Dotazy

DSO obdržela v roce 2013 dotaci ve výši 150 000 Kč.Prostředky z dotace lze čerpat do června 2014. V letošním roce byly z dotace proplaceny faktury ve výši 135 000 Kč. Zaúčtuji na dohadný účet 388/403 částku 135 000 nebo celou poskytnutou dotaci. Příští rok zruším 388 přes 348.

Jen částku ve výši uznatelné náklady x podíl dotace, tj. 135 tis. Kč by to bylo jen v případě, že dotace je ve výši 100% (bez žádného vlastního podílu). 

Vypořádání se v roce 2014 zaúčtuje: 34x MD ve výši celkového nároku /388 D ve výši dohady za rok 2013 a 403 D ve výši nároku na dotaci za rok 2014.  

Dobrý den, když prodáváme pozemek, účtuji 231/647 a při podání NV 554/031. A co účet 401, z něho se neodúčtuje?

Účet 401 se nechává, tam se nic neúčtuje. Ten účet již není k vyrovnání okruhu DM jak to bylo dříve u 901. Je to vlastní zdroj, při prodeji a vyřazení pozemků se jedná o účetní případ, který nemá na vlastní zdroj žádný vliv, proto se na něm nijak neúčtuje, a je to plně v pořádku. 

Na LV k 30.12.2013 má obec duplicitní zápis k pozemku. 13.12.nabyl právní moci rozsudek soudu o určení vlastnického práva (ještě nebylo doručeno, sděleno tel.) Rozsudek určuje povinnost obci uhradit náklady řízení, ale o vkladu zde nic není. Jestli toto provede KÚ na základě rozsudku, nemáme zkušenost.Kdy budu pozemek vyřazovat z majetku? Ke dni podání návrhu na vklad. Vklad bude proveden zřejmě až 2014, ale jistotu nemám, nemám k dnešnímu dni žádný doklad.Ještě jak vyřeším v inventuře duplicitní zápis, pokud pozemek nevyřadím 2013 z majetku?Přiložím rozsudek?

Asi bude jednodušší pozemek nechat a inventovat jej, do inventurního soupisu případ popsat a popsat případ do přílohy s tím, že z majetku bude vyřazen až na základě návrhu na zápis KN, o kterém UJ nemá k datu závěrky informaci. Nevíme ani, zda dojde k odvolání na rozsudek apod. tak bych radši zatím nevyřazovala. Ale textový popis do přílohy udělejte, aby vám nemohlo být případné nevyřazení vyčteno. Myslím si, že jen rozsudek není ještě dostatečný doklad k vyřazení nemovitosti, údaje o průběhu zápisu v KN by to asi chtělo. Taky se přiznám, že nevím, když je rozsudek jak se v KN postupuje, zda čekají na nabytí právní moci atd. 

Požádala jsem o radu spolupracující právní firmu Spolak s.r.o. a přišel nám tento výklad: 

v případě Vašeho dotazu bude rozhodné, kdy nabude rozsudek soudu právní moci. Bez právní moci rozsudku se na něj nahlíží, jako kdyby nebyl vydán, a nelze na jeho základě činit jakékoliv právní jednání, popřípadě vklady do katastru.
Až nabude rozsudek právní moci, bude změna v katastru nemovitostí vyznačena na základě vkladu do katastru nemovitostí a protože vklad do katastru nemovitostí lze povolit pouze na základě rozhodnutí příslušného katastrálního úřadu bude nutné, aby tento řízení zahájil. Vkladové řízení je návrhovým řízením, tj. bude zahájeno pouze na návrh toho, kdo je účastníkem řízení. V minulosti platilo, že rozsudek po nabytí právní moci doručoval na příslušný katastrální úřad sám soud a příslušný katastrální úřad jej bez řízení zapsal záznamem.
Od 1. 1. 2014 bude platit podobná praxe, tj. okamžik, kdy bude rozsudek doručen na příslušný katastrální úřad, bude považován za okamžik podání návrhu a soud nebude muset vyplňovat návrhový formulář. Soudy však i v minulosti ne vždy svědomitě doručovaly katastru.
Co do rozhodného okamžiku, tj. podání návrhu, aby mohla přestat účtovat o nemovitosti jako o vlastní, ten se paní účetní dozví z nahlížení do katastru nemovitostí na http://nahlizenidokn.cuzk.cz nebo na dotaz na příslušném katastrálním pracovišti. Bohužel ji nezbude nic jiného nežli katastr sledovat, zda se soud rozhoupal nebo nerozhoupal a poslal rozsudek.
V případě, že by potřebovala paní účetní co nejrychleji vyřadit nemovitost z účetnictví, může po vyznačení právní moci na rozsudku podat návrh sama příslušnému katastrálnímu úřadu, protože obec jako účastník řízení má právní zájem na tom, aby byly do katastru zapsány ty správné údaje.

Jak účtovat o připravované smlouvě mezi městem a podnikem. Smluvní strany se dohodly na finanční spoluúčasti smluvních stran na úhradě ceny za zpracování studie proveditelnosti protipovodňových opatření. „Studie proveditelnosti“ i její „Oponentura“ se stanou vlastnictvím každé ze smluvních stran. Město přispívá 300.000,- Kč a podnik 900 000,- Kč. Faktura bude celá na podnik a město mu na základě smlouvy poskytne finanční příspěvek (dále jen dotaci) - cituji ze smlouvy a o postupném poskytování a čerpání dotace pak mluví dalších 6 bodů smlouvy. Z účetního pohledu je snad rozdíl, zda je to finanční příspěvek nebo dotace. Uvažujeme o položce 6313, pokud by to byla dotace akciovce, ale pak by to asi nemohlo být v majetku města, nebo položce 6119, pokud bychom to evidovali v majetku města. Díky za radu

Také to mohou být sdružené prostředky, dle popisu v dotazu to nejvíce odpovídá. Píšete, že bude společným majetkem, dotace nebo příspěvek by byly v případě, že by se jednalo jen o majetek příjemce. Bez smlouvy asi moc neporadím, možná by pomohla kapitola Sdružené prostředky z knihy Účetní reforma 2012, tam jsme sdružené prostředky řešili. (Jen od roku 2014 jsou již zrušené účty 351 a 352 a pohledávky a závazky budou jen obecné, 377 a 378 nebo 469 a 459). 

Na listu vlastnictví jsme měli vedený pozemek č.p.170/2 = 1807 m - ostatní plocha. Když jsme si ke konci roku vyjeli list vlastnictví, byl na něm výše uvedený pozemek rozdělen na č.p.170/2 = 1637 m a č.p.170/3 = 131 m - oboje jako ostatní plocha. Doposud to není problém, ale rozdíl oproti původnímu je 39m = ty jsou najednou vedeny jako č.p. st.375 = 38m - zastavěná plocha a nádvoří (1m se někam ztratil, ale zato se pozemek záhadným způsobem změnil z ostatní plochy na stavební). Co s tím máme udělat? Vůbec netušíme jak to účetně vyřešit. Musíme ten najednou vzniklý stavební pozemek nějak přecenit? A co s tím 1m, o který je najednou v LV méně než bylo?

Dle stanovisek MF se pozemky v tomto případě nepřeceňují. Tj. vlastně se o tomto případu vůbec neúčtuje.  Jen v evidenci pozemků si rozdělíte původní ocenění mezi dva nové pozemky, např. jen poměrem dle nových metrů. Dojde tím sice ke změně průměrného ocenění jednoho metru u pozemku, ale to je v pořádku, protože jsme prvotně povinni zachovat "historické" ocenění. Ani nemáme přeceňovat když se mění druh pozemku (ostatní na stavební apod.).

Ta stanoviska MF k pozemkům při změnách jsou v knize Majetek v kapitole u pozemků uvedena. Přecenit smíme jen případy, kdy nějaké pozemky zanikly a nové vznikly, ale ne případy, kdy zanikl "1 metr". 

Hasiči u nás vybudovali svépomocí zpevněnou plochu pro požární sport. Mám faktury na materiál a k 31.12. udělám aktivaci ve výši materiálu. Práce bohužel asi do hodnoty plochy nejde započítat, když jsme ji neplatili. Na jedné faktuře mám materiál v hodnotě 15.902,- Kč včetně 2.000,- za palety, které ale budou vráceny v roce 2014. Dobropis bude tedy také vydán až v roce 2014. Jak budu o této faktuře účtovat včetně rozpočtové skladby, abych měla správně připravené náklady k aktivaci?

O aktivaci dle rozpočtové skladby účtovat nemusíme, není to povinné,nedochází k pohybu na účtu, nepotřebujeme značit NZUZ, pro RS je dostačující prvotní druhový výdaj, tj. 5139.

Při aktivaci stačí zápis jen ve výši spotřebovaného materiálu 042 MD / 506 D. Do spotřebovaného materiálu palety nepočítejte, jen skutečně spotřebovaný materiál do stavby. Máte pravdu v tom, že se dají aktivovat náklady, jen které opravdu vznikly, darovanou práci aktivovat nelze.

O faktuře se účtuje jen 501/321, pro aktivaci se dělá vnitřní doklad, kde se uvede rozpis spotřebovaného materiálu a jeho ocenění (např. ocenění odvolávkou na pořizovací fa).  

Když byl podán návrh na vklad věcného břemene na pozemku v prosinci a k 31. 12. 2013 není ještě VB zapsáno na katastru, v účetnictví a v majetku si věcné břemeno přeúčtuji na AE dnem podání vkladu nebo až když to bude zapsáno u pozemku na LV. A pokud by to bylo dnem podání návrhu popisuje se toto také v příloze ?

Na analytiku přeúčtovat datem podání návrhu na vklad. Letos ještě není VB nemovitým majetkem :o), takže zápis v příloze A.8. (jen nemovitý)   je dost zbytečný - není totiž ani  návaznost na výkazované hodnoty, protože analytika v žádném výkazu vidět není.  Poznámka na inventurním soupisu asi být bude muset, protože by vám nesouhlasil LV na analytiku pozemků s VB. 

V 3/2013 jsme pořídili jevištní techniku za cca 2,7 mil. Kč. Podle nejlepšího vědomí a svědomí jsme provedli rozdělení na jednotlivé funkční celky a samostatné položky a vše zařadili do majetku (138 inv. č.). Celkem 1,6 mil. Kč jako investice (SU 022) a 1,1 mil. Kč jako neinvestice (SU 028+902). V 12/2013 přišla kontrola – vše v pořádku a následně oznámení o schválení platby a něm vše jako investiční 1,8 mil. Kč. Když jsme pátrali proč, zjistili jsme, že u nás omylem projektový manažer dal do soupisky účetních dokladů vše jako investiční. Způsobili jsme si to tedy sami, ale jak z toho nyní ven.Zkoušeli jsme u SZIFu změnu dotace , ale bylo nám sděleno, že už to nelze. Majetek je od 3/2013 ve stavu a odepisuje se. Transfer jsme v době zařazení neuvedli – neměli jsme jistotu, že tu dotaci vůbec dostaneme a v jaké výši. Rozpouštět ji budeme od doby, kdy jsme ji obdrželi. Řešení buď: 1. V příjmech dotaci tedy celou zaúčtovat jako investiční, ale ve výdajích ji opravou rozdělit na položky 6122 a 5137. Možná bude i jiný UZ a na to by přišli při kontrolách na kraji, pak u výdajů raději neúčtovat o UZ vůbec … ? Nepřijdou na to i automatické kontroly v CSÚISu ? Do MAJ na karty investičního majetku uvést maximální možnou částku. MAJ a účet 403 by pak ale neseděl, což nemusí ani tak. Zatím se ale jejich shodu snažíme držet, seč to jde. K této variantě řešení se více přikláníme. 2. Všech 138 položek v MAJ zrušit a znovu zavést pod jedním inv. číslem na SU 022. Problém by byl, jak ty položky vyřadit, co s odpisy, neseděl by u nových karet již den zařazení apod. …. atd. Máme Ginis a v něm to úplně jednoduché není. Co vidíte jako nejmenší zlo, případně napadá Vás další řešení ? Děkujeme

Když k tomu došlo v roce 2013, tak bych udělala s DDHM a 902 soubor na 022, majetkově využít možnosti jaký program dává, např. dopočtením oprávek 551/082 a nastavit k 31.12. 082 "natvrdo".  Takto to musíte udělat i s dotací na 403, je potřeba ji od 3/2013 dorozpustit k zaúčtovaným a rozpuštěným odpisům. K datu zařazení měla být rovněž k účtům nastavena 403, pokud již byla smlouva sepsána v té době. Pokud ne, tak byste ji měli již rovnou rozpusit do výnosů 403/672 , protože je to transfer po vypořádání (4.2.6. CUS 709) - toto nemám moc ráda kvůli velkému vlivu na VH, tak proto v rámci jednoho roku doporučuji dopočítat a dotace nastavit správně, když to ještě jde. 

Ptala jste se na můj názor - toto je nejjistější, že o část dotace nepřijdete, je to sice "pracovně tvrdé", ale budete mít klid i do budoucna. Tak toto je můj názor - záleží však na vás. 

Dobrý den, město provozuje ve své knihovně muzeum knižní vazby, jsou zde vystaveny exponáty týkající se vázaní knih apod. V době, kdy se tento majetek pořizoval (2001 - 2006), většinou z darů, byl zařazován na majetkový účet 029. V současné době jsou exponáty vystaveny ve výše uvedeném muzeu, které je součástí Městské knihovny a myslím si, že by bylo vhodné tento majetek přeúčtovat na účet 032. Majetek byl v roce 2011 dooprávkován, tudíž jsou k němu na účtu 089 oprávky a já teď nevím, jak z toho ven. Napadají mě tři možnosti: 1/ tak jak byl v roce 2011 majetek dooprávkován (406/089), tak ho v letošním roce odúčtovat (-406/-089), ale nejsem si úplně jistá, zda mohu ještě účtovat na účet 406, 2/ použít místo účtu 406 účet 408 3/ vyřadit majetek 089/029 a opět ho zařadit 032/401, ale to se mi moc nelíbí, a vlastně je ještě 4 možnost, nechat to tak jak to je a vést tento majetek stále na účtu 029. Děkuji za pomoc.

Ono opravdu není tak snadné jako dříve jinak klasifikovat majetek, problémy s převodem majetku odpisovaného a neodpisovaného opravdu jsou. Já bych doporučila variantu 3, problém řešit, až když mi to někdo nařídí. Vyhodnocení, zda je něco kulturní předmět nebo není je hodně na názoru účetní jednotky. Z překlasifikace mám strach i proto, aby nás někdo neosočil, že nadhodnucejeme aktiva (z majetku v hodnotě netto bychom tvořili majetek v hodnotě brutto). Přiznávám, že mi varianta ponechání na účtu 029 připadá nejméně riziková. 

Kdybyste trvali na překlasifikaci, tak asi přes tu 406 - tj. jako opravu rozvahových účtů, 408 je určena pro opravy s vlivem na VH, což u "dooprávkování" vliv nebyl. 

Na základě schválené kupní smlouvy na pozemky a budovy a movitý majetek -je to areál (ve smlouvě částka 14 236 016,-Kč.-) Nejdříve se zaplatilo 736 000,- Kč 23.12 z našeho účtu a 12 000 000,- z úvěru. Zbytek 1 500 000,-(z úvěru) Kč se bude platit až po zaplacení firmy dani z převodu nemovitosti. Návrh na vklad byl dán 18.12.2013 datum právního účinku. Dodneška nebyl vklad zapsán. Předávací protokol bude až po zaplacení poslední částky. Můžu já to k inventuře k 31.12.2013 na účtě 042 a do inven. zápisu dát, že k 31.12.2013 nebyl dosud zapsán na katastru nemovitostí- bylo by to logické. Ale to bych musel úroky z úvěru dát do nákladu z pořízení na 042. Bude tento postup správný. Z

Správně je zavést areál do majetku k datu podání návrhu na vklad, od toho okamžiku je to již váš majetek, bez ohledu na to, kdy dojde k předání nebo doplatku kupní ceny. Údaj o zápisu, že nebyl proveden, se uvádí do přílohy účetní závěrky (A.8.)  a provede se poznámka i do inventurního soupisu. Jak se v tomto případě postupuje, je uvedeno v CUS 701 bod 6.4. , obdobně je to i ve vyhlášce 410/2009 Sb., §66 odst. 6. Pozor takový majetek na 021 do doby zápisu máte vést na jiné analytice. 

Ohledně úroků z úvěru do doby zařazení DM - to není povinné, povinné je jen dle CUS 710 uvést do směrnice, zda úroky z dl.  úvěru na pořízení DM  do pořizovací ceny dáváte , nebo ne, máte možnost volby. 

Dobrý den, pokladní z mateřské školy (PO) vložila v prosinci hotovost z poklady na chybný účet - na účet FKSP místo na běžný účet. V lednu peníze převede z účtu FKSP na běžný účet, ale nevím, jak to vyřešit v prosinci vzhledem k účetní závěrce - jedná se o částku cca 5.000,- Kč. Děkuji.

Zaúčtování musí být v prosinci 243/262 a 262/261. Je možné si za běžný rok  zobrazit vnitřní pohledávku a závazek 395.xx MD pohledávka ZBÚ za FKSP a 395.yy závazek z FKSP k převodu na hlavní účet - je to jen technická věc k tomu, aby vyšel okruh fondu, pokud jej sledujete. 

Obec je zřizovatelem místní obecní knihovny. Obec - "obdarovaný", uzavřela darovací smlouvu s knihovnou města Olomouce, příspěvková organizace - "dárce" darovací smlouvu , kde je předmětem daru 412 knih pro místní knihovnu v pořizovací hodnotě 78.738,- Kč, které byly zakoupeny v letech 2003-2006 z dotace Ministerstva kultury ČR a dotace Olomouckého kraje na regionální funkce do výměnných fondů a které dosud evidoval ve svém fondu dárce. Dárce se zavazuje obdarovanému bezplatně tyto knihy darovat, obdarovaný tyto knihy přijímá. Dárce převzal knihy dne 30.11.2013. Darovací smlouva je podepsaná 27.12.2013. Jak tyto darované knihy má Obec zaúčtovat a ke kterému datu ?

Knihy v knihovním fondu nejsou předmětem účetnictví, nemělo by se jednat o zásoby a jejich evidence je mimo účetní předpisy (když není předmětem inventarizace, tak nelze evidovat jako majetek dle účetních předpisů). § 16, 257/2001 Sb. - níže uvádím citaci části předpisu.

Evidence daru  by měla být  k datu podpisu smlouvy, protože je pozdější než převzetí. Jinak je určující převzetí, ale ve vašem případě k datu 30.11.2013 k němu nebyl nabývací titul. Účetně by šlo zobrazit jen zápisem 501 MD / 649 D (volím analogii s darem zásob dle CUS 707).  

§16 zákona 257/2001 Sb. 

Evidence a revize knihovního fondu

(1) Provozovatel knihovny musí vést evidenci knihovního fondu. Evidence knihovního fondu musí umožňovat kontrolu jednotlivých záznamů a zaručovat jejich nezaměnitelnost.

 (2) K ověření souladu evidenčních záznamů o jednotlivých knihovních dokumentech se skutečným stavem je provozovatel knihovny povinen provádět revize knihovního fondu, a to

a) jednou za 5 let, pokud její knihovní fond nepřesahuje 100 000 knihovních dokumentů,

b) jednou za 10 let, pokud její knihovní fond přesahuje 100 000 knihovních dokumentů a nepřesahuje 200 000 knihovních dokumentů,

c) jednou za 15 let, pokud její knihovní fond přesahuje 200 000 knihovních dokumentů a nepřesahuje 1 000 000 knihovních dokumentů.

(3) Přesahuje-li knihovní fond knihovny 1 000 000 knihovních dokumentů a nepřesahuje-li 3 000 000 knihovních dokumentů, je provozovatel knihovny povinen provádět jeho revizi postupně, a to tak, že každý rok provede revizi části knihovního fondu nejméně v rozsahu 5 % z celkového počtu knihovních dokumentů v knihovním fondu.

 (4) Přesahuje-li knihovní fond knihovny 3 000 000 knihovních dokumentů, je provozovatel knihovny povinen provádět jeho revizi v rozsahu stanoveném plánem revizí schváleným zřizovatelem knihovny minimálně v rozsahu 200 000 knihovních dokumentů ročně.

(5) Provozovatel knihovny je povinen zajistit sepsání zápisu o výsledku revize knihovního fondu.

(6) Na postup při revizi knihovního fondu podle tohoto zákona se nevztahuje zvláštní právní předpis.9)

(7) Podrobnosti o vedení evidence knihovního fondu a náležitosti zápisu o výsledku revize knihovního fondu stanoví prováděcí právní předpis.

____________________ 

9) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

Dobrý den, o dotacích toho bylo napsáno hodně, ale potřebovala bych to vyložit jak se říká "po lopatě". Máme dotace na zateplení OÚ,smlouva podepsána,akce začala 2013. Podávali jsme žádost o platbu, kde jsou fa s uznatelnými i neuznatelnými náklady. Ty opravným dokladem zaúčtuji dle ÚZ, nástroje a zdroje.Dotace nám dle této žádosti přišla v prosinci. Na tuto došlou dotaci dám předpis 374/403?V prosinci jsme ještě platili fa, které budou patřit také do dotace. O jejich proplacení budeme žádat v r. 2014. Jak zaúčtovat tyto fa, když nevíme kolik budou uznatelné náklady, nikdo nám to nedokáže na fondu říct. Mám je dané na 042, paragraf 6171, pol. 6121, ale jak tam v roce 2014 dostanu ÚZ,nástr. zdroj. To samé máme u dotace na protipovodňová opatření, zaplacenou fa na digitální protipovodňový plán, ale co s tím, když nevíme zda je to celé na dotaci - pak se to dělí 85% FS,10%obec,5%SFŽP.Ten kdo zajišťuje dotaci nám nedokážeč říci, jak to bude, prý až při podání žádosti o platbu. Mám to zaúčtované na 041, par. 5212, 6119, nic víc. Jak má vypadat předpis na dotace? 374/403? Částka na prvním rozhodnutí o poskytnutí dotace je vyšší než na tom posledním. Je to prý z důvodu vysoutěžení zakázky.

Na došlou dotaci se nedělá předpis, jen se zaúčtuje 231 4xxx v členění NZUZ MD / 374 D. K datu přijetí dotace se ve výši přijetí odúčtuje z podrozvahy 999/942 nebo 943, podle toho, kde evidujete.

Předpis se dělá až po vypořádání dotace, tj. odevzdání závěrečné zprávy, nějaká reakce od poskytovatele, že výši dotace uznává. Pak je zápis 346 MD / 388 D, +/-403, a zúčtování zálohy 374/346.

 Další fa se opět zaúčtují s rozdělení NZUZ již k úhradě v roce 2013, výši uznatelných nákladů máte v rozhodnutí a musíte je znát. Posílám vám takovou tabulku, která by vás mohla navést, jak se účtuje v rozdělení, otázkou je zda nejsou neuznatelné jen např. snížení kvůli budoucím úsporám, to pochopíte podle té tabulky.  

 Ve výši uznatelných nákladů proplacených v roce 2013 x podíl dotace zaúčtujete 388/403 k datu 31.12. nebo k datu zařazení majetku do užívání, podle toho, které bude dřív.

Informaci o tom, které náklady jsou uznatelné a které ne opravdu potřebujete, musí ji znát administrátoři dotace, ti, kdo podepisují fa k proplacení, nebo se musí dát někde zjistit, dokážou to všichni ostatní. Uznatelná výše nákladů a které jsou neuznatelné, se vyplňuje již při žádosti, výše uznatelných a neuznatelných nákladů je v rozhodnutích, nechápu jak je možné, že se ji nemůžete dovědět. Tak ať to zjistí starosta. Je to nezbytná informace, abyste mohla aplikovat členění Nástrojem a prostorovým původem (zdrojem) již výdaje při úhradě ve vztahu k dotaci. Nedají se v dalším roce doplnit. Povinností toho, kdo fa k dotaci podepisuje a předává k zaúčtování je případné vyčíslení neuznatelných nákladů doplnit. 

Dobrý den , mám zaúčtováno na položce 8901 přijatou jistinu za výběrové řízení, ale vracet se bude až v roce 2014. Dále mám na této položce ještě částku z přenesené daň povinnosti. Musím je do konce roku z této položky někam přeúčtovat? Jak potom v r. 2014 zaúčtuji vrácení jistiny? Děkuji

Jak z PDP, tak z jistiny je evidence na 8901 správně, nikam se nepřeúčtovává. Příští rok se zase objeví  - při vratce jistiny na 8901 D, při odvodu z PDP na D také. Tato položka má jen evidenční fci cizích peněz, nemusí se rozpočtovat, její zůstatky k 31.12. vůbec nemusíme řešit, nikomu a ničemu tam nevadí. 

Jen pro úplnost - k 31.12. budete mít na 8901 MD zůstatek, který je však zároveň součástí 8115 D (změna stavu). Až "cizí peníze" odvedete (PDP, vratka jistiny), tak bude v roce 2014 položka 8901 MD a sníží se peníze na účtu - změna stavu 8115 D. Takže při rozpočtu na další rok, když potřebuji použít zůstatek na účtech, tak  si položku 8115 o stav 8901 na MD můžete snížit. Případně o rozdíl MD-D položky.  Toto je však trochu složitější, rozumí tomu málokdo i z kontrolorů, a netýká se to všech zůstatků položky 8901. Případ vratky jistiny i PDP však takový je. 

Mám několik dotazů, snad je správně popíši. 1/ Začínám pořizovat stavbu - stavební povolení, manipulační řád, zaměření atd. Každou tuto fakturu jsem zaúčtovala na 042, s tím, že až bude stavba zkolaudována převedu ji se vším všudy na 021. Audit mě však napadl rozpočtovou skladbu - zaměření,man.řád bych neměla účtovat na 6171 6121. 2/ Obec vlastní pozemek, na kterém vede pod zemí kabel fi ČEZ. ČEZ zaplatila jednorázový poplatek 1.400,-Kč. Kolegyně zaúčtovala kdysi 1.400,-Kč na 986. Audit po mě chce nyní opravu. 3/ Faktury od fi Rumpold - tříděný odpad. Faktura je celkem na částku - 1056Kč. Fakturu jsem rozúčtovala 518 02/321 - 2.203,51 Kč, 518 03/321 490,82 Kč. Poslední položka na faktuře je vyúčtování eko-kom - 3750,-Kč. Nevím si rady, jak toto zaúčtovat. 4/ Vyúčtování záloh za elektřinu: vyúčtování přijde v červnu 2013, zálohy platím i v roce 2012. Účtuji 314/321 - zálohu, na konci roku udělám dohadný účet 502/389 200.000 - , Kč a v červnu proúčtuji 502/321 skutečná spotřeba, 321/314 zaplacené zálohy, 231/321 přeplatek. Nevím, zda je tento postup správně, při inventuře v roce 2013 se mi zdá dost velký zůstatek na 314.

1. To nevím, co na to říct, neznám obsah účetního případu zaměření (pokud to bylo zaměření stavby, tak to výdaj související s pořízením DM určitě je a pol. 6121 i účet 042 patří), ten manipulační řád - to obsahově neznám. 

2. ČeZ asi zaplatil za věcné břemeno, což byl do letoška výnos (602), od příštího roku to bude ostatní DM - asi na 029. Vy závazek z VB  zároveň evidujete v podrozvaze na ostatních podmíněných pasivech, což nebylo výslovně povoleno, ale ani zakázáno. V roce 2013 to nemůže nikdo vyčíst, ale je možné je poslechnout a toto vyřadit (986/999), protože je tato evidence tak trochu na nic. 

3. Pravděpodobně se jedná o zápočtovou fa, kde je vám odečtena z dodaného plnění odměna za třídění odpadu. Tu účtujeme na pol. 2324, účet 609. Když není udělán předpis, tak by stačilo asi zápisem 321/609, tím  vám vyjde 321, a při úhradě výdaje a účtování přes rozpočtovou skladbu zároveń k položkám 5169 D dáte na MD položku 2324 s odpa 3725. 

4. Účtování je dobře, na účtu 314 by k závěrce měli být všechny UHRAZENÉ zálohy v běžném roce, na které nebyla k 31.12. přijatá vyúčtovací fa. Pozor, ty které jste jen předepsali 314/321 a neuhradili v běžném roce,  by se měli odúčtovat -314/-321 (v lednu 2014 si zase můžete předpis vrátit 314/321, odúčtovává se jen kvůli závěrce, aby nedošlo ke zkreslení bilanční sumy). Vaší pohledávkou jsou jen ty uhrazené fa!. 

Započteno na 2 dotazy.