Dotazy

Dobrý den, 1. prosím o kontrolu účtování dotace (hlavně k 31.12.2013,účtuji to poprvé): Obec podepsala dohodu se SZIF na základě Žádosti o dotace z PRV – Ochrana a rozvoj kulturního dědictví venkova – Obnova a zhodnocování kult.dědictví venkova – zaúčtováno na podrozvahu. Celková výše přiznané (neinvestiční) dotace je 87% ze způsobilých výdajů (z toho 75 je EU a 25 ČR) a 13% hradí obec z rozpočtu. Celkové výdaje projektu jsou 93.380 Kč (81.200 + 12.180 15% DPH). Zaúčtovala jsem: 12.180 Kč – par. 3322 – pol. 5171 (DPH není způsobilý výdaj, hradí obec z rozpočtu) 10.566 Kč – bez UZ, N27, Z1 3322-5171 (tj.13% z rozpočtu obce) 17.661 Kč – UZ 89013, N 27, Z1 3322 – 5171 (tj. 25% z národních zdrojů) 52.983 Kč – UZ 89014, N27, Z 5 3322 – 5171 (tj. 75 % z EU) Žádost o proplacení výdajů jsme dávali v prosinci, ale ještě nám v lednu budou dělat kontrolu na místě. K datu 31.12.2013 zaúčtuji odhad výnosů ve výši uznatelných nákladů: 388 MD/672 D ve výši 70.644 Kč – takto si myslím, že to mám dobře, jen si nejsem jista s UZ+N+Z, zda jsem je správně vyhledala. Pokud nám v roce 2014 dotaci schválí, zaúčtuji 346 MD/ 388 D a odúčtuji z podrozvahy, příjem na účet 231 MD/346 D. 2. Obec podepsala úvěrovou smlouvu a zastavila pozemky. Návrh na vklad k zástavě pozemků jsme dali na KÚ dne 4.12.2013, ale k datu 31.12.2013 nebylo toto řízení dokončeno. Na pozemcích je plomba. K datu návrhu na vklad 4.12.2013 převedu všechny pozemku na nový analytický účet (zástavní právo) a do přílohy k datu 31.12.2013 uvedu komentář, že řízení nebylo dokončeno příp. z jakých důvodů. A ještě bych měla ke dni podpisu smlouvy o úvěru účtovat podmíněný závazek na podrozvahu 999 MD/982 D. Je to takto v pořádku?

1. Účtování, N, Z i UZ i postupy - vše  zcela dobře, šikulka šikovná ! UZ jsem ověřovala, je to nejpřesnější jaký lze najít. 

2. Analytika ano, do přílohy lze, i když je spíše určena na zápisy převodů, ale není od věci toto do přílohy uvést.  Ale problém je s podrozvahou. Když si pečlivě přečtete obsahové vymezení 982 (P.VI.10.), tak se dozvíte , že se dává jen výše očekávaného plnění, pokud byste ručili nebo jistili vy jako obce jinou osobu, a museli za ni platit. Takže na podrozvahu nic. 

Ale moc chválím, jste velmi schopná paní účetní, žena na svém místě. 

Jak v inventruním soupisu vykázat prodej pozemku, návrh na vklad 18.12.2013 - vyřazen z UCR, k 31.12.2013 není vklad zapsán, tudíž v inventurním soupise i ve výpisu z KN pozemek bude evidovaný? Mám vykázat na inventurním soupise rozdílný ,,účetní" stav a ,,inventurní" stav ??? Okomentovala jsem to v Příloze v A8. Spíše bych při inventuře postupvala tak, že k výpisu z LV bych k tomuto pozemku jen udělala poznámku - návrh na vklad 12/2013 a upravila součet ručně. Trochu cítím, v čem je problém , ale inventura není LV, inventura je skutečnost, tj. spíše než inventarizační rozdíl je toto jen rozdíl v evidencích, my skutečnost víme, že pozemek již náš není.

Spíše bych při inventuře postupvala tak, že k výpisu z LV bych k tomuto pozemku jen udělala poznámku - návrh na vklad 12/2013, případně dala přílohu s vysvětlením  a upravila součet ručně. 

Trochu cítím, v čem je problém, ale výpis z LV není inventura, inventura je skutečnost, a my sktuečnost známe, že již pozemek náš není. Tj. spíše než inventarizační rozdíl je tento případ  jen rozdílem  v evidencích, a proto bych ručně upravila tu evidenci.  

Všemožně se bráním DPH, ale neubráním se dotazu: vstupuje do obratu pro DPH-a) vstupné z našeho hradu b) odpady na základě smlouvy na účtu 602 c)nájemné z bytů, restaurací a pozemků. Dále mě zajímá, jak zaúčtuji zhodnocení Sporoinvestu, který vedeme na účtu 069. Napadá mě jedině MD 069 / 401 D.

a) nevstupuje 

b) na zakládě s mlouvy s domácnostmi ne, na základě smlouvy s podnikateli , i např. s OSVČ ano 

c) do konce roku 2013 ano, od 1.1.2014 ne, a protože tam nevstupuje v roce 2014 asi omylem, nebyl to záměr předkladatelů předpisu  (byl posun § k nájmu na 56a, a asi zapomněli opravit v §6 a nechali tam jen §56), tak zase tam možná vstupovat bude, ale nevíme od kdy (řečeno zjednodušeně) 

Zhodnocení podílových akcií se účtuje zápisem 069 MD / 664 D - je to výsledkové účtování -§59, odst. 1 vyhláška č. 410/2009 Sb. 

Při výstavbě ČOV se vybudovala nová aktivační nádrž(na stejném místě). Z roku 1974 jsme již aktivační nádrž měli. Orgány svazku rozhodli z důvodu rozsáhlých změn na této staré nádrži ji vyřadit v důsledku nové výstavby a v zůstatkové hodnotě přiřadit k nově vybudovanému majetku - ve 100%. Je v pořádku zařazení starého podle vaší metodiky 042/081 -zůstatková hodnota a 081/021 -pořizovací hodnota? A dále proúčtuji 021 (hodnota TZ+zůstatková h) MD/ 042 (TZ+zůstatková h)? Nebo účtuji přes 5xx či 6xx - pokud ano, tak v jaké výši?

Zaúčtuje se jen 042/081 ve výši zůstatkové ceny  a 081/021 ve výši vstupní ceny nádrže (té staré - tím se jakoby vyřadí). Tím se vám zůstaková cena dostane do 042. Pak až budete zařazovat novou nádrž tak to, co bude na 042, (ta již bude tu zůstatkovou cenu staré nádrže obsahovat) zařadíte na 021 jako nový majetek. Myslím, že to máme stejně, jen je popsána logika postupu. Přes 5xx a 6xx se nic neúčtuje. 

Dobrý den, mám podobný případ, jako jste odpovídala dne 3.1.2014. Dostali jsme dotaci na zateplení kult.domu ze SFŽP a Fodnu soudržnosti. Mám zaúčtováno podrozvahu 943/999 a už odúčtovanou 999/943. Příjem jsem účtovala: 231/472 (účtování stejné jako u dotazu z 3.1.) Dotaci máme vyčerpanou i proplacenou, ale zatím nebyla kolaudace, máme jen zkušební provoz (nevyhovovala hlučnost topení), zatím jsme nedávali na 021. 1. Bude dobře, když k 31.12.2013 zaúčtuji: 388/403 ve výši dotace (v plné výši)? Rozpouštět účet 403 a zařadím do majetku až po kolaudaci. 2. Až bude vypořádání tj. až nám pošlou vyrozumění, že je akce v pořádku zaúčtuji: 472/346, 346/388? 3. Akci jsem označovala organizací- jinou na uznatelné náklady a jinou na neuznatelné náklady. Uznatelné náklady mám ve správné výši podle rozhodnutí, ale v neuznatelných mám označeno více faktur. Nevěděla jsem, které se budou fondu předkládat. Vadí to něčemu? Děkuji

1. Ano, to je správný postup

2. Ano, to je také správně 

3. Nevadí to ničemu, je to možný a tím i správný postup; na 042 budou však v součtu uznatelené i neuznatelné, ale to je vám asi jasné. 

Dobrý den, na účtu 321 0100 nám od r.2011 visí neuhrazená pozastávka za výkon stavebníiho dozoru. Vím, že tato pozastávka nebude proplacena vzhledem k výhradám k práci TDI, ale nemám k tomu žádný písemný doklad (pouze ústní informaci přednesenou na valné hromadě). Můžu neuhrazenou částku odúčtovat a jaký si k tomu mám doložit doklad? Tato pozastávka byla započtena do ceny díla při jeho zařazení do majetku na účet 021. Budu v tomto případě postupovat podle bodu 4. 4. a 4.6. ČÚS 710, tedy účtovat na účet 551? Děkuji za odpověď.

Jedná se o závazek, tj. zde asi nemáte udělanou dohadu. Necháte závazek asi po dobu tří let, pak vyřadíte jen zápisem 321/649,  do majetku se již zasahovat nebude. Stejně se naloží i s případným dobropisem. V těchto případech se nejedná o opravu hodnoty majetku ani o chybnou dohadu, je to prostě další účetní případ. Letos s tím nemůžete nic dělat, nemáte žádný doklad, že závazek zanikne (jak sama uvádíte). 

Z úřadu práce jsem dostali příspěvek na výkon pěstounské péče. Nebyl vyčerpán a bude použít v roce 2014. Mělo by se k 31.1.2013 zaúčtovat nevyčerpání příspěvku na předpis, ale nevím přesně na jaké účty. Prosím o odpověď.

Prosím o vysvětlení. Pokud příspěvek nemá být vypořádán, což dle informací co mám od jiných obcí vypadá, že opravdu jde převést na další období, tak nevím, o jakém předpisu chcete účtovat (transfer je již přijatý, tak o předpisu pohledávky asi ne, a protože se nevypořádává, tak se nebude vracet, tj. ani ne o předpisu závazku). Postupujeme dle ČUS 703 bod 5.5.1. Transfer je možné rozlišit časově, tj. asi již zápisem 672/384 ve výši přesunu na rok 2014. (Předpokládám že o transferu bylo účtováno: 346/672 a 231/346). 

Ohledně povinnosti vypořádání - mám jen informace od různých měst předané zprostředkovaně, nemám k dispozici žádnou smlouvu ani rozhodnutí ve vzoru, abych mohla na 100% říci, že transfer není určen k vypořádání. 

V roce 2012 jsme dokončili stavbu MŠ (za 60 miliónů), na kterou jsme měli podle Smlouvy o podmínkách poskytnutí dotace dostat dotaci z ROP. V roce 2012 jsme budovu zařazovali do majetku a dali jsme podíl investiční dotace ve výši 53.096.358,82 Kč na účet 403. Zaúčtovala jsem 388/403. V roce 2013 náš pan starosta s kontrolním orgánem RPO řešil některé (dle něho) neoprávněné výtky. 31.12.2013 nám ROP poslal na účet sníženou dotaci ve výši 41.850.817,79 Kč, O zbytek se budeme soudit žalobou na konkrétního pracovníka ROP. Já ale nevím, jak pokračovat s účtováním. Zaslanou dotaci jsem zaúčtovala 231 pol. 4213/388. Děkuji za pomoc

Nejprve bych potřebovala vědět, zda je dotace již vypořádaná. Pokud ano, tak se měla zaúčtovat 346 MD / 388 D a -403 D a zároveň 672 MD / 403 D (je to postup dle CUS 709 - jednorázové vyrovnání dohady dotace). A příjem dotace zápisem 231/346. 

Ohledně té dotace - je mi jasné, že se vám to bude zdát hodně tako jednorázově účtovat na snížení výnosu (významný dopad do VH), ale takto je to v CUS 709 popsané, tak uvidíte, co se bude dít. Toto jednorázové snížení se bude postupně vyrovnávat rozpouštěním dohadované 403 do výnosů proti odpisům. 

Dále doporučuji si skutečnou hodnotu přiznané dotace na kartu zapsat. Nadále se však bude rozpouštět 403 ve výši původní dohady. Tuto" účetní nepřesnost" jsem já nevymyslela, tak mě prosím nehubujte, ale hubujte ministerský :o) 

Dostali jsme rozhodnutí a smlouvu o poskytnutí podpory -operační program životního prostředí- Celkové výdaje 3 046 938,--Kč, způsobilé výdaje 2 257 246,--Kč. Podpora dotace FS 1 918 659,--Kč, Dotace SFZP 112 862,--Kč , prostředky žadatele 225 725,--Kč. Jedná se o zateplení budovy kulturního domu a výměna oken a dveří. Zaúčtovala jsem na podrozvahu 942 803/ 999 942 ve výši 1 918 659,--Kč a na 942 804/999 942 ve výši 112 862,--Kč. Došlé faktury jsem účtovala: 042/321 ve výši 3 046 938,--Kč a 321 xxx proti: 231 010 3319 6121 org 2 UZ 15835 N54 Z5 ve výši 1 918 659,--Kč 231 010 3319 6121 org 2 UZ 90877 N54 Z1 ve výši 112 862,--Kč 231 010 3319 6121 org 2 N54 Z1 ve výši 225 725,--Kč 231 010 3319 6121 org 2 ve výši 789 692,--Kč v prosinci proplaceny předložené faktury za část akce ty jsem zaúčtovala: 231 010 UZ15835 N54 Z5 ve výši 1 732 409,04 Kč proti 374 UZ 231 010 UZ 90877 N54 Z1 ve výši 101 906,14 Kč proti 374 UZ o tyto částky jsem ponížila podrozvahu 999 942/ 942 803 a 999 942/ 942 804 . Akce byla předána a uhrazena a zaúčtována do majetku 021 200/042 xxx Nyní nevím zda mám k 31.12.2013 udělad dohad na 388/403 ve výši 1 918 659,-- a 112 862,--Kč což je celá částka nebo ji ponížit o částky které nám již byli proplaceny na základě předložených faktur. O další platby budeme žádat v lednu 2014. A jak se zavedením a odpisováním 403 u této akce? A účet 374 bude mít stále zůstatek až do vypořádání?

Vaše účtování je zcela správně, jste šikovná. 

Ohledně dohady - je potřeba dohadu na dotaci na pořízení DM dělat k datu zařazení do majetku, aby se dotace rozpouštěla proti nákladům ihned při zahájení odpisování. Dohadu na 403 děláme v celé výši očekávané dotace dle výše uznatelných nákladů x podíl dotace.

Vypořádání se provede až po nějaké reakci poskytovatele, že váš nárok na dotaci uznává, případně se čeká cca 18 měsíců, a když  do té doby poskytovatel  nijak nereaguje, tak ji vypořádáme. Do doby vypořádání zůstává přijatá část dotace na 374, nepřijatá část na podrozvaze, u vás 942, dohada k 403 na 388. 

Vypořádání se pak zaúčtuje: 346/388 (případně +/-403 D a  zároveň 403 MD nebo D / 672 MD nebo D - podle toho, na které straně 403 vznikne rozdíl od dohady. Na 403 na kartě majetku již nic nebudeme měnit, nadále budeme rozpouštět z dohadované výše, jen doporučuji si na kartu udělat poznámku o skutečné výši dotace. 

Dále k datu vypořádání zúčtujeme zálohu 374 MD / 346 D a vyřadíme z podrozvahy, pokud tam k datu vypořádání ještě něco zůstane. 

Kontroluji účet 042 a narazila jsem na chybu. Vůbec nevím, zda moje vzniklá chyba vůbec půjde opravit. Koncem roku 2012 jsme obdrželi fakturu za zpracování projektové dokumentace na opravu nebytových prostorů ve výši Kč 35 000,--. Tehdy jsem předpis faktury zaúčtovala na účet 518. V roce 2013 jsme provedli rekonstrukci nebytových prostorů na byt v hodnotě 650 000,--. Mohu opravit předpis faktury z roku 2012 do roku 2013 zápisem 518-MD/042 MD? Lze takto dostat fakturu z roku 2012 na účet 042 ,nebo je to již neproveditelné?

Lze takto opravit, částka není významná, tak přes účet 518 minus MD je oprava správně. Je však možné takto opravit ještě nedokončenou investici, pokud by již byo TZ zařazeno do majetku, tak by se musel opravit účet 021, ale i dopočitát rozdíl v odpisech a oprávkách a nově nastavit po dopočtu na kartě majetku. 

Dobrý den, 27.12.2013 jsem uhradila fakturu za 10 tisl, která nám nepatřila. V knize faktur ji nemám. Platbu jsem zaúčtovala jako mylnou 377/231-6409-5909. Když je to na pohledávce, nebudu časově rozlišovat, i když mám limit na časové rozlišení 5 tis. Měla bych ale udělat rozpočtové opatření? Vratku pak zaúčtovat na dal 377 a mínusem 231-6409-5909?

Na tomto případě nic k časovému rozlišení není, nejedná se o náklad, evidence na pohledávce je dobře. Rozpočtovou změnu je možné udělat, i když takové překročení rozpočtu na zbytkové položce je asi obhajitelné, za podmínky , že  na některém "výdaji" nebyl rozpočet dočerpán. 

Vratku již zaúčtujete v roce 2014 zápisem 231 6409 2324 MD / 377 D. 

Prosím o odpověď jak zaúčtovat včetně rozpočtové skladby členský příspěvek mezinárodní organizaci ICCN se sídlem v Koreji. Je to organizace sdružující samosprávy a neziskové organizace. Posílali jsme příspěvek v dolarech, v korunách je to něco přes 2.000.

U členských příspěvků máme možnost je vyhodnotit jako transfer 572 D / 345 D, což bych asi i doporučila. Každá jiná volba je obecnější. Položku pak zvolíme 5511. Řešíme jako transfer bez vypořádání. 

Naše statutární město rovněž obdrželo dotaci s ÚZ 14004 na zabezpečení akceschopnosti jednotky sboru dobrovolných hasičů. Ve Zprávách MF č. 3/2013 je zveřejněna odpověď na následující dotaz: „Jak budou kraje postupovat v případě dotace z Ministerstva vnitra pro Jednotky dobrovolných hasičů. Z kterého účtu budou kraje odesílat tyto prostředky na účty obcí a jaké účty obcí to budou? V případě dotace z Ministerstva vnitra pro Jednotky dobrovolných hasičů se jedná o neinvestiční účelovou dotaci poskytovanou do rozpočtu kraje, tedy z hlediska rozhodnutí je konečným příjemcem kraj. Nejedná se tedy o průtok a nakládání s těmito prostředky se řídí režimem zákona č. 250/2000 Sb. Z toho lze dovodit, že kraj přijme dotace na svůj účet u ČNB a dále je může převést na své účty u komerčních bank. Obcím je kraj může převést na účty obcí vedené u komerčních bank, z nichž mohou obce hradit výdaje.“ Náš kraj nám k zaslané dotaci poskytl tyto informace: Příjem finančních prostředků zaúčtujte: MD 231/D 374, položka 4122, ÚZ 14004, partner aktiva, pasiva a partner transakce Ministerstvo vnitra ČR, z pohledu kraje se jedná o průtokový transfer, poskytnutá dotace podléhá vyúčtování finančních vztahů k rozpočtu kraje za rok 2013. Dále mezi krajem a statutárním městem byla uzavřena smlouva o poskytnutí dotace z rozpočtu kraje. Některé důležité body ze smlouvy: - Neoprávněné použití dotace nebo zadržení prostředků poskytnutých z rozpočtu poskytovatele je porušením rozpočtové kázně podle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. V případě porušení rozpočtové kázně bude postupováno dle zákona č. 250/2000 Sb. - Vést v účetní evidenci odděleně analyticky použití dotace a označit je účelovým znakem 14004. - Předložit závěrečné vyúčtování poskytnuté dotace poskytovateli do 20.1.2014. Ve smlouvě je jako poskytovatel označen kraj, jako příjemce statutární město. Dotace nebyla z kraje zaslána z účtu ČNB a ani u nás nebyla přijata na účet ČNB. Na jedné straně nám kraj sděluje, že se jedná o průtokový transfer, ale na druhé straně dotaci posílá mimo účet ČNB. Pokud máme uzavřenou smlouvu s krajem, kde je stanovené určité datum vyúčtování s krajem, měli bychom podle ČÚS účtovat o přijaté záloze a následně ji vyúčtovat s poskytovatele (krajem). Ze začátku jsem si myslela, že to bude klasická průtoková dotace z Ministerstva vnitra, ale pak mě totálně zmátla uzavřená smlouva s krajem, kterou jsem dostala. Hledala jsem nějaké bližší informace na internetu, až jsem našla Zprávy MF č. 3/2013, které mě zmátly ještě více. V současné době tak vlastně nevím, zda to průtoková dotace je, či není. Na základě Zpráv MF č. 3/2013 jsem se nakonec rozhodla o této dotaci účtovat jako o dotaci, kde poskytovatelem je kraj. Uzavřenou smlouvu jsem zaúčtovala na účet 374 (PAP IČ kraj), vyúčtování provedu přes 348 (PAP IČ kraj). I když závěrečné vyúčtování odešleme pravděpodobně na kraj kolem toho data 20. 1. 2014, účetně provedu toto vyúčtování ještě do roku 2013 bez dohadů, aby mi nezůstala pohledávka na účtu 348, protože kraj o závazku na účtu 349 taky nebude účtovat. Vlastně kraj o vyúčtování dotace nebude účtovat vůbec, když je to pro něj průtok. Takže by to nemělo mít v PAP vliv na křížové kontroly účtů 348 a 349. Tak, a teď by mě zajímalo, jak o této dotaci účtuje Ministerstvo vnitra :). Asi to raději nechci vědět.

Dobrý den, velmi vám děkuji za reakci a vysvětlení. Přiznávám, že jsme se však dále neposunula. Takže to vypadá tak, že poskytovatel je kraj, ten se však k dotaci chová jako k průtoku (jinak je zcela nelogický požadavek na značení UZ 14004). Není možné vznést na vás kraj dotaz s požadavkem o vysvětlení, kdo je tedy poskytovatelem s odkazem na zprávy MF č. 3/2013? Jinak souhlasím s vámi účtovat dle zpráv MF - jsou vyšším orgánem než kraj a potvrzuji, že je možné proúčtovat vypořádání do roku 2014, i když jej zašlete až 20.1.2014 - je to jen otázka data předání, k plnění došlo v roce 2013. Posílám vám upřímné soucitění, cítím  stejnou bezmoc jako vy a tento "dotaz"  vám vracím (není to dotaz ale vysvětlení situace). 

Město zřídilo pro financování investičních akcí Fond rozvoje města. Na některé akce jsme získali investiční dotace. Můj dotaz zní, zda mohu prostředky ve výši dotace převést do fondu, aby akce byla financována z jednoho bankovního účtu. Týká se dotací, kde není podmínka speciálního účtu pro příjem i čerpání dotace. Návrh účtování a rozpočtu: příjem dotace BÚ 231, pol. 42xx, protiúčet dle ČÚS 703 převod prostředků ve výši dotace z rozpočtu města do fondu 401/231 (6330-5349) příjem prostředků ve fondu: 236 (pol. 4134)/ 419 úhrada faktury vč. předpisu: 042/321, 321/236 (pol. 6121), 419/401. ČÚS 703 a 704 podle mého vůbec vazbu dotace a fondů neřeší. Děkuji.

Není žádný problém účtovat o dotacích investičních a o investičních akcích na peněžním fondu města, pokud je tvorba a použití fondu v souladu se schváleným statutem fondu zastupitelstvem. Vámi popsané účtování je plně v pořádku. 

Implementace obecního Geoportálu - zpřístupnění této služby na našich webových stránkách, zaúčtuje se na 518 a PO 5169, nebo 5162? Roční udržovací poplatek se účtuje jako služba 5169?

V roce 2013 - lze dát na informace , tj. 5169. Od roku 2014 již na 5168 - výdej na informační a komunikační systém. 5162 je spíš pro telekomunikace - v  logice  "tele.. připojejí" je tam i internet, ale zde to služba telekomunikace spíše není. Považujte prosím jen za názor, pokud máte vhodnou argumentaci pro 5162 je možné, že ji lze použít.

Roční poplatek  - stejně 5169/5168 a účet vždy 518.