Dotazy

Dobrý den, chtěla bych se zeptat jak správně účtovat o rezervě finančních prostředků v souvislosti s novelou 274/2001 Sb- § 8 odst. 1, kdy od 1.1.2014 jsme povinni vytvářet rezervu finančních prostředků na jejich obnovu a dokládat jejich použití pro tyto účely? Mám postupovat podle ČÚS 705?Žádný vnitřní předpis pro rezervy nemáme - 3.5. - ČUS 705. Zúčtování rezervy 555/441 - na základě výše částky dle rozhodnutí ZO? Ale jak doložím jejich použití? - tam by mě to svádělo ke zřízení běžného účtu - 4.2. - ČÚS 705? Děkuji

Zatím vám dotaz vracím. Snažíme se zjistit více a čekáme na prováděcí předpis. Vypadá to, že se o účetní rezervu jednat nebude, protože se bude spíše tvořit na investice (definice obnovy vypadá spíše na investice, než na opravy, ale někdy o opravy půjde). Pravděpodobně se bude tvořit jen finanční rezerva, asi formou přes peněžní fond, nebo jen zvláštní ZBÚ, ale k tomu potřebujeme vědět v jaké má být výši a jaká budou pravidla použití...o problému víme, prosím vydržte, hned jak něco budeme vědět, dáme všem vědět :o)

Obdrželi jsme dotaci Předmětem podpory je sanace skalního masivu, očištěním od zvětralin a náletové vegetace, instalací kotvené ocelové sítě. Jedná se o investiční dotaci ÚZ 15827- dotace z ERDF a investiční dotaci ÚZ 90877 z SFŽP. Prosím o radu jak mám toto zaúčtovat.

Smlouva na dotaci na podrozvahu: 942 nebo 943 MD / 999 D - účet 942 nebo 943 volíme dle doby určené na závěrečné vypořádání dotace, do 12ti měsíců od podpisu volíme 942, nad 12 měsíců 943. Dáváme v celkové max. výši nároku na dotaci.

Pokud SFŽP nebo MŽP  pošle dotaci nebo její část před jejím vypořádáním, tak zápis 231 4213 od SFŽP + NZUZ - Nástroj bude  53  zdroj od SFŽP 1a UZ 90877MD / 374 nebo 472 D, opět pokud se má záloha od data přijetí vypořádat do 12 měsíců , tak 374, pokud nad 12 měsíců tak 472 D. A ke stejnému datu se ve výši přijaté části dotace odúčtuje částka z podrozvahy 999 MD / 94x D.

Stejně i u poslání dotace z MŽP - to je  předfinancování programu z EU, takže příjem 231  pol. 4216 + NZUZ, zde bude stejný nástroj jako u SFŽP, zdroj bude 5 EU a UZ 15827.

Pokud nedojde k vypořádání do konce roku, ale došlo již k čerpání výdajů, tak ve výši výdajů x podíl dotace na celkových výdajích: 388 MD / 403 D, toto se účtuje k 31.12. a případně také k datu zařazení majetku do užívání, pokud ještě nebude dotace vypořádána.

Až bude dotace vypořádána (nějaká zpráva od poskytovatele, že uznávají váš nárok na dotaci), pak teprve účtujeme na pohledávku: 346 MD / 388 D a případně +/- 403 D (pokud dohada nebyla ve výši konečného přiznání dotace na pořízení DM). Pokud něco zůstalo na podrozvaze, tak k datu předpisu pohledávky podrozvahu plně vyřadíte 999/94x. Pak se zúčtuje případná záloha 374 (472) MD / 346 D.  Když by vám vyšel zůstatek na 346, znamená to, že má poskytovatel ještě dotaci doplatit, když na 374 nebo 472, znamená to, že záloha byla vyšší než skutečný nárok a budete část dotace vracet: takže se jedná o zápisy: 231 + RS MD /346 D v případě doplatku, v případě vratky 374 (472) MD /231+RS D.

Výdaje k dotaci - klasika - 042 MD / 321 D a 321 MD / 231+ RS (odpa asi 3744, pol. 6121) D , každý výdaj mustí členit v poměru: SFŽP NZUZ - zdroj zde 1; poměr EU, NZUZ, zdroj zde 5; dále NZ a bez UZ - vlastní zdroje 1 a případně ještě bez NZ neuznatelné výdaje...tj. zaúčtování na 3-4 řádky každého výdaje. 

A zařazení do užívání po dokončení - 021 MD / 042 D, na kartu se připíše výše dotace (dle dohady, nebo dle vypořádání) 403, proti odpisům se bude rozpouštět dotace 403/672.

Oddělené sledování dotace zajistíte tím, že si zvolíte pro celou akci jeden "org" a budete ho dávat všude - tj. i k 042,321,231,...ke všem účtům, na které budete k dotaci účtovat. 

Prosím, podávejte dotazy na dotace konkrétněji - např. včetně doby vypořádání, zda bude celá ex post, nebo zda budou zálohy, pak bude i přehlednější naše odpověď. Děkuji za pochopení.

Obec koupila na základě uzavřené kupní smlouvy kanalizační řad za dohodnutou cenu 1,- Kč. Nevím jak celý případ zaúčtovat. Skutečnou hodnotu neznám. Jak tento případ zaúčtovat do majetku.

Zavedete v kupní ceně na 021 ve výši 1 Kč. Pořizovaný majetek úplatně se dle zákona o účetnictví oceňuje pořizovací cenou a pro vás to je 1 Kč. 

Uděláte kategorizaci, zvolíte dobu odpisování a zároveň stanovíte zbytkovou hodnotu dle CUS 708 na 1 Kč (vhodné si upravit do směrnice k odpisovému plánu a ke zbytkové hodnotě, že u majetku  oceněném  1 Kč je zároveň vždy zbytková hodnota 1Kč.)   Tj. odpisovat se nebude. Jsou i další možnosti, nejsou však povinné, a zvýší vám náklady z odpisů, tak je potřeba zvážit a provést jen v případě souhlasu vedení obce. Další možnosti,  jak řešit kupní cenu 1 Kč najdete v knize Účetní reforma 2012 na str. 35. 

Máme PO, která má majetek ve správě a dostává peníze na provoz. Obec sjednala vyhodné energie a zahrnula do smlouvy o dodávkách i uvedenou PO. Ke konci roku PO přefakturuji skutečnou spotřebu na její budově, aby to PO dostala do nákladů. Jak postupovat u záloh pro uvedenou PO na rok 2014, které mám na účtu 314? Děkuji

Souhlasím s tím, aby se spotřeba energie, když je přes obec, PO vyúčtovala jen jednou ročně. Až zjistíte spotřebu PO, tak zaúčtujte 311 MD / 502 minus MD.  (Volím 311 - je to dodavatelstko odb. vztah mezi vámi a PO, nejedná se o transfer, který by byl na 348). 

Je zbytečné chtít od PO zálohy a dávat jí na ně příspěvek - což vysvětluji i v jiné odpovědi na dotaz na zálohy od PO, která byla zveřejněna nedávno. 

Zálohy zúčtujete jen s dodavatelem: vyúčtování od dodavatele za vás i PO: 502 MD / 321 D a zúčtování záloh vašich i za PO: 321 MD /314 D. Vyjde buď doplatek nebo přeplatek, zálohy se tím vyrovnají (doplatek 321/231 a přeplatek 231/314). Vůbec vlastně zálohy s PO, i když se vážou k její spotřebě, pak nemusíte řešit. 

Nerada to píši, ale je možné to vše provést jen účetně v případě, že PO dáváte na elektriku příspěvek, nemusí být převody :  

předpis části příspěvku na elektriku  572/349

předpis pohledávky z vyúčtování spotřeby energie: 311 MD /502 minus MD 

a zápočet 349/311

Potom pozor na rozpočet 5331 - ono by se totiž nemuselo vůbec rozpočtovat na 5331, protože o zápočtech nemáme účtovat. Rozpočet by mohl být jen na 5154, ale je to pak docela významné snížení vypovídací schopnosti RS. Možné to však je.

To přeúčtování spotřeby je kvůli tomu, aby PO měla náklady ve věcné a časové souvislosti, aby ve výkazu ZZ PO bylo vidět, kolik její činnost opravdu stojí, takže o tom zápočtu potřeba účtovat je. U PO by to bylo: 348/672 (pohledávka z příspěvku)  a 502/321 ( závazek ze spotřeby energie) a zápočet  321/349.  

Jestli si však děláte nějaké kontroly 5331 vůči 672 u PO, tak zde by nevyšla. Píši to jen pro úplnost, je to efektivní kvůli převodům peněz sem a tam, ale má to i své nevýhody- např. to snížení vypovídací schopnosti, zhoršení možných kontrolních vazeb..., tak proto to píšu nerada :o) 

Na pracoviště jsme pořídili fontánu na pitnou vodu. Firmě jsme zaplatili kauci ve výši 1000Kč, měsíčně budeme platit nájem. Jak zaúčtovat tuto vratnou kauci a v případě, že fontánu vrátíme, jak zaúčtovat vrácení kauce.

Je to charatker jistiny, tj. účtujeme jako provozní zálohu - nevím, zda dlouhodobou nebo krátkodobou, to by mělo vyplývat ze smlouvy. KR - účet 314, DL - účet 465. Položka bude 5189 při poskytnutí kauce a odpa nemohu určit, fontánu na úřadu bychom dali na odpa 6171. Vrácení kauce bude jen 231 odpa dle účelu  pol. 2324 MD / 314 D nebo 465 D. Nájem bude na pol. 5164 a účtu 518. 

Několikrát probírané téma, ale stále si v tom nejsem jistá. Jedná se mi o odúčtování ze záloh ... Je rozhodnuto o dotaci, všechny práce jsou ukončeny v jednom roce, dotace přijde ve stejném roce, ale na rozhodnutí je realizace akce v následujícím roce a předložení dokumentace k závěr. vyhodnocení akce rovněž v násl.roce např. o další 3 měsíce déle. Jedná se o finan, vypořádání v roce následujícím nebo už v roce, kdy je vše uhrazeno a dotace přijata v plné výši ? Stále v tom tápu. Bude v tom roce přijetí zálohy i její odúčtování a následné zaúčtování do výnosů/ př.403 či 388,když už je majetek zařazen s dohadem/ proti pohledávce nebo se musí se zálohou čekat až do násl.roku k záv.vyhodnocení? Snad jsem to poslala srozumitelně, který rok je vlastně to vypořádání??? Děkuji a omlouvám se.

Snažíme se o to, že vypořádání dotace, tj. předpis pohledávky 34x/672 nebo 403 a zúčtování zálohy děláme až tehdy, když od poskytovatele přijde nějaké uznání dotace, souhlas s vypořádáním nebo nějaká reakce potvrzující nárok na dotaci. Tj. opravdu až k datu konečného vypořádání, bez ohledu na to, že již celá dotace přišla. Do té doby účtujeme na dotaci o dohadách a  necháváme na záloze. 

Když se neozvou cca do 18 měsíců po vypořádání, tak již vypořádání zaúčtujeme. Podrobně problematika vypořádání v knize Účetní reforma 2012 od str. 293.

Obec např. způsobí škodu na cizím majetku (např. spadnou rampouchy na zaparkované služební auto nějaké firmy). Obec nakonec obdrží informaci o ukončení likvidace pojistné události, kde je napsáno, že výše škody činí např. 2 500,--, spoluúčast (hradí pojištěný) Kč 1 000,-- a pojistné plnění Kč 1 500,--. Jak správně účtovat o tomto účetním případu ? 1) Účtovat u obce o nákladech na účtech 547 popř. 549 pouze o spoluúčasti obce ve výši Kč 1 000,--, protože o nákladech za opravu auta a o pohledávce za pojišťovnou a spoluúčastí za obcí bude ve svém účetnictví účtovat poškozená firma? 2) Účtovat u obce o celkových nákladech (škodě) ve výši Kč 2 500,--, dále o pojistném plnění ve výši Kč 1 500,-- za pojišťovnou, následně provést zápočet a nakonec uhradit firmě spoluúčast? Pokud budu ale takto účtovat, tak např. pohledávku za pojišťovnou bude mít v účetnictví ve výnosech současně jak obec tak poškozená firma, přičemž náhradu od pojišťovny samozřejmě skutečně obdrží pouze poškozená firma. Obdobné je to i u nákladů. Kterou variantu nejlépe zvolit? V současné době účtujeme variantou 1). Jedná se při použití varianty 1) o porušení § 7, odst. 6 zákona 563/1991 Sb.? Lze variantu 1) nějakým rozumným způsobem obhájit např. před auditem? Nebo musím striktně zahájit účtování variantou 2)? Pozn. Člověk je už tím neustálým řešením partnerů aktiv/pasiv, partnerů transakce a vůbec celého PAPu tak postižený, že už kontroluje partnery i u tohoto účetního případu.

Chápu , že vás PAP nutí k tomuto přemýšlení, ale zde se přemýšlí trochu jinak. Pokud pojišťovna platí poškozenému, protože je pojištěna obec z odpovědnosti za škodu, tak toto platí za obec, s poškozeným jakoby do žádného vztahu nevchází. Správně je jednoznačně účtování ve variantě  2. U vás celý náklad a výnos ve výši náhrady od pojišťovny a případně pak zápočet, když pojišťovna plní přímo poškozenému. Obhajoba varianty 1 mě nenapadá, je to spíše neúplné účtování, protože není plně zaúčtován účetní případ. Je mi líto, že neumím vyhovět ve prospěch efektivity, ale opravdu nápad na obhajobu nemám. 

Ten poškozený by měl mít ve svém účetnictví pohledávku za viníkem, tj. za obcí. Ne za pojišťovnou obce, protože s ní smlouvu žádnou nemá. Úhrada jeho pohledávky mu pak přijde ve dvou platbách, v části od obce ze spoluúčasti a  v části od pojišťovny. 

V naší obci byla vybudována přeložka stávajícího vodovodu.Nevím zda se nejedná o TZ , protože přeložka byla vybudována za účelem přípravy pozemků na výstavbu nových domů.Dále bych se chtěla zeptat jak účtovat televizní,rozhlasové,poplatky OSA a poplatky Integramu?Děkuji

Přeložka je přeložení majetku, nový majetek nevzniká, stavba pozemek nezhodnocuje a TZ vodovodu přeložka není. Dávame v režimu úhrady povinných nákladů jen na 549 MD s pol. 5192. 

Přeložka je součástí pořizovací ceny jen ve chvíli, kdy se musí udělat proto, že budujete něco vy - tj. nějakou stavbu, pak se dává na 042 s pol. 6121. To je však jiný případ, než vámi popsaný, vy nic nestavíte, jen připravujete pozemky na stavbu. 

Poplatky TV a rozhlas - pol. 5169, účet 518

Poplatky OSA do letoška na 5192, účet může být také 518, lze i 549 a od 2014 na položkou 5041 (novela RS). 

Integram je obdobná společnost (společnost nezávislých umělců) jako OSA, tak stejně jako OSA. 

Naše obec provádí rekonstrukci tělocvičny základní školy, která je naším majetkem. Dle smlouvy je dohodnuta pozastávka z fakturovaných částek na stavební práce ve výši 10%. (což je na každé faktuře uvedeno) Tuto pozastávku účtuji následovně: 366 010/321 010. Při ukončení akce a předání bude vystavena ze strany dodavatele faktura na celkovou výši zádržného a předpokládám, že budu účtovat: 042 xx/366 010, 321 010/ 231 10 §3113 pol. 6121. uvažuji prosím správně?

Pozastávka má jen funkci v zadržení peněz, účet 366 se sem použít vůbec nesmí, je to závazek z finančního zajištění, ten na str. MD být nemá. Správně je systém tak, že pozastávka může být jen na něco, co již bylo dodáno - tj. k plnění již došlo. A jen následuje pozdější úhrada. Tj. zápis 042 MD / 321 D. Pokud nebyla pozastávka ještě fakturována, tak 042 MD / 389 D a při její fakturaci jen 389 MD / 321 D.  

Obec poskytla občanskému sdružení "Petrovickému spolku pro obnovu a zachování tradic" bezúročnou půjčku, kterou by měli splatit do 1 roka. Prosím o radu jak by toto mělo být správně zaúčtováno?

316 MD / 231 odpa např. 3326, pol. 5622 půjčka na provoz, nebo položka  6422 půjčka na pořízení DM. Splátka bude 231 2420 MD/ 316 D. Ke splátkám půjček nedáváme odpa. Jak položka půjčky , tak její splátka se rozpočtují. 

Jen upozornění: 

Smlouva o půjčce musí být schválena zastupitelstvem, jinak je od počátku neplatná. 

Obec bude uzavírat s podnikateli v obci smlouvu o zajištění provozu systému shromažďování sběru, přepravy třídění, využívání a odstraňování kom.odpadu. Jedná se o roční paušální částku za objekt ( u ubyt. zařízení podle počtu lůžek). Jsme plátci DPH. Bude se vztahovat i na toto DPH, tzn. budeme účtovat k paušálu DPH? V případě, že ano, v jaké výši ?

Jedná se asi o systém, že se podnikatel zapojil do vašeho systému řešení komunálního odpadu. 

Pak  se jedná o odpad z podnikatelské činnosti, což provozování ubytovacího zařízení asi je, tak by se měl navýšit o  DPH 21%. Není to komunální odpad, ale odpad z podnikatelské činnosti. 

Zdaňovat by se však mělo za zdaňovací období, ne jednou ročně k poskytnutí platby - u vás by bylo řešením platby paušálu najednou např. v lednu (byť tady to je stále sporné a někdo vychází z toho, že lze považovat "dílčí plnění" - tedy zdanění ve sjednaných termínech - nicméně alespoň 1x do roka je nezbytné - samozřejmě varianta, že pokud vybíráte jednou za rok, se toto prodaní v prvním zdańovacím období je tou největší jistotou řešení). 

Dobrý den, prosím o kontrolu zaúčtování investiční dotace na návrh územního plánu z KrÚ. 942/999 231/374 pol 4222 348/403 999/942 374/348 Výdaje jsem zaúčtovala na 041/321 321/231 3635 6119 019/041

Jen doplnění - když je to dotační titul, je vhodné všechny použité účty značit jedním např. org. k zajištění odděleného sledování. Někdy kraj vyžaduje svůj UZ, pak UZ určený krajem (ten bývá trojmístný). 

942/999 ano

231/374 pol 4222 ano a k datu přijetí se ve výši přijetí vyřazuje z podrozvahy 942/999

348/403 - ano, toto po vypořádání dotace, kdy kraj uznal váš nárok na dotaci 

999/942 - jen kdyby přijatá záloha byla nižší, než vypořádání, tak by na podrozvaze něco zbylo, a to se již vyřazuje vždy, když se účtuje na rozvaze, tj. k datu předpisu na 348

374/348 ano, to je zúčtování zálohy. 

Výdaje jsem zaúčtovala na 

041/321

321/231 3635 6119

019/041  toto je celé v pořádku. 

Obec obdržela polovinu obdržené pokuty Českou inspekcí životního prostředí dle zák.114/92 Sb. Prosím kam mám zaúčtovat?

Předpokládám,že pokutu platil nějaký neveřejný subjekt, např. firma, pak položka 2211, odpa asi 3769 (mám v dotazu málo info, za co pokuta byla - ale 3769 se dává k pokutám k ŽP, ale ten doporučený je obecný, tak jej lze použít). A příjem jen 231  + RS / 642 D. Neměl by být žádný předpis, vy nejste správci příjmu.  

Jen doplňuji - dle zák. 114/92 Sb., §88a :... Výnosy z pokut může obec užít jen pro zlepšení životního prostředí a pro ochranu přírody a krajiny v obci.

Město sepsalo Kupní smlouvu na prodej nemovitosti, kde se smluvní strany dohodly na úhradě kupní ceny takto: částka ve výši xxx Kč byla uhrazena před podpisem smlouvy v hotovosti do pokladny prodávajícího (proúčtováno na pol. 3112), částka xxx Kč bude uhrazena na depozitní účet do 90 ti dnů ode dne podpisu smlouvy. Po uhrazení celé kupní ceny bude oběma stranami podepsán návrh na vklad vlastnického práva do KN. Dnes byly splněny podmínky smlouvy a bude podán návrh na vklad do KN (vklad práva v KN bude pravděpodobně zapsán až v r. 2014). Nejsme si jisti, kdy máme převést peníze z depozitního účtu do rozpočtu města, zda ještě v letos nebo až příští rok, kdy se vrátí zavkladovaná smlouva z KN.

Toto je velmi nesprávné - úhrada za vaši nemovitost není pro obec cizími penězi, tj. nemá co dělat na "depozitním účtu". Může být na zvláštním účtu (ale jakoby na dalším ZBÚ např. 231.xy), ale již k datu úhrady musíte účtovat jako o úhradě za pozemek z hlediska RS, tj. zápisem 231.xy odpa dle účelu, pol. 3112 , jen se zvolí účet přijaté zálohy 324 D. K datu podání návrhu na vklad dochází k plnění dle účetních předpisů a účtuje se 311/646 (případně i 647, pokud jste schopni rozdělit KS) a zúčtuje se záloha 324/311. 

Upozorňuji důrazně: Nelze neúčtovat přes RS o přijaté záloze na pozemek a považovat ji za cizí peníze. 

Určitě převeďte peníze letos a upusťte od vybírání peněz na depozitní účet ve smyslu, že záloha nejsou vaše peníze - opravdu k tomu nemůžete mít nějaký rozumný důvod. Že se jedná o peníze přijaté před plněním účetně dostatečně zobrazujete evidencí na závazku - tj. na přijaté záloze 324. 

Toto vše, co jsem napsala  neplatí, pokud se peníze nevkládají na váš účet, ale na nějaký účet kupujícího a vy máte k němu právo, že se vám převedou, když dojde k zápisu (něco jako dokumentární akreditiv). 

V loňském roce naše obec budovala parkoviště. Zaplatili jsme poplatek za přeložku zařízení distribuční soustavy e-on. Zaučtovala jsem na 042 / 231 40 2219 6121. Akce byla dokončena v letošním roce v dubnu. Vše z 042 jsem v květnu převedla do majetku na účet 021. Včera nám došlo od e-on vyúčtování a na účet nám byla poukázána polovina z uhrazeného poplatku za přeložku el.vedení. Jak tuto vratku zaúčtovat? Mínus 021 / mínus 231 40 2219 6121?

Postupujeme obdobně, jako kdybychom účtovali o dohadě, tj. jen jednorázovým rozpuštěním bez zásahu na kartu majetku, jedná se o postup dle CUS 710, bod. 4.6. . Zaúčtování by pak bylo jen 231 MD / 551 D. 

Prosím, napište mi, o jak velkou hodnotu vratky se jedná? A zda jste mohla vědět, že záloha je stanovena o tolik vyšší, než byla skutečnost. Minusovat 021 bychom mohli v případě, že bylo chybně účtováno.