Dotazy

Dobrý den, potřebovala bych poradit, jak správně provést opravu z minulých let...původní účetní účtovala přijaté kauce 236.xxxx §3612 Pol.2132/325..u Vás na "obec účtuje" jsem se dočetla, že vhodnější účtování je 236.xxxx Pol. 8901/459..letošní rok jsem si opravila interním dokladem, ale bohužel nevím jak provést opravu na účtu 236.xxxx, když v počátečních stavech je uvedena pouze výše přenesené částky z roku 2012, bez § Pol....chtěla bych mít všechny kauce vedeny stejně! děkuji za odpověď

Rozpočtovou skladbu nelze meziročně opravit, ta je za rok "zahraná" a protože se znovu u každého odpa a položky začíná od nuly, tak ani není co opravovat. Stačí jen stejné vyjádření na závazkovém účtu, tj. krátkodobé kauce se splatností do roka na 325, dlouhodobé na 459. (např. zápis -325 D / 459D). Myslím, že nic jiného není potřeba opravovat. 

Obec buduje od roku 2012 kanalizaci, na kterou dostala dotaci od SZIF, ukončení akce je 2014. . Nyní jsme požádali o proplacení vzniklých nákladů (2012,2013) a přišlo nám Oznámení o schválení platby. Prosím o radu jak mám zaúčtovat příjem dotace.

Zpravidla ve smlouvě se SZIF je okamžik přijetí oznámení o schválení platby uveden jako okamžik, kdy příjemce má dotaci zúčtovat - tj. účtovat o pohledávce a případně zúčtovat zálohy. Trochu mě překvapuje, že vám jej poslali před konečným vypořádáním, ale smlouvu bychom měli respektovat. Takže k datu přijetí oznámení je potřeba zaúčtovat 346/403, pokud přišly nějaké dotace před oznámením a jsou zaúčtovány na 374 nebo 472, tak je zúčtovat 374 (472) MD / 346 D. A dále k okamžiku předpisu do rozvahy vyřadit příslušnou část z podrozvahy. Rovněž pamatujte na dohady, pokud jste dělali zápis ve 2012 a 2013  388 MD/403 D (což jste měli dělat), tak předpis bude 346/388 a případně +/- 403, pokud došlo k rozdílu dohady od přiznané částky.  

Jsme obec s počtem obyvatel cca 1750. Jen pro ujištění, že se nás výkaz "PAP" netýká, se ptám, zda natrvalo platí, že výkaz PAP od 1.1.2013 předávají pouze obce s počtem obyvatel nad 3000 obyvatel. Studovala jsem vyhlášku 383/2009 Sb. ve znění různých změn od jejího vydání a doufám, že jsem pochopila správně, že novelou č. 461/2012 Sb. už je tam v §3a změněno kritérium velikosti obce z původních 1000 obyvatel na 3000, a to snad na pořád. (Původně jsem si myslela, že je tam výjimka pouze na rok 2013, což byl zřejmě můj omyl.)

Znění vyhlášky jste pochopila dobře, o změnu se odbor státní pokladny pokouší, ale protože je změna ve vyhlášce, tak to půjde vždy přes připomínkové řízení , tak je pravděpodobnost změny na nižší počet obyvatel o trochu menší, diskutují nejvíce o hranici 2000 obyvatel. 

Usnesení zastupitelstva : zastupitelstvo obce schvaluje navýšení rozpočtu své PO o 400.000,- (2013) s účelovým použitím na zbudování dětského hřiště. Po obdržení dotace (2014) bude přebytek hospodaření ZŠ ve výši dotace 260.000,- převeden na účet zřizovatele. Příspěvek jsem zaúčtovala 401 MD/349 D 400,- 349 MD/ 231 § 3113 pol.6351 D 400,- Zapojit do rozpočtu 2014 očekávaný příjem od PO ve výši 260.000,- a jak? Děkuji za odpověď.

Tento postup není moc dobrý, protože dle zákona č. 250/2000 Sb. nemá zřizovatel možnost v souladu se zákonem odebrat zlepšené VH PO. (I když jste morálně zcela v právu.)

Doporučují se obecně v případech předfinancování PO 2 možné postupy: 

1. Půjčka PO

Nevýhody - musí se k březnu každoročně obnovovat; dále se pak skutečná dotace může lišit od očekávání a z části půjčky se stává příspěvek. 

2. Poskytnout dotaci formou dotace k vypořádání, tj. dát jakoby zálohu. I když dotace na pořízení DM pro PO  není v režimu transferů, může být vedeno na 373 (471) a na 401 se změní jen v té výši, co PO zůstane jako dotace od zřizovatele. Tj. zápis převodu PO jen 373 (471) / 231 3113 6351. 

Dohadovat 401 zde každoročně nemusíte (není dle CUS 703, tj. není povinné), Vypořádání by pak bylo, že PO to, co získá na dotaci vám vrátí jako zálohu, tj. vy jen přijmete 231 3113 2229 (ve stejném roce minus 6351) a to, co jim zůstane jak dotace na pořízení DM od vás jen zaúčtujete 401/349 a 349/373 (471). 

Pak by bylo dobré změnit i usnesení, např. takto: 

Zast. schvaluje poskytnutí zálohové dotace na pořízení DM z důvodu předfinancování dotace... záloha na dotaci bude vypořádána po vypořádání dotace ze strany příjemce, tj. PO s poskytovatelem ...

Zapojení do rozpočtu - když v následujícím roce, tak položka 2229 a odpa 3113. Zapojit do rozpočtu lze. 

V roce 2010 byla přetrasnformována PO města na a.s.. Jednalo se o Správu nemovitostí. Město má vůči společnosti peněžitou pohledávku z titulu smlouvy o prodeji podniku - správa nemovitostí má uhradit městu kupní cenu prodaného podniku ve výši zhruba 24 milionů se splátkami až do roku 2018. Město je jediným akcionářem. Pohledávka byla v roce 2010 zaúčtována 311/646. Město je plátcem DPH. O pohledávce bylo účtováno tak, že není předmětem DPH. Nyní v roce 2013 byla sepsána smlouva o upsání akcií a o započtení pohledávek, ve které se město upsalo ke zvýšení základního kapitálu společnosti o 30 ks kmenových akcíí na jméno ve jmenovité hodnotě po 200.000 Kč, které budou vydány v listinné podobě s tím, že emisní kurz upisovaných akcí je roven jmenovité hodnotě akcíí a činí celkem 6 mil. Kč. Smluvní strany se dohodly, že na pohledávku společnosti vůči městu na splacení emisního kurzu akcií započítávají pohledávku města za správou nemovitostí z roku 2010 ve výši emisního kurzu, tzn. 6 mil. Kč. Prosím o radu, jak uvedené skutečnosti zaúčtovat.

Takže toto je standardní případ zvyšování základního kapitálu - tedy bude se účtovat o závazku z úpisu akcií - MD 043/Dal 368, dále pak dle dohody o zápočtu MD 368/Dal 311 (je to jen účetně, do RS to nepůjde - není tam finanční tok) a podle zápisu navýšení ZK do rejstříku MD 061/Dal 043.

DPH OK - prodej podniku plátci je mimo DPH.

Prosím o konsultaci k postupu proúčtování dotace na vrty: Proúčtování dotace „Lukoveček – posilové vrty pro veřejný vodovod“ 2011 Faktura za projekt 30.000,- (neúčtován % podíl) 2012 Smlouva o poskytnutí podpory a rozhodnutí - předpis podmíněné pohledávky na základě dohody MD 942 XXX/ 999 0942 764.713,80 Kč Faktury: Dokl. č. 1009/05 15.600,- 042/231 § 2310 pol. 6121 Dokl. č. 1027/09 9.600,- 042/231 § 2310 pol. 6121 Uznatelné výdaje 25.200,- K 31.12.2012 zaúčtováno jednorázově Část EU (ERDF) 85% 21.420,- / D 231 0010 2310 6121 53 5 15827 NZUZ Část SR (SFZP) 5% 1.260,- / D 231 0010 2310 6121 53 1 90877 NZUZ Část VZ 10% 2.520,- / D 231 0010 2310 6121 53 1 00000 NZUZ 25.200,- / D 231 0010 2310 6121 2013 Faktury: Dokl. č. 1018/03 22.266,- 042/231 § 2310 pol. 6121 Dokl.č. 1007/04 736.093,- 042/231 § 2310 pol. 6121 Uznatelné výdaje 758.359,- Jednorázově zaúčtováno DAL NZ UZ Část EU (ERDF) 85% 644.605,15 / 231 0010 2310 6121 53 5 15827 Část SR (SFZP) 5% 37.917,95 / 231 0010 2310 6121 53 1 90877 Část VZ 10% 75.835,90 / 231 0010 2310 6121 53 1 00000 758.359,- / 231 0010 2310 6121 05/2013 kontrola z MZP – předloženy všechny faktury – žádost o proplacení 06/2013 AVIZO - snížená výše podpory (náklady na vrty byly nižší než rozpočet ) 07/2013 – příjem dotací na účet ČNB Příjem dotace ERDF 670.147,82 Kč MD231 4216 NZUZ 53 5 15827/374 D Příjem dotace SFZP 39.420,46 Kč MD231 4213 NZUZ 53 1 90877/374 D Odúčtování podrozvahy v původní výši 764.713,80 Kč MD 999 0942 / D 942 Podklady k závěrečnému vyhodnocení mají být k 30.11.2013. Dotaz: Zapomněla jsem k 31.12.2012 proúčtovat dohad dotace 388/403 22.680,-. Mám udělat jednorázový dohad ve výši 705.203,10, co mám dělat se vzniklým rozdílem mezi obdrženou zálohou dotace a dohadem? Vrty jsou hotové, ale nejsou zatím napojeny na veřejný vodovod (nejsou v užívání), zůstanou tedy viset na 042 ? Co potom dělat s dotací (z hlediska rozpouštění) po jejím schválení a vypořádání .

Nejprve k účtování – vše se jeví dobře, jen mi chybí u toho rozúčtování na % u součtu, že by měl být s minusem na D – v logice : suma minus = 85/5/10 % plus

 Ohledně dohady, u 403 se moc nestalo (pokud neděláte PAP), když se dohada opomene a přitom nedošlo k zařazení majetku do užívání, a to proto, že  403 nenarušuje akruální princip. Nyní udělejte dohadu ve výši, v jaké opravdu očekáváte výši dotace, tj. za oba roky v součtu (388 MD / 403 D). Nevadí, když bude dohada v jiné výši, než jsou zálohy, tyto dvě hodnoty se rovnat nemusejí. Až vám přijde potvrzení o přiznání dotace, tak se účtuje:

Předpis nároku na dotaci 346 MD / 388 D a případně +/- 403 D, pokud se ani tato dohada nebude ještě přiznané výši dotace rovnat. Pak se zúčtuje záloha s pohledávkou 374 MD / 346 D, a pokud bude záloha vyšší, než nárok, tak se část dotace vrátí zápisem 374 MD / 231  -4216 a -4213, případně dle pokynů poskytovatele přes položky finančního vypořádání.  Dotace zůstane na 403 do doby, než se zařadí majetek do užívání, až po zařazení do užívání, v době, kdy se začne odpisovat, se také začne dotace rozpouštět do výnosů zápisem 403/672. 

Chtěla bych se zeptat na knihy a časopisy, které musí obec dle zákona odebírat. Jedná se mi konkrétně o Finanční zpravodaj od SEVT, a.s. a Sbírky zákonů ČR od Moraviapress,a.s. Obě dvě publikace jsou nám k ničemu, ale bojím se jejich odběr zrušit, protože mi bylo řečeno, že je musíme dle zákona odebírat, ale nevím podle jakého zákona, nebo zda se to už nezrušilo...děkuji za odpověď.

Posílám Vám mailem stanovisko ODK z MV, kde je problematika vysvětlena. Není povinnost odebírat, je možné jen tisknout z ověřených zdrojů. Občané nejsou moc zvyklí chodit se na obecní úřad do zákonů dívat, je to pak zbytečný výdej obce. Doporučuji obcím si vyžádat na MV nové stanovisko z důvodu možnosti úspor, případně požádat o pomoc SMO. Dle mého názoru je to již dávno přežitek. 

Opět směnná smlouva,ale prošla jsem snad všechny dotazy,ale stále nevím jak zaúčtovat. Obec směnila 169 m2 s občanem za 170 m2-ceny nejsou ve smlouvě uvedeny. Za GP jsme zaplatili 5 445,- Kč,obec prodává místním občanům pozemky za 25,-/m2,účetní cena pozemků je 2,976 Kč a právníkovi jsme zaplatili 5 066,- Kč za vklad na KÚ a právní služby. Poraďte mi prosím,jak toto správně zaúčtovat .

Když není cena ve smlouvě uvedena, tak oceňujeme RPC. Pak tedy  170*25 = 4250.

Částky jsou to nevýznamné, tak nebudeme dělat nic s RH. 

1. Předpis pohledávky z "vydání" mého pozemku: 311/647 ve výši 4250 (částka 4250 je jakoby , co za můj pozemek utržím) 

2. Předpis závazku z pořízení pozemku: 042 MD / 321 D rovněž ve výši 4250

3. Kompenzace 321/311 ve výši 4250

4. Vyřazení mého pozemku z účetnictví: 554/031 ve výši 2976

5. Zařazení pozemku do účetnictví : 031/042 ve výši 4250

Platbu za GP a právníkovi dát do nákladů na 518. V případě ocenění RPC - cena již obsahuje výdaje související s pořízením, pak již nevstupují do ceny nového pozemku, a to ani jednou polovinou, to využíváme jen při ocenění pořizovací cenou, kdy ceny jsou ve smlouvě uvedeny. 

Obec v tomto roce provádí stavební práce : - na akci "Zateplení Obecního úřadu a Kulturního domu " - zateplení a výměnu oken na obou dvou budovách , rekonstrukce podlahy na kulturním domě . Celá akce je investiční.Na jaký paragraf tuto akci zařadit, zatím máme par. 6171. Druhá akce, kterou obec provádí jsou stavební práce na : "Přístavba a stavební úpravy víceúčelového společensko-kulturního objektu v obci" provedení nové podlahy na jevišti, opravy vnitřních omítek, výměna elektroinstalace, výměna rozvodů ÚT, výměna nových otopných těles, výměna střešní krytiny, výměna dveří. Celá akce je investiční. Týká se jedné budovy. Na jaký paragraf tuto akci zařadit, na par. 3319 ost. záležitosti kultury nebo 3392 - zájmová činnost v kultuře.

Ohledně prvního dotazu - zde nevím, zda se jedná o jednu budovu - pak je dobře volba převažujícího odpa. Pokud se práce týkají dvou budov, tak je vhodné odpa rozdělit dle výdajů na jednotlivé budovy, pro kulturní dům používáme odpa 3392. Čímž jak tak koukám odpovídám i na druhý dotaz. 

Ohledně popisu investice - kromě přístavby vypadají popsané práce spíše na opravu, jen prosím ověřte, že se např. musely udělat jako vyvolaný náklad přístavbou. Jinak by možná bylo správnější se pokusit rozdělit zásahy do majetku na TZ a na opravy. 

Chtěla bych se zeptat na jakém základě, nebo kde bych mohla najít oporu proč se od letošního roku do přílohy část A.5. na řádek 3 nezahrnují daně ze mzdy jako nedoplatek. Když nemáme žádné jiné nedoplatky daňové tak je řádek 3 nulový. Někteří kontroloři tvrdí, že tam nemá být 0.

O tom se vedla několik let diskuse, protože se do přílohy automaticky psaly hodnoty ve výši rozvahy z příslušných 34x. Ta informace neměla pak žádný přínos, v příloze totiž jsou obsahově vymezeny A.5. "o výši daňových nedoplatků", narozdíl od VZP a SP, kde se mluví o splatných závazcích. Zálohy na daně z příjmů a daňové závazky ještě nemusí být nedoplatky. Pro správné uvedení v příloze zvolili dodavatelé SW systém analytik, kde se evidují nedoplatky (tj. závazky po splatnosti) v účetnictví na jiné analytice od závazků z daní do splatnosti. Takže pokud nemáte daňově nedoplatky, tak je dobře v příloze nula. Kontrolory prosím odkažte na obsahové vymezení A.5. (§45) ve vyhlášce 410/2009 Sb. 

1) Dostali jsem úvěr 1 000 000,- ( 231/0015 )8123 MD, 451/0230 D) teď jsme uhradili z úvěrového účtu fakturu nevím, jak mám zaúčtovat. Jestliže zaúčtuji 321/451, ve výkazu na 231/0015 8123 mám 1817131,- (úvěr i fakturu). 2) V roce 2012 jsme vystavěli víceúčelové hřiště a nyní jsme zakoupili stožáry 6ks (68907,-Kč), projektová dokumentace - osvětlení (12100,-Kč) a projektová dokumentace - sociální zařízení víceúčel. hřiště (9000,-Kč). V letošním roce již žádnou výstavbu neplánujeme, jak mám vše zaúčtovat. Předem děkuji.

1. To je divné, jestli vám dali úvěr na ZBÚ, tak jste přeci museli zaplatit fa ze ZBÚ? Pokud vám úvěr na ZBÚ nepřevedli, tak nemůžete účtovat 231/451, protože to by vám zůstatek ZBÚ na účet 231 nesouhlasil.

O úvěru v případě, že se proplácí faktury přímo z úvěru se účtuje takto: 321 MD / 451 + RS D a položku 8123 si vygeneruje SW automaticky z obratu účtu 451.  

2. Předpokládám, že tedy máte již víceúčelové hřiště v užívání, tj. zařazeno do majetku na účtu 021. Pak to vypadá, že stožáry budou asi TZ hřiště, ty by měly navýšit hodnotu 021. Ta projektová dokumentace vypadá, že nadále ještě budete hřiště technicky zhodnocovat, ale zatím máte jen projekty, tj. jedná se o nedokončené TZ, i když se letos nebude stavět, tak se asi bude stavět sociální zařízení a osvětlení v budoucnu. Když bude součástí stavby hřiště, tak je asi dobře na 042 a tam zůstane až do dokončení. Jen upozorňuji, že toto odhaduji, na přesnou odpověď mám v dotazu málo informací ( osvětlení zda bude TZ hřiště, nebo vlastní stavba..., zda se jen projektová dokumentace nedodělávala již k hotovému ...apod.) 

Na území obce je rybník, který jsme koupili od firmy provozující rybníkářství pro využití k rekreačnímu rybolovu dětí i dospělých. Na kupní smlouvě je, že firma prodává p.č. 1111 o výměře 6 000 m2 vodní plocha, nikde se nemluví o stavbě. Koupi jsem zařadila tak, že jsem kupní smlouvu rozdělila na dvě části - pozemek 6000 m2 x 3,80 Kč a zbytek na stavbu - rybník (hloubka vody u výpustě je více jak 05 m). Stále si nejsem jistá zda je to správně, prosím proto o Váš názor, za který předem velmi děkuji.

Zpravidla se opravdu u rybníka jedná o pozemek - vodní plochu i o stavbu. Zavedením majetku jak do pozemků, tak i staveb si můžete do budoucna ušetřit dost starostí, např. při opravách hráze, u dotací na rybník apod. Teď jen k ocenění - lepší by bylo ocenit pozemek rozvrhem kupní ceny dle znaleckého posudku na rybník (ale nevím, zda v ZP byla uvedena cena i stavby?) , i když daňové riziko je zde nižší, než v jiných případech, protože zpravidla u rybníku nelze prodat pozemek bez stavby...

Rekapitulace: Myslím, že jste udělala asi nejlíp, co jste mohla. Určitě jste tímto pořídili i stavbu; když v součtu vaše ocenění stavby a pozemku dá kupní cenu, tak byste neměla být v žádném velkém riziku. 

V loňském roce jsme zaplatili na zálohách na poplatek za znečištění ovzduší 18 tis. Účtovala jsem 314/231 § 3634 pol. 5362. Po změně legislativy již do kategorie plátců poplatku za znečištění ovzduší za rok 2012 nespadáme. Na základě žádosti nám CÚ tyto zálohy vrátil. Mohu zaúčtovat pol. 5362 mínusem nebo raději použít pol. 2324?

Doporučuji položku 2324,  tu vám nemůže s ohledem na text vyhlášky k RS nikdo vytknout. Byla by asi i možná položka 2222, ale ta 2324 je obecnější. Prosím ověřte však, zda jste neudělala dohadu na náklady ve výši zálohy 538/389, jinak by bylo potřeba ještě obráceně opravit tento zápis, tj. zápisem 389/538. 

1) Obec založila vlastní s.r.o., kam má zaslat na účet vklad 200 tis. Kč., který se jí bude v následujících letech po částech vracet. 2) Obec jiné obci posílá investiční příspěvek na obec rozhlas, který bude součástí integrovaného záchranného systému. Až v dalších letech bude převedena část rozhlasu na obec, zatím bude v majetku obce, která dostane příspěvek. Prosím o zodpovězení 2 dotazů, jak mám zaúčtovat, včetně příp. předpisu.

Vklad do základního kapitálu se vám vracet nebude, je možné, že budete dostávat podíly na zisku, ale ty se musí danit 15%, tak si zpravidla obce toto od své s.r.o. nevybírají a provádí se jinou alternativou pro daňovou optimalizaci (nájemné apod.). 

Vklad se účtuje: 043 MD / 368 D k datu upsání, převod peněz na zvláštní účet banky před zápisem společnosti do OR: 368 MD / 231 odpa dle činnosti s.r.o. as pol. 6202 D. Zápis do OR: 061 (062,069 dle vlivu, zde asi 061 že bude 100% vliv) MD / 043 D. 

Ohledně toho druhého dotazu - to není až tak jednoduché odpovědět, pokud neznám smlouvu. Posílám vám řešení podobného případu, kdy jedna obec staví i pro druhou kanalizaci, ale tam se jednalo o hodně významné částky, kdy jsem se bála dát vše do nákladů kvůli poškození druhé obce. Podívejte se na to, když nebude vyhovovat, tak se ještě ozvěte, budu počítat pořád za jeden dotaz. 

Dobrý den Prosím o radu, jak zaúčtovat Smlouvu o sdružení finančních prostředků (zaslala jsem na Váš mail). Částku 10 000,--Kč nám a.s. zaslala na běžný účet. Děkuji

Dobrý den, 

smlouvu jsem pročetla. Bohužel je velmi nedotažená, nedozvěděla jsem se z ní, proč se sdružuje, jaký je zájem druhé strany na akci, jsou tam i zmatky - zda se bude v případě komunikace jednat o opravu nebo o rekonstrukci je také dost nejasné, a pak je tam i zmínka, že pokud nebude "akce", peníze se vrátí, ale není jasné, zda akce je až samostná práce na komunikaci, nebo zda je akce i to, že se pořídí jen geodetické práce. Ta smlouva se sice jmenuje o sdružení, ale není tam zmínka, jaké majetkové rozdělení nebo práva ze sdružení vyplývají pro jednotlivé účastníky. Moc dobrá ta smlouva tedy opravdu není. V tomto případě bych zkusila asi tento účetní  postup: Zvolila bych, že se spíše jedná o rekonstrukci (vypadá to na významnější akci, kvůli opravě bychom asi nemuseli zjišťovat všechny vlástníky pozemků v plném rozsahu apod.) a příspěvek ze sdružení (10 tis.) bych přijala na 231 s položkou 8901 (jako sdružené prostředky, tj. mimorozpočtové) MD / 352 D. Tímto budeme mít peníze na závazku ze sdružení, což nejvíce kopíruje tu ne moc dobrou smlouvu a dále obecnou rozpočtovou položku, protože účel financovaní ze smlouvy jasný není. Pak uvidíme, jak to dále dopadne. Dle vývoje se ještě ozvěte v budoucnu. Navrhovaný účetní zápis budu umět vždy opravit.

Celkový výdej na geodetické práce po přijetí fa bych doporučila dát na 042 s položkou 6121 (odpa 2212).