Dotazy

Dobrý den, prosím o vysvětlení účtování ohledně dotace, kterou jsme dostali na výstavbu splaškové kanalizace a ČOV. Vím, že již k dotacím bylo napsáno hodně, ale stále v tom trochu tápu. Máme smlouvu na dotaci v letech 2013-2016 ve výši způsobilých výdajů 32 876 164 Kč, ale tato částka je snížená o 5 724 821,64 (z důvodu, že jsme se nestali plátci DPH) takže výdaje jsou 27 151 342,36 a z toho 85% fond soudržnosti, 5% Sfžp a 10% vlastní prostředky. Ohledně účtování jsem vyčetla v dříve od vás napsaných odpovědí. Co mi není jasné je to, že mi přicházejí faktury, které účtuji na pořízení .Zaplatím je a potom posíláme žádost o platby, které nám zaplatí až třeba s měsíčním zpožděním. Jedná se mi o to, jak mám zaúčtovat na bankovním výpisu celkovou částku a rozčlenit na určitá procenta, když se třeba stane, že mi celkovou částku poníží. Uvádím příklad z první žádosti o platbu to bylo tak, že jsme měli žádost o 2 654 971 to vše byli způsobilé náklady,ale skutečně nám na účet přišlo 1 973 387,87 85% 1 863 755,22 N 54 Z 5, 5% 109 632,65 N 54 Z 1a z vlastních zdrojů jsme zaplatili 219 265,34 Z 1 tzn. 2 192 653,21 rozdíl je 462 317,79 bez zdroje. Tuto částku jsem rozúčtovala z vlastních zdrojů k jednotlivým fakturám. Proto nevím, jak mám zaúčtovat prvotní bankovní výpis, když nevím jak přesné ty částky přijdou. Doufám, že dotaz není moc zmatený, ale je to naše první dotace a bojím se abych něco nepopletla. Moc děkuji.

Je to bohužel opravdu tak, že vy zaúčtujete výdaje v rozdělení dle příslušných procent v dobré víře, že budou uznatelné. Když přijde dotace po kontrole výdajů, a částky jsou nižší, než bylo žádáno,  tak se musí zjistit, jestli něco poskytovatel neuznal, nebo zda se nejedná jen např. o 10% zádržného, které se vyplatí až po závěrečném vyúčtování akce. Pokud něco neuznali, tak příjem zaúčtujete dle procent 85/5/10 (NZ máte dobře) do výše příjmů a musíte opravit výdaje, tj. neuznanou část odznačit nástrojem a zdrojem, případně i snížit UZ a to zase v poměru 85/5/10. Je to velmi pracné, lituji. 

Dobrý den, ještě jsem neúčtovala na 042, takže Vás prosím o správné účtování.Obec buduje inž.sítě pro rodinné domy. Zatím hradíme projektovou dokumentaci a připojení el. k distribuční soustavě nízkého napětí. Zanedlouho budeme vyplácet odměny za věcné břemeno majitelům pozemků, přes které sítě povedou.Jaké bude účtování celé akce? Jaké bude účtování vyplacení za věcná břemena? Mockrát děkuji. V dokumentech ke stažení bylo účtování 042, nyní jsem ho ale nenašla. Pokud by bylo možné toto účtování vrátit do dokumentů nebo mi poslat, byla bych ráda.

Sítě povedete na stavbách, tj. veškeré sítě, které pořizujete do vlastnictví obce povedete na 042 MD / 321 D, pol. staveb 6121, odba zvolíme obecný 3633 (lze zvolit i převažující, např. komunikace 2212 a dávat na něj vše k sítím, na majetkové položky - komunikace, vodovod, kanalizace, terénní úpravy, příp. plynovod se rozdělí 042 až po dokončení celé akce a zařazení sítí do majetku a odpa se již opravovat nebude; nelze každé dávat na svůj odpa, protože se nepodaří rozdělit vstupní společné náklady, např. ta zmíněná projektová dokumentace). Na 042 se dávají i výdaje související s pořízením staveb - sítí, tj. veškeré přípravné práce. Ohledně platby za připojení k distribuční soustavě - to není výdaj související s pořízením vašeho majetku, vy el. přípojky nebo jiná zařízení nepořizujete do svého majetku, tento výdaj se dává na účet 549, pol. 5192 ve smyslu ostatních náhrad. Jako výdaj souvisejicí s pořízením DM se platba za připojení k dis. dává např. v případech, že pořizujete nějakou vlastní budovu. V případě sítí tato platba do hodnoty žádného vašeho budoucího majetku nevstupuje. 

Ohledně účtování 042, hodně je popsáno v ČÚS 710 (dejte do vyhledávače, vyjede vám komentář ČÚS s příklady). Ono v případech pořizování majetku však jiné účtování než 042/321 u výdajů souvisejících s pořízením DM  a po dokončení  02x/ 042 - zařazení do majetku  není. Opravdu si na jiný dokument o účtování 042 nevzpomínám. Zkuste se podívat i do archivu. 

V roce 2001 jsme založili spořitelní účet správy akcií u KPT Quantum 50000,- Kč. V roce 2002 byl vyhlášen konkurz a nám k dnešnímu dni na tomto účtu zůstalo 423,08 Kč, které již nikdy neuvidíme. Prosím o radu jak tuto částku odepsat .

Zápisem 547 MD / 231.xx 6399 5909 D. Jedná se vlastně o schodek. Tímto by měl být účet nulový.

1. Dobrý den, potřebujeme poradit s úhradou faktury pro našeho zaměstnance. Jedná se o rekreační pobyt, kdy faktura je vystavena na Slovensku s DPH 20%. Rekapitulace: bez DPH 158,33 EUR DPH 31,67 EUR celkem 190,00 EUR konverzný kurz: 30,1260 Sk/EUR 5.723,94 Sk Zaměstnanec má nárok na čerpání částky z fondu 2.500,-- Kč, rozdíl je povinnen vložit na účet. Máme částku přepočítat kursem dnem dojití faktury na Kč a zaevidovat v této výši? Dále vyplývá pro nás nějaká povinnost s DPH a kursovými rozdíly? 2. Od 1.9.2013 nám bude pojišťovnou u dopravních nehod, kde zasahovali naši dobrovolní hasiči hrazena paušální částka ve výši 5.600,-- Kč/hod. Můžete nám poradit na jakou položku máme tuto náhradu zaúčtovat? Domníváme se, že ODPA 5512. Děkujeme za odpovědi.

1. pokud se týká rekreační služby, je místo plnění na Slovensku - proto bylo také prodaněno správně na Slovensku a žádná povinnost v ČR (a ani na Slovensku) již z toho nevyplývá. Vy si případně musíte všímat služeb, které mají místo plnění v ČR (tedy Slovák například radí apod.).

Pokud se týká kurzů - nevím, jaké užíváte kurzy - zajímá nás samozřejmě kurz EUR/Kč... (to SK je nerelevantní) - teď jde o to, zda se dohodnete se zaměstnancem (či máte stanoveno) a použijete kurz pro čerpání fondu stejný jako v účetnictví. Pokud například používáte denní kurz ČNB k datu obdržení faktury, tak k tomuto datu přepočtete danou fakturu, co vyjde do 2,5 tis. Kč - to dáte na čerpání fondu, zbytek jako pohledávka za zaměstnancem (předpokládám v Kč). Následně asi zaplatíte 190 EUR - tady bude kurzový rozdíl při platbě, pokud používáte denní ČNB. (pozn. jinak v evidenci faktur byste měli mít možnost evidovat faktury v cizí měně - tedy evidujete v hodnotě 190 EUR)

2. Odpa 5512 OK; pol. 2324 je vhodná. 

Za přijatý dlouhodobý úvěr ručíme blankosměnkou. Má být tato skutečnost zachycena na podrozvaze a pokud ano je správně účet 982?

Toto nemáme evidovat na podrozvaze, tam se eviduje jen ručení za úvěr pro druhou osobu dle obsahového vymezení. Doporučuji neevidovat, příp. jen plně mimoúčetně v operativní evidenci.

Dobrý den, prosím o radu: 1. Obec bude kupovat starší traktor do fyzické osoby za cenu 240 000 Kč. Mohu zaplatit na základě kupní smlouvy, když nebude vystavena faktura? Prosím o pomoc při účtování. 2. Obec bude prodávat traktor, který má v majetku. Účetní cena je 57 800 Kč, odpisy 46 219 Kč, znalecký posudek není a ve směrnici k reálné hodnotě je uvedena významnost 260 000 Kč. Prodejní cena je 20 000 Kč. Jsme plátci DPH, ale traktor byl pořízen již v r. 1987, není používán k ekonomické činnosti. Budu fakturovat s DPH a tuto odvádět FÚ? Prosím o pomoc při účtování, včetně vyřazení prodaného traktoru z majetku obce. Děkuji

1. Ano lze zaplatit na základě kupní ceny bez fa, můžete si udělat např. poukaz dle smlouvy. Zaúčtování je velmi jednoduché, je to jen 042 MD / 321 D a po odkoupení zařazení do užívání  022/042, při platbě položka 6123, pak již jen kategorizace a volba délky odpisů.  

2. Prodej traktoru - rozdíl mezi zůstatkovou cenou a cenou prodejní je zcela nevýznamný, nemá smysl přeceňovat na RH, ani to nedoporučuji, protože by to bylo v rozporu s vaší směrnicí. Pokud traktor nebyl používán k ek.činnosti, tak není výnos z jeho prodeje předmětem DPH. 

Zaúčtování vyřazení traktoru: 553/082 ve výši zůstatkové ceny, tím bude 082 k traktoru rovna 022 a  vyřazení je již jen 082 MD / 021 D. Předpis výnosu: 311 MD / 646 D. Přijatá platba: 231 odpa dle účelu, např. 3745, pol. 3113 MD / 311 D.  

V r. 2012 jsme zaúčtovali několik faktur na akci technické zhodnocení budovy - čerpací účet. V lednu 2013 měla přijít poslední faktura a mělo dojít k zařazení do majetku a zahájení odpisů. Bohužel jsem chybně k 31.12.2012 naúčtovala 346/403 a 374/346, takže jsem zálohu na dotaci vypořádala (nyní zjišťujeme, kdy vlastně došlo k vypořádání). Správně jsem měla zaúčtovat 388/403. Další chybou je, že žádná další faktura už bohužel nebyla, proto jsme měli v lednu zařadit do majetku a současně rozpouštět dotaci, a to jsme neudělali. Prosíme o radu, jak chybné účtování napravit.

Pokud je již dotace vypořádaná, a jsem na hodnotách vypořádání při zápisech k 31.12.2012 , tak bych zde již žádnou opravu nedělala. Pokud jsou hodnoty jiné, tak v roce 2013 doúčtujte jen v rozdílech 346/403...atd. Zálohu vracet a znovu zúčtovat proti pohledávce nemá žádný smysl. 

Až budete majetek zařazovat, tak dopočtěte od února odpisy a rozpuštění dotace a nastavte hodnoty na kartě majetku 081 a 403 tak, jakoby se odpisovalo od února. Rozdíly doúčtujte zápisem 551/081 a 403/672 - pozor však, pokud neumí SW toto proúčtovat, v některých programech mohou zadávat majetek i zpětně od začátku roku, tj. zpětně dle jeho dokončení a program odpisy i rozpuštění dotace umí přepočítat a generuje rozdílové zápisy do období, kdy bylo na kartu zavedeno, když se odpisuje měsíčně, nebo ke  konci čtvrtletí. 

Obec obdržela finanční dar na pořízení dlouhodobého majetku v roce 2011 od fyzické osoby. Přijetí daru bylo zaúčtováno 231 3639/3121 MD a 378 DAL. Jak správně zúčtovat dar při zařazení majetku do užívání v roce 2013? Zápisem 378 MD 672 Dal nebo 378 MD 403 DAL. Děkuji za odpověď.

Pokud se jedná o dlouhodobý majetek např. na 021 nebo 022, tak je správně zaúčtování po vypořádání 3xx MD / 403 D.

Pozor i finanční dar je transfer, měla jste použít účty dle ČÚS 703, tj. např. zálohu 374, 472. A udělat řádné vypořádání přes 377. 

Např. 377 MD / 403 D, zúčtování zálohy 374 (472) MD / 377 D... udělat dohady, při významnosti do podrozvahy. ČÚS 703 je zde plně závazný, jako u jiného transferu. 

Jak zaúčtovat dřevěný nábytek, který jsme dostali v loňském roce v listopadu sponzorskou smlouvou. Bohužel tato smlouva se mi dostala do rukou až dnes a ještě mě zajímá, jak to mám zaúčtovat, protože se jedná o dřevěný nábytek, který má hodnotu cca 15.000,- Kč a na sponzorské smlouvě je hodnota 62.000,- Kč. Mám tedy tento majetek zařadit do majetku a odpisovat, protože hranice pro drobný majetek je do 40.000,- Kč.

Jedná se o dar, ocenění RPC, tj. lze odhadnout cenu a dle toho zařadit na příslušný majetkový účet.  Pokud je cena 15 tis., měla jste zaúčtovat zápisem 028/088 a 558/649 za předpokladu,  že se jedná o dar od jiné než vybrané účetní jednotky. Kdyby byl dar od jiné vybrané účetní jednotky, tak by se muselo zařadit v ocenění, v kterém měla předávající jednotka, pak by to bylo opravdu na 022.  (022 MD / 082 D a zbytek na 401 D). 

V případě, že bude dar od jiné vybrané účetní jednotky (kraj, obec, PO..., státní), tak se ještě ozvěte, museli by odpisy dopočítat a nastavit na kartě správně. 

Prosím o Vaši radu ohledně zaúčtování přislíbené dotace ze SFŽP. V letošním roce jsme provedli zateplení budovy obecního úřadu pod názvem akce „Zlepšení tepelně technických vlastností víceúčelového objektu OÚ“ v rámci Operačního programu Životního prostředí prioritní osa 3. Smlouva se SFŽP byla podepsána 16.9.2013. Celkové náklady akce jsou 2,032.798,83 Kč. Z toho byly vyhodnoceny způsobilé výdaje: 865.764,49 Kč. Dotace by měla být následující: 85% FS ve výši 735.899,81 Kč 5% SFŽP ve výši 43.288,22 Kč 10% vlastní zdroje 86.576,46 Kč. Některé faktury, připadající do způsobilých výdajů byly již uhrazeny v roce 2010, jako např. projekt, takže tam již nemůžu ÚZ a ZN provést označení. Vlastní provedení jsme uhradili vybrané firmě v září 2013 ve výši 1,440.029,31 Kč uznatelných nákladů a 273.984,52 Kč neuznatelných nákladů. U faktury na částku 1,440.029,31 Kč – uznatelné náklady - 6171 6121 jsem provedla označení: ÚZ 15 835 ZN 54 5 na částku 735.899,81 Kč ÚZ 90 877 ZN 53 1 na částku 43.288,22 Kč Vše, včetně vlastních zdrojů, jsem ještě označila org. 0080. K datu podepsání smlouvy jsem zaúčtovala: 939 300/999 939 ve výši 735.899,81 Kč 942 300/999 942 ve výši 43.288,22 Kč. Celkové náklady 2,032.798,83 jsem zařadila jako TZ budovy. Přijatou dotaci potom zaúčtuji: 231 4216 ÚZ 15835 ZN 54 5/374 ve výši 735.899.81 Kč 231 4213 ÚZ 90 877 ZN 53 1/374 ve výši 43.288,22 Kč a odúčtuji podrozvahu.

Njeprve vysvětlím, že když je nějaký program, tak se ten program týká jak spolufinancování EU, tak od SFŽP, tj. musí být také 54 - prioritní osa 3, co jsem vyhrabala na stránkách SFŽP je také  z fondu Soudružnosti, ne z ERDF. Dotaz sem kopíruji a tučně do něj vkládám poznámky:  

Smlouva se SFŽP byla podepsána 16.9.2013.

Celkové náklady akce jsou 2,032.798,83 Kč.

Z toho byly vyhodnoceny způsobilé výdaje:    865.764,49 Kč.

Dotace by měla být následující:

85%  FS ve výši   735.899,81 Kč

5%   SFŽP ve výši   43.288,22 Kč

10% vlastní zdroje 86.576,46 Kč.

Některé faktury, připadající do způsobilých výdajů byly již uhrazeny v roce 2010, jako např. projekt, takže tam již nemůžu ÚZ a ZN provést označení.

Vlastní provedení jsme uhradili vybrané firmě v září 2013 ve výši 1,440.029,31 Kč uznatelných nákladů - výše uvádíte, že způsobilé jsou 865,7 tis. Kč a zde 1,440 tis. Kč - to není možné, způsobilé a uznatelné je totéž.... a 273.984,52 Kč neuznatelných nákladů.

U faktury na částku 1,440.029,31 Kč – uznatelné náklady -  6171 6121 jsem provedla označení:

ÚZ  15 835 ZN 54 5  na částku  735.899,81 Kč

ÚZ  90 877 ZN 54 1  na částku   43.288,22 Kč

a dále musíte uvést i vlastní zdroje s NZ bez UZ, tj. ve výši 10 % fa označit 541

Vše, včetně vlastních zdrojů, jsem ještě označila org. 0080.

K datu podepsání smlouvy jsem zaúčtovala:

939 - obojí patří na účt 942 pokud do roka bude vypořádání, na 943 pokud nad rok, 939 má jinou obsahovou náplň 

300/999 939 ve výši 735.899,81 Kč

942 300/999 942 ve výši 43.288,22 Kč.

Celkové náklady 2,032.798,83 jsem zařadila jako TZ budovy. OK. Ale pozor, jestli je již dokončeno, tak k datu zařazení musíte dohadovat i dotaci 388/403 a začít ji rozpouštět proti odpisům zápisem 403/672

Přijatou dotaci potom zaúčtuji:

231  4216 ÚZ 15835 ZN 54 5/374 ve výši 735.899.81 Kč

231  4213 ÚZ 90 877 ZN 54 1/374 ve výši 43.288,22 Kč Ano 

a odúčtuji podrozvahu. Ano 

Až bude vyúčtování dotace schváleno a dotace přiznána, tak ještě vypořádání

346/388 a +/-403 v rozdílu od dohady. K tomu odúčtování podrozvahy, kdyby na ní něco zbylo, dále zúčtování zálohy 374/346 a pokud již majetek i 403 budou zařazeny do užívání a výsledek dotace bude jiný, tak jednorázově rozdíl 403 zúčtovat do výnosů zápisem 403/672 nebo 672/403 dle rozdílu na 403 - takže se bude rozpouštět ve výši dohady, ne ve výši skutečné dotace, ta se shodí dle ČÚS 403 jednorázově. 

Obec je plátcem DPH. Ve směnné smlouvě mezi obcí a občanem je uvedena cena pozemků a ustanovení, že každá strana hradí polovinu nákladů spojených se směnou. Cena pozemku obce uvedená ve smlouvě je vyšší. Všechny náklady spojené se směnou již dříve uhradila obec a druhé straně bude přefakturovávat. Geom.plán i odhad od neplátců DPH byly účtovány na pol 5169. Fakturujeme za pozemek a polovinu nákladů. 1. Lze účtovat vše na účet 647 a položku 3111 a fakturovat bez DPH jako převod pozemku, nebo může být osvobozen jen pozemek a přefakturaci nákladů musíme navýšit o DPH na výstupu a účtovat např. stornem účtu 518+343 a položky 5169? 2. Musíme na účet 311 účtovat celou cenu prodávaného pozemku a na 321 cenu nabývaného pozemku, nebo stačí na účet 311 naúčtovat jen rozdíl v ceně?

1. Lze 1/2 nákladů za směnu účtovat jako tržbu za prodej pozemku. Z hlediska DPH osvobozeno, ale i kdybyste přefakturovali, tak by určitě bylo možné z hlediska přeprodeje. Z hlediska DPH by mělo být uznáno obojí, že není potřeba odvádět. 

2. To účtování o směně je opravdu v logice, že si na 311 dáte cenu nabývaného pozemku a na 321 stejnou cenu, jinak by nešla provést "kompenzace" dle CUS 709 321/311. 

Účetní jednotka rozhodla, že zůstatková cena se stanovením 5% vstupní ceny majetku bude zúčtována až k okamžiku vyřazení majetku. Současně se zastavením odepisování majetku na 5% se zastaví i rozpouštění učtu 403. Nejsem si jistá, zda je tento postup správný.

Postup je zcela správný, plně v souladu s CUS 708 i s CUS 709. Potvrzuji správnost! Další varianty, jaké v praxi existují, jsou vždy méně v souladu s ustanovením zmíněných ČÚS. 

Obec dokončila v roce 2012 kanalizaci v místě, kde ještě nebyla. Občanům vybodovala přípojku, za kterou nám zaplatí 7300,- jako příspěvek na kanalizaci. Současně ale vede jednomu občanovi kanalizace po jeho pozemku a bude sním uzavřena smlouva o věcném břemenu na 7300,- Kč. Mám dotaz jestli toto můžeme udělat vzájemným zápočtem. 518 MD 6032,72 Kč, 343 MD 1267,28 Kč/ D321 7300,- Kč. a 377 MD /403 D 7300,- Kč, vzájemný zápočet 321 MD /377 D 7300,- Kč.

Ano, zápočet můžete takto provést, jsou dobře souvztažnosti, zvolené účty i DPH, jste šikulka šikovná. 

V roce 2012 jsme podali žádost na OPŽP o dotaci na Protipovodňový systém jehož součástí je digitální rozhlas. Celá akce je investiční. Nejsme plátci DPH. Rozhodnutí ze SFŽP s rgistračním listem jsme obdrželi 13.1.2013. Investiční dotace bude hrazena SFŽP a EU. Smlouvu nemáme. Celou akci předfinancujeme sami a pak nám po vyúčtování pošlou peníze Zatím mám v účetnictví tyto DF: 1. žádost o dotaci /r.2012/ - 24 000 kč rok 2013 1. Varovný protipovodňový systém /rozhlas/ předávací protokol 12.7.2013 - 950 588 Kč 2. Projektová dokumentace - 18 150 kč 3. Zadávací dokumentace výběrové řízení - 24 200 Chybí mi ještě DF za technický dozor asi za 10 000 kč, dále protipovodńový plán za 180 290 kč /bylo mi řečeno , že faktura bude až příští rok/, propagační deska neznám cenu. Chci se zptat ,kdy se musí rozhlas zařadit do majetku / v monitorovací správě je uvedeno , že systém je namontován a momentálně je ve zkušebním režimu- před dokončením Digitálního protipov.plánu a s laděním DPP/ . Nevím jestli na účet 021 nebo 022 a jak rozdělit jednotlivé výdaje k majetku. A k tomu ještě 403. Jsem z toho zděšená a opravdu si nevím rady. Ještě jsme nevyřadili starý rozhlas. Moc děkuji za radu

No, takže s rozhodnutím do podrozvahy, na 942, když bude vypořádání do 12 měsíců, na 943, když nad 12 měsíců- zápis 94x MD / 999, a to i když není smlouva. 

Od data rozhodnutí musíte vše značit nástrojem a zdrojem a každý výdaj rozdělit poměry financování dle rozhodnutí, lze však opravit i v součtu. 

Zařadit majetek musíte po dokončení, může být i stavba i technologie, to z dotazu nemohu odpovědět. Pozor, zařazujeme po dokončení, i když není ještě dotace přiznána nebo poslána a k datu zařazení se dělá dohada 388/403 a proti odpisům se hned začne dotace rozpouštět do výnosů zápisem 403/672. 

Nedávno jsem podrobně velmi podobnou dotaci popisovala jiné paní z obce, myslím, že se z této korespondence dozvíte více, tak vám ji přeposílám v dalších mailech.  

Ráda bych si ujasnila možnosti a správnost účtování nájemného a zejména služeb spojených s užíváním nebytového prostoru. Obec je plátce DPH. Obec vlastní objekt, ve kterém jsou nebytové prostory pronajímány takto: 1. lékařka, 2. kadeřnice (neplátce), 3. prodejna potravin (plátce), 4. místní knihovna (obec), 5. klubovna (občanské sdružení, neplátce). 5. střecha pro vysílač (plátce). Bohužel v objektu je lokální plynové vytápění, kotelnu provozuje obec. Dále žádný nájemce nemá vlastní vodoměr, pouze 1 vodoměr hlavní, obec dostávat faktury od vodohospodářské společnosti. Elektroměry také nemá nikdo vlastní, všechny platí obec. Ostatní nebytové prostory v majetku obce jsou jednoduché, účtujeme nájemné bez DPH, služby si každý nájemce zabezpečuje sám na své jméno a náklady. Ale zde si nevím rady. Nejradši bych neuplatňovala DPH a nájemcům DPH neúčtovala. Četla jsem judikát ohledně DPH a pronájmu. Objekt je ve velmi dobrém technickém stavu a opravovat se nebude. Nevím, zda tento postup můžeme ošetřit v zásadách pro pronájem například 500 Kč/m2/rok nebytového prostoru + úhrada nákladů na vytápění, vodu, elektřinu v poměrné výši, vycházející ze skutečně účtovaných nákladů. Samozřejmě, že také přemýšlím jak v tomto případě vyřešit náklady na uklízečku (cca 400 Kč měsíčně), kotelníka (cca 400 Kč za měsíc v topnou sezonu). Střecha pro vysílač je jasná, účtuji +21 %, topení voda ani el. není poskytována.

Já bych to trochu rozdělil:

a) situace, pokud byste sjednali nájemné jako celek s tím, že zahrnuje nějaké služby účtované v paušální výši (s tím, že tato službová složka nájmu by se upravovala třeba vždy podle skutečnosti minulého roku). Ve smlouvě by se hovořilo o "nájemném" , které by kalkulačně zahrnovalo následující složky.... - tady si myslím, že se plně vejdete do daného judikátu a celé by se to mohlo považovat za nájem (a nemám ani problém s kalkulačním zahrnutím nákladů na úklid a kotelníka) - pokud by byl problém - plně bych se odkázal na daný judikát

b) situace, kdy bude hodnota nájmu a dále bude samostatně sjednáno "za služby" s tím, že se budou vyúčtovávat podle skutečných nákladů rozúčtovaných v poměrné výši - byť nejsou elektroměry apod. - je možno vyjít určitě z dohodnutých poměrů ploch. Tady je samozřejmě potom ta jasná nejistota, zda brát služby jako vedlejší plnění či nikoliv - já jsem z toho obecně velice rozpačitý (pokud vím, tak od toho judikátu to nikdo nějak neřeší)  - nevím, zda bych tady zatím spíše nevyužil ta ustanovení týkající se přeúčtování - tedy na uklízečku bych raději zapomněl (respektive pokud ne - tak tu bych musel dát + DPH 21% a u kotelníka - toho bych snad zapomněl a rozúčtovával jen plyn) - aby to nebylo překlasifikováno na dodávky tepla s povinností DPH ve výši 15% - upřímně řečeno - takto se v současnosti chová většina obcí a měst (ono je to pro ně pomalu také výhodnější, neboť nezvyšují objem osvobozených plnění v oblasti nájmu - tedy nenavyšují si obrat a nezhoršují koeficient).

c) varianta vyúčtování s DPH - to jsem pochopil, že dělat nechcete ... 

Tak pokud shrnu - pokud chcete argumentovat tím judikátem, asi bych skutečně udělal variantu, že ve smlouvě řeknu - hradí se nájemné ve výši ............... Kč, Skládá se z vlastního nájemného a paušálu na služby, přitom paušál na služby zahrnuje ..... (klidně i ten úklid). Paušál na služby se stanoví ze skutečných hodnot z minulého roku * nějaký klíč (jak si stanovíte) a oznámí se druhé straně vždy nejpozději do .............

Ale ještě jen komentář k tomu - mám dojem, že všichni tady tak nějak "přešlapujem" a moc nevíme, co dělat. ZN