Dotazy

Dobrý den, prohlédla jsem si dotazy a odpovědi k účetní závěrce obce a za PO,podle odpovědi je lepší závěrky (ne)schválit co nejdříve, máme naplánované ZO na 1.3. 2013, kde bychom tuto oblast chtěli projednat, včetně zprávy z kontroly kraje, která už u nás proběhla a i závěrečného účtu. Můžete mi prosím sdělit, zda už vyšla prováděcí vyhláška - č. vyhlášky, pokud ne, co vše má být obsahem projednání účetních závěrek. Zda stačí jako podklad rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha, nebo je třeba k tomu ještě nějaký komentář. Děkuji.

Vyhláška ke schvalování dosud nevyšla, protože v jednom ustanovení je, že kdokoliv ze zastupitelů může chtít ke schválení jakékoliv podklady, tak se nám jeví, že by bylo klidnější schválení před vydáním vyhlášky. Jedná se o závěrku, tak jak uvádíte - rozvaha, výkaz ZZ, příloha (města a větší obce ještě přehled peněžních toků a změny kapitálu). Komentář - když bude dostatečný v příloze, tak stačí. Můžete si udělat nějaký výklad k VH, ke změnám majetku a závazků - záleží na vaší rozvaze. Podívejte se do poslední kapitoly knihy ÚR 2012, tam je k tomu výklad, co nás napadlo ke "čtení" závěrky.

Účty 403 mám podle jednotlivých akcí rozlišeny AÚ. K 31.12.2011 jsem při rozpouštění dotací snížila každou konkrétní 403 AÚ o jí příslušející rozpuštění, takže každá jednotlivá 403 AÚ má teď nižší hodnotu.Jde to takto nebo se má 403 AÚ ponechávat v původní výši (obdoba 021..) a rozpuštění udělat jen zápisem proti univerzálnímu účtu, např. 403 500? Pokud ano, šlo by ještě před odpisy 2012 opravit tak, aby 403 AÚ měly původní hodnoty (403 500/403 AÚ )? Děkuji za odpověď a přeji hezký den.

Víte, připadá mi to hodně zbytečná práce a nevím, zda vám pak dobře "vlezlo" do přílohy části C.2. Programy často vyžadují zvláštní analytiku k 403 u zápisu 403/672. Opravit by ještě šlo, zkontrolujte hlavně přílohu C.2., zda je tam celá hodnota 672 vzniklá rozpuštěním 403. Zůstatek nerozpuštěné dotace se zpravidla zobrazuje na jednotlivých kartách majetku, stačil by jen jeden účetní zápis za všechny karty najednou.

V roce 2012 jsme obdrželi účelovou dotaci od kraje na projekt kanalizace. Je to dotace s vyúčtováním, které musíme předložit v roce 2013. Zároveň jsme již obdrželi fakturu za projekt. Zaúčtovala jsem: příjem dotace: 231MD, 374D pol. 4222, Faktura přijatá: 042 MD. 321 D Když dorazila dotace, odúčtovala jsem z podrozvahy a zaúčtovala následovně: 374 MD 403 dal. Vzhledem k tomu, že se jedná o projekt, který patří k ceně majetku, a mám na účtě 042, může se stát, že celé připojení kanalizace k čističce proběhne třeba až za tři roky, nevím, zda mám dobře zaúčtováno.A navíc v obci je v majetku kanalizace. Je rozdělena do několika větví, takže mám na kanalizaci 3 karty majetku. Projekt se týká napojení stávající kanalizace na čističku v sousední obci. Také mě napadá, zda by nemělo být spíše TZ, než opět další majetek. Snad můj dotaz není moc zmatečný.

No, trochu zmatečný dotaz je. Dostali jste zálohu na dotaci, dobře máte 231/374 a odúčtování z podrozvahy. Dobře je i zavedení fa na 042/321. Dále pokud dotace k 31.12. 2012 nebyla s  krajem vypořádaná, tak se měla udělat dohada 388 /403 ve výši uznatelných nákladů x podíl dotace (sníženo o vlastní podíl). Až po vypořádání je potřeba začtovat (což bylo asi až 2013?) 348 / 388 a případně rozdíl 403 MD nebo D a zúčtování zálohy 374/348 (měly by se dodržet souvztažnosti - jsou závazné dle CUS 703).

Čemu však nerozumím je ten odstavec o majetku. Projekt na 042 je dobře, asi zahajujete další pořízení DM, opravdu může být i několik let na účtu 042, projekt je výdaj související s pořízením. Nikam jinam ho zařadit nemůžete, co nakonec pořídíte z dotazu nezjistím, to až postavíte, tak budete vědět, zda jde o TZ nebo o novou kanalizaci.

Dobrý den, mohla bych poprosit o doplnění dotazu „auto na úvěr“ ze dne 4.2.2013 ? Jedná se mi o zápis pro PAP. Pro rok 2013 byla doplněna metodika účtování PAP. Účet 459 je rozdělen na: 45945901 – Ostatní dlouhodobé závazky z nákupu na splátky (účetní jednotka se stává vlastníkem po zpravidla několikaleté době) 45945902 – Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček 45945903 – Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z vydaných dlouhodobých cenných papírů 45945909 – Ostatní dlouhodobé závazky – jiné Máme také úvěr na zakoupení auta (úvěr u ŠkoFINu). Auto je již teď naše, nemáme ho v nájmu. Ve „Splátkovém kalendáři“ je již teď vyčísleno na celé 3 roky předem, kolik budou činit splátky jistiny a splátky úroků. Máme již teď na základě úvěrové smlouvy zaúčtovat předpis účtu 459 v celé výši (jistina + úrok) a pro PAP rozdělit jednotlivými analytikami? Pro výši úvěru (jistina) máme použít AÚ 45945909? Náklad ve výši úroku (účet 562) máme časově rozlišit na 3 roky? Při měsíčních splátkách pak budeme účtovat splátka jistiny 45945909 MD / 231 8124 D a úrok 45945902 MD / 231 Dal ?? Nevadí, že se rozjede vazba: závazek (účet 459) x RS 8124? (na účtu 459 bude předepsán i úrok, který se v RS nebude hradit položkou 8124, ale 5141?)

Správně by se měly úroky opravdu dostat do nákladů ve výši úroků za jeden rok. Já bych osobně volila roční předpis úroků 562/321, protože zápis 381 MD / 459 D není zcela správný účetní zápis (navyšuje aktiva i pasiva, nedošlo k výdaji, ale přesto jej nevylučuji kvůli neopomenutí podchycení závazku z úroků). AUPAP ke splátkám je dobře 45909, pokud se rozhodnete k ČR úroků přes závazek, tak k úrokům 45902. Vazba 459 a pol. 8124 je jen logická, ale není v kontrolních chodech nastavena - vlastně neexistuje, toho se bát nemusíte.

Dobrý den, obracím se nás s následující prosbou. V roce 2012 nám byla schválena neinvestiční dotace na opravu střechy ve výši 1 700 000.- Kč. Do konce roku 2012 nám z této dotace bylo posláno 646 452,76 Kč. Zaúčtovala jsem takto: 942/999 ve výši 1 700 000.- příjem části dotace 231 13 4122 646 452,76 MD 374 D a zároveň odúčtovala tuto částku z podrozvahy 942 D/999 MD. Dohada ke konci roku je tedy 1 053 547,24 na účet 388 MD/403 D? Myslím si že účet 403 není správně,když dotace je neinvestiční.

Když je dotace neinvestiční, tak by dohada měla být zápisem 388/672 a to ve výši účtu 511 x podíl dotace (např. jestli je dotace 80% tak 511 ve vztahu k  opravě střechy x 0,8) . Výše dohady vychází ze skutečných nákladů, dělá se kvůli akruálu - věcné a časové souvislosti s náklady.

Můj dotaz se týká pohledávky za sociální pohřeb. Pohledávku vedeme na účtu 377, jelikož neproběhlo stále dědické řízení. Dle vyhlášky 410/2009 bychom z pohledávky vedené na účtu 377 měli počítat účetní opravné položky. Problém je, že nevíme jaký zadat datum splatnosti pohledávky. Jak potom máme vypočítat opravné položky, pokud neznáme datum splatnosti? Děkuji za odpověď

U pohledávek, které ještě nejsou splatné se OP nepočítá, je to i váš případ. Musíme nejdříve znát dlužníka (to může být dědic, ale také MMR), dlužník musí o pohledávce vědět a znát termín, kdy má uhradit. K takovému typu pohledávky, který zde uvádíte se OP nedělají do doby, než proběhne dědické řízení.

Jsme PO zřizovaná USC. V roce 2012 jsme obdrželi dotaci (část investiční, část neinvestiční) s ÚZ 33006 – Zvyšování kvalifikace v technických oborech (samostatný bankovní účet). Vzhledem k tomu, že finanční prostředky jsou zasílány až po schválení monitorovací zprávy – část nákladů jsme financovali z našeho běžného účtu. Přes projektový účet tyto platby proběhly převodem na BÚ a stejný den proběhl převod zpět. Na konci roku 2012 náklady převyšovaly výnosy o 600.000,- Kč (záporný hospodářský výsledek). Chybějící finanční prostředky budou zaslány po schválení poslední monitorovací zprávy v roce 2013. Z důvodu kontroly správnosti prosím o radu, jak správně účtovat: a) Předpis investiční dotace b) Předpis neinvestiční dotace c) Zaslání investiční dotace d) Zaslání neinvestiční dotace e) Převody mezi bankovními účty f) Závazek – nevyčerpaná investiční dotace g) Pohledávka – dosud nezaslané finanční prostředky Děkuji za odpověď.

Já tady mám trochu problém, že nevím, kdy přesně dochází k vyúčtování a co považovat za vypořádání - to z popisu nejsem schopen dovodit, nicméně zkusím jen několik principů k jednotlivým bodům (zkusím nejjednodušší variantu - tedy - že považujete jednotlivé monitorovací zprávy za vypořádání a tedy například máte již první zprávu vypořádanou a takto to i máte v účetnictví a nyní se snažíme ošetřit třeba druhou monitorovací zprávu, u které dojde k vypořádání imaginárně v březnu 2013 ...):

- předpis investiční dotace - musím udělat MD 346/Dal 403 při vypořádání. Nicméně je možné, že jste majetek například pořídili v listopadu 2012 (zařazeno do majetku) a bude se vypořádávat třeba v březnu 2013 - potom mám ještě do listopadu zaúčtovat MD 388/Dal 403 a při vypořádání potom udělat MD 346/Dal 348.

- předpis neinvestiční - tady opět 346/Dal 672 při vypořádání, nicméně pokud třeba mám období září 2012 - březen 2013, tak musím na konci roku 2012 udělat dohadnou položku na dotaci příslušející na rok 2012 (podle uznatelných nákladů) MD 388/Dal 672 a zase při vypořádání MD 346/Dal 388 (případně rozdíl ještě proti 672)

- následné inkaso dotací při financování ex-post - to je již MD 241/Dal 346 (u investiční ještě MD 401/Dal 416).

- převody mezi účty - tady mi není patrné přesně o jaké jde prostředky - tedy zda například jen to, že se jedná např. o provozní náklady, které by měly být hrazeny z projektového účtu - já nadotuji tento účet a zase zaúčtuji jakoby refundaci výdajů z běžného bankovního účtu - pokud ano - tak toto je jen otázka peněz na cestě (přes účet 262).

- ta pohledávka - dosud nezaslané prostředky - to je viz výše

- závazek - nevyčerpaná investiční dotace - tady tomu nerozumím - při financování ex post bych žádný takový závazek mít neměl.

Znovu ale zdůrazňuji - výše uvedené příklady jsou na financování ex-post. Pokud jsou tam nějaké zálohy dopředu, tak by se účtování muselo upravit ...

Dostali jsme rozhodnutí o poskytnutí podpory - projekt zateplení budovy OÚ včetně výměny tep. zdroje a rozvodů topných těles. Zaúčtovala jsem na podrozvahu. Akce proběhla v roce 2012, kolaudace až v lednu 2013. Náklady jsem si označila organizací, účtovala jsem 042/321 a 321/231 6171 6121. Musím ještě zřejmě dodělat dohadu a jak s UZ a NZ? Bohužel v tom mám zmatek, s účetnictvím začínám.

Nástroj, a zdroj účtujeme jen v případě, že se jedná o projekt spolufinancovaný EU, což např. není program zelená úsporám. Nevím v jakém režimu dotace je, není to v dotazu uvedeno, takže nemohu určit zda máte rozdělit výdaje dle zdrojů EU a národního financování na NZUZ a vlatní podíl jen NZ. UZ se většinou dává - viz číselník UZ na www.mfcr.cz.

Ohledně účtování k 31.12.2012 - správně je opravdu udělat dohadu 388/403 ve výši vyčerpaných nákladů k projektu , které jsou uznatelné k dotaci,  x podíl dotace. Pokud dotace činí např. 85%, tak x 0,85. Na prodrozvaze necháváme až do doby, kdy přijde záloha na dotaci nebo do doby, kdy provedeme vyúčtování 346/388 (z podrozvahy vyřazujeme k záloze, nebo k předpisu pohledávky na rozvahu).

Dobrý den, mám dotaz ohledně tvorby opravné položky k zůstatku u Union banky v konkurzu-zůstatek jsme vedli na účtu 377, v roce 2012 jsme přeúčtovali na 469, k 31.12.2012 jsme zaúčtovali oprav.položky, ale nevím, zda mám správně zaúčtováno na 149/406, potom mám na 469 přeplatek z roku 2009-doúčtovala jsem OP, ale nevím, do jakého data mám dát na 406 a 556(změna metody u tohoto účtu). Ještě jeden dotaz, naši příspěvkové organizaci fakturujeme stočné-mám účtováno na 311(máme smlouvu na stočné) a tvořila jsem OP k nezaplacené pohledávce na 311, ale nevím, zda mám správně evidovanou pohledávku na 311, ale předpokládám, že účet 348 je myšlen pouze pro transfery.

Na účet 469 se měly tvořit OP již od roku 2010. Na účet 406 MD lze tedy tvořit OP jen za dobu od data splatnosti do data 31.12.2010, ve výši dotvorby OP za období 2011 a 2012  se již musí tvořit na 556 MD / 149 D. Problém je tady trochu s tím, že OP se k účtu 469 tvoří na účet 149 až od roku 2012, do té doby byly na účtu 193, což se však mělo přeúčtovat v počátečních stavech 2012, ne přes 406, ale jen -193 D / +149 D. Pozor na to, že rozvahové účty pro OP se účtují při tvorbě na str. D!!!. (406 a 556 na MD, při rozpouštění obráceně).

Ta pohledávka z přefakturace za PO je správně na 311, je to dodavatelsko odběratelský vztah.

Dobrý den, mám prosbu zda byste mi mohla poradit s účtováním - v roce 2011 jsme pořídili automobil na úvěr. 317000,--Kč jsme uhradili jako zálohovou fakturu a dalších 317 000,-- Kč splácíme na úvěr 3 roky v jednotlivých měsíčních splátkách, platíme úrok, úmor a pojístné. Auto jsme zařadili v celé pořizovací ceně. (jedná se o hasičské auto, které je již v úžívání) nevím, jak se vyrovnat s účtem 042, jak účtovat jednotlivé splátky. V prosinci 2012 jsme uhradili 5 mimořádných splátek, na které jim zbylo v rozpočtu, poraďte jak s mim. splátkami naložit v rozpočtu. děkuji

Auto již mělo být zařazeno k datu užívání na 022 proti dlouhodobému závazku a úvěr by se měl splácet zápisem 459 MD / 231 8124 D. Pojištění 549 MD / 321 D a úrok 562/321 D - ty přes měsiční nebo roční předpis. Mimořádné splátky by také měly být rozpočtovány ve financování na 8124. Posílám Vám v dalším mailu příklad zaúčtování (postup je podobný jako u u obchodního úvěru). Je potřeba si uvědomit, že auto na úvěr není pronájem ve smyslu leasingu.

Dobrý den. Paní inženýrko, prosím můžete mi napsat do kdy má být schválena účetní uzávěrka ÚSC zastupitelstvem? Snažila jsem se na MF najít ve vyhláškách, ale termín se mi nepodařilo :(. Prý snad má být schválena do 31.3.? Za pomoc děkuji :)

Má k tomu cca v březnu vyjít prováděcí vyhláška, která je zatím v návrhu hodně zmatečná, tak by možná bylo lepší schválit závěrku dříve, než vyjde prováděcí vyhláška, která může proces schvalování výrazně ztížit.

Ohledně termínu  - podle mne to nikde není upraveno  (je to otázka té vyhlášky), takže platí asi varianta, že teoreticky do konce roku - je problémem sestavit závěrku za situace, kdy by nebyly schváleny předchozí výkazy a byl by tedy problém s počátečními stavy.

Sousední město nám fakturuje každý rok příspěvek na dojíždějící žáky. Dosud jsem dohady nedělala , řídila jsem se vaší odpovědí z 16.5.2011, kdy jste k tomuto dotazu odpovídala... cituji : " V tomto případě nemá platící obec problém s časovým rozlišením. Platící obec nemá související výnosy, tedy řešte jako případ běžného roku a zaúčtujte jen 572 MD / 349 D a úhradu 349 MD / 231 3113 5321. Časově rozlišovat by měla obec, která fakturuje, jí vznikají náklady v časové a věcné souvislosti s výnosem. Až budou nastaveny konsolidační přehledy, tak se o výši dohady od obce dozvíte a budete moci ve stejné výši zaúčtovat dohadu na náklady, do té doby vlastně nemáte řádnou informaci.." Platí to stále ? O budoucí fakturované částce nemám nejmenší představu :-) . 2. Mají se dohadovat příspěvky od EKO-KOMu ? Opět nemáme nejmenší informaci, jaká bude od nich odměna za 4.Q , dohady na tyto výnosy jsem dříve nedělala, kontroloři to ani nevyžadovali. Dá se nějak ošetřit ve směrnici, že je nebudome dohadovat? Odměny jsou různé od 7000-30000,-Kč/čtvrtletí.

1. Platí to stále a navíc to bude platit poslední rok, za rok 2012 již není povinnost doplácet za dojíždějící děti, bude se povinně platit naposled za 2011. Od 2012 je to již jen na dobrovolnosti, dle nového RUD by měly obce dostat peníze přímo ve větším podílu na daních, ne  dle počtu dětí obce, ale dle počtu dětí ve škole.

2. Dohady EKO-KOM již je něco jiného, odměna se vypočítává dle množství tříděného odpadu, náklady vznikají v běžném roce, výnos je v souvislosti s náklady za 4.q, významnost lze stanovit řádově 10-20 tis. Kč, záleží na velikosti obce, ale zde se mi dohada zdá správně.

Zjistila jsem, že jsem k 31.12.2011 při účtování odpisů-dooprávkování, neudělala jeden zápis, a to na MD 403/DAL 401. Jednalo se v našem případě o částečné rozpuštění obdržené dotace (asi 25.000,-), kterou jsme získali na výstavbu ubytovacího zařízení ve výši 536 000,-Kč. Majetek byl zařazen do užívaní již v roce 2007 a ke konci r. 2011 dooprávkování stavby bylo provedeno, ale u dotace ne.

Není problém, stačí toto doúčtovat, můžete i v roce 2012 jako opravný zápis. Nemá vliv na VH, na 408 nemusíte účtovat, jen uděláte zápis 403/401 v poměrné výši k dooprávkování.

Staré vodovodní potrubí není evidováno v majetku obce - nález. Byl vyhotoven znalecký posudek - cena potrubí 300 000 Kč. Toto potrubí se v měsíci prosinec 2012 převedlo na svazek obcí,kterého je obec členem. Mezi obcí a svazkem byla uzavřena Dohoda o navýšení členského investičního podílu obce ve svazku (na základě předání vodovodu do majetku svazku). Obec vkládá, svazek bezúplatně přijímá a navyšuje investiční podíl obce ve svazku. Majetek zůstává v obci v evidenci pouze na podrozvahovém účtu. Jak zaúčtovat nález vodovodního potrubí?

021 MD / 401 D ve výši 300 tis. Kč (dle ČÚS 710 jako inventarizační rozdíl), předání DSO jen 401 MD / 021 D ve výši 300 tis. a zařazení na 903 ve výši 300 tis. Kč zápisem 903/999. DSO nabere zápisem 021 MD / 401 D rovněž ve výši 300 tis.

Dobrý den, v říjnu 2012 jsem zařadila majetek, kde jsem na jeho kartu zadala dohadou transfer ve výši 7 mil. Kč. Do konce roku byla rozpuštěna část tranferu ve výši 32 tis. Na konci ledna jsem obdržela informaci, že daný transfer neobdržíme. Chtěla bych poprosit o radu, jak správně celý transfer odúčtovat ze včech účtů.

Budeme rušit jen zůstatek transferu zápisem 403/388 a rozpuštěnou část zápisem 672/388. Vyřadíme z karty majetku.