Dotazy

Koncem minulého roku (20.12.) provedl technik softwarové úpravy týkající se voleb v lednu 2013. Faktura byla vystavena v roce 2012 se splatností 2013. Úhrada proběhla v roce 2013.Bude se tato faktura účtovat jako náklady příštích období?

Nene, je to náklad 2012, zápis nejlépe 518 MD / 383 D a do roku 2013 lze zase zrušit a znovu zapsat do KDF 518 /321, zkráceně by to bylo 383/321, což někdy KDF neberou, takže zápisem v roce 2013 -518 MD / 383 MD - interní doklad  a 518 MD / 321 D v KDF dosáhneme stejného zobrazení. Náklad příštích období by byl naopak, např. kdyby v roce 2012 přišla fa za služby, které se týkají roku 2013. Toto je fa za služby 2012, která došla asi již po uzavření KDF za 2012. Někdy SW kvůli DPH ani neumožní do 2012 zapsat.

Pronajímáme hospodu, za kterou účtujeme měsíční nájem. Od ledna 2012 byl sepsán dodatek navíc, že pronajímatel nám bude platit měsíčně navíc 2 000,- Kč jako zálohu na plyn. Toto jsem předepsala na celý rok: 311 0012 MD/324 0000D Příjem platby účtuji: 231 010 § 3613 pol.2111 MD/311 0012 Při vyúčtování jsem ponížila účet 311 i účet 324 o vyúčtování (a nezaplacené zálohy,které spadaly do doby vyúčtování). Nyní na konci roku mi zůstal dluh na těchto zálohách 8 000,- Kč. (takže mám na účtu 311 0012 i na účtu 324 000 - zůstatky 8 000,- Kč). Je toto účtování prosím správné? Můžu to takto mít v inventuře? Nebo byste mi doporučila nějaké jiné účtování?

Bylo by potřeba jen vždy k 31.12. opravit předpis 311/324 zápisem -311/-324 a to tak, aby na 324 zůstaly jen skutečně uhrazené zálohy, tj. snížit tento předpis o zálohy předepsané, ale nerealizované z hlediska přijetí. Jedná se jen o správné vykázání v rozvaze, abychom neměli navýšené pohledávky i navýšené závazky, když to neodpovídá skutečnosti. V ostatních částech lze Vaše účtování zachovat.

Obec obdrží v roce 2013 dotace od SFDI na "Bezbariérový chodník", ve stavebním rozpočtu je uveden druh stavby Stavební úprava chodníku. Práce jsou v roce 2012 částečně provedeny a vyfakturovány - na účtu 042. Na místě stavby má obec v majetku chodníky na třech inventárních číslech. Musím staré chodníky vyřadit (a musím vyřadit v roce 2012)? Nebo mohu zařadit novu stavbuv roce 2013 jako technické zhodnocení a rozdělit na stará inventární čísla např. dle metrů? Prosím o Vaše stanovisko pokud možno co nejdříve, abych mohla případně ještě v roce 2012 vyřadit z majetku. Děkuji.

Správně by bylo se pokusit odhadnout, jaká část původních chodníků byla vyřazena z důvodu obnovy, např. 30%, 50%, 70% - pak se tato část ve výši ZC dává na 042 - vyřazení části stavby v  důsledku nové výstavby. Podrobně mám účtování popsáno v materiálu ke stažení  2013 ČÚS 710 DM - rozbor, na první stránce je obsah. Je možná dobré se na příklad podívat, je to docela těžké účtování. Tím vám vznikne jakoby snížená vstupní cena původních chodníků a vyšší hodnota TZ než odpovídá jen pracím. Ta vyšší hodnota TZ by  pak navýšila tu sníženou vstupní cenu chodníků, rozpočet podle metrů na jednotlivá inventární čísla je dobrý nápad.

Dobrý den. V roce 2012 bych měla zaúčtovat předpis DPPO. Vyplňuji proto předběžně Daňové přiznání, abych se něčeho dopočítala. ř.10 VH před zdaněním -35,700.000,- ř.40 náklady (celkově dle výsledovky) 46,100.000,- ř.100 výnosy(z daní,672,662,605,606) 5,280.000,- ř.200 základ daně 5,420.000,-. Přijde mi to špatně vzhledem k tomu, že 41,000.000,-nákladů je účet 553. Prodávali jsme totiž bývalý vojenský areál za 4,000.000,- , ale vyřazovali jsme v účetní hodnotě těch 41,000.000. Prosím Vás moc o radu, jak správně vyplnit kolonky v daňovém přiznání, aby výsledek byl pravdivý. Jsme malá obec, nerada bych se dostala do zbytečných složitostí. Děkuji

Tak, jak jste to nyní připravila, tak jste fakticky udělala to, že jste náklady na 553 považovali za daňově neúčinné a raději jste ty 4 mil. Kč dali ke zdanění (jako by byla daňová zůstatková hodnota na úrovni nula).

Teď samozřejmě je k řešení, zda lze tu hodnotu 41 mil. č považovat za daňově účinnou. Já samozřejmě mám problém, že to nebudu schopen takto posoudit - prvotní otázkou je, jak jste areál získali, s jakou hodnotou a zda tuto hodnotu je možno považovat za adekvátní základ pro ocenění (třeba je možné, že jste se chovali tak, že jste od státu někdy v historii převzali hodnotu, přitom není vůbec jisté, zda již neobsahovala nějaké speciální dotace .... - ty by pro daňové účely měly snižovat daňovou vstupní cenu). Mohly tam být také dotace následně .... nesmíte ani zapomenout na to, že jste sice nyní třeba ve 2011 provedli dooprávkování a ve 2012 odpisujete, daňové odpisy by ale byly potenciálně jiné ...

Takže pokud máte perfektní dokumentaci, že hodnota  odpovídající 553 je adekvátní hodnotou i pro daňové účely - OK, dejte to jako daňově účinné - v této části by Vám tedy vyšel ztrátový prodej a pokud bychom to považovali "za činnost", tak byste z těch 5 420 tis. kč výnosů šli na 1 420 000 Kč (vyložili byste 4 mil. Kč z daňově ztrátových prodejů). Upřímně ale řečeno, když bych byl ve Vaší pozici při vědomí, že zdaňuji sám sobě, nechal bych to tak, jak to máte v tom modelovém příkladu (tedy se základem daně 5 420 tis. Kč). (ZN)

Opět jsem se zamotala v dotaci. Příjmy mám na 472. K 31.12.2012 zaúčtuju 388/403 - v částce, kolik bychom měli obdržet příští rok, nebo celkem, co jsme už dostali letos + co bychom ještě měli dostat? Až bude konečné vypořádání, 2013 nebo 14, zaúčtuju 346/388 a 472/346. Předpokládám, že tu dohadu mám účtovat na celou částku předpokládaného příjmu dotace? Děkuju

Ta dohada za rok 2012 by měla být ve výši uznatelné náklady x podíl dotace (tj. snížené o podíl vlastních zdrojů), a to bez ohledu na to, kolik máte na zálohách, nebo kolik je dotace celkem, to se dělá kvůli časové příslušnosti - náklad a proti němu  výnos nebo zdroj (403).

Příklad: Akce je celkem 10 mil. Dotace je 80%. K 31.12.2012 máme fa na uznatelné náklady k dotaci ve výši 4 mil. Kč, dohada bude 4*0,8= 3,2 mil. Kč zápisem 388/403.

Účetní postup vypořádání máte dobře.

Dobrý den,ráda bych se zeptala, jak byste doporučili řešit následující situaci. V prosinci 2012 byla podepsána smlouva o zřízení věcného břemene,současně byla vystavena faktura na úhradu břemene a zároveň byla tato částka v prosinci uhrazena.Do dnešního dne (resp.k 31.12.2012)však nebyl katastru podán návrh na zavkladování a já teď řeším, zda dotčený pozemek odúčtovat z 031500 pozemky na 031510 pozemky s věcným břemenem. Normálně bych účtovala datem podání návrhu.Jde jen o analytické rozlišení, ale krajští auditoři tyto převody sledují, a tak bych to nerada zanedbala.Děkuji

Víte, ke vzniku VB opravdu dojde až vkladem. Přijatou platbu bych dala na zálohu přijatou na 324, předpis 311/602 na výnos z VB až k datu podání návrhu na vklad a pak i zúčtování zálohy 324/311 a změnu na analytice 031 také až k datu podání návrhu na vklad. Takže případ ledna by měla být jen ta přijatá záloha zápisem 231 odpa asi 3639 pol. 2119 MD / 324 D.

Obec prováděla v roce 2012 rekonstrukci náměstí resp.TZ komunikace na náměstí. Na tuto akci jsme dostali investiční dotaci z MMR (UZ 17928) ve výši 330 tis.Kč, dalších 300 tis. financovala obec z vlastních zdrojů. Nejsem si jistá, zda jsem vše zaúčtovala správně. 1. příjem dotace 231/374 2. došlá faktura předpis 042/321, úhrada 321/231 3. zařazení do majetku po převzetí díla od zhotovitele z dotace 330 tis. 403/042 vlastní prostř. 300 tis. 021/042 4. vypořádání dotace 330 tis. 374/672 Děkuji.

Správně takto:

1. příjem dotace  231/374 - ano
2. došlá faktura předpis  042/321, úhrada 321/231 - ano
3. zařazení do majetku po převzetí díla od zhotovitele
z dotace          330 tis.    021/042
vlastní prostř.   300 tis.    021/042

a dohada na dotaci: 388/403
4. vypořádání dotace:   330 tis., předpis    346 MD / 388 D a zúčtování zálohy  374 MD /346 D

Jedná se o stavbu, dotaci na 403 budete do výnosů rozpouštět ve výši transferového podílu proti odpisům zápisy 403/672, po celou dobu, po kterou budete odpisovat majetek.

Ještě doplnění - u ÚSC není stejný systém jako u podnikatelů, kde dotace snižuje pořizovací cenu, což by byl ten zápis 403/021, ale máme systém jako u nevyýdělečných, tj. dotace vstupuje do pořizovací ceny a vede se ve zdrojích vlastních a rozpouští se v poměrné výši k odpisům.

zřizovatel nedal PO v roce 2012 fin. prostředky na odpisy, PO vykazuje ztrátu, která je v plné výši odpisů zaúčtovaných na účtu 551 + - . Lze toto nějak řešit? V jednom dokumentu uvádíte: Zřizovatel nekryje příspěvkem odpisy vůbec a nenařizuje odvod z odpisů. V této variantě není potřeba nic řešit, PO nemůže výsledkově řešit nenaplněný investiční fond v celé výši dle §66 odst. 8 (je potřeba na toto ustanovení vyhlášky č. 410/2009 Sb. PO upozornit) a tím nedojde k VH finančně nekrytému.

Já se domnívám, že se jednalo o upozornění na skutečnost, že není možno rozpustit nekrytý investiční fond do výnosů plně v případě, že zároveň dojde k zúčtování 403 do 672 - viz ustanovení §66 odst. 8 vyhlášky, které bylo novelizováno s účinností 2012 (samozřejmě nevím ale, z jaké konkrétní odpovědi to bylo vzato, takže se pouze dohaduji).

(8) Nezajistí-li příspěvková organizace ke dni sestavení účetní závěrky, s výjimkou mezitímní účetní závěrky, krytí investičního fondu nebo fondu reprodukce majetku finančními prostředky, sníží výsledkově o tento rozdíl snížený o výši výnosů z titulu časového rozlišení přijatých investičních transferů investiční fond nebo fond reprodukce majetku. Účetní jednotky v příloze účetní závěrky zdůvodní, proč nebylo možno investiční fond nebo fond reprodukce majetku krýt finančními prostředky.

Nyní tedy k jednotlivým způsobům řešení:

var A - nechat to být jak to je - tedy mám ztrátu, což je ostatně pravda... - ekonomicky nejvhodnější a nejpravdivější řešení, bohužel ale nepopulární.... (nebo-li raději si budeme "lhát" tak, jak je to napsáno v předpisech - tedy VAR B a C).

var B - investiční fond není finančně kryt - potom rozpuštění investičního fondu MD 416/Dal 648 - ale pozor s tou zarážkou uvedenou v §66 odst. 8 (na okraj - metoda napsána v předpisech, ekonomicky je to zrůdnost, ale prostě je tam ...)

var C - řeknu si, že investiční fond používám také na opravy majetku - vzít si hodnotu, kolik se proopravovalo (z účtu 511) a říci, že na opravy byl použit fond reprodukce MD 416/Dal 648. Opět komentář - legální metoda popsaná v předpisech, z hlediska logiky účtování a vykazování je to samozřejmě naprostý nesmysl, nicméně plně legální. (ZN)

V letošním roce jsme realizovali akci "Regenerace veřejné zeleně", na kterou žádáme o dotaci ze SFŽP, zatím jsme obdrželi zálohu (viz dotaz ze 4.11.2012). Výdaje jsem účtovala na nákladové účty a pol. 5171, protože mi z názvu "regenerace" plyne, že jde o jakési udržování. Stále ale váhám, zda nepřeúčtovat na 042 a po vyúčtování se SZIF zařadit do majetku? Jde o částku bezmála 400 tis. Kč. Na druhou stranu jsme už ale fondu předložili zaúčtování,na základě kterého nám byla záloha na dotaci poskytnuta,tak nevím,zda je vůbec možné ke konci roku přeúčtovat?

Opravdu není možné, např. dle žádosti, nebo dotazem na fondu  zjistit, o jaký typ dotace se jedná? Dle účetních předpisů je to opravdu spíše neinvestiční věc, i když položka by asi byla vhodnější 5169 než 5171, ale to není až tak důležité. Otázkou je, aby nebylo pak vyhodnoceno jak nedodržení účelu. Mohu vás však uklidnit - v případě že se splní účel dotace, jen se neúčtuje na investice a obráceně, tak pokuta je jen 1% dle metodiky uveřejněné ve Finančním zpravodaji č.7. Osobně bych nechala v nákladech.

Dobrý den, prosím o radu, zda mám dobře zaúčtováno. Jedná se o fakturu za el., která byla vystavena v lednu a je za období k 31.12.2012. Na zálohách jsme zaplatili 100, vyúčtování k 31.12. je na 90 (příklad), je správně v roce 2012 314/231 100 502/383 90 v roce 2013 231 (pol.2324)/314 10 383/314 90 Nejsem si tím vůbec jistá, zda jsem tento postup pochopila správně. A ještě jsem se dočetla v dotazech, že byste odpisy v DPPO za obec vůbec neuplatňovala?

V roce 2013 je správný zápis 383/321 a zúčtování zálohy 314/321 , na zálohách na 314 by mělo zbýt 10.

Odpisy - ano považuji u obcí, kde si převádějí DPPO sami za sebe, počítání daňových odpisů za plně zbytečnou práci i za velké riziko ohledně správnosti výpočtu uznatelné výše. Účetní odpisy z hlediska DPPO nejsou uznatelné vůbec. Daňové odpisy by se počítaly jen mimoúčetně.

Jak postupovat v následujícím případě: při inventuře jsme zjistili rozdíl 80 tis. Kč na poplatku za veřejné prostranství. V účetnictví máme částku vyšší než v programu poplatky. Chyba vznikla, když se poplatek zaváděl do programu. Částka tam nebyla zadána z důvodu, že na ni nebyl doklad. Nevíme, jak toto proúčtovat do inventarizace, jestli jako inventarizační rozdíl nebo to řešit v programu poplatky. Děkuji za odpověď.

Je potřeba dát do souladu účetnictví se skutečnou pohledávkou. Pokud na zjištěný rozdíl nemáme dostatečné doklady, je vhodné pohledávku vyřadit zápisem 557/315 a nikde jinde již neevidovat, ani v podrozaze, taková pohledávka je jakoby neuznatelná z hlediska majetku. Pokud však došlo jen k chybě v předpisu, je lepší provést opravu předpisu zápisem -315 MD / -606 D.

Obec podepsala smlouvu o spolupodílu na projektu "Hřbitovy - naše kamenná historie" s občanským sdružením MAS, předmětem smlouvy je poskytnutí finanční částky na spolupodíl při realizaci projektu ve výši 7. tis. Mas předloží vyúčtování fin příspěvku po ukončení projektu. Prosím poraďte jak zaúčtovat úhradu spolupodílu, včetně položky a paragrafu. Děkuji

Částka je nevýznamná, dle vaší směrnice by nemusela jít do podrozvahy, jinak se závazek z transferu na základě smlouvy  dává do podrozvahy do 12 měsíců na účet 973, pokud se očekává vypořádání nad 12 měsíců, tak na účet 974, a to zápisem 999 MD / 97x D.

Poslání transferu k vypořádání se účtuje jako záloha 373 (471 nad 12 měsíců) MD / 231 odpa bych dala dle účelu 3632, položka je dle právní formy příjemce, tedy 5222 (neinvestiční)  6322 (investiční) D - nevím z dotazu, zda se bude pořizovat DM, nebo jen nějaká analýza? K poslání zálohy se vyřazuje z podrozvahy 972x MD/999 D.

Až bude vypořádání, tak se zaúčtuje 572 MD / 345 D  a zúčtuje záloha 345 MD /373(471) D. Případný doplatek pošlete se stejnou RS, nebo s položkou vypořádání 5902 zápisem 345 MD / 231 D, případnou vratku - přeplatek zálohy přijmete zápisem 231 3632 , položka buď minus použitá výdajová, nebo 2229, pokud by vypořádání proběhlo až v roce 2014.

Kdyby nedošlo k vypořádání do konce 2013, uděláte ve výši zálohy dohadu k 31.12.2013 zápisem 572 MD /389 D a vypořádání se pak zaúčtuje 389 MD a +/-  572 ve výši rozdílu od dohady také MD/ 345 D, ostatní je již pak stejné jako u vypořádání.

Chtěla bych poprosit o kontrolu rozpočtové skladby. Můžu použít na dotaci pro charitu (centrum denních služeb pro seniory a zdrav. postižené) par/pol. 3900 5229? Dále zastupitelstvo schválilo uvádění placených inzercí v obecním zpravodaji. Je toto možné provádět? Využívat to budou zřejmě podnikaté. Účtovala bych jako službu 2510 2111 a počítala do obratu pro DPH.

Na dotaci pro charitu je potřeba zvolit položku 5223, přesnější odpa např.4359, ale lze rozpočtovat všechny příspěvky na 3900, tento odpa je dobrý, že je hodně obecný. Účtování:  572/345 a 345/231.

Určitě lze poskytovat placené inzerce, do obratu k DPH  patří, pol. 2111, účet 602 a RS - odpa je vhodnější 2144, lze i k vydávání novin 3349 (ten by se mi líbil nejvíce).

Dobrý den, daňovou poradkyní mi bylo doporučeno, abychom jako vlastníci kanalizace a plátci DPH zaúčtovali předpis stočného za rok 2012 (dle informací z vodárny)a zaúčtovali k 31.12. 2012. Můj dotaz zní, zda je v pořádku, aby v jednom účetním období byly výnosy ze stočného za rok 2011 i 2012, vzhledem k tomu, že jsme původně jako neplátci vybírali stočné na jaře let.roku dle spotřeby za loňský rok. Dále se ptám, zda z předpisu stočného odvádíme DPH za 4. čtvrtletí 2012. Nevím, jestli je dotaz dostatečně srozumitelný, doufám, že ano. Děkuji za brzkou odpověď.

Zde je potřeba rozlišovat mezi náklady a výnosy, aby byly ve správném období, a mezi požadavky na DPH - kdy DUZP je datum odečtu - pokud podklady z vodáren jsou do 12/2012, tak skutečně dáváte jako do přiznání za 4Q/2012.

Hodnoty k vyúčtování za rok 2011 měly být dohadovány 388/602 (601), totéž je potřeba udělat i za rok 2012. Pokud se jedná o významnou částku, chybějící dohady za rok 2011 je třeba opravit o výnosy za rok 2011  přes 408 zápisem -602 D / 408 D, aby nebyl významně zkreslen VH období 2012.

Již v roce 2011 u nás proběhla digitalizace pozemků.Do inventury jsme vše upravili,ale měli jsme špatně nastavené součty v tabulkách a letos při inventarizaci jsem zjistila,že máme rozdíl a to dost značný asi 48tis.Kč. Jak mám napravit.Můžu odepsat jen jako když pozemky prodávám nebo bezúplatně převádím s vysvětlivkou,že se jedná o nápravu po digitalizaci(i když již proběhla v roce 2011)?Děkuji za pomoc

Opravte jen 401/031 s tím, že se jedná o nápravu součtové chyby. Není s tím žádný problém. Účet 401 je zde správně, vím to určitě, jiný nehledejte.