Dotazy

Dobrý den, obracíme se na Vás s prosbou na zaúčtování tohoto případu: Město má v majetku kanalizaci a vodovod, používá jej k ekonomické činnosti, je plátcem DPH. Město účtuje za jednotlivé přípojky k domům poplatek za zhodnocení jejich pozemku, na kterém vedou tyto inženýrské sítě. Máme poplatek účtovat s DPH, nebo bez DPH (20% nebo 14%). Máme účtovat:MD 377/D 403 a MD 231 20 2321 3122/D 377 nebo MD 311/D 606 a MD 231 20 pol. 1348/D 311, popř.jiné účtování? Děkuji za odpověď.

Tady pozor, co účtujete. Poplatek za zhodnocení pozemku možností je v režimu místních poplatků, tj. mimo režim DPH - veřejná správa, musíte mít k němu vyhlášku, je to účet 606 a pohledávka na 315. Není to dar od občanů.

Dar na přípojky -veřejnou část - je bohužel dobrovolný, ale také mimo režim DPH, ten by na 403 patřil. Jen upozorňuji, abyste nazvali správně, protože vodní zákon zakazuje vybírat jakékoliv jiné platby za možnost připojení od občanů. Doporučuji položku 3121, 3122 znamená opětované plnění, a to by zase mohla být diskuse k DPH a dar opětované plnění není. Jen: Mám zadáno u právníků zpracování této problematiky a do konce roku dám jejich názor na darovací smlouvy včetně vzorového znění do dokumentů ke stažení.

Podrobněji popsáno v odpovědi na dotaz s názvem:

Investiční příspěvky od občanů z 25.11.2012

Od roku 2007 jsme na základě smlouvy připsali do majetku budovu sušky od zemědělského družstva, kde bylo rozepsáno na roky dopředu, že družstvo nám nebude platit nájem z pozemků v určité částce, a ta se bude upisovat z ceny budovy. Každý rok předepisuji závazek i pohledávku a v letošní roce byl vyhotoven dodatek smlouvy, že zbývající částka 13 tisíc korun bude do konce roku zaplacena zemědělskému družstvu. V tuto chvli mám na účtu 459 čásku 13 tisíc. to je mi vše jasné, ale nevím na jaký paragraf a položku zaúčtovat tento výdej. Myslím, že na majetkový ne, když budovu máme již dávno zapsanou. Budu tedy účtovat 459/231 par.? pol ?

Jestli jsem případ dobře pochopila, tak jste od ZD koupili budovu s tím, že jste ji nezaplatili a závazek z koupě se započítával na nájemné za pozemky. Závazek z koupě budovy byl tedy předepsán (asi) 021 MD / 459 D, každý rok se předepsal nájem 311/603 a zápočet 459/311. Z hlediska RS stále splácíte budovu, RS nezajímá, jestli již budovu máte nebo ne, ale jen druh výdaje, který se děje, tj. splátka je výdaj za budovu, správně je odpa dle účelu, na co budovu používáte (to v dotazu uvedeno není) a položka 6121. Zaúčtování máte dobře 459 MD / 231 odpa a pol. 6121 D.

Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně jedné asi dost kuriozní situace. Letos se odstěhoval neznámo kam jeden náš občan a zanechal zde psa-fenu neurčitého stáří. Obec se postarala (výběh, krmení, vet. ošetření...), fenu jsem zaúčtovala na radu auditora na účet 139xx za 1,-- (když psi nejsou dlouhodobým majetkem). Ocenění se nelíbilo jinému auditorovi při konzultaci, prý alespoň 100,--. V září fena porodila 9 štěňat, čímž rázem náklady na krmení atd. stouply. 5 psů se nám podařilo již rozdat, 4 stále máme v obecní péči. Prosím o radu, jak správně účtovat o feně a štěňatech, musím sepsat darovací smlouvu a jak zaúčtovat? Moc děkuji za radu, zatím jsem vždy sklidila smích a radu žádnou nebo se dost rozcházející. Děkuji, účetní obce

Pokud občan pejska opustil a obec se o nej začala starat - to ještě neznamená, že je obec vlastníkem a ani vlastníkem štěnat. Nevím přesně jaký dopad mají předpisy, že zvíře již není věc, ale dříve by to byla věc opuštěná nebo nalezená a do vlastnictví obce by přešla až po půl roce (občanský zákoník). Do té doby jsou veškeré náklady na pejska pohledávkou za vlastníkem. Po půl roce je pes váš, lze prodat, darovat..., nebo si ho necháte a pak povedete v účetnictví, jenže dle předpisů není moc kde - viz kapitola zásoby v knize Účetní reforma 2012.  Myslím si, že by se nic nestalo, kdybyste psa v zásobách ani nevedli (spíše na podrozvaze na 903, ocenit pak můžete tou 100 Kč). Po půl roce tu pohledávku za vlastníkem odepíšete do nákladů jako její zánik (lze přes 557).

Obec nechala zhotovit kalendáře s tématikou obce, část jich chce prodat za nákupní cenu, část použije pro vlastní potřebu. Obec je plátcem DPH. Jak zaúčtovat (včetně rozpočtové skladby) nákup kalendářů a následný prodej? Je možné pořízení kalendářů účtovat jako materiál rovnou do spotřeby a nevést o tom skladovou evidenci?

Kalendář je pro vás výrobek. Z hlediska RS jednotlivé fa na pořízení povedete na položkách dle druhu nákladu , např. tisk 5139, autorská práva 5192 apod. Účty nákladů také dle druhů: 501,521,518... K 31.12. je potřeba aktivovat zásoby vlastní výroby zápisem 123 MD / 508 D, pokud budou kalendáře hotové, 121 MD / 508 D pokud hotové nebudou (nedokončená výroba). Prodej kalendářů pak bude 311/601 nebo 261/601 a vyřazení ze zásoby 501/123. Z hlediska DPH - buď uděláte přímé přířazení, tj. odpočet jen tu část, která se bude prodávat, nebo si dáte nárok na odpočet z celých vstupů a ty kalendáře co budou darem nebo pro vlastní potřebu pak dodaníte dokladem o použítí.

K 31.12. nelze nevést skladovou evidenci, pokud kalendáře ještě nebudou prodány, tj. jsou na skladě a musíte je jako zásobu "aktivovat".

Dobrý den, čím víc toho čtu - tím méně toho vím. Kladný zůstatek finančních prostředků hospodaření běžného roku se převádí k použití v dalším roce, a to ke krytí rozpočtových výdajů, anebo se převádí do peněžních fondů. Rozpočet na příští rok schvalujeme většinou v říjnu a ještě nevím kolik peněz nám zůstane za ZBU k 31.12. V případě, že mi například vyjde zůstatek 6 mil.Kč na ZBU k 31.12., musím je převést do peněžního fondu - tj. založit v bance další účet? Nemůžu je jen ponechat na ZBU 231 a příští rok je buď utratit (schválit rozpočtovou změnu v aktuálním roce a řešit přes 8115) nebo zase převést do dalšího roku jako zůstatek účtu 231 ZBU?

Určitě není povinnost převádět zůstatky ZBÚ do fondů, pokud je nemáte založeny. Můžete nechat na účtu a zapojit do rozpočtu, jen když budete potřebovat krýt vyšší výdaje, než jsou příjmy běžného roku.

Ohledně fondů - dříve obce měly FRR - tam byl zdrojem zůstatek ZBÚ k 31.12.2012. Byl to ale dobrovolný, ne povinný fond a většina obcí od jeho tvorby již ustoupila.

Dobrý den, jsme malá obec 600 obyvatel a nemáme radu. Návrh rozpočtu je 15 dní vyvěšen poté se schválí rozpočet, který musí být neprodleně rozepsaný (my již návrh rozpočtu vyvěšujeme rozepsaný na § a položky). Přesto se ptám z důvodu "rozpočtových opatření" mohl by být závazný ukazatel pro plnění rozpočtu VÝDAJE CELKEM A PŘÍJMY CELKEM, když si může ZO určit závazné ukazatele samo. Starosta by je pouze informoval o přesunech a nemuselo by se svolávat mimořádné zastupitelstvo při překročení výdaje v §???????

Musíte naplnit §12 zákona o rozpočtových pravidlech 250/2000 Sb. Jako závazný ukazatel jen příjmy celkem a výdaje celkem se zdá pak předaná velká pravomoc starostovi k RO. Z hlediska zákona to však není vyloučeno, pokud např. nemáte žádnou PO a neposkytujete v rámci rozpočtu dotace třetím osobám. Citace §12:

§ 12

Rozpočtová skladba

(1) Rozpočet územního samosprávného celku a rozpočet svazku obcí se zpracovává v třídění podle rozpočtové skladby, kterou stanoví Ministerstvo financí vyhláškou.

(2) Orgány územního samosprávného celku a orgány svazku obcí projednávají rozpočet při jeho schvalování v třídění podle rozpočtové skladby tak, aby schválený rozpočet vyjadřoval závazné ukazatele, jimiž se mají povinně řídit

a) výkonné orgány územního samosprávného celku a svazku obcí při hospodaření podle rozpočtu,

b) právnické osoby zřízené nebo založené v působnosti územního samosprávného celku při svém hospodaření,

c) právnické osoby zřízené v působnosti svazku obcí,

d) další osoby, které mají být příjemci dotací nebo příspěvků z rozpočtu.

Dobrý den, prosím o radu, jak účtovat následující: Na základě smlouvy o poskytnutí podpory ze Státního fondu životního prostředí ČR v rámci Operačního programu Životního prostředí z roku 2011 měla obec přislíbenou dotaci na obnovu veřejné zeleně. V rozhodnutí o poskytnutí dotace je MŽP je určeno, že se jedná o investici. Akce měla být hrazena z dotace ERDF ve výši 784 274,60 Kč a z dotace SFŽP ve výši 46 133,80 Kč, dále z vlastních zdrojů obce ve výši 92 267,60 Kč. Na konci roku 2011 jsem zaúčtovala 941/999 (784274,60 Kč) a 943/999 (46 133,80 Kč). V průběhu roku 2012 jsme hradili faktury spojené s touto akci ze zvláštního účtu na veřejnou zeleň bez UZ, neboť jsme ho nevěděli, rozpočtově 3745 6121. Nyní nám přišlo avizo zaslání peněžních částek na běžný účet obce, a to z dotace ERDF v částce 758 329,20 Kč (UZ 15827) a z dotace SFŽP v částce 44 607,60 Kč (UZ 90877). Prosím o sdělení, jak doúčtovat rozdíl v poskytnutých částkách a zda je nutné k doúčtování použít nástroj a zdroj a jak zhotovit opravné doklady (nástroj a zdroj doúčtovat u dotace z ERDF i u dotace ze SFŽP?). Předem děkujeme za podrobnou odpověď.

Z dotazu nevím, zda jsou částky zaslané poskytovateli již konečné a zde jste provedli vypořádání, nebo zda ještě k vypořádání  - ke konečnému přiznání dotace ze strany poskytovatele - nedošlo. Takže komplet zaúčtování vám nenapíšu, ale najdete ho asi ze 200 odpovězených dotazů na stránkách na stejné téma.

V každém případě byste měli dle metodiky MF k NZ (není to však závazný předpis, ale jeho neplnění je kontrolory vytýkáno) u výdajů účtovat o nástroji a zdroji a UZ.

Předpokládám, že jste si výdaje k dotaci značili nějakým org. Stačí v součtu zaúčtovat:

231 3745 6121 +org minus D a rozúčtovat 231 NZUZ= 53515827  ve výši 758 329,20 a NZUZ 53190877 ve výši 44 607,60 a zbytek NZbez UZ 531 - vlastní zdroje.

Nemusíte dělit každou fa zvlášť, opravdu stačí souhrnně opravit.

Příjmová položka ERDF - nejedná se o dotaci z ERDF, ale předfinancování z MŽP, takže tam asi bude položka 4216, dotace příjem ze SFŽP bude položka 4213.

Ještě doplnění - nevím jak jste se vypořádali s tím, že asi se nejedná o DM, kdyžtak dejte jako ostatní DM na účet 029 a pokuste se o nějaký název majetku, který alespoň trochu vypadá jako DM, ne např. zeleň, ale např. revitalizace krajiny nebo něco podobného.

Jsme plátci DPH, uplatnuji plný nárok na odpočet DPH. V situaci, kdy dojde k platbě DPH dříve, než k úhradě faktury, se nejdříve proúčtuje jen úhrada s položkou 8901 na str. D a na str. MD až zároveň s úhradou faktury - cituji zprávu MF 5/11. Fakturu jsme obdrželi již v květnu, ale finanční prostředky obdržíme až příští rok...............Jedná se o dotaci na odradonování vody a dotační titul byl pozdržený. Tudíž k úhradě faktury dojde také příští rok. Co bude s pol 8901? Bude mi to dělat zmatek v rozpočtu. Nemůžu účtovat na M pol 8901 už letos a nechat jen závazek na 321 jen ve výši neuhrazené faktury??

Položku 8901 nemusíte rozpočtovat (považujeme ji za cizí peníze na ZBÚ, ty jsou mimo rozpočet). Položka je jen pomocná.

Z hlediska případu, kdy je dříve platba než DPH lze postupovat i tak, že si udělám zápis o RS ihned při předpisu fa, tj. zápis např. 231 6121  D a 231 8901 MD ve výši DPH  udělám již k datu předpisu fa např.  042 MD / 321 D a 343/343. Ve vašem případě by pak 8901 vyšla nulová.

Ale stejně se víceméně nedá položce 8901 vyhnout, často se bude muset rozpočtová položka proti 8901 zaúčtovat i v případech, kdy se jinak nevyužívá a ničemu to nevadí.

Můžete mi prosím poradit jak zaúčtovat příjem od Úřadu práce, je to příspěvek na vytvoření pracovní příležitosti v rámci veřejně prospěšných prací, příspěvek bude chodit pravidelně na ZBÚ,

Bude se jednat o dotaci (s největší pravděpodobností), dle smlouvy buď 374 a při vyúčtování 374/672, nebo přímo 672, pokud se dotace nebude vypořádávat. Vypořádání je zpravidla měsíční, po výplatě mezd. Tato dotace se často dělí i na zdroje EU a SR jak v příjmech, tak se člení dle zdrojů i mzdy a odvody.

Dobrý den prosím o pomoc v oblasti peněžitého daru pro starostu Obce. RO na svém jednání schválila peněžitý dar starostovi obce ve výši 12000 Kč podle §102 odst. 3. zákona 128/2000 Sb. 1) zda musí být darovací smlouva nebo ne? 2) zda se tento dar daní ve výplatě nebo zda se vyplácí samostatně a zda se odvádí z něho zdravotní a sociální pojištění. 3) jak toto celé proúčtovat?

1) darovací smlouva být písemná nemusí, zde stačí usnesení a je osvobozeno u příjemce z daně darovací.

2) záleží na znění usnesení k daru  - nesmí z něho vyplývat, že dar souvisí s výkonem fce starosty, např. není vhodné za práci...Pak by se dodanil i s odvody, jako mzda. Znění by mělo být ve smyslu, že je to ocenění jeho činnosti mimo funkci starosty, něco jako že je osobností obce, nebo ozdobou obce,  tak nějak.

3) 572 MD / 231 odpa např. 3900 5492 D.

Zastupitelstvo obce schválilo finanční dar starostovi 20000,- za vykonanou práci nad rámec jeho povinností. Jakým způsobem máme postupovat při výplatě tohoto daru a jak by smlouva měla být sepsána. Nemáte náhodou vzor darovací smlouvy pro tento případ. Musí starosta podávat daňové přiznání nebo je to osvobozeno.

Z hlediska schválení daru mám trochu obavy, aby nebyl při kontrole ze strany FÚ nebo OSSZ dodaněn, jakmile je uvedeno za práci, tak budou chtít danit, i když je to dar, vezmou to jako dar v souvislosti s výkonem fce. Znění daru by muselo být, že je to ocenění jeho činnosti mimo funkci starosty , něco jako že je osobností obce, nebo ozdobou obce, tak nějak. Jinak darovací smlouva být písemná nemusí, zde stačí usnesení a je osvobozeno u příjemce z daně darovací.

Ještě prosím o kontrolu mého účtování: Jsme plátci DPH, budujeme kanalizaci a ČOV, kterou si budeme sami provozovat.Nebudu vás zatěžovat mojí analytikou: 1) Rozhodnutí o přidělení dotace - účtuji na pozdrozvahu M 942/ D 999 2) Faktura za stavební práce M 042 / D 321 základ a M 343/ D 343 DPH 3) Bankovní výpis - příjem dotace - M 231 UZ 29898 pol. 4122 / D 374 (dle rozhodnutí musíme zúčtovat k 31.12. se SR proto volím krátkodobé pohledávky) a zároveň o přijatou část dotace ponižuji podrozvahu- účtuji mínusem M 942/ D 999 4) Úhrada faktury M 321 / D 231 § 2321 pol 6121 UZ 29898 základ a M 231 pol 8901 / D 231 § 2321 pol 6121 bez ÚZ vyčíslené DPH 5) nadměrný odpočet Q. mínusem D 231 § 6399 pol 5362/ D 231 pol 8901 6) Příspěvek od občanů dle smlouvy (hlavní řad i veřejná část přípojek bude v majetku obce, dle zákona musíme hradit náklady na opravy veřejné části přípojek - proto necháváme ve svém majetku) M 231 § 2321 pol 3122/ D 401 (nebo od 2011 musí být 403)Co bude dál se 401?? 7) Zúčtování přijaté dotace k 31.12. aktuálního roku M 346/ D 403 a M 374 / D 346. 8) Po kolaudaci a zařazení kanalizace do majetku obce Q rozpouštění transferu M 403/ D 672 9) zařazení do majetku M 021 / D 042 10) můžeme provádět odpočet DPH i u stavby kanalizačních přípojek, když budou v našem majetku?

Pozor na příjmovou položku, vypadá to na dotaci z Ministerstva zemědělství, položka by měla být 4216.

Bod 6) doporučuji položku 3121, ta 3122 je zavádějící, ale není to chyba, jen ji nerada vidím, že indikuje nějaké protiplnění.

10) ano

Jinak vše máte dobře, jen upozorňuji, kdyby něco zbylo na podrozvaze, tak se musí vyřadit k účtování č. 7.

Šikulka šikovná jste a je to jen za jeden dotaz, vždyť jste všechno napsala sama :o)

Při prodeji pozemků jsme vytvořili fond rezer nato, když kupující do 5 let postaví dům a přihlásí se k trvalému pobytu, bude vráceno 10 % z ceny pozemku. Jak se bude tato částka účtovat (§ a položka).

Pravděpodobně na závazek s nejistou výší asi nebyla vytvořena i finanční rezerva zápisem 555 MD / 441 D, nebo ano?

Jinak zaúčtujte 549 MD (náhrada výnosů min. let - §69) / 231 3639 pol. 5909 D.

A případně úpravu fondů dle vaší metody, buď 419/401 nebo 419/648, pokud byl fond vytvořen přes 548 (pak by bylo správněji neúčtovat rezervu na 555).

Pokud náhodou na toto již rezerva byla, ať zápisem 555/441 nebo 406/441 při změně metody, tak se musí rozpustit zápisem 441/555 a to v obou případech. Pokud nebyla, nelekejte se, nikdo to za chybu nebude považovat, to ještě nemůžete umět.

V kterém okamžiku se zařazuje do účetnictví hodnota pozemku získaného v exekuční dražbě. V měsíci říjnu jsme složili jistinu,proběhla dražba a pozemek jsme vydražili. V měsíci listopadu proběhl doplatek ceny.Do dnešního dne dosud nebyl proveden vklad do katastru nemovitostí. Dle sdělení exekutora stále probíhá výmaz exekutorských a soudcovských zástavních práv. Jelikož máme obavy, abychom něco nezanedbali, činíme tento dotaz.

I pozemek získaný v dražbě by se měl do majetku zařadit až k datu podání návrhu na vklad do KN. Jak dražební jistinu, tak doplatek ceny byste zatím měli vést na záloze na pořízení DM, tj. na účtu 052. Až pozemek vloží na návrh na vklad, tak zaúčtujete 042 MD / 321 D a zúčtujete zálohu 052 MD / 042 D.

Obec má bytový dům se 6 bytovými jednotkami. Prosíme o vzorový příklad účtování prodeje a vyřazení bytu z majetku. K 10.5.2012 byla inventární cena bytu 63 725,- Kč. Zůstatková cena v odpisech (5%) je 3 186,- Kč. Reálná hodnota bytu na základě znaleckého posudku je 205 930,- Kč. Byt byl prodán za 59 240,- Kč. Myslím si, že vzorový příklad by pomohl i ostatním obcím.

Pro zjednodušení výpočtu to bude takto: RH 206, prodejní 59, vstupní cena -původní před RH 64 a ZC 3, tj. oprávky 081 ve výši 61

Varianta 1 - byt byl přeceněn RH

Přecenění na RH by mělo být provedeno zápisy:

081 MD / 407 D ve výši  61 tis. Kč

021 MD / 407 D ve výši 205 tis. Kč minus 64 tis. Kč = 141 tis. Kč

Po přecenění stav na 021 = 205, stav na 081 = 0, stav na 407 = 202 tis. Kč, kontrola 202+ZC ve výši 3= 205 = RH.

Prodej: 311 MD / 646 D ve výši 59

Vyřazení bytu:  553 MD / 021 D ve výši 205

zrušení ocenění: 407 MD /664 D ve výši 202 tis. Kč.  VH z vyřazení  by se mělo rovnat ZC, tj. 202-205=-3, tj. náklad ve výši ZC, což souhlasí. VH z prodeje je pak 59-205+202= 56 zisk.

Mimochodem, tento příklad nádherně demonstruje, jaký je přeceňování RH holý nesmysl, naprosto zkresluje druhy nákladů a výnosů, ach jo.

Varianta 2 - byt nebyl přeceněn RH

553 MD / 081 D ve výši 3

a 081 MD / 021 D ve výši 64.