Dotazy

Dobrý den, je možné vyplatit zálohu na mzdu, případně celou mzdu nebo odměnu z dohody o provedení práce ke konci prosince 2012? Odměnu z dohody o prov.práce máme rozpočtovanou na letošní rok, v rozp. prostředcích na mzdy je také možné čerpat. Účtujeme klasicky předpis mezd a výplata probíhala následující měsíc.

V případě, že znáte přesnou částku mezd, lze vyplatit i před koncem roku. Samozřejmě je riziko, že někdo bude mít 30. nebo 31.12 zahájenou neschopenku, pak asi lze vyrovnat následující měsíc. Mzdy a dohody většinou před koncem roku vyplácejí např. školy a školky (pracovníci mají volno). Nevím přesný postup, neslibujeme řešení mzdové problematiky na těchto stránkách, ale můj názor je, že výplata mezd ke konci měsíce není v rozporu s žádným předpisem, rovněž tak výplata  zálohy na mzdy.

Dobrý den, moc prosím o posouzení účtování níže uvedeného případu: Obec uzavírá smlouvu o směně pozemku s občanem, obecní pozemek je větší, ale má menší hodnotu BPEJ. Ve smlouvě není uvedena cena pozemků, jen to, že obec je vlastníkem pozemku A o výměře 20127 m2 a občan je vlastníkem pozemku B o výměře 13296 m2. Obec se zavazuje doplatit 23270,22 Kč do 31.1.2013. Finanční doplatek představuje vyrovnání rozdílu hodnot směňovaných nemovitostí s ohledem na rozdílné BPEJ obou pozemků. Přeceňovat letos na reálnou hodnotu nemusíme, související náklady s uzavřením smlouvy nebudou vstupovat do ceny pozemku. Já tedy: 1) po uzavření smlouvy letos si závazek doplatku předepíšu ve výši 23270,22 Kč zápisem 042 MD / 321 (345) D. 2) k 31. 12. 2012 bych měla účtovat o "nezavkladovaném pozemku", na podrozvaze zápisem 942 MD / 999 D?, ale v "jaké" hodnotě? Znalecký posudek na pozemek B není, finanční úřad ho po nás k dani z převodu nemovitostí nepožaduje. Pan starosta zná jen cenu hodnotu BPEJ. 3) až po projítí katastrem, dnem zavkladování, což bude určitě v příštím roce, vyřadím pozemek A (v majetku je evidován pod dvěma inventárními čísly, 9127 m2 á 11,25 Kč/m2 a 11000 m2 á 3,17 Kč/m2, takto to kdysi vyplývalo ze znaleckého posudku), celkem 137548,75 Kč, z majetkové evidence zápisem 554 MD / 031 D. 4) V "jaké" hodnotě vlastně nově získaný pozemek B navedu v roce 2013 do majetku na účet 031? Ještě jednou moc děkuji. Lenka

Přeceňovat na RH nemusíte v roce 2012, závazek z doplatku byste si měla předepsat až k datu podání návrhu na vklad do KN, na podrozvahu se neúčtuje nic, nebude se jednat o významný tok hotovosti, kromě toho majetek nejen nabýváte ale i pozbýváte, účtovat o rozdílu je jako účtovat o ničem , obsahově to není případ pro podrozvahu vhodný.

Nabytý pozemek by se měl ocenit RPC, občan bude muset pro daňové účely ZP mít (pro daň z převodu), tedy byste mohli majetek ocenit dle ZP, který bude mít občan k dispozici, případně uděláte ocenění dle BPEJ a metrů. Ostatní máte vše dobře.

Celé účtování o směně, pokud budete účtovat v roce 2013 - prosím podívejte se na dokument ke stažení 2013 ĆÚS 710 DM- rozbor, jsou tam příklady na směnu včetně vašeho.

V roce 2011 - 2012 jsme obdrželi měsíčně dotaci z ÚP na VPP. Jedná se o program Lidské zdroje a zaměstnanost s podílem evropských peněz. Na základě kontroly máme vracet část dotace, ovšem vyšší, než je letošní část obdržené dotace. Jak zaúčtovat vratku dotace? S ÚZ nebo bez? Pokud jako klasické vrácení dotace v průběhu roku mínusem i s ÚZ, vznikl by mi minusový stav dotace.

Já Vám dotaz vrátím. Toto totiž musíte projednat s úřadem práce. Je totiž možné, že část za letošek se bude minusovat (kompenzovat), část za minulé roky se bude dávat jako sankční platba 5363, někdy také mohou chtít za minulé roky položku finančního vypořádání. Zde se musí jednat s protistranou, aby vyšla konsolidace na úrovni státu. Není na to z hlediska RS jednotné pravidlo. Z hlediska účetnictví je to jen 542 MD / 347 D.

Dobrý den, prosila bych Vás o upřesnění, v jakých částech PŘÍLOHY musí být povinně uvedeny údaje o přecenění majetku určeného k prodeji RH. Mám je pouze v oddlíe I a J . V oddlíle K nic nemám.

Cituji kousek z knížky Účetní reforma pro ÚSC (2012), kde je vysvětleno. Asi vám chybí analytika u přeceněného majetku, aby vstoupil do přílohy.

Citace str.643:

a)      část K je vyčleněním hodnoty majetku sledovaného v rámci stálých aktiv jako majetek určený k prodeji. Již od roku 2010 navrhujeme, aby tento řádek byl v rozvaze uveden samostatně, neboť se jedná o typ majetku, který je oceněn na bázi naprosto jiných metod, než zbytek dlouhodobého majetku (v rozvaze je sloučen standardně oceněný majetek s majetkem přeceněným na reálnou hodnotu, nemůžeme si tak pouze z rozvahy udělat například představu o míře odepsanosti majetku …). MFČR se rozhodlo příslušný údaj uvést pouze do přílohy, bohužel ještě souhrnně (tedy dohromady například za pozemky a stavby), což nám například výše uvedený problém s mírou odepsanosti nevyřeší. Pokud by to bylo významné, bylo by asi vhodné uvést informaci o jednotlivých částech položek oceněných na reálnou hodnotu v části E.1.

Pro účetní jednotky vyplnění této části přílohy znamená nutnost sledování majetku oceněného na reálnou hodnotu podle §27 odst. 1 písm. h) na zvláštní analytice.

Rada města odsouhlasila, že město uhradí protlaky pod silnicí pro vybudování vodovodních přípojek. Ostatní náklady na vodovodní přípojky si hradí občané sami a budou v jejich vlastnictví. Jak správně zaúčtovat protlaky hrazené městem?

Doporučila bych nějaký obecnější zápis, např. účet 549 a pol. 5192, nedojde k pořízení vlastního majetku, jako transfer se to nejeví vhodné (spíše věcné plnění). Tento navržený účetní zápis by snad nemusel nikdo vyčíst.

Od roku 2010 účtujeme dotaci na IPRM od RR jako dotaci s vypořádáním v následujících letech. Při křížových kontrolách PAP jsme zjistili, že RR účtuje dotaci bez povinnosti vypořádání. Ve smlouvě není přesně určeno jestli záloha ano či ne. Musím ale přiznat, že při zkoumání problému jsem v příručce pro příjemce v části 4.Žádost o platbu objevila kratičkou větičku = Zálohové platby se neposkytují. Vzhledem k době poskytování dotací a křížovým kontrolám PAP nevím, jak se zachovat - opravit účtování nabo komentovat rozdíl. Zjistila jsem, že i jiné město má tento problém. Prosím můžete mi poradit.

Musíme jít do souladu s ČÚS 703 bez ohledu na to, jak účtuje RR. K tomu, abychom účtovali jako o záloze není rozhodující info, zda je za zálohu považováno, ale to, zda je to dotace bez vypořádání nebo s vypořádáním. Jestli není nutné zpracovávat nějakou závěrečnou zprávu, žádat o konečné přiznání dotace, tak je možné, že se jedná o dotaci bez vypořádání. Jeden systém IPRM jsem u jednoho města auditovala, zde jsme nakonec vyhodnotili jako dotaci s vypořádáním, ale pamatuji se, že to opravdu ze smluv přímo nevyplývalo (měli i případy, kdy dotaci i dále poskytovali jiným subjektům). Pokud vyhodnotíte, že je to dotace  s vypořádáním, tak na svém účtování přes zálohy trvejte, protože jste v souladu s ČÚS 703. Neplnění 703 by byla větší chyba, než nevyjít KRK.

KRK - již na MF  nechtějí nadále zasílat info o zjištěných  nerovnostech, a zrušili neuznání výkazu za poslední čtvrtletí, když KRK nevyjde, tak to pusťte z hlavy a uvidíme, co s KRKem bude dále (třeba "umře chudák, je dost nemocný").  Je však možné v diskusi o účtování dotace s RR dále pokračovat, aby byl jasný jejich záměr.

dotace od SZIF – Dohoda o poskytnutí dotace z Progr. rozvoje venkova investiční (Rozhodnutí o poskytnutí dotace bude snad do konce roku) , část EU část NZ, dotace přijde až v roce 2013 náklady na akci dokončeny v roce 2012 a zaúčtovány na 021, u výdajů samozřejmě bez označení UZ. Prosím o postup účtování - dohoda o poskytnutí předpis? Jak je to se zařazením k odpisům s 403? letos bez ní a po poskytnutí dotace přeúčtovat? nebo dát odpisy z dotace už letos ač dotace až příští rok?

Až přijde dohoda o příspěvku, tak jen do podrozvahy zápisem 942 MD / 999 D (když už je skoro hotovo, tak předpokládám vypořádání dotace do 12 měsíců).

Problém se 403. Správně bychom potřebovali udělat zápis na 403 k datu zařazení majetku do užívání. Když však k tomuto datu nebude podepsaná dohoda o příspěvku, tak to nelze provést. Ihned, jak dohoda přijde tak začtujete 388/403 ve výši uznatelné náklady x podíl dotace a zadáte do karty majetku k zahájení rozpouštění proti odpisům. Pokud to bude později, než zařazení do užívání, tak se nedá nic dělat, rozpouštění transferu 403/672 pak bude zahájeno, až k datu, když byl transfer přislíben.

Když přijde dohoda o příspěvku letos, budete muset výdaje rozúčtovat na NZUZ (stačí v celkových hodnotách, nemusíte po jednotlivých dokladech), pokud do zpracování závěrky, než pošlete FIN 2-12 M, tak je ještě také možná oprava, pokud přijde dohoda cca až po 20.1.2013, tak již zpětně nelze opravit ) v souladu s Metodikou MF k NZ. Mimochodem, tento postup je dle Metodiky MF, když zpětnou opravu neprovedete, tak nelze považovat za porušení předpisu a v zápisu přezkumu by se to objevit nemělo, tak jen zvažte pracnost.

Vypořádání dotace již bude klasicky: 346/388, případně upřesnění +/- 403, odúčtování z podrozvahy 999/942 k datu předpisu pohledávky a příjem dotace : 231 NZUZ (asi 275, další řádek 271) 4213 MD/ 346 D.

Máme fakturu v režimu PDP, kde je vyčísleno plnění na 400 tis. kč, ale pozastávka činí 300 tis. kč. DPH v PDP máme odvést z částky pozastávky nebo celého plnění.

Pokud je na faktuře plnění v celé výši a je jen žádána úhrada v částce bez pozastávky, musíte odvést DPH z PDP z celého plnění, nejen z částečné úhrady. Tj. závazek DPH z PDP převedený za zdaňovací období FÚ (asi u vás v lednu 2013) bude vypočteno z částky 400 tis. Kč.

Obec plánovala opravu oken v budově OÚ, oprava byla v hodnotě do 20 tis Kč. Rozpočtováno bylo jako oprava Tj. 511/ 6171 5171. Výměna oken proběhla, ale místo dřevěných byly dány plastové. Nejsem si jista, zda by v tomto případě nemělo být účtováno: 549/6171 6121 . A zda by musela být provedena změna rozpočtu, když máme rozpočet schválen pouze na §.

Výměna oken dřevěná za plastová a obráceně se rovněž dá vyhodnotit jako oprava, jen záměna materiálu k opravě není automaticky TZ. To že je výměna oken plastová a dřevěná opravou je i uváděno v pokynech k daní z příjmů (D300, nyní GFŘ 6). Nic není potřeba opravovat.

Naše příspěvková organizace - ZŠ zakoupila schodolez v hodnotě 120 000,-, který bude jejím majetkem a bude ho odpisovat. Obec jí přispěla částkou 10 000,-. Příspěvek obce mám účtovat 572/349 a 349/231 3113 6351?

Pozor - dotace od zřizovatele na pořízení DM není transferem dle ČÚS 703. Musí se účtovat 401/349, a 349/231 +RS (RS máte dobře). Podrobně vysvětleno v materiálu 2012 ČÚS 703 Transfery ke stažení na stránkách. PO neúčtuje na 403 dotace od vlastního zřizovatele, ale také na 401 a tvoří IF zápisem 401/416.

Dobrý den, potřebovala bych se ujistit v určitých věcech: 1)Pozemkový úřad nám předal stavbu „Polní cesty“ a sdělil nám celkovou hodnotu stavby 7 712 325 Kč, oprávky 12 856 Kč, zdroje PÚ 516 300 Kč, dotace 7 196 025 Kč a také to, že PÚ neúčtuje o rozpuštění dotace. Zaúčtovala bych MD 021 7 712 325/ D 081 12 856, D 401 503 444 a D 403 7 196 025 Kč. Dotaci si budu teda rozpouštět z plné částky dotace, až si dám majetek do evidence nebo mám udělat nějaký odhad rozpuštěné dotace za to období, co to měl PÚ v evidenci? 2) Obec má pozemek, kde je duplicita s fyzickou osobou. ZO se rozhodlo tento duplicitní pozemek prodat fyzické osobě, ale já nevím, co s tím, když pozemek vlastně nemáme v evidenci majetku (jiné číslo LV). Můžete mi prosím poradit, jestli mám ten pozemek zavést do evidence nebo jak to mám řešit. 3) Na školení nám bylo sděleno, že obec má dělat předpis závazku při uzavření smlouvy o dílo. Já dělám předpis, až dojde faktura MD 5xx/ D 321. Jak to, prosím, má být? A musí se zveřejňovat záměr obce, když se mění výše nájmu a nájemník zůstává stejný? 4) A poslední. Mohu si dát do směrnice o reálné hodnotě, že přecenění na reálnou hodnotu se dělá při vyvěšení záměru obce, který schválí starosta obce nebo to musí být schváleno zastupitelstvem obce.

1. Tento případ není předpisem řešen, ale pokud chci dodržet akruální princip  náklady a výnosy, tak by bylo lepší postupovat v nadefinovaných postupech dle ČÚS 703 a přejít na trasnferový podíl. Známe poiřzovací cenu 7,712 mi. , známe 403 - 7,196 mil. Kč. tj. 93,3%. Doporučuji zaúčtovat 403/401 ve výši 93,3% z oprávek, tj. z částky 12856, tak aby transferový podíl byl dodržen.

2. Nezavádět, jen předpis 311/647.

3. O smlouvách se v rozvaze neúčtuje, záležitostí finančního účetnictví je až plnění. Mám podrobně vysvětleno v Knize Účetní reforma 2012 v kap. 15 od str.262.

4. Při změně výše nájemného nemusí být informace před zvýšením zveřejněná, zveřejňuje se záměr pronájmu.

5. Ano, doporučujeme ve chvíli schválení záměru- naše doporučení (MF odmítá precizovat, tak se musí vyjít z praxe) tj. vyhlásit podle potřeb účetní jednotky (buď vázat na projednání záměru v příslušném orgánu, nebo vázat na učinění nějakého úkonu, kterým je vyjádřen záměr prodeje).

(započteno na 2 dotazy)

Vedeme sociální fond na účtu 236. Rozpočtujeme 231 pol. 5342 - odvod do SF a 236 pol. 4134 příjem do SF a dále použití fondu - stravenky, jubilea... Nevyužité prostředky zůstávají na účtu SF. Pro použití těchto prostředků v dalším roce je znovu nutné schválení zastupitelstvem? Jakým způsobem je zapojím do rozpočtu?

Použití fondu není nutné schvalovat, je v souladu s pravidly fondu, tedy jakoby nárokové, vy narozpočtujete položky čerpání z fondu (např. 5499) proti 8115 (změna stavu 236). Schválení bude jen v rámci rozpočtu jako jeho součást.

Dobrý den, řešíme problém s přeceněním majetku reálnou hodnotou v případě prodeje objektu nabytého bezúplatným převodem (při pořízení účtováno na účet 401 a 081 – již bylo částečně odepsáno). Nenašla jsem nikde řešený tento případ. Pokud bychom postupovaly v souladu s ČUS významně bychom podle mě zkreslily účetnictví (prodej by se choval jako ztrátový, i když realita je úplně jiná aobjekt by byl nadále účeně veden na účtu 401 a zčásti i na 081). Pokusily jsme se proto zapracovat do účetnictví i odúčtování z účtu 401. Prosím o vyjádření k navrženému postupu (znalecký posudek je zpracován na 3.100.000 Kč). prodej budovy stávající účetní stav po převodu MD 021/021021 4.732.997 Kč, D 081/00 7.947 Kč (naše odpisy) 1.přecenění reálnou hodnotou MD 407/00 1.632.997 Kč, D 021/021021 1.632.997 Kč 2. odúčtování bezúplatného nabytí MD 401/00 4.291.013 Kč, MD 081/00 441.984 Kč, D 407/00 4.732.997 Kč 3. zrušení dosavadních oprávek MD 081/00 7.947 Kč, D 407/00 7.947 Kč 4. převedení majetku na zvláštní účet pro oddělené sledování majetku určeného k prodeji MD 021/0210210 3.100.000 Kč, D 021/021021 3.100.000 Kč 5. podpis kupní smlouvy MD 311/34 4.000.000 Kč, D 646/01 4.000.000 Kč 6. vyřazení z majetku MD 553/00 3.100.000 Kč, D 021/0210210 3.100.000 Kč 7. oceňovací rozdíly MD 564/99 1.625.050 Kč, D 407/00 1.625.050 Kč 8. zohlednění reálného výnosu z prodeje MD 407/00 4.725.050 Kč, D 664/xx 4.725.050 Kč

Ono je to trochu pomýlené. Při přecenění na RH nemá vůbec vliv, jakou formou byl majetek pořízen. Majetek je oceněn, účet 401 při pořízení se zde vůbec nezohledňuje, není pro to důvod. Dojde ke ztrátě, protože účetní cena majetku je vyšší než prodejní, ztráta je stejná ať přeceníte RH nebo ne (v součtu). Určitě nesmíte na 401 v souvislosti s prodejem účtovat, zdroj 401 z bezúplatného převodu zůstává, 401 se ke konkrétnímu majetku neváže.

Takže jen 081/407 a 407/021 ve výši rozdílu, tak aby na 021 byla hodnota 3,1 mil. Kč.

Vyřazení 553/021 ve výši 3, 1 mil. Kč a zrušení rozdílu z ocenění 564/407. Kontrola: 553 plus 564 ˇZC majetku před přeceněním.

Poznámky k vašemu případu:

1.přecenění reálnou hodnotou MD 407/00 1.632.997 Kč, D 021/021021 1.632.997 Kč ANO

2. odúčtování bezúplatného nabytí MD 401/00 4.291.013 Kč, MD 081/00 441.984 Kč, D 407/00 4.732.997 Kč NE

3. zrušení dosavadních oprávek MD 081/00 7.947 Kč, D 407/00 7.947 Kč   ANO

4. převedení majetku na zvláštní účet pro oddělené sledování majetku určeného k prodeji MD 021/0210210 3.100.000 Kč, D 021/021021 3.100.000 Kč LZE

5. podpis kupní smlouvy MD 311/34 4.000.000 Kč,  D 646/01 4.000.000 Kč ANO

6. vyřazení z majetku MD 553/00 3.100.000 Kč, D 021/0210210 3.100.000 Kč ANO

7. oceňovací rozdíly MD 564/99 1.625.050 Kč, D 407/00 1.625.050 Kč ANO

8. zohlednění reálného výnosu z prodeje MD 407/00

4.725.050 Kč, D 664/xx 4.725.050 Kč NE

V prosinci nám končí pronájem rybníků a zastupitelstvo obce rozhodlo, že rybníky dále nebude pronajímat a že od současných nájemců odkoupí menší ryby, které neprodají, a ty poté, co vyrostou, obec prodá příští rok na Vánoce. Jak zaúčtovat přesně nákup ryb a poté příští rok na podzim prodej ryb. Bude to asi 500 ks, které budeme nakupovat 50,- za 1 kg.

Posílám vám v příloze podrobnější výklad k oceňování a chovu ryb.

Našla jsem ve výroční zprávě Vodňany ocenění 1 kd kaprů - 44,41 - posílám Vám na to odkaz, je tam tabulka k ocenění ryb, třeba trochu pomůže.

Protože je tedy chov víceletý, budete účtovat přes nedokončenou výrobu. Pořízení ryb zaúčtujte v ocenění vlastními náklady, tj. v ceně 50 za kg, je docela shodná s cenou z výroční zprávy z Vodňan, tak by ocenění nemuselo být zpochybňováno. Letos zaúčtujte 501/321 pořízení ryb a nedokončenou výrobu 121 MD/ 508 D. K inventarizaci doložíte doklad o pořízení s tím, že pořizovací cena je pro vás ocenění vlastními náklady, v případě, kde nelze přesněji stanovit - vysvětlení viz zaslaný soubor mailem.  Cenu byste tedy nemuseli měnit, ale lze - např. kalkulací na krmení atd.  Při prodeji ryb po výlovu zaúčtujte již jen 123/121 a 508/123.

Jak mám zaúčtovat nákup osobního automobilu?

Předpis přijaté fa: 042 MD / 321 D, úhrada 321 MD / 231 odpa dle účelu, pol. 6123 D

vedlejší náklady - např. registrační poplatek: 042/261, úhrada 231 stejná RS a minus položka 5182.

Zařazení do užívání po registraci: 022 MD / 042 D, následně zvolit kategorizaci a počet let odpisování.

S čím prosím máte v tomto případě starost? Pořizujete např. na úvěr?