Dotazy

Jak účtovat o předpisu závazku - výplaty odměn členům volebních komisí za říjen 2012 - část naši zaměstnanci , část občané města? Účtovat přes 521 s pol. 5021 a proti závazku - naši zam. 331 a cizí proti 378? Jaký PaP k 521 zvolit , PaP 2 nebo 99 u cizích občanů. Děkuji.

Ony i odměny členům volebních komisí jsou v tomto okamžiku závazkem vůči zaměstnanci - jsou to odměny za práci - resp. zde za funkční požitky a ty se na 331 účtují. Funčkní požitky jsou obdobné pracovněprávnímu vztahu (dle mého názoru - zde uznávám, že  v této oblasti nemám dostatečné odborné zázemí, ale když se na 331 účtují i odměny zastupitelům, tak řeším analogicky), takže i tyto odměny bych účtovala 521/331, zvolila bych PAP 02.

Prosím o radu na jaký paragraf a jakou položku zaúčtovat následující případy: 1. finanční dar Hospicu Anežky České, který je součástí Oblastní charity Červený Kostelec 2. finanční příspěvek na Mikulášský vlak Klubu přátel železnic Českého ráje 3. dotace na nákup knih do výměnných fondův rámci regionálních knihovnických služeb Městské knihovně Trutnov 4. studie proveditelnosti výstavby chodníků v obci

1. 572 MD / 345 D, převod 345 MD / 231 3330 pol. 5223 D, lze i bez předpisu rovnou 572 MD / 231 D (na dary není právní nárok)

2.Nevím, jakou právní formu má Klub přátel, předpokládejme, že je občanským sdružením, pak položka 5222, odpa bych než železnic dala možná únikový 3429. Ostatní je stejné.

3. Jedná se o příspěvek cizí PO, pak odpa 3314, pol. 5339, zápis zase 572/345 a 345/231, pokud se nejedná o transfer s vypořádáním, pak by byla záloha 373/231.

4. Jen 518, pol. např. 5179, lze i 5169 - jen jako službu, nedávat do majetku. Odpa např. 2219.

Prosím o radu jak účtovat o sbírce muzejní povahy - naše příspěvková organizace má ve svém účetnictví vedenou sbírku muzejní povahy, kterou má oceněnou 1 Kč. V průběhu roku ale pořizovala další předměty jednak nákupem (účtováno 032/321 a 416/401) a dále pak i my jako zřizovatel jsme PO předali některé předměty (u PO účtováno 032/401). Tímto účtováním ale bylo porušeno ustanovení vyhlášky 410 - § 71 odst.4), protože vlastně došlo k navýšení hodnoty sbírky muzejní povahy, která je oceněna 1 Kč. Prosím o radu, jak v těchto případech účtovat o pořizování předmětů do sbírky. Některé ÚJ pořízení nákupem účtují na 501, čímž dochází k zakrývání majetku, ale zase neporušuji § 71/4 vyhlášky. Nevím, ale jak vyřešit předání kulturních předmětů od zřizovatele - to by PO o tomtu převodu neměla účtovat nebo vést tyto předměty pouze na podrozvaze na účtu 903?

Je to opravdu tak , jak tušíte. Součást sbírky oceněné 1 Kč je potřeba pořizovat jako provozní výdaj, tedy mimo investiční fond a přes provozní příspěvek. Zachování informace o pořizovací ceně předmětů rozšiřující sbírku  lze opravdu vést jen na podrozvaze na účtu 903.

Obec vlastní cenné papíry - účetní hodnota na účtě 069 348.041,- Kč. Bance jsme vypověděli smlouvu a na účet nám vrátili 347.000,- (původní vložená hodnota cenných papírů). Prosím o radu jak zaúčtovat. Děkuji

Předpis prodeje: 377 MD / 661 D ve výši 347. 000,- ; Vyřazení CP 561 MD / 069 D ve výši 348.041,-

Příjem: 231 8127 MD ve výši 347.000,-/ 377 D  Nic jiného není potřeba, takto nemáte ani ztrátu ani výnos, ten rozdíl asi vznikl přeceněním na RH - a tímto se dostane do nákladů.

RO schválila příspěvek obce každému žáku 1.třídy a každému žáku 5.třídy při ukončení školní docházky 500,-Kč v hotovosti. Na základě jaké smlouvy smlouvy lze tento příspěvek v hotovosti poskytnout? ( např. smlouva o poskytnutí finančního daru?) Děkuji

Není potřeba sepisovat darovací smlouvy, ty jsou písemně povinné, jen když se daruje nemovitost, vyplácet příspěvek lze jen dle schválení zastupitelstva nebo rady. Předpokládám, že se nejedná o účelovou dotaci, jejich použití musí žáci nějak vypořádávat, ale spíše o příspěvek neúčelový nedotační, jen se zaměřením na určitou cílovou skupinu. Můžete však klidně darovací smlouvy sepsat, to vám žádný předpis nezakazuje.

Obec prodala nemovitost v pořizovací hodnotě 27.034,-- Kč za 120.000,-- Kč. V jaké hodnotě se bude vyřazovat z majetku – pořizovací cena minus odpisy? Odpisy se ukončí v měsíci, kdy došlo k prodeji (dnem vkladu nebo dnem zaplacení), od následujícího se již odpisy nebudou účtovat ….? Samozřejmě se bude muset účtovat o reálné hodnotě. Mě hlavně zajímá hodnota majetku v době prodeje (uzavření smlouvy).

Účtovat o RH v případě, že je majetek již prodán, nemá žádný smysl. Zde není rozdíl mezi RH a hodnotou netto ani nijak významný, doporučujeme si do směrnice významnost dát, např. ve výši 260 tis. kč rozdílu RH a netto hodnoty - až pak přeceňovat.

Budova se vyřadí k datu podání návrhu na vklad zápisem: 553 MD / 081 D - na účet 553 půjde zůstatková cena (021-081) a pak se vyřadí 081 MD / 021 D. Tím zápisem přes náklady se dosáhne stejné hodnoty na 081 jako je vstupní ocenění na 021 a vyřazení je pak již jen obrácenými zápisy 081/021.

Podrobně popsáno je v dokumentu ke stažení:2013 ČÚS 710 DM -rozbor. Jsou tam i příklady na RH v několika variantách, vás by se týkala varianta 1 (ale zde je RH opravdu zbytečné).

Obdrželi jsme dotaci ve výši 39668,10 ze Státního fondu ŽP na zajištění energetických úspor MŠ. Jak tuto dotaci zaúčtovat. Zároveň je součástí smlouvy i dotace na základě rozhodnutí MŽP ve výši 674357,70 kč. Tato částka je na tutéž akci.Jak tuto dotaci zaúčtovat.

Smlouva na dotaci na podrozvahu: 942 nebo 943 MD / 999 D - účet 942 nebo 943 volíme dle doby určené na závěrečné vypořádání dotace, do 12ti měsíců od podpisu volíme 942, nad 12 měsíců 943. Dáváme v celkové max. výši nároku na dotaci.

Pokud SFŽP nebo MŽP  pošle dotaci nebo její část před jejím vypořádáním, tak zápis 231 4213 od SFŽP + NZUZ - Nástroj bude buď 53 nebo 54 (musíte dohledat), zdroj od SFŽP 1a UZ musíte dohledat (nemám v dotazu popsán program, abych mohla dohledat já).

 MD / 374 nebo 472 D, opět pokud se má záloha od data přijetí vypořádat do 12 měsíců , tak 374, pokud nad 12 měsíců tak 472 D. A ke stejnému datu se ve výši přijaté části dotace odúčtuje částka z podrozvahy 999 MD / 94x D.

Stejně i u poslání dotace z MŽP - to je  předfinancování programu z EU, takže příjem 231  pol. 4216 + NZUZ, zde bude stejný nástroj jako u SFŽP, zdroj bude 5 EU a UZ bude jiný dle číselníku UZ - musíte dohledat. Někdy bývá uveden na rozhodnutí.

Pokud nedojde k vypořádání do konce roku, ale došlo již k čerpání výdajů, tak ve výši výdajů x podíl dotace na celkových výdajích: 388 MD / 403 D, toto se účtuje k 31.12. a případně také k datu zařazení majetku do užívání, pokud ještě nebude dotace vypořádána.

Až bude dotace vypořádána (nějaká zpráva od poskytovatele, že uznávají váš nárok na dotaci), pak teprve účtujeme na pohledávku: 346 MD / 388 D a případně +/- 403 D (pokud dohada nebyla ve výši konečného přiznání dotace na pořízení DM). Pokud něco zůstalo na podrozvaze, tak k datu předpisu pohledávky podrozvahu plně vyřadíte 999/94x. Pak se zúčtuje případná záloha 374 (472) MD / 346 D.  Když by vám vyšel zůstatek na 346, znamená to, že má poskytovatel ještě dotaci doplatit, když na 374 nebo 472, znamená to, že záloha byla vyšší než skutečný nárok a budete část dotace vracet: takže se jedná o zápisy: 231 + RS MD /346 D v případě doplatku, v případě vratky 374 (472) MD /231+RS D.

Výdaje k dotaci - klasika - 042 MD / 321 D a 321 MD / 231+ RS (3111, pol. 6121) D , každý výdaj mustí členit v poměru: SFŽP NZUZ - zdroj zde 1; poměr EU, NZUZ, zdroj zde 5; dále NZ - vlastní zdroje 1 a případně ještě bez NZ neuznatelné výdaje...

A zařazení do užívání po dokončení - 021 MD / 042 D, na kartu se připíše výše dotace (dle dohady, nebo dle vypořádání) 403 , navýšení ocenění budovy MŠ, proti odpisům se bude rozpouštět dotace 403/672.

Prosím, podávejte dotazy na dotace konkrétněji - např. včetně doby vypořádání, zda bude celá ex post, nebo zda budou zálohy, pak bude i přehlednější naše odpověď. Děkuji za pochopení.

Jak mám prosím zaúčtovat storno faktur, které neměly být vůbec vydány. Jedná se o jednu fakturu z roku 2009 a dvě z roku 2010. Vše vedeno na účtu pohledávek 348, jde o příspěvky obcí DSO.

Pravděpodobně se jedná o částky ne moc významné, zaúčtujte jen -348 MD / tu z roku 2009 na 549 MD, tu z roku 2010 s minusem na stejný výnos, kam byl zaúčtován předpis - vedeme v režimu opravy dle §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

Obec vlastní pozemky, které v budoucnu prodá zájemcům na výstavbu RD. Obec se rozhodla na těchto pozemcích vybudovat inženýrské sítě. Z Čezu přišla Smlouva o uzavření budoucích smluv o připojení el. zařízení, kdy máme zaplatit polovinu podílu na oprávněných nákladech 15 dní od podpisu smlouvy a druhou polovinu zaplatit až bude připraveno provedení připojení odběrných zařízení a získány potřebná práva odpovídající věcnému břemeni. Jak mám tuto smlouvu zaúčtovat a jak zaúčtovat platbu 1/2 povinných nákladů?

Tímto povinným připojením vám nevzniká žádná stavba, tedy se nejedná o výdaj související s pořízením DM, účtuje se na 549 MD / 321 D a 321 MD / 231 3633 pol. 5192 D. Stejně se zaúčtuje i to VB - jedná se jen o náhradu nákladů ČEZ, že museli uhradit věcné břemeno.

V březnu 2012 obec zaplatila za vytvoření LHP 27 000 Kč. Účtovala jsem jako službu. V září 2012 jsme dostali neinvestiční dotaci na digitalizaci LHP 12 000 Kč. Teď v říjnu jsem LHP zařadila na účet 018, výdaje na pořízení jsem opravou přeúčtovala : 558/231 §1032 pol. 5179, část s ÚZ, zbytek bez ÚZ. Můj dotaz je tento: Promítne se někam neinvestiční dotace?

Neinvestiční dotace bude na účtu 672, k DDNM se na 403 nedává, protože hodnota netto je nulová, takže akruál je zajištěn 558 náklady, 672 výnosy. Stačí si pamatovat, že k drobnému dlouhodobému (hmotnému i nehmotnému) se 403 neeviduje, považujeme v systému - jednorázově do nákladů celé, takže dotace celá do výnosů.

Zálohy na el. v r.2011 17.470,v r.2012 52.710, celkem 70.180Kč. Vyúčtování: celková spotřeba 100.938, odečtené zálohy 70.180 a doplatek 30.758Kč. Účtuji:502/321 spotř.celkem 100.938 321/314 70.180 321/231 doplatek 30.758 Problém mám v tom, že v poč.stavu roku mám zálohu z r.2011(314/231) 17.470, která je součástí celkové částky záloh, ale na 3631 5154 se mi promítnou jen zálohy letošního roku. Vím, že mi v účtování něco chybí, přečetla jsem si Vaše předešlé odpovědi k energiím, ale už jsem zmatená.

Z hlediska položky 5154 je vše v pořádku, tam se vyúčtovaná záloha za rok předchozí nijak projevit nemůže. To, co chybí je dohad nákladů za rok 2011, zpravidla si dávají účetní jednotky pravidlo, že dohadují ve výši záloh, asi jste měla mít vloni zaúčtován dohad spotřeby za rok 2011 zápisem 502 MD / 389 D, aby do nákladů roku 2012 šla jen ta část spotřeby za rok 2012. Pak se vyúčtování provádní zápisem: 502 MD, 389 MD / 321 D. Ostatní postup je již stejný, jak máte v dotazu.

Na položce 5154 za rok 2012 budou zálohy 2012 a doplatek a dále zálohy na další období. Pokud jste vloni dohadu neudělala, tak letos se s tím již nic nedá dělat, a zaúčtujete jen to, co máte uvedeno (účtování je v pořádku).

Dobrý den, mám dotaz ohledně odpsiového plánu příspěvkové organizace. Může mít svůj odpisový plán nebo se musí řídit dle odpisového plánu zřizovatele?

PO by měla mít svůj odpisový plán, který koresponduje se způsobem využívání majetku. Zadávat striktně ze strany zřizovatele odpisové plány PO moc nedoporučujeme, nemůže to zohlednit specifika používání majetku. Všeobecně spíše doporučujeme, aby zřizovatel určil jen rozpětí doby použitelnosti pro druhy majetku, aby každá PO si mohla určit přesnější doby použitelnosti majetku. Je rovněž vhodné umožnit PO provádět v některých případech i možnost výkonového odpisování.

V naší obci se rozhodlo, že nový bankomat bude zabudován do budovy OÚ. Dělají se v současné době stavební úpravy - vybourání staré příčky sádrokarton - nová zděná příčka pro bezpečnostní dveře, dále vybourání okna pro bankomat, vše platí obec. Bank. ústav bude platit pronájem včetně spotřeby energie. Jedná se o technické zhodnocení budovy a navýším hodnotu budovy OÚ? Budeme účtovat pronájem a energie včetně DPH?

Toto se nedá na definici TZ moc napasovat, kdyby se jednalo jen o přístup zvenčí. Ale pokud se jedná - vycházím z popisu -  že jste jakoby vytvořili místnost, kde bude bankomat umístěn, a náklady jsou nad 40 tis. kč tak je to změna vnitřních dispozic, a to by na TZ jít mohlo (bez vlivu na prodloužení životnosti budovy).

Pokud se jedná jen o práce na vnějšku budovy, udělali jste určité práce k zabudování zařízení jiného vlastníka, tak bych dala na náklad 549 s položkou 5137 (zásahy do majetku, které nejsou TZ).

Ohledně nájmu - pokud se jedná jen o vnější zařízení - pak jako služba , a DPH 20% jak k pronájmu, tak k energii. Pokud budete uvažovat jako pronájem místnosti, kde je automat, tak by bylo dobré také s DPH (banka určitě dělá ekonomickou činnost, předpokládám, že je plátcem, i když má hodně činností osvobozených dle DPH). Potom byste měli nárok na odpočet i u těch stavebních prací pro umístění bankomatu.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda musíme oceňovat reálnou hodnotou majetek určený k prodeji, když budeme mít ve směrnici stanoveno, že oceňujeme pouze, je-li rozdíl mezi vstupní cenou majetku a a stanovenou reálnou hodnotou vyšší než 3 000 000 Kč. Můžeme postupovat dle takové směrnice nebo nám předpisy nedovolí takto stanovit hranici významnosti? Děkuji.

Ta významnost by se měla stanovit v rozdílu hodnoty netto a reálné hodnoty, ne z rozdílu k vstupní ceně, tam by mohly pak vznikat rozdíly mnohonásobě větší. Z hlediska předpisů - zatím není významnost u RH stanovena, ale stanoviska MF významnost umožnila - jedno jsem odcitovala do vzoru směrnice k RH, který je ke stažení. V přípomínkách k 410/2009 Sb. kraje žádaly významnost k RH do 410 zapracovat, tak se snad podaří, a od roku 2013 bude významnost i plně v souladu s předpisem. Do té doby doporučujeme významnost využít dle citovaného stanoviska MF.

Zda mám za vypořádání dotace považovat odeslání závěrečného vyúčtování na SFŽP, nebo mám ještě čekat, až přijde z fondu "černé na bílém", že je vše ukončeno? Ptám se proto, že dotace dostáváme na základě ŽOP ( žádostí o platby ) několik let, účtuji příjem proti 472 dlouhodobé zálohy. Odpověď fondu na ZVA může přijít zase třeba až za rok, tak nevím, do jakého okamžiku zůstává příjem dotace na dlouhodobých zálohách.

Ještě vloni bych řekla, že k datu závěrečného vypořádání, letos, po zkušenostech z krácením dotací s PAPem a KRKem (i když jako DSO PAP nevykazujete) apod., bych doporučila počkat na uznání vypořádání a přiznání dotace - prostě počkat na nějakou reakci poskytovatele, a do té doby nechat na zálohách. Rovněž je možné zkusit se poptat, jak účtují o dotaci u nich, zda mají ještě na zálohách, nebo k jakému datu budou účtovat o vypořádání dotace u SFŽP.