Dotazy

Prosím o radu, náš zaměstnanec má srážky ze mzdy, v srpnu se stala ta věc, že byl odvolán exekutor a s ním byl zrušen účet, takže se mi ta platba vrátila. Nový účet byl zřízen až teď v říjnu a mám doposlat srážky za předchozí měsíce. Zaúčtovala jsem správně? Poslaná Exe v sprnu: 231 pol.5011 §6171 D/ MD 378 Vrácená Exe v sprnu: 231 pol.2324 §6171 MD/ 378 D září, říjen, listopad jsem jen udělala mzdový předpis, když jsem srážky nemohla posílat: 521 MD, 378 D Takže tu exekuci jsem jen evidovala na účtu 378 D tak a teď když mám tyto čtyři platby poslat, tak zaúčtuji takto?: Srážka za srpen: 231 pol.5011 §6171 D/ 378 MD Ale tímto zapísem se mi to znova dostane na pol.5011 §6171 a to je asi špatně. Srážky září, říjen, listopad: 231 pol.5011 §6171 D/ 378 MD

Tak prosím tu jednu vrácenou srážku zaúčtujte s položkou 2324 s minusem. A vše bude správně. Lze to, správněji by bývalo bylo tu vrácenou částku zaúčtovat na 5011 s minusem (když došlo k vratce ve stejném roce), ale ve výsledku bude vše nakonec dobře, když zaúčtujete 2342 s minusem při opětovném poslání.

Od Mikroregionu jsme Darovací smlouvou obdrželi nedok. investiční majetek za 192 013 Kč. V Darovací smlouvě se uvádí ( 57.003 dotace z LK a 135.010 vl.zdroje dárce). účtování: 042 / 401 0500 192 013 Kč. O dotaci 57.003 již nebudu účtovat /403 , jelikož dotaci obdržel Mikroregion a tudíž o ní účtuje ?????

Správně je převzetí i s dotací: 042 MD ve výši 192 013 Kč a 403 D ve výši 57 003 a zbytek na 401 D. Dotace jednou přiřazená (403) k majetku se při předání bezúplatném mezi vybranými účetními jednotkami převádí s majetkem. A při převzetí se k němu přiřazuje. V jiných  případech majetkových převodů se k vyřazení majetku přes náklady rozpouští   403 přes výnosy - viz dokument ke stažení 2013 CUS 710 DM-rozbor.

V letošním roce jsme GFŘ odvedli pokutu za porušení cenových předpisů a související náklady řízení, dále pak jsme platili úrok z prodlení za dodatečné přiznání DPH - ve všech těchto případech jsem v předpisech použila závazkový účet 347. Protože jsem se však nesešla v PAPu, chtěla bych se zeptat, zda jsem použila správný účet nebo jsem měla použít jiný...

Použila jste správný účet, s GFŘ se nemůžete sejít s IČ, protože oni je prý u svých dlužníků z důvodu  přisně utajovaných skutečností neuvádějí, nic prosím neopravovat - prý GFŘ dostane z PAP výjimku (to jsem moc zvědavá, jak se pak bude konsolidovat, no ale to není naše starost :o)). Je to opravdu na psychiatra, ten KRK.

Na základě Dohody o poskytnutí dotace na refundaci nákladů na získání atestace pro samostatný výkon praktického lékaře pro dospělé poskytlo město lékaři v roce 2008 dotaci ve výši 200.000,-Kč.Vázán byl podmínkou, že po splnění atestace setrvá po dobu pěti let jako obvodní lékař v našem městě,ale toto setrvání dnem 31.8.2012 ukončil,tudíž vrací dle dohody alikvotní část dotace v měsíčních splátkách. Prosím o radu, jak tyto měsíční splátky zaúčtovat.

Dotace šla do nákladů, teď se jedná o náhradu nákladů, tudíž výnos 649 (§69). Účtovala bych předpis např. 469 MD / 649 D a příjem dle splátek 231 odpa např. 3511, pol. 2324 MD / 469 D. Navrhuji dlouhodobou pohledávku, nevím jak dlouho bude splácet, pokud jen 12 měsíců, tak dejte pohledávku 315.

Máme zřízenou příspěvkovou organizaci - základní školu. Základní škola má zaměstnanou asistentku žáka na pracovní smlouvu. Její mzda je krytá dotací z úřadu práce. Úvazek je 0,75 . Dotace je pouze na mzdu a odvody 34 %. Můžete, prosím poradit, zda se tvoří příspěvek FKSP z její mzdy z ÚP a podle jakého zákona? Děkuji

FKSP se tvoří ze všech mezd zaměstnanců bez ohledu na zdroj jejich úhrady, povinně ve výši 1%,  dle vyhlášky č. 114/2002 Sb. - tady bez ohledu na konkrétní zdroj financování daného platu. Takže skutečně tvorba FKSP i ze mzdy této zaměstnankyně je povinností a nelze se tomu nijak vyhnout.

Obec uzavřela smlouvu se stavebníkem o podmínkách výstavby RD. Je v ní určena příjezdová cesta pro zásobování stavby. Pokud by stavebník použil jinou místní komunikaci, je dohodnuta pokuta 5000 Kč. K porušení podmínky došlo, pokutu jsme obdrželi do pokladny. Zaúčtovala jsem ji takto: 231 §2212 pol. 2212/ 641 03....5000 Kč Je to prosím správně? Děkuji!

Je to úplně přesně, účtovala bych stejně. Jen jestli byl dříve předpis než úhrada,  tak 315 /641 a 231/315, já to píšu jen proto, že kontroloři často striktně trvají na předpisu, i když zde, když je již uhrazeno, je zbytečný.

Jsme svazek obcí, jenž je zakladatelem a jediným společníkem společnosti s.r.o., kam převedl provoz skládky formou pronájmu, příjmy z pronájmu uvádíme jako příjmy z ekonomické činnosti svazku obcí. V současné době řešíme tuto situaci, společnost s.r.o. vykazuje slušný zisk. Rádi bychom dodatkem k nájemní smlouvě zvedli ještě pro tento rok nájmné, tzn, že ze společnosti s.r.o. by odešly do konce roku peníze, snížil by se zisk, a naopak ve svazku obcí bychom mohli využít plný odpočet 30% max. 1 mil. Korun. Následně ale kalkulujeme s možností, že v roce 2013, požádá společnost s.r.o.- svazek obcí o dotaci na nákup stroje na zpracování biomasy. Je tento postup napadnutelný? Propojené osoby, apod.?

Tady trochu máme problém posoudit, jaká je aktuální výše nájemného a zda lze hovořit o ceně obvyklé. To, že by došlo k navýšení nájemného, pokud to má nějaký logický podklad je samozřejmě v pořádku, jen by nemělo docházet k tomu, že podle potřeb jednou nájemné bude vyšší nebo nižší. Pokud je předmětem pronájmu skládka, tak mám velice dobrou zkušenost s tím, že nájemné se stanovuje nikoliv ve fixní výši, ale ve vazbě na uloženou tunu - nebo-li pokud se ukládá více odpadu a tím roste ziskovost je korigována vyšším nájemným, které má ale jasné opodstatnění, neboť ukládáním odpadu se skládka fakticky opotřebovává. Takže osobně bych doporučoval vydat se tímto směrem. Tady samozřejmě by jakousi pomyslnou dolní mez nájmu měla činit snaha o reprodukci majetku - tedy vynaložené prostředky/předpokládaná kapacita v tunách (z toho nájemné na tunu) - samozřejmě ono je to složitější podle konkrétního technického stavu ....(skládka mohla mít několik navazujících etap ...)

No a potom k tomu druhému - pokud jsem to správně pochopil - je to myšlenka - zvýšíme nájemné a druhý rok jim ho "vrátíme" v dotaci na stroj na zpracování biomasy. Ta myšlenka ale z mého pohledu není úplně dobrá - totiž o vámi poskytnou dotaci budou muset snížit vstupní cenu (u nich účetní i daňovou) - výsledkem potom bude, že nebudou mít daňové odpisy a zase se budou dostávat do zisku (který třeba budete korigovat ....). Jen jako námět - nebylo by lepší, abyste to zařízení koupili vy a do s. r. o. ho pronajímali? (ZN)

Prosíme o radu, jak zaúčtovat investiční dotaci z kraje na rekonstrukci ZTI MŠ

Smlouva na dotaci na podrozvahu: 942 nebo 943 MD / 999 D - účet 942 nebo 943 volíme dle doby určené na závěrečné vypořádání dotace, do 12. měsíců od podpisu volíme 942, nad 12 měsíců 943.

Pokud kraj pošle dotaci nebo její část před jejím vypořádáním, tak zápis 231 4222 MD / 374 nebo 472 D, opět pokud se má záloha od data přijetí vypořádat do 12 měsíců , tak 374, pokud nad 12 měsíců tak 472 D. A ke stejnému datu se ve výši přijaté části dotace odúčtuje částka z podrozvahy 999 MD / 94x D.

Pokud nedojde k vypořádání do konce roku, ale došlo již k čerpání výdajů, tak ve výši výdajů x podíl dotace na celkových výdajích: 388 MD / 403 D, toto se účtuje k 31.12. a případě také k datu zařazení majetku do užíváním, pokud ještě nebude dotace vypořádána.

Až bude dotace vypořádána (nějaká zpráva z kraje, že uznávají váš nárok na dotaci), pak teprve účtujeme na pohledávku: 348 MD / 388 D a případně +/- 403 D (pokud dohada nebyla ve výši konečného přiznání dotace na pořízení DM). Pokud něco zůstalo na podrozvaze, tak k datu předpisu pohledávky podrozvahu plně vyřadíte 999/94x. Pak se zúčtuje případná záloha 374 (472) MD / 348 D.  Když by vám vyšel zůstatek na 348, znamená to, že má kraj ještě dotaci doplatit, když na 374 nebo 472, znamená to, že záloha byla vyšší než skutečný nárok a budete část dotace vracet: takže se jedná o zápisy: 231 + RS MD /348 D v případě doplatku, v případě vratky 374 (472) MD /231+RS D.

Výdaje k dotaci - klasika - 042 MD / 321 D a 321 MD / 231+ RS (3111, pol. 6121) D a zařazení do užívání po dokončení - 021 MD / 042 D, na kartu se připíše výše dotace (dle dohady, nebo dle vypořádání) 403 , navýšení ocenění budovy MŠ, proti odpisům se bude rozpouštět dotace 403/672.

Prosím, podávejte dotazy na dotace konkrétněji - např. včetně doby vypořádání, zda bude celá ex post, nebo zda budou zálohy, pak bude i přehlednější naše odpověď. Děkuji za pochopení.

Dobrý den, mám tři účetní případy, se kterými si nejsem jistá. Můžete mi je prosím zkontrolovat, případně opravit? Zaplacená daň z převodu nemovitostí - 231/538; 3639 5362 Finanční dar obci od chataře, bez určení účelu - 231/672; 6171 2321 Poplatek za sběr semen, z lip na obecních pozemcích - 261/606; 1361

1. Ano - ale zapisujeme 538 MD / 344 D a 344 MD/ 231 + RS (RS máte OK)

2. Ano

3. Poplatek za lípy neznám - tam se mi moc nezdá ta volba výnosu pro místní poplatek 606, ty jsou dány zákonem, a poplatek za lipová semena v zákoně o MP není - a k tomu volíte položku správního poplatku 1361 - taky nevím, zda jsou lipová semena správním poplatkem (možné to je, v příloze zákona je jich hodně), tak jestli jsou správním pop. ,tak výnos 605, jestli ani jedním, tak dejte výnos 609 a příjem s položkou např. 2111.

Město pořídilo majetek v r. 2009 (komplex-rozhledna, WC, prodejna propag. předmětů). Napojení na el. energii přes Šlechtitelskou stanici, která spotřebu následně přefakturovávala. V říjnu 2012 podepsána smlouva o připojení k DS k výše uvedeným stavbám - cena Kč 25.000,-. Bude se účtovat do nákladů na účet 549, pol. RS 5192? Děkuji

Pokud došlo k připojení k distribuční síti až po zařazení stavby do užívání, tak se opravdu již jedná o náklad vzniklý po zahájení užívání, tedy náklad provozní. Zaúčtování je v pořádku, odpa zvolte dle účelu, asi 3326.

S firmou na opravu střechy byla uzavřena Smlouva o dílo na částku 1 114 052 Kč. Ve smlouvě, kde byla ujednána Bankovní záruka, je uvedeno: „Výše bankovní záruky se stanovuje ve výši 5% z celkové ceny díla v prvním roce průběhu záruční lhůty a k 1. dni každého dalšího roku se snižuje o část garantované částky odpovídající podílu celkové výše bankovní záruky na jeden rok sjednané záruční lhůty.“ S ohledem na provedené vícepráce byl sepsán dodatek ke smlouvě, kde konečná cena byla stanovena na 1 155 224 Kč. Na závěrečné faktuře byla dofakturována částka do výše 1 155 224 Kč. Bylo uvedeno: „Fakturujeme Vám dle smlouvy o dílo Oprava střechy a odsouhlasených víceprací, včetně 5% pozastávky ve výši 57 762 Kč" /peníze nebyly převedeny na náš účet/. Uhradila jsem a zaúčtovala částku 1 155 224 Kč. Nemám ale zkušenosti se zaúčtováním pozastávky.

Tady si myslím, že došlo trochu k vzájemnému nepochopení. Pozastávka je systém, kdy normálně dojde k vyúčtování prací, ale odběratel zaplatí méně a zbytek doplatí až po nějaké dohodnuté době (třeba uplynutí záruční lhůty).

Bankovní záruka je trochu něco jiného - většinou právě nahrazuje pozastávky - tedy dodavateli zaplatíte všechno, ale pro případ vzniku nějakého problému a tím pohledávky za dodavatelem (náhrada vzniklé škody ...) se sjedná bankovní záruka - tedy po předložení dokumentů toto proplácí banka (namísto právě použití prostředků z pozastávky).

Jak to popisujete, tak ve Vašem případě bylo zajištění řešeno právě bankovní zárukou (nikoliv pozastávkou) - pokud bankovní zárukou - je to v pořádku, částku jste uhradila celou a dle mého názoru již nemáte o čem účtovat. Pokud by to ale byla pozastávka, tak by dodavatel vyúčtoval celou částku - 1 155 224 Kč, ale vy byste zaplatili jen 95% a zbytek až po uplynutí nějaké sjednané lhůty - do té doby by to stále bylo na účtu 321.

Takže raději se prosím přesvědčte, jaký způsob zajištění byl nakonec zvolen - pokud bankovní záruka - již nic neúčtujte, pokud pozastávka, tak byste měli požadovat vrácení 5% nesprávně vyplacených prostředků, které dodavateli pošlete až po sjednané době. (ZN)

Uzavřeli jsme Smlouvu o poskytování reklamy s firmou ČEZ. Na základě smlouvy nám přispějí na vybudování altánu na dětském hřišti - budou tam mít svoji reklamní ceduli. Cena altánu bude nad 40.000,00 Kč. Chtěla bych prosím zkontrolovat účtování. Vystavím fakturu s DPH - předpis 403/377 20.000,00 + 343/377 4.000,00. Úhrada 377/231 (3421,3121) 24.000,00 (daň odvedu FÚ). A ještě bych měla podobný dotaz - pro změnu jsme z Nadace ČEZ dostali nadační příspěvek na dostavbu hasičského cvičiště (smlouva o poskytnutí nadačního příspěvku). Smlouva podepsána 17.10., peníze přišly 1.11. bez avíza. Mám účtovat k datu podpisu smlouvy na podrozvahu? Jedná se o 500.000,00 Kč nebo udělat předpis 403/377. Přijetí peněz bych účtovala 231 (5512, 3121 /377).Stavba se bude realizovat až příští rok. Moc děkuji za odpověď.

Hodně mě matou vaše účetní zápisy, když nepřidáváte str MD nebo D, tak se používá tento systém MD/D.

První případ není darem na pořízení DM - jedná se o sponzorskou smlouvu, považujeme za výnos z reklamy a odvádíme DPH, výnosový účet je 602.

Druhý případ je již jasným darem. Vhodnější je zaúčtovat jako přijatou zálohu na transfer, protože u vás ještě nedošlo k plnění - ve smyslu, že jste si ještě nadační příspěvek nezasloužili, protože jste svoje povinnosti ze smlouvy nesplnili. Smlouva měla být zapsána na podrozvahu zápisem 942 MD/999 D k datu 17.10. K datu 1.11. mělo být účtováno o přijaté na transfer zápisem 231 5512 3121 MD/ 374 D a zároveň odúčtování z podrozvahy 999 MD/942 D. Příští rok, až pořídíte majetek, zaúčtujete 377 MD/ 403 D a zúčtujete zálohu 374 MD/ 377 D. (Dodržuji ustanovení ČÚS 703 striktně, proto neuvádím zkrácený zápis 374 MD/ 403 D).

Potřebovali bychom poradit s účtováním o úvěru. Obec podepsala smlouvu o úvěru až do výše 7mil.Kč,čerpání probíhá úhradou faktur přímo z úvěr.účtu, poplatky,úroky a splátky si banka strhává ze ZBÚ. SW si POL 8123 vytváří z obratu účtu 451. Účtování : faktura - předpis 042/321 - úhrada 321/451 2321/6121 o poplatcích,úroku a splátkách bude účtováno pouze na ZBÚ poplatky - 518/231 6310/5163 úrok - 562/231 6310/5141 splátka - 451/231 8124 a od ostatních si je rozliším analytikou na 518 a 562. Znamená to tedy, že o úvěrovém účtu nebudu účtovat a konečný zůstatek na tomto účtu mi musí souhlasit s účtem 451. Je to tak?

Veškeré účtování je přesně, o úvěrovém účtu účtujete, je to ten účet 451. Nemusíte účtovat o úvěrovém účtu ve smyslu např. dle výpisu, kde se např. objeví rozpis na splátku jistiny a úroku. Pokud je však k úvěrovému účtu veden jakoby další zvláštní ZBÚ k úvěru, tak je lepší pro soulad zůstatků na účetnictví, účtovat jako o dalším ZBÚ, tj . převody přes konsolidační položky, a až strhávání ze samostatného ZBÚ k úvěru účtovat přes náklady - tj. tak, jak popisujete v dotazu. Když banka vede k úvěru samostatný účet, tak někdy dochází k datovým rozdílům mezi převodem ze základního BÚ a stržením z účtu k úvěru např. u úroků i u poplatků.

Vlastník pozemku před jeho rozparcelováním na výstavbu RD byl nucen zhotovit kanalizační sběrač, kterým se napojil do stávající obecní kanalizace. Bohužel, aby tato kanalizace měla správný spádový profil, musel občan vyjmout 40 m stávající obecní kanalizace a nahradit ji novou. Praxe v obci je taková, že vlastníci předají kanalizační sběrač obci formou daru. Po ukončení veškerých prací občan zaslal obecnímu zastupitelstvu žádost, kde uvádí, že zhodnotil obecní majetek o hodnotu cca 200 000,- Kč a nyní ji zpětně požaduje proplatit. Máme dotaz, zda je vůbec možné občanovi požadovanou částku za zhodnocení 40 m obecní kanalizace proplatit a jakou formou - daru nebo příspěvku? Z našeho pohledu nebyla tato výměna nutná. Neměla být sepsána smlouva na krytí nákladů před započetím prací?

Je možné občanovi dát dar nebo příspěvek, účtuje se jako transfer na účet 572, položka 5492 nebo 5494, případně na pořízení DM, tak např. položka  6371. Dar nebo příspěvek občanovi může dát obec víceméně na cokoliv, pokud schválí zastupitelstvo. Vámi popsaný případ však neodpovídá daru. Dávat občanovi dar za práci na vašem majetku nemá logiku.

Otázkou je  povinnost toto občanovi zaplatit. Správně mělo dojít k objednávce prací ze strany obce, k soutěži na výši dodání díla.... Občan nemá na náhradu svých výdajů právní nárok, pokud nebylo s vlastníkem dopředu dojednáno (to je můj názor, otázka na oprávnění občana je spíše na právníka, než na účetní poradenstvi). Pokud by se jednalo o TZ, tak vy můžete navýšit hodnotu stavby a zdaníte jako nepeněžní příjem daní z příjmů,kterou platíte "sami sobě", a to v případě, že jej odmítnete zaplatit.

Ohledně  TZ, spádový profil by se asi dal za TZ považovat, ale to samo o sobě nezakládá nárok občana na jeho proplacení vlastníkem - zde spíše záleží na tom, zda na provedení TZ má vlastník zájem, nebo zda se muselo provést jen z důvodu např.  pro zajištění napojení dalšího RD - tedy jakoby vyvolaná investice žádostí občana. Pak je klidně možné aby obec toto TZ nehradila, případně by dokonce měla mít nárok na náhradu zvýšených nákladů od občana, pokud by TZ zaplatila sama obec (pokud však nějaký specifický předpis neřeší pro vodohospodářské stavby jinak, což nevím).

Ohledně náhrady občanovi za TZ lze sjednat i dohodu kompromisní -odhad ceny obvyklé, uhradit jen část...Výši sjednané náhrady je vhodné nechat schválit zastupitelstvem. Samozřejmostí by v takovém případě mělo být s ohledem na výši částky uzavření nějaké dohody narovnávající stav (např. dohoda o narovnání, kterou se popíše stav a dohodou se stanoví výše úhrady ...)

V každém případě, když se vyhodnotí zásah do majetku jako TZ, tak občanovi nedáváte dar, ale platíte TZ, tj. 042 s pol. 6121 a zažazení na 021/042.

Dobrý den, mám dotaz ohledně transferů z KU. Jakeho mám napsat partnera P2 u účtu 672. Dala jsem ICO KU a je to špatně. Děkuji

To je zvláštní dotaz - "co je špatně" - myslíte to tak, že kraj nedal vaše IČ k 572? Určitě by měl být partnerem transakce k účtu 672 poskytovatel, jestli je poskytovatel kraj a nedal k 572 vaše IČ, tak se ho zeptejte proč. Třeba jste účtovala na dohadu, a kraj to nevěděl,  nebo kraj nepovažuje  transfer za vypořádaný a vede jej stále na záloze, je také možné, že jste chybně zvolila analytiku. Nemohu na tak málo informací z dotazu nijak poradit.