Dotazy

Dobrý den, vím, že k zmíněnému tématu bylo napsáno již hodně, ale přesto - můj auditor trvá na denním proúčtování pokladny (viz citace). Neexistuje prosím konkrétní vyjádření např.z MF, kde by bylo jasně stanoveno, že "jinou účetní knihou" měli opravdu na mysli především pokladní knihu ?? Já proúčtovávám výdajovou pokladnu do účetnictví 1x za týden, pod jedním datumem a číslem dokladu s tím, že jednotlivé případy jsou proúčtovány samostatně, pouze účty 261/262 jsou nasčítány. Pokud bych byla nucena opravdu proúčtovávat den po dni, znamená to, že ke každému dni např. v příjm.pokladně bych proúčtovala jen 261/262, což mi přijde dost pracné a v podstatě nic neříkající. Nehledě na to, že si naruším číselnou řadu, která odpovídá vždy jednotlivým pokladnám. Citace odpovědi metodika KÚ: obecné zásady pro vedení pokladny jsou dané zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky a také ČÚS č. 701 až 708. O pohybu pokladní hotovosti účtují účetní jednotky na základě prvotních příjmových a výdajových pokladních dokladů. Vznik povinnosti provedení účetního zápisu konkrétně upravuje § 12 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb. Účetní jednotky jsou povinny provádět účetní zápisy v účetním období průběžně po vyhotovení účetního dokladu, a to bez zbytečného odkladu. Pokud se týká samotné evidence účetních zápisů, zákon o účetnictví skutečně vyžaduje v § 13 odst. 2 b) u vybraných účetních jednotek účtovat souhrnné obraty denně, pokud tato povinnost není splněna již v jiné účetní knize. Toto ustanovení však není chápáno jako požadavek na průběžné denní zúčtovávání jednotlivých účetních případů, kterými je rozúčtování denních pohybů pokladny, ty je dále možné provádět ve frekvencích odpovídajících potřebám a možnostem účetních jednotek. O pohybech pokladny, jak z výše uvedeného vyplývá, je tedy možné účtovat např. jednou měsíčně. Toto zaúčtování však není možné provést jedním souhrnným dokladem. Zápisy by měly být provedeny vždy ke každému příslušnému dni zpětně. Tím bude zároveň i dodržena podmínka věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví podle § 7 zákona č. 563/1991 Sb. Ohledně pravidel pro vedení pokladny, doporučuji zpracovat vnitroorganizační směrnici. S pozdravem oddělení rozpočtu a výkaznictví obcí

Pokud je v pokladní knize datumový zápis o pohybu pokladny denní, je povinnost daná účetními předpisy splněna. Pokladní kniha je jiná účetní kniha, která je součástí účetnictví. Zápis v pokladní knize  je účetní zápis, splňuje požadavky §11 a §12 ZoÚ,  i když není po jednotlivých dnech zapsáno do programu SW.  Z hlediska účetního přenosu z jiných účetních knih do programu SW, což slouží jen pro zpracování výkazů, je dostatečné zaúčtování do správného účetního období, v případě obcí stačí do správného čtvrtletí (viz §3 ZoÚ) - pokud není v účetním SW zapsán denní obrat, nejedná se o porušení věrného a poctivého obrazu, ten výklad kontrolorky je účelový.

Shrnutí: pokud jsou v pokladní knize evidovány příjmové a výdajové pokladní doklady v časové posloupnosti, jsou účetní předpisy splněny. Organizace převodů  zápisů do programů SW je záležitostí vnitřní. Tam je jen povinnost zajistit takové zápisy do programu, aby výkazy, které program generuje a které se dávají do CSÚIS za účetní období hodnoty z jiných účetních knih obsahovaly.

Moc nechápu, proč se vyžaduje duplicita zápisů - v pokladní knize a zároveň v programu SW. V jiných účetních případech se toto nevyžaduje.

Ještě upozorňuji, že  něco jiného je denní účtování např. 501/261, 321/261, 261/311 a něco jiného je proúčtování poklady přes RS - proúčtování pokladny přes RS z hlediska četnosti žádný předpis neřeší, měsíční systém vychází jen z povinnosti sestavovat výkaz FIN 2-12 M, tedy nepřímo. Tam je denní proúčtovávání nesmyslem.

Ještě přímo k textu zápisu z kontroly:

"O pohybu pokladní hotovosti účtují účetní jednotky  na základě prvotních příjmových a výdajových pokladních dokladů. Vznik povinnosti provedení účetního zápisu konkrétně upravuje § 12 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb.  Účetní jednotky jsou povinny provádět účetní zápisy v účetním období průběžně po vyhotovení účetního dokladu, a to bez zbytečného odkladu. " - Toto splňujete zápisy v pokladní knize.

"O pohybech pokladny, jak z výše uvedeného vyplývá, je tedy možné účtovat např. jednou měsíčně. Toto zaúčtování však není možné provést jedním  souhrnným dokladem. Zápisy by měly být provedeny vždy ke každému příslušnému dni zpětně. Tím bude zároveň i dodržena podmínka věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví podle § 7 zákona č. 563/1991 Sb."

To je již účelový výklad - vy o pohybech pokladny účtujete v pokladní knize denně, dokonce ke každému dokladu. Jen souhrnnými zápisy zajišťujete převod do účetní evidence programu SW, který však neslouží jako účetní zápis případů pokladny - ten je v pokladní knize, ten převod slouží jen k zajištění zpracování výkazů, kdyby se např. výkazy dělaly ručně, tak není vůbec povinný. Těžko se to vysvětluje, tak se jen znovu pokouším.

Máte dvě možnosti - budete trvat na svém systému, který žádný předpis neporušuje, nebo se přizpusobíte kontrolorovi. Osobně si myslím, že modul pokladny kompatibilní na váš účetní SW není tak drahý, usnadní práci a Vy byste měla klid, ale to je jen můj názor.

Dobrý den, pořád se nějak motám v oblasti záloh na dřevo. V prosinci jsem vystavila fakturu na zálohu na dřevo - účtovala jsem 324(celá částka) MD proti 324 D základ daně a 343 D daň. Po přijetí částky jsem účtovala 241MD proti 324 D. V březnu dalšího roku jsem vystavila další fakturu na zálohu - účtování stejné. Při vystavení konečné celkové faktury musím účtovat celkové výnosy 311MD proti 601 a 343 D a jak odúčtovat tyto zálohy?

Vystavíte fa na plnění:

311 MD / 601 D ve výši ZD celá částka plnění,  ř. 1 a 343 D ve výši DPH z celé dodávky ř. 1

zúčtujete zálohu: 324 ve výši ZD ze zálohy ,ř. 1 a 343. ř.1 ve výši DPH ze zálohy / 311 D

Takže do přiznání vám vejde ř. 1 jen z rozdílu ř. 1, odvod DPH bude tedy jen z částky ve výši případného doplatku. Pokud by byla záloha vyšší než plnění, tak dokonce bude odvod DPH v řádku 1 snížen.

Můj dotaz se týká nezařazeného majetku. Mám zaúčtovány stavby na účtech 021 xxxx v předcházejících letech (např. 2004, 2008, 2010). Když byla stavba ještě rozpracovaná, účtovalo se na 042 nebo 041 a ještě k tomu na několika ORG, které při zařazení do majetkové či stavební investice utvořily celek = 021 xxxx stavbu, 022 xxxx majetek. Tím, že bylo na 1 stavbu tolik ORG se stalo, že na 042 zůstaly ještě nezařazené malé částky. Měla bych o ně navýšit 021 nebo 022. Ještě horší je o ně navýšit majetek s dotaci EU a SR. Netuším, jak si s tímto účetním oříškem poradit.

Jedná se o chybky, tedy je opravdu správné navýšit hodnoty na 021 a 022, odpisy není nutné přepočítávat, přepočte je asi program po navýšení ocenění sám. Nevidím ani žádný problém v opravě v případě, že je k majetku dotace 403. Program si přepočte transferový podíl a nadále bude rozpouštět v trochu jiném poměru. Zpětně přepočítávat odpisy a rozpuštění dotace není potřeba, píšete, že se nejedná o významné částky.

Další možností (není však předpisem povolena, tak by se mohlo stát, že by někdo mohl vyčíst) je nenavyšovat 021 ale zaúčtovat rovnou 551 MD / 042 D. V případě nízkých hodnot,  cca do 10 tis. u budov, do 2 tis. u věcí bych se toho odvážila. Kdyby vám program takto "netradiční" zápis nechtěl vzít, lze jen účetně provést: 021/042 a  551/081 a 081/021 - to vše ve výši té nezařazené části, co zůstala na 042 viset.

Dobrý den, chtěla bych si pouze upřesnit zaúčtování dopravního a informativního značení cyklotrasy, jedná se o cca 500 značek v menší části na cyklostezce, z převážné části informativní k cyklotrase. Značky jsou rozmístěny převážně na cizím majetku. Mohu je zaúčtovat na 2219, pol. 5169, i když v rozpočtu projektu jsou jako investice? ROP nechal rozhodnutí na nás, dotaci poukáže podle zaúčtování.

Pokud pořizujete cyklotrasu jako novou stavbu, mělo by jít dopravní i informativní značení do ceny majetku, tedy na 042 s položkou stavby, jako nedílná součást stavby (vycházíme z ustanovení zákona o pozemních komunikacích).

Pokud je již cyklotrasa funkční stavbou a jedná se jen o obnovu značení, pak dle povahy fa se jedná o materiál na údržbu (501/pol. 5139) nebo včetně montáže a dalších prací lze i na 511/ pol. 5171. Odpa 2219 doporučuji. Majetkově nikde neevidovat - je zde předpoklad údržby, protože cyklotrasa v provozu již nějaké značení mít musela, tedy jen odstraňujeme částečné fyzické opotřebení majetku.

Prosím o radu jak zaúčtovat odcizenou hotovost. Při kontrole pokladny bylo zjištěno odcizení 19000,- Kč. Vše je nahlášeno na Policii, která vede vyšetřování.

Zápisem 547 MD / 261 D, a 231 6171 položka 5182 minus D a 5909 D.

Na pohledávku lze zavést, až když bude znám pachatel.

Zastupitelstvo obce rozhodlo na svém zasedání, že prodá část pozemku. Kdy a jak mám tento pozemek přecenit, když doposud neproběhlo geometrické zaměření části pozemku, která má být prodána?

Jak ve vzoru  směrnice k RH, tak v knize Účetní reforma máme k tomu příklad a vysvětlujeme, že se vlastně jedná o záměr prodat majetek, který dosud není "identifikovatelný" a že přecenit RH lze nejdříve po zápisu oddělené části pozemku na LV a tím i zavedení majetku  k prodeji jako samostatné  položky. De facto nelze technicky přecenit jen část majetku. Příklady na postup v případě prodeje části pozemků nebo např. bytů jsou v knize Účetní reforma 2012 od str. 114 (obec se stejným názvem si knihu koupila, tak doufám, že jste to vy).

Dobrý den, prosím ještě o radu ohledně účtování PDP k faktuře, kterou mám zaúčtovanou v žáří –částečně jako TZ a částečně jako opravu /jedná se o TZ ve výši Kč 2477649,- a opravy ve výši Kč 1 551558,-, tato faktura bude postupně splácena –celkem 24 splátek(1.spl.10/012),vždy čtvrtletně, dále jsme uzavřeli s firmou bezúročnou půjčku ve výši Kč 805842,- na úhradu DPH (PDP)-nemáme nárok na odpočet DPH.Půjčku jsme obdrželi na účet v říjnu a následně jsme použili na odvod DPH FÚ. Půjčku na DPH budeme také splácet od příštího roku čtvrtletně. Účtování : příjem půjčky 231 pol. 8123 MD /459 Dal splátky půjčky 459 MD / 231 pol.8124 Dal Nevím jak mám proúčtovat odvod DPH . Moc děkuji za odpověď.

Při platbě PDP -  DPH FÚ zaúčtujte

343.xx MD / 231 odpa dle účelu a položku částečně 6121 (TZ) a 5171 (oprava) D. Rozdělení dle očekávané skutečnosti dle fakturace. Účtování o půjčce máte dobře.

Doufám, že jste PDP za září (25.10.2012) již odvedli.

Prosím o radu jak předepíši výši úrokú z prodlení které obec bude splácet v rozmezí 2 let,čtvrtletně. Zda na podrozvahu např. 984 999 a platby pak 231xx -6399-5191 D 541 300 Md nebo jak účtovat kdy je to daňový doklad, je to dlouhodobý závazek.

O daňovém dokladu - není předmětem DPH, z hlediska DPO je uznatelné dle splatnosti, ale závazek vzniká pravomocným rozhodnutím, tedy měl by jít předpis hned do rozvahy, nic na podrozvahu nezbývá.

Zápis : 541 MD / 459 D. Pol. 5191 je dobře.

Daňově z hlediska daně z příjmů je to výdaj až zaplacením - záleží na tom, za co je úrok z prodlení - základ by měl být taky daňově uznatelný. Doporučuji si označit jako neuznatelné a případně do přiznání dodat dle úhrad. Když neuplatníte, tak se u obce, která daní "sama sobě", až tak nic moc nestane.

Jsme město – zřizujeme příspěvkové organizace. Vnitřním nařízením máme ošetřeny příspěvky na odpisy tak, že odpisy jim vykrýváme účelově vázaným příspěvkem, zároveň mají nařízen odvod odpisů zpět zřizovateli. Začnou účtovat dle ČÚS 708 – rozpouštění dotací do výnosů. Podíl dotace budou proúčtovávat na 672, což se promítne do hospodářského výsledku. Co s tím? Příklad: Odpisy jsou 100.000,- Dostanou v příspěvku 100.000,- na odpisy (672) Zaúčtují tvorbu odpisů 100.000,- účet 551 (zároveň vytvoření fondu) Odvod z fondu zřizovateli N = V Teď ale proúčtují „podíl“ odpisů (např. 50%) 403 / 672 50.000,-

Na situaci jsme již dlouhodobě upozorňovali, nicméně dle všeho skutečně nastane v roce 2013 případ, kdy to nebude ošetřeno (pro rok 2014 se připravuje velká novela zákona 250/2000 Sb., která by situaci mohla vyřešit - ještě jednou zdůrazňuji "mohla").

Naše doporučení v tomto stavu, jak ho popisujete je následující:

 - poslat příspěvek pouze na rozdíl - tedy ve výši 50 000

- případný odvod udělat také ve výši 50 tis. kč (na víc pravděpodobně nebudou mít peněžní prostředky)

Akceptovat dále, že těch 50 tis. Kč investičního fondu (tvorba 100, čerpání 50) nebudou mít peněžně krytých  - tedy jasně se domluvit, že těchto 50 se nebude nijak rozpouštět atd....

Holt, když od roku 2010 upozorňujete, že za tohoto stavu je potřeba, aby se investiční fond plnil pouze v rozdílu mezi 551 a rozpuštěnou investiční dotací do výnosů a nikdo z kompetentních neposlouchá, nejde s tím moc dělat. 

Na základě kontroly FÚ jsme dostali „Platební výměr“ na odvod a na penále. Máme zaúčtovaný předpis závazku na účtu 347 (Generální finanční ředitelství ale nemá zaúčtovánu pohledávku na 348 – mají předpis na účtu 315). Tím jsme se nesešli při spuštění Křížových kontrol. Máme opravit předpis závazku na 344? Pokud ano - z čeho vyplývá, že bychom měli v těchto případech použít účet 344??

Správně by mělo GFŘ opravit na pohledávku 348. Zaúčtování na 344 u vás je násilné přizpůsobení PAP , což se mi nelíbí. Napište na servisdesk, že vy máte správně. Na 347 je závazek vůči ústřední vládní instituci v souladu s obsahovým vymezením ve vyhlášce č. 410/2009 Sb. Odvod dotace a penále není ostatní daní ani ostatním poplatkem.

Prosím o radu jak správně zaúčtovat krátkodobý úvěr na opravu chodníků se splatností do 1 roku a ve výši 1 mil. Kč. Smlouva na úvěr je uzavřená a úvěr je poskytnut na zvláštní účet ( ne na ZBÚ). Pro předpis bych použila účty 999 a 949, Pro přijetí úvěru bych použila účet 281 ale jaký protiúčet ?

Zaúčtování úvěru s přijetím úvěru na samostatný ZBÚ - 231.xx (další ZBÚ) 8113 MD / 281 D.

Chtěla bych se zeptat jak je to s přiznáním pro FÚ u zřízení věcného břemene. Naše obec uzavřela 2 smlouvy o smlouvě budoucí o uzavření věcného břemena na kanal. a plyn. přípojku s FO. V těchto smlouvách je uvedeno, že oprávněný z věcného břemene zaplatí OÚ jednorázovou částku 500 Kč. Ve smlouvách o zřízení věcného břemene,které se vkládají na katastr se tato částka již neuvedla. V jednom z případů nám bylo oprávněným sděleno, že ho vyzval finanční úřad k přiznání darovací dani. OÚ uzavřel několik smluv ohledně přípojek elektřiny a plynu s ČEZ a RWE. Chtěli bychom se zeptat zda a jakým způsobem se tyto věci přiznávají finančnímu úřadu.

Pro vás je VB zdanitelným plněním a výnosem, který vstoupí do přiznání k dani z příjmu. DPH se odvádí již z přijaté platby - zálohy. K žádnému daru nedošlo, není k čemu podávat daň darovací.

Jak jste případ popsala, tak někdo je oprávněný např. vstupovat na váš pozemek, protože na něm má kanalizaci a plyn. přípojku - tj. ten oprávněný obci zaplatil a obec je povinná z VB. Plátcem daně darovací, pokud by bylo VB bezúplatné by byl ten oprávněný.

V tom případě mi není jasné, proč se dala smlouva na katastr jako bezúplatná, když to není pravda? Asi by bylo dobré sjednat náprvu. Ten kdo uhradil, má doklad na to, že bylo VB pořízeno úplatně.

V opačném případě je obec z "daru VB" osvobozena.

Nějak se stále ztrácím v účtování o dotacích. 1. Letos jsme dostali investiční dotace na územní plán a stavbu opěrné zdi. Zaúčtovala jsem 348/374 předpis pohledávky 231/348 příjem dotace Akce stavba opěrné zdi je hotová,zkolaudovaná, máme vypořádat až v příštím roce, myslím, že můžeme i letos ? - zaúčtuji 374/403 územní plán ještě není hotov zaúčtuji 388/403 a na 374 zůstane? Je to správně? Děkuji za odpověď. Koupila jsem si Vaši knihu Reforma..., je skvělá, spoustu věcí jsem si tam našla, ale potřebovala bych to potvrdit, zda jsem to pochopila správně. Tam se účtují dotace do podrozvahy, takže nevím zda výše uvedené účtování je správné.

Od roku 2011 se již neúčtuje předpis na zálohu, zápis 348/374 je chybný. Příjem zálohy má být jen 231/374.

Vyúčtování - finanční vypořádání , lze k datu, kdy je určitá jistota, že je výše dotace dle vypořádání uznána poskytovatelem. Zápis: 348 MD / 403 D (672 D), zúčtování zálohy 374 MD / 348 D (až k datu vypořádání).

Pokud není dotace vypořádána k 31.12.2012 dohada: 388/403 (672 D) ve výši uznatelné náklady x podíl dotace.

Vyúčtování, pokud byla dohada: 348 MD / 388 D a +/- 403 nebo 672 pokud dohada nebyla stejná jako poslední skutečnost.

Podrozvaha : přijetí smlouvy: 942  nebo 943 MD/999 D, odúčtování k datu přijetí zálohy ve výši přijaté zálohy a zbytek k zápisu na 348 (na podrozvaze jakoby zůstává ta částka, která se má ještě poslat, ale k okamžiku účtování na rozvahu se již podrozvaha ruší).

Děkuji za hezká slova o knize :o).

Dobrý den, posílám ještě jeden dotaz ohledně dotace - jedná se rovněž o dotaci od kraje. Máme smlouvu na 2 miliony na kanalizaci. 90% z částky jsme již dostali, zbytek 10% dostaneme do jednoho měsíce od předložení průběžného vyúčtování dotace - termín 14.12.2012 - musíme doložit vyúčtování celé částky dotace, včetně pozastávky. Budu účtovat takto? 942/999 2 mil - k datu přijetí smlouvy o dotaci 231pol 4222/374 příjem 90% dotace 1,8mil 999/942 vyřazení z podrozvahy 1,8 mil No a tady jsem skončila. Nevím jak dál. Pokud nám přijde doplatek příští letos a co když až příští rok?

Tak toto je již zcela správně.

Teď, jestli je vypořádání dotace do toho 14.12., tak 348/403 a zúčtování zálohy 374/348 a odúčtování zbytku z podrozvahy 999/942. Zůstane vám pohledávka 10% na 348 do doby převodu od kraje. Doplatek příští rok již jen 231 4222 MD / 348 D.

Pokud to není vypořádání - mělo by být až po závěrečném vypořádání, tak zase dohada k 31.12. ve výši uznatelné náklady x podíl dotace 388/403. K dohadě se podrozvaha nezúčtovává. Letos pak již nic jiného.  

Obec provádí rekonstrukci chodníků v rámci které uzavřela smlouvu o budoucí smlouvě o zřízení VB se správou a údržbou silnic. Jak správně zaúčtuji zálohovou fakturu -(" na základě uzavřené smlouvy o budoucí smlouvě o zřízení VB Vám účtujeme odvod do rozpočtu KÚ "). Po kolaudaci a zaměření bude provedeno vyúčtování.

Věcné břemeno zde bude již provozním nákladem, protože vznikne až po zařazení majetku do užívání. Jedná se tedy o provozní zálohu, kterou zaúčtujete jen 314 MD / 231 odpa 2219, pol. 5169 (což je plně v souladu s RS). Až vznikne VB - návrh na zápis do KN - tak se zaúčtuje již jen 518 MD / 321 D a zúčtuje se záloha 321 MD /314 D.