Dotazy

Dobrý den, ráda bych si ověřila zaúčtování ohledně investičních nákladů. V roce 2011 jsem zaúčtovala projektovou přípravu jako náklad - službu. V říjnu 2012 byla podepsána smlouva o poskytnutí dotace, jedná se o pořízení stroje cca 1 mil Kč + již zmíněná projektová příprava 60 tis. Kč.Je přípustné v říjnu 2012 přeúčtovat -518, + 042 ? Děkuji za odpověď

Ano, je to přípustné, je to i správnější, v zápisu není žádný problém, doporučuji, když se jedná o upřesnění v jednom účetním období, opravit i rozpočtovou skladbu - minus položka 5169 D a plus položka  6122 D (opravit výdaj na projektové přípravy).

V obci jsme prováděli modernizaci místních komunikací - vyfrézováním a kladením nového koberce (v hodnotě 5mil.). 1.) Tuto komunikaci jsme dosud neměli v majetku obce. Pokud bych účtovala o opravě, tak by se takto vysoká částka dostala do nákladů a pro naší malou obec s nízkým rozpočtem by to asi pěkně nevypadalo ve výkazu zisku a ztrát. Uvažovala jsem, jak budu účtovat - může být technické zhodnocení, a tím by se dostala komunikace do majetku obce? 2.) Některým občanům se současně při výstavbě komunikací rekonstruovaly vjezdy k soukromým pozemkům (vjezdy na jejich pozemcích). Práce hradila hromadně za všechy obec a následně jednotliví občané nahrazují obci ušlé náklady každý příspěvkem dle propočtených nákladů na svém pozemku. Prosím o radu jak zaúčtovat tyto příspěvky od občanů? Děkuji

Doporučuji nejprve ocenit komunikaci (před TZ)  jako zjištěný inventarizační přebytek a pak toto ocenění , které bude v RPC , navýšit o hodnotu TZ - píšete modernizaci, tak TZ - oprava není modernizace. Z hlediska ceny to opravdu vypadá spíše na TZ.

Ocenění komunikace:

dle vyhlášky č. 3/2008 Sb, zaúčtovat zápisem 021 MD / 401 D. V oceňovací vyhlášce je to příloha č. 5, bod 5 komunikace, zvolí se konstrukční charakteristika, najdete částku za  metr čtv. a vynásobí se počtem metrů čtv. dle pasportu. 

2. Zde by bylo správné před zařazením komunikace snížit 042 a změnit na pohledávku za občany: 042 minus MD / 311 MD, náhradu výdajů od občanů pak zaúčtovat v tomto roce 231 2212 pol. 6121 minus D / 311 D a v příštím roce přes příjmovou položku 2324.

Dobrý den prosím o zodpovězení dotazu. Po konzultaci s metodikem kraje účtuji pohoštění, které se týká např. otevření opravené budovy MŠ, setkání seniorů, posvícení na položku 5499, tuto položku používám i při příspěvcích ze sociálního fondu. Náklad jsem dala 527, což nevím, zda je dobře. Děkuji za odpověď.

Náklad 527 je možné použít jen pro zákonné sociální náklady pro zaměstnance, ne pro jiné osoby, správně je pro pohoštění reprezentační 513, pro seniory např. 572 nebo u věcných nákupů jen 501. Položku 5499 lze využít všeobecně.

Zda jsem zařadila správně nákup Multikáry z roku 1981,kterou jsme koupili letos od soukromníka za 130 tisíc a program mě již nepustí na kvalifikovaný odhad doby používání cca 8 let,proto jsem ji zařadila do 2. odpsiové skupiny s dobou používání 8 let. Moc děkuji

Je potřeba, aby program vždy umožnil zadat přesný počet let používání, a to hlavně u majetku, který není pořízen jako nový. I když máte odpisový plán pro rovnoměrné odpisování např. 8 let pro dopravní prostředky, tak při pořízení používaného majetku by doba měla být nižší. Upřímně lze postupovat tak, jak uvádíte, ale již při pořízení je to auto staré 31let!!! - divím se té pořizovací ceně - no snad je po nějaké generální opravě. Na druhou stranu by auto za 13O tis. Kč mohlo pár let vydržet, takže třeba 8 let není špatný odhad, to nelze posoudit "z dálky". V každém případě je potřeba mít možnost dobu odpisování si nastavit kratší, požádejte dodavatele programu o zajištění této možnosti.

Dobrý den, potřebuji prosím Vás poradit jak zaúčtovat bezúročnou půjčku včetně rozpočtové skladby a její následné splácení. Obec poskytne bezúročnou půjčku ve výši cca 500 tis. Kč Stavebnímu a nájemnímu bytovému družstvu na zateplení jejich objektu. Nájemníci budou tuto půjčku splácet ve čtvrtletních splátkách. Druhý dotaz se týká ski klubu Poskytneme mimořádný příspěvek ski klubu na zakonzervování ( údržovací práce na zakrytí objektu před zimou a jinými vlivy)objektu po vyhoření. Prosím, jak tento příspěvek zaúčtovat včetně RS.

1. Půjčka BD - se splacením do 12 měsíců: 316 MD / 231 3611 pol.  5613 D

se splacením nad 12 měsíců : 462 MD / 231 3611 pol. 6413 D

Účtujeme bez předpisu, pohledávka vzniká až předáním peněz.

splátka půjčky: 231 2412  MD / 316 D nebo 462 D.  

2. Příspěvek ski klubu - předpokládám že jsou občanské sdružení, položka se musí zvolit dle právní formy příjemce - tak ověřte

Předpis: 572 MD / 345 D, převod 345 MD / 231 3419 pol.   5222 D - vyhodocuji jako neinvestiční

Naše obec přispívá fin. částkou na provoz dětského zdravotního střediska. Na tuto částku lékař vystaví fakturu 1x ročně a jelikož sem dochází i děti z okolních obcí, je dohoda, že se okolní obce budou na příspěvku podílet jednou polovinou. Proto okolním obcím vystavujeme fakturu na tento podíl. prosím o radu jak máme účtovat příjem od obcí my a jak okolní obce. Děkuji mnohokrát.

Zde nejlépe jako vzájemnou dotaci - 572 a 672, pol. 4121 a 5321, předpisy 348 a 349.

Dobrý den prosím o radu: 1.Jak zaúčtovat prodej autobusové zastávky? V majetku ji máme na 028 v hodnotě 4500 Kč, zastupitelstvo schválilo prodej za 1000 Kč. 2.Nejsem si jistá s účtováním za projednání přestupků, které za nás provádí město s rozšíř.působností, 572/349, 349/231 6171 5321 +org.? Za pomoc děkuji.

1. Zde nemá smysl přeceňovat na RH , jedná se o naprosto nevýznamnou hodnotu, vyřazení bude jen zápisem 088 MD /028 D. (Mimochodem autobusová zastávka mívá spíše charakter stavby - účet 021, i když je pořizovací cena nižší než 40 tis. Kč - stavby se evidují bez ohledu na výši PC - ale to je jen upřesnění, na způsob vyřazení tato zmínka nemá vliv.)

2. Zaúčtování převodů mezi obcemi na základě veřejnoprávních smluv máte přesně tak, jak má být.

V letošním roce bude dokončena digitalizace územního plánu, ve které nedochází k žádným změnám, jen v textové části. S krajem máme podepsanou smlouvu na investiční dotaci, která bude propacena až po dokončení celé akce. Přemýšlím nad tím, jestli je vůbec digitalizace TZH a bude se účtovat 041/321; 321/231 3635 6119; 019/041 nebo jestli se jedná pouze o náklad. V tom případě by se muselo požádat o změnu dotace na neinvestiční.

S vaší úvahou souhlasím, jedná se spíše o udržitelnost ÚP (5169, účet 549 nebo 518) , tj. náklad krytý neinvestiční dotací. Pokud nepůjde změnit, tak nezbývá než vést jako TZ DNM na základě rozhodnutí o charakteru pořizovaného majetku ze strany poskytovatele dotace.

Zápis o odevzdání a převzetí díla (dětského hřiště) byl vystaven dne 10. 5. 2012. Okamžikem uskutečnění účetního případu pro převod z 042 na 021 je tedy toto datum. Jak máme postupovat v případě, že dodavatel otálel s vystavením poslední (konečné) faktury a tato byla doručena až v 6/2012 a uhrazena v 7/2012? Převod z 042 na 021 se uskutečnil na základě těchto skutečností až v 7/2012. Kontrola nám vytkla, že jsme nedodrželi okamžik uskutečnění účetního případu. Měli jsme pro převod z 042 na 021 použít hodnotu díla ze SOD? Bylo by to správné?

V tomo případě se účtuje o nevyfakturované dodávce 042 MD /389 D k datu zařazení majetku do užívání.

Z hlediska výtky - ono je to opravdu trochu jinak, než jak na OUUP trvají kontroloři. ČÚS 701 definuje okamžiky uskutečnění účetního případu, ale ZoÚ ani jiný předpis nevyžaduje k OUUP účtovat - OUUP je definován pro zajištění zobrazení případu ve správném účetním období, u nás ÚSC se ještě dá diskutovat o mezitimních závěrkách - tj. stačí zaúčtovat kdykoliv do čtvrtletí, v kterém nastal OUUP.  Když se podíváte na §3 ZoÚ, tak tam je i psáno, že účtujete do období kam případ patří, nebo do období, kdy zjistíte skutečnosti pro zaúčtování. Znalost ocenění je určitě skutečností pro zaúčtování. Takže není nezbytné mít ve správném čtvrtletí nebo období ve všech případech.

(Toto uvádím jen pro vysvětlení problematiky.) 

Při dílčím auditu jsme byli upozorněni na chybějící směrnici o používání vlastního telefonu ke služebním účelům. Pan starosta dostává měsíčně příspěvek, který schválilo zastupitelstvo ovšem bez kalkulace. Prosím o radu jak by měla taková směrnice vypadat. Děkuji.

Stanovení vnitřním předpisem vyplývá ze zákoníku práce 262/2006

§ 190

 (1) Sjedná-li zaměstnavatel, popřípadě vnitřním předpisem stanoví nebo individuálně písemně určí podmínky, výši a způsob poskytnutí náhrad za opotřebení vlastního nářadí, zařízení nebo jiných předmětů potřebných k výkonu práce zaměstnance, poskytuje mu tuto náhradu za dohodnutých, stanovených nebo určených podmínek.
 
 (2) Ustanovení odstavce 1 se nevztahuje na používání motorového vozidla, u kterého se poskytování náhrad řídí § 157 až 160.

Osvobozené dle zákona o daních z příjmů jsou však jen za těchto podmínek:

§6 (8) Hradí-li zaměstnavatel zaměstnanci výdaje (náhrady) podle odstavce 7 písm. b) až d) paušální částkou, považují se tyto výdaje za prokázané do výše paušálu stanoveného zvláštními předpisy nebo paušálu uvedeného v kolektivní smlouvě, ve vnitřním předpise zaměstnavatele, v pracovní nebo jiné smlouvě za předpokladu, že výše paušálu byla zaměstnavatelem prokazatelně stanovena na základě kalkulace skutečných výdajů. Stejným způsobem postupuje zaměstnavatel při stanovení paušálu v případech, kdy dojde ke změně podmínek, za nichž byl paušál stanoven. Jde-li o paušál za použití vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných pro výkon práce zaměstnance, které by jinak byly odpisovány, uzná se jen do výše, v jaké by zaměstnavatel uplatňoval odpisy srovnatelného hmotného majetku při rovnoměrném odpisování v dalších letech odpisování.

Ohledně zastupitele - on není zaměstnancem - zde nemůže být výtkou, že nemáte směrnici, to schválení výše zastupitelstvem stačí, ani mě nenapadá, co byste dalšího měli do směrnice napsat. Myslím si, že je problematické třeba uvést povinnost, že když mu přidáváte, že musí telefon pro služební účely používat apod.

Problém je spíše se zdaněním, kde se na zastupitele nahlíží jako na zaměstnance s příjmy dle §6. Když platíte panu starostovi náhrady za telefonování bez prokázání kalkulací, tak by se platba měla zdanit dle §6 jako mzda. Můj názor je, že je vhodné, aby pan starosta měl služební telefon k dispozici a nemusel používat vlastní - ale uznávám, že to již hovořím do něčeho, do čeho mi nic není. Vzorovou směrnici nemám k dispozici -není to záležitost  účetnictví, ale zkuste popátrat na internetu nebo u jiných obcí.

Naše obec prodala vytěžené dřevo ve výši cca 800 tis.Kč- předpis FA 311/601. Stejná firma nám provedla práce v lese+ těžbu ve výši cca 200tis.Kč- předpis FA 511/321. Můžu udělat na tuto FA zápočet ve výši 200tis.Kč,- 321 MD/311D?

Zápočet lze provést za podmínky, že pohledávka a závazek jsou splatné. Samozřejmě po vzájemné dohodě lze započítat třeba i vzájemné pohledávky ve splatnosti.  

Účtování je dobře, jen určitě náklad 511 (opravy) nelze použít na těžbu , spíše 518. 

Dobrý den, právě jsme tu měli kontrolu z kraje a zjistila jsem, že nevím vůbec nic. Vedeme hospodářskou činnost - provozujeme lázně a kontrolorka se divila, že hospodářská činnost není v rozpočtu - ve vaší nové knize jsem si našla odpověď, že podnikatelská činnost se sleduje mimo rozpočet, byla jsem si jista, ale neuměla jsem hned argumentovat. Další požadavek od kontroly byl ten, že musíme mít samostatnou směrnici o hospodářské činnsti, sice mám přílohu ke směrnici o oběhu účetních dokladů ohledně účtování HČ, ale pokusím se něco vytvořit. Teď teprve přicházím k dotazu, budova lázní je v majetku obce a odpisy budovy jsem zaúčtovala do nákladů hospodářské činnosti. Patří sem nebo má být v nákladech hlavní činnosti?

Hospodářská - u obcí podnikatelská činnost je mimo rozpočet, zákon č. 250/2000 Sb. §6. Máte pravdu.

Směrnice k HČ - vymezit činnosti, co je VHČ, dále např. pravidla pro rozpočtení nákladů, ...

Nevím, jestli jste si náhodou nekoupila brožuru Směrnice ÚSC v roce 2011, je to ve vzorové směrnici na str. 15 a 16, kdyžtak napište, a já vám výtah, co se týká VHČ , pošlu mailem.  Byl to však jen pokus, nic převratného.

Odpisy z majetku využívaného v hospodařské činnosti by měly být nákladem hospodářské činnosti a zobrazit se ve výkazu ZZ ve sloupci hospodářské činnosti. Na to, kam se zobrazí odpisy, má vliv způsob využívání majetku. Takže i odpisy máte dobře (zas tak málo toho nevíte..., spíše naopak :o).  

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na následující: zaplatili jsme lidem na DoPP bourání autobusových zastávek. Zjistila jsem, že je možno tuto práci přičíst do hodnoty majetku, tzn. čekáren.Zbývá vymyslet účtování: mzdu jsem vyplatila, tzn., že částku hrubé mzdy budu účtovat takto? 506/521 042/506 021/042 Nevadí, že mzda byla vyplacena již v květnu a červnu, přičemž majetek zařazuji v měsíci srpnu?

Asi tedy budujete nové čekárny a z důvodu nové výstavby bylo potřeba zbourat staré, pak ano, je vhodné provést aktivaci mzdových nákladů. Dělá se to tak, že si vytvoříte vnitřní doklad, kam uvedete mzdové náklady použité na vstupy do DM. Tento doklad ve vypočtené výši z mezd zaúčtujete zápisem 042 MD /506 D. Ta 506 vlastně koriguje ten náklad na 521 MD. Pozor, zápis 506/521 je chybný, ten se neprovádí. V nákladech zůstane mzdový náklad a 506 na straně D celkové náklady snižuje.

Ten poslední dotaz - vůbec to nevadí. O aktivaci musíte účtovat k zařazení a pokud je majetek ještě nedokončený, tak stačí vždy k 31.12.2011 - nemusíte účtovat měsíčně k datu, kdy vznikly přímé náklady.

Dobrý den, volám o pomoc, jste jediná moje záchrana. Mám tento problém: Vystavěli jsme sběrný dvůr, který byl nastaven pouze pro komunální odpad od místních občanů a od ostatních obcí (také jen komunální) na základě smlouvy mezi obcemi. Dotace byla postavena tak, že DPH bylo uznatelným nákladem dotace a tudiž jsme ho nenárokovali od FU. Nikdo mi ale nechce věřit, že ve sběrném dvoře se nesmí ukládat za úplatu odpad od podnikatelů a od okolních obcí s nimiž nebyla uzavřena smlouva. Nevím už jak a čím mám argumentovat, že toto není správné a že tím porušíme podmínky přidělení dotace. Vlastně už ani nevím, uvažuji vůbec správně?? Prosím o nějaký zákon, paragraf, nebo nevím co s nimiž bych mohla argumentovat.

Argumentace: Pokud nesplníme podmínky uvedené ve smlouvě o poskytnutí transferu, tak se jedná o porušení rozpočtové kázně s důsledky vrácení transferu a penále, které může dosáhnout stejné výše jako transfer.

Opravdu je podmínkou dotace (nemohu však říct, že vždy - to musíte zjisit dle smlouvy o dotaci), že dotace se neposkytuje za účelem podnikání a nepočítá se s generovanými příjmy z majetku z pořízené dotace. Využití předmětu dotace za úplatu by se při případné kontrole vyhodnocovalo jako porušení podmínek dotace. Lze však jednat o částečné změně - asi s dopadem, že např. byste žádali o možnost ukládání podnikatelského odpadu za úplatu např. v rozsahu 10% - pak ale dojde ke snížení dotace. Moc to nedoporučuji.

Dobrý den, obracím se na Vás s následujícím dotazem: Obec schválila záměr na prodej pozemků - byl vypracován znalecký posudek 1400,-Kč/m2 (cena v účetnictví 300,-Kč/1m2). Ke dni schválení jsem tedy zmíněné pozemky přecenila reálnou hodnotou dle posudku. Nyní se však prodává jeden z těchto pozemků pouze na 1290,-Kč. Mám provést opravu přecenění? Domnívám se, že ano,protože by vznikl rozdíl na účtu 407 i na ORG účtu 031, kde je evidováno přecenění mezi posudkem a účetní cenou pozemku. Opravu bych provedla ke dni podpisu smlouvy o prodeji, nebo bych měla až při návrhu na vklad na KÚ?

Když je prodejní cena jiná, než ocenění RH, tak se přecenění RH neprovádí. Teď již je majetek jinak oceněn a vyřadí se v tom původním ocenění RH. Prostě se jen špatně odhadla reálná hodnota. Kdyby se v průběhu záměru ukázal špatný odhad, tak lze RH opravit, ale když se ukáže RH až k datu prodeje, tak je to zbytečné. Mimoto máte ocenění dobře - vycházeli jste z ceny obvyklé, tj. ze znaleckého posudku.

Příklad: Pozemek má 1 m čtv. - původní hodnota byla 300,-; přecenění zápisem 031/407 je ve výši 1400-300, tj. 1100,-  ; RH hodnota pozemku na 031 je tedy 1400,-.

Prodávám pozemek za 1290,- : 311 MD /647 D ve výši 1290,-

Pozemek vyřazuji: ve výši 1400,- zápisem 554 MD/031 D a ruším oceňovací rozdíl zápisem 407 MD / 664 D ve výši 1100,-. Výnosy jsou 1290+1100, náklady 1400 = VH z prodeje 2390-1400= 990,-

Takže je to dobře, protože prodejní cena 1290 minus původní ocenění 300 = 990,-