Dotazy

Dobrý den, chtěla bych upřesnit, kdy se zapíše čtvrtletní výpočet pojištění zaměstnanců u Kooperativy do nákladů. Myslím si, že toto pojištění je nákladem daného čtvrtletí, ve kterém se odvádí a ne minulého čtvrtletí. Pouze výpočet výše pojištění je z kalendářního vyměřovacího základu SP za minulé čtvtletí. Setkala jsem se i s účtováním do nákladů ke konci minulého čtvrtletí.

Nákladem je úrazové pojištění opravdu až v tom účetním období, ve kterém se platí. Kontroly často vyčítají předpis do nákladů k datu mezd za předchozí čtvrtletí. Stačí nepředpisovat ke mzdám, ale až proti úhradě, i když je to někdy složitější, programy na mzdy toto dělají automaticky.  Z hlediska vypovídací schopnosti se nejedná o velkou chybu, částky často nejsou nijak významné.

Připojuji citaci předpisu 125/1993 (dosud platný)

§12(2) Pojistné si vypočítává zaměstnavatel ze základu stanoveného shodně s postupem pro určení vyměřovacího základu pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti dle zvláštního zákona.4) Základem pro výpočet pojistného je souhrn vyměřovacích základů za uplynulé kalendářní čtvrtletí všech zaměstnanců, které v tomto období zaměstnavatel zaměstnával. K výpočtu použije sazbu uvedenou v příloze této vyhlášky pro příslušnou kategorii určenou podle převažující základní činnosti tvořící předmět podnikání zaměstnavatele.
 
 (3) Pojistné za I. čtvrtletí každého kalendářního roku je splatné do 31. ledna, za II. čtvrtletí do 30. dubna, za III. čtvrtletí do 31. července a za IV. čtvrtletí do 31. října. ...

Dobrý den, prosím o radu. 1) Převádíme na jinou obec pozemky a budovy. Budovy odpisujeme ročně. Pokud byl majetek převeden k 25.9.2012 mám dopočítat odpisy k tomuto datu nebo mají být zohledněny pouze oprávky k 31.12.2011.Dotace na budovu nebyla. Jaké bude účtování? 2)FRB - vratka přeplatku. Částku mám na účtu 469, jaký bude protiúčet.

Doporučujeme pro správné zobrazení VH za běžný rok  i pro  vyjádření hodnoty budovy netto v případech, kdy je nastaveno roční odpisování, odpisy jen účetně dopočítat - tj. analogicky k poměrnému zařazení dopočítat i odpisy za ten měsíc, kdy dochází k vyřazení, tj. za celé září, odpisy tedy dopočítat v poměrné výši k ročním odpisům  za měsíce  1-9 (což je 75%)  zápisem 551 MD / 081 D a předat obci budovu s navýšenými oprávkami. Vyřazení bude jen 081 MD , zbytek na 401 MD / 021 D.

2. FRB - vratka přeplatku? - znamená to, že si někdo půjčil a splatil více a vy nyní vracíte přeplacenou částku? Potom by měl být zůstatek na pohledávce 469, ale na str. D, vrácení přeplatku pak jen 469 MD (aby 469 byla nula) / 231 -2460 MD případně minus 2141 MD (úroky).

Dobrý den, prosím o radu jak účtovat níže popsaný případ: V majetku obce máme ČOV, kterou sami provozujeme. V roce 2011 byla zahájena "Modernizace a intenzifikace ČOV". Stavbu jsme předali prováděcí firmě, která pod dobu rekonstrukce byla zodpovědna za provoz, který nebyl přerušen. Letos v červenci nám předali zrekonstruovanou ČOV k ročnímu zkušebnímu provozu. Kolaudace bude až po skončení zkušebního provozu. V majetku vedeme na účtu 042. Budou ještě další faktury až do roku 2013. Zároveň však máme kartu původní ČOV na 021. Z původní ČOV zůstalo asi 30% majetku, protože zbývajících 70% bylo fyzicky zlikvidováno při rekonstrukci. Jde mi o to, zda máme těch 70% neexistující ČOV vyřadit a jestlii ano, tak zda ještě letos nebo až po kolaudaci? Jaké by v tomto případě bylo správné účtování? Je to odpisovaný majetek. pořizovací cena: 7,924.879,- Kč zůstatková cena: 4,702.527,- Kč oprávka: 3,222.352,- Kč

Zde není jednoznačná odpověď, protože ještě záleží na důvodu vyřazení - zda bylo vyřazeno, protože bylo plně opotřebeno, nebo z důvodů nové výstavby. Koukala jsem, že jste si knížku Účetní reforma 2012 na obec koupili - účtování i vysvětlení tohoto případu je popsáno na str. 231 a 232.

Varianta: vyřazení z důvodu nové výstavby

zůstatková cena vyřazené části je ve výši cca 4,7 mil. Kč *0,7 = 3,29, vyřazení z důsledku nové výstavby by se pak mohlo zaúčtovat: 042 MD / 081  D ve výši 3,29 mil. Kč a zároveň 081 MD / 021 D ve výši 5,53 mil. Kč (7,9 x 0,7) , z původní stavby by pak zbyla vstupní hodnota 2,37 mil. (021) a oprávky ve výši 0,91 mil. Kč. (počítám to zaokrouhleně) - tj. cca také 40%. TZ by se však o netto hodnotu vyřazeného majetku navýšilo.

Varianta - vyřazení části majetku z důvodů plného opotřebení

Nebo dle vysvětlení v knize budete posuzovat jako vyřazení části majetku z důvodu plného opotřebení, ne z důvodu nové výstavby, pak byste jen vyřadili 551 MD / 081 D ve výši 3,29 mil. Kč a 081 /021 ve výši 5,53. Do hodnoty TZ by zůstatková cena nešla a snížená hodnota ČOV o vyřazenou část by se navýšila o TZ ve výši pořizovací ceny.

Obec vkládá do VAK nepeněžitý vklad ve výši 1.930.000,-Kč,tím je stavba vodojemu v zůstatkové ceně 106.854,-Kč a oprávky činí 43.674,-Kč. Je správné účtování: 043/368 ve výši 150.528,- 081/021 43.674,- 368/021 150.528,- a o částce 1.930.000,-vůbec neúčtuji? Děkuji za odpověď.

Částka 1,93 mil. Kč je asi ocenění vkladu. V tom případě o něm neúčtujete. Vklad se oceňuje pořizovací cenou vkladu, což je pro vás v případě nepeněžního vkladu zůstatková hodnota vkládaného majetku:

Účetní zápis:

1. 043 MD/ 368 D ve výši 106.854,-

2. zrušení oprávek: 081 MD/ 021 D 43.674,-

3. Předání majetku - 368 MD/ 021 D ve výši 106.854,-  a ve stejné výši i 06x MD/ 043 D po navýšení ZK VAKu. (i když navýšení základního kapitálu Vaku bude v jiné hodnotě).

V nových smlouvách o pronájmu bytů v domě s pečovatelskou službou se obec s nájemcem dohodla, že nájemnce složí obci peněžní prostředky k zajištění nájemného, úhrad za plnění poskytovaná v souvislosti s užíváním bytu a k úhradě jiných závazků nájemce vzniklých v souvislosti s nájmem - kauci. Tato bude použita pro proplacení pohledávek z nájmu v případě prodlení úhrady i kteréhokoliv pohledávky vyplývající ze smlouvy o nájmu. Prosím o zaslání jak zaúčtovat příjem kauce včetně rozpočtové skladby.

Kauci je možné vést na účtu cizích prostředků, pak 245 MD / 459 D, v případě příjmů do hlavní činnosti (nevím, jak dalece máte smluvené omezení nakládání s těmito prostředky) je nejsprávněji rovněž evidovat jako cizí peníze na ZBÚ, nejedná se o předplacený nájem, tedy položka 2132 nebo 2111 (záloha na služby) , je to jistina. Takže doporučuji zápis: 231 8901 MD/ 459 D.

Prodáváme DDHM a DM v přecenění v reálné hodnotě, přecenění jsme provedli zápisem : 1. vyřazení oprávek 08x/02x, 2.nacenění na RH: 02x MD / 407 D. Prosíme o příklad zaúčtování včetně PAP a včetně předpisu pohledávky z prodeje a vyřazení majetku a jak se toto zobrazí do přílohy.

Prodej DDHM a přecenění na RH

Nejprve předpis z prodeje DDHM ve vazbě na PAP.

Zápis 311 MD + typ změny 601 / 64x D je v pořádku. K 311 se žádné členění dle PAP nedává, mimo typ změny vzniku pohledávky 601.

Větší problém je s druhou stranou. Účty 646 jsou totiž v PAP části II navázané na účty dlouhodobého majetku, ne DDHM. Nový ČÚS 710 k DM (vyšel v pátek ve finančním zpravodaji) počítá s výnosovým účtem 646 i v případě prodeje DDHM. Z hlediska PAP je však problém s partnerem transakce. V případě, že partner rovněž pořídí ten majetek, co vy prodáváte, jako DDHM (tj. prodejní cena je nižší než 40 tis. Kč a nebude mít významné vedlejší náklady), tak zachytí náklad na 558 (pokud bude jinou vybranou účetní jednotkou) a k 558 se IČ partnera dle PAP nedává. DDHM pak zaúčtuje na 028 (028/088), ale k  typu změny 403-nákup použitý se v případě 028 dle PAP IČ partnera rovněž nedává. V tomto případě je zcela zbytečně dávat IČ partnera k účtu 646 a zde doporučuji při předpisu výnosu dát účet 644 jako prodej materiálu bez IČ partnera. Stejně doporučuji postupovat i v případě prodeje jiné, než vybrané účetní jednotce. Výjimku by tvořil případ, kdy přecenění na RH u DDHM je ve výšším ocenění , než je 40 tis. Kč a partner-kupující bude pořizovat DM, např. dopravní prostředek a zároveň je partnerem - kupujícím jiná vybraná účetní jednotka, pak by pro výkaz PAP bylo přínosné dát  účet 646, AUPAP 04 a IČ partnera transakce, v případě jiné věci např. AUPAP 05 . Toto je  potřeba jen za podmínek: kupuje jiná vybraná účetní jednotka, očekávaná pořizovací cena u kupujícího vejde do výkazu PAP k účtu 022. Jinými slovy - členění PAP dle IČ partnera je tady k něčemu jen v situaci, kdy partner od vás koupí DM a je jinou vybranou účetní jednotkou, jinak je to na nic :o).

Toto je jen pro vysvětlení -  v roce 2012 není výnosový účet při prodeji DDHM  upraven a vy si můžete vybrat - buď 644 nebo 646 s nějakou analytikou (např. 04,05,99...) vše bude dobře. Když si vyberete 646 tak musíte dát IČ kupujícího.

Přecenění RH

V současné době existují asi 4 varianty účtování o RH . Vy máte zvolenu variantu, která sice nejlépe zobrazí RH v rozdílu od netto hodnoty, na druhou stranu vyžaduje uvedení dalšího typu změny k PAP a to při vyřazení oprávek.

 Varianta účtování o RH, které popisuje nyní již zveřejněný ČÚS 709 Vlastní zdroje je v této podobě:

1. Nejprve zrušíme oprávky zápisem 088/407;2. pak přeceněníme majetek na RH 028/407.

Vy tedy máte jinou variantu, že nejprve zrušíte oprávky proti majetku 088/028 a pak naceňujete 028 z netto hodnoty, zde z nuly na RH.

Zaúčtujeme tedy z hlediska PAP vaši variantu:

1. Zrušení oprávek: 088 - nečlení se PAP MD / 028 D AUPAP nic, typ změny zde musíme zvolit 470, toto ještě není prodej, ale pomocný zápis, IČ partnera se k typu změny 470 nedává

2. Přecenění RH k účtu 028 -  028 MD AUPAP nic, typ změny 413, IČ partnera se nepožaduje / 407 D (PAP nepožaduje k 407 nic)

Vyřazení majetku přeceněného RH:

553 MD (PAP nic) / 028 D, AUPAP nic, IČ nic, typ změny 451 (až toto je prodej)

a zrušení rozdílu z ocenění: 407 MD (PAP nic) / 664 D, AUPAP 99 bez IČ partnera - PAP IČ k 664 nepožaduje

Prodej majetku z 022 a PAP

Předpis 311 MD  + typ změny 601 / 646  D AUPAP 05,+ IČ kupujícího

Přecenění na RH:

1. Vyřazení oprávek: 082 MD (bez PAP) /022  D , AUPAP 02202, typ změny 470 bez IČ partnera

2. Přecenění: 022 MD + AUPAP 02202, typ změny 413, bez IČ partnera / 407 D (PAP nic)

Vyřazení prodaného majetku:

553 MD (PAP nic) / 022 D, AUPAP 02202, typ změny 451 a IČ partnera (IČ partnera bude všude kupující)

zrušení rozdílu z ocenění: 407 MD (PAP nic) / 664 D, AUPAP 99 bez IČ partnera

Z hlediska přílohy, tam by měly být vstupy tyto:

do části I - hodnota účtu 564, vypadá to, že se vás netýká

do části J - hodnota účtu 664, ta vznikne až po prodeji , tam byste měla mít částku ve výši zrušení 407=664

do části K - tam patří hodnota 028 a 022 ve výši v přecenění RH - tedy jen toho majetku, který je přeceněn RH, tato hodnota k jednotlivému majetku  se projeví v příloze jen do doby, než bude majetek prodán.

dne 16.3.2012 jsem vystavila fakturu za vydání inzerce v místním časopisu, který vydává obec-do dnes nemáme fakturu proplacenou,fakturu mám zaúčtovanou na 311 x 6xx a 343 (v této oblasti jsme plátci DPH), jelikož je to více než 90 dní po splatnosti potřebuji poradit jak proúčtovat pohledávku po této době.... v současné době byla zaslána již poslední výzva k platbě než dojde k předání právníkovi, děkuji za odpověď

Stačí jen zaúčtovat 556 MD / 194 D ve výši výpočtu 90 dní po splatnosti x 10% a stačí zaúčtovat k 31.12.2012. Tvorba OP nemá na DPH ani na výši vymáhané částky žádný vliv. Jen v případě úhrady pohledávky se musí OP zrušit, v případě částečné úhrady přepočítat na zůstatek pohledávky.

Bude příjmem rozpočtu města v roce 2013 příspěvek příjímaný od jiné obce na úhradu provozních výdajů za dojíždějící žáky? Nebo je tento příspěvek již od roku 2013 zrušen?

Určitě bude možné rozpočtovat doplatky za rok 2012. Zrušení ještě není schváleno, je ve schvalovacím legislativním procesu, ale očekává se, že vzájemné vyrovnávání investičních nákladů za dojíždějícími žáky z jiných obcí se od roku 2013 již nebude realizovat s odůvodněním, že neinvestiční náklady na žáky bude dostávat ta obec, která má školu v rámci převodů financí dle nového zákona o rozpočtovém určení daní. Posílám Vám k tomu důvodovou zprávu mailem. Obce snad již k tomu mají více informací ve vztahu k RUD od krajů.

Dobrý den, prosím o odpověď na dotaz: Městský obvod vlastní a pronajímá bytové jednotky. Nájemník nezaplatil vyúčtování služeb. Z toho se mu vypočítávaly úroky z prodlení. Úroky z prodlení nebyly předpisem zavedeny do účetnictví. Nájemník měl zájem situaci řešit. Proto s ním městský obvod sepsal Dohodu o splátkách celkového dluhu (nedoplatek vyúčtování služeb + úroky z prodlení). Dlužník pravidelně splácel, až zaplatil celý nedoplatek vyúčtování služeb a část úroků z prodlení, které byly při příjmu peněz účtovány přímo do výnosů 641. Pak přestal splácet, a pro porušení Dohody o splátkách celkového dluhu (tak, jak bylo v dohodě sjednáno) mu byla zbývající část pohledávky navýšena o smluvní pokutu, která rovněž nebyla předepsána do účetnictví. Dlužník požádal Zastupitelstvo o prominutí zbylých nezaplacených úroků z prodlení a celé smluvní pokuty. Protože nebyly zaúčtovány předpisy pohledávek, nebylo účtováno ani o jejich prominutí. Je nutno dodatečně předepsat neuhrazené úroky z prodlení a smluvní pokutu (311/641) a zároveň zaúčtovat prominutí (557/311), nebo je postup bez účtování správný? Je nutno vždy účtovat předpis úroků z prodlení včetně jejich nárůstu v průběhu roku a tvořit k nim případně opravné položky?

Tato otázka není tak jednoduchá, tak ocituji řešení , co uvádíme v knize Účetní reforma 2012:

Sankce, penále, úroky z prodlení - okamžik předpisu

Připomeňme si zde řešení problematiky z kapitoly „Opravné položky“:

 „Prvotně musíme upozornit, že tato problematika není řešena v žádném současném předpisu pro ÚSC či PO. …v současnosti se účtuje až o sankcích (na výstupu i vstupu) v okamžiku, kdy smluvní strana uplatní své právo na sankci. Například pošle vyúčtování obsahující i úrok z prodlení, vystaví penalizační fakturu, žaluje pohledávku u soudu spolu s příslušenstvím. Splatnost bychom v tomto případě předpokládali buď k okamžiku uplatnění tohoto práva, případně k jinému datu vyplývajícímu z uplatnění tohoto práva (například datum splatnosti na penalizační faktuře).

Povinnost předpisu příslušenství je potřeba nastavit vnitroorganizační normou a dát systému nějaká pravidla. Podívejte se na vzor směrnice: 2012 Směrnice - pohledávky

Zastupitelstvo schválilo v roce 2010 prodej domu,ale ten se uskutečnil až v letošním roce. Můžete mi poradit se zaúčtováním a vyřazením z majetku? poř.cena 543770,- oprávky 516581,50 odhad 556510,- prodejní cena 556510,-

V dotazu neuvádíte, zda jste dům přecenili na RH majetku určeného k prodeji k datu schválení záměru prodeje. Jenda se poměrně o významný rozdíl, tak doporučuji ještě přecenění provést, i když přednostně vycházejte z výše významnosti, kterou jste si určili ve své vnitroorganizační směrnici k RH.

Přecenění na RH by vypadalo takto:

zrušení oprávek: 081/407 ve výši 516 581,50

Navýšen ocenění: 021/407 ve výši 556 510,-  minus 543 770,-

Předpis prodeje k datu podání návrhu na vklad na LV: 311 MD / 646 D

Vyřazení majetku: 553 MD / 021 D ve výši 556 510,-

Zúčtování rozdílu z ocenění ve výši zůstatku: 407 MD / 664 D ( zůstatek 407 mi vychází 529.321,50).

Dobrý den, obec zakoupila pro občany z obce domácí čistírny odpadních vod. Faktura je vystavená přímo na občany (kvůli nižšímu DPH), ale zaplatila ji obec. Ještě budou následovat související práce se zabudováním čistíren, které by se dle mého názoru měli připočítat k ceně čistíren. Zastupitelstvo rozhodlo , že se čistírny převedou do majetku jednotlivých občanů. Prosím o radu jak?? Darovací smlouvou?? Zatím jsem účtovala jako pořízení majetku. Po převedení občanům to z majetku opět odúčtuji?? Dotaz je možná poněkud zmatečný, ale zastupitelé některé souvislosti nechápou. Nejdříve rozhodli, pak dali vědět účetní.Děkuji za odpověď.

Pokud jsou faktury vystaveny přímo na občany, tak obec svůj majetek nepořizuje. Je to případ, že platíte transfer občanům na základě prokázání účelového použití - takže určitě ne na 042, ale zaúčtujte jako transfer 572 MD / 345 D a 345 MD / 231 2310 6371 D. Fa vyřaďte z vlastní evidence došlých fa - nahlížejte na ně jen jako na podklad k finančnímu vypořádání příspěvku občanů. Se souvisejícími náklady postupujte stejně. K majetkovému předání nedojde, protože vy jako obec žádný majetek nemáte, resp. k předání dojde fyzicky, ale účetnictví se nebude týkat.

Dobrý den, chtěl bych poprosit o pomoc při vyúčtování dotace, kterou jsme čerpali již od roku 2009. Jednalo se o dotaci od SFŽP na územní systém ekologické stability. Letos jsme v červnu odeslali závěrečné vyúčtování i zprávu a jelikož prý žádné vyrozumění asi nepříjde, je třeba to už zlikvidovat. Podle návodu jsem předepsala 346 (13 mil.) / 388 (9 mil.) a 403 (4 mil.), a dále 346 /374 (9 mil.) ale teď mi vyvstal problém, jak zúčtovat zbytek na SU 346 (4 mil.). Jsou to totiž peníze, na které jsem nějak zapomněla o nich účtovat, neboť ty nám přišly už v r.2009 zápisem 231/217. Hledala jsem, kam se tenkrát asi převedly, ale převodový můstek uvádí, že SU 217 se nepřevádí, že neměl zůstatek. Pořád jsem to během změn všelijak přeúčtovávala, snad to bylo vždy v souladu s platnými předpisy, ale tohle mi nějak uniklo, až teď to "vyplavalo" na povrch. Jak to můžu napravit, abych mohla na 346 MD dát celou výši dotace, ale zároveň zúčtovat ten příjem z roku 2009 (4 mil.)?

Zaúčtujte ve výši 4 mil. Kč zápisem 401 MD / 374 D - toto je jakoby oprava převodového můstku. Pak ještě ve výši 4 mil. Kč 374 MD /346 D.

Dobrý den, ještě jednou k LHP. LHP budeme zařazovat na účet 019. Faktury jsem platila z účtu hospodářské činnosti. Dotace máme na účtu hlavní činnosti. Mohu takto účtovat nebo mám prostředky z hlavní činnosti převést do HOČ?

Dotaci budeme muset kvůli konsolidaci na úrovni státu (výdajová položka poskytovatel - příjmová příjemce)  rozpočtovat do příjmů a zároveň zachytit i skutečnost při příjmu dotace  a je správné ji pak převést na účet vedlejší HČ, tj. rozpočtovat ve výdajích na pol. 5341, odpa je zde vhodný 1032, na této položce tedy i rozpočet. Odpisy a rozpuštění dotace ze 403 (403/672) pak účtovat s analytikou vedlejší hospodářské činnosti, aby byly 551 i 672  ve výkazu ZZ ve sloupci vedlejší HČ.

Dobrý den,tento měsíc jsme zařadili do užívání 3 stavby.Na všechny máme dotaci.Přislíbenou výši dotace jsme zapsali i na karty majetku.Dotace jsme zatím neobdrželi, pouze u jedné zálohu. Ve vašich odpovědích jsem našla,že předpokládaná výše dotace by se měla zaúčtovat 388/403 ke dni zařazení majetku do užívání. To jsme provedli,ale přislíbené dotace evidujeme na podrozvahových účtech. Mají se ke dni zaúčtování na dohadný účet odúčtovat z podrozvahy? Děkuji

Nechat na podrozvaze, z podrozvahy se odúčtovává jen ke dni přijetí zálohy a případný zůstatek až ke dni vypořádání, tj. k datu, kdy se předpisuje pohledávka 34x. K dohadě se podrozvaha neodúčtovává. Ten zápis 388/403 k datu zařazení majetku do užívání je určitě dobře.

S hrůzou a mrazením v zádech jsem si přečetla článek o nových křížových kontrolách partnerů ve výkazech PAP. Upřímně řečeno, nedokážu si představit, jakým způsobem dodržet den D, tzn. den zúčtování dotace, na kterém bychom se shodli s poskytovatelem o současném předpisu pohledávky i závazku. Už vůbec si nedokážu představit, jak to zpětně spravovat za rok 2012. Jak toto může vlastně v praxi fungovat? S kým se kdesi na ministerstvu domlouvat o datu vypořádání dotace?

No, to mi tedy mluvíte z duše. Chystám se dnes začít k tomu psát článek a dokument na stránky, mám toho plnou hlavu, ale kudy do toho  - je to asi tak - když obce budou psát poskytovatelům  - tak se odpovědi a asi ani reakce nedočkají , ale asi se bude muset pokus udělat, aby byly kryté - je to však asi zbytečná práce. Když se proto nic neudělá včas, tak se nedá stihnout poslat do CSÚIS - čekat až si to oni zkontrolují a pak opravit - ale co opravit? Výkazy ostatní  již budou v CSÚIS a ty se zatím nesměly znovu otevřít. Taky je možné, že těch chyb bude tolik, že posunou kontrolní chody, aby nemělo MF před EU ostudu - což by nakonec bylo nejlepší. Mám ještě nějaké nápady a píšu do toho dokumentu na stránky, jak to dodělám, tak Vám osobně pošlu. Určitě budu kontaktovat i ČSÚ - jsou v těch KRK i chyby.