Dotazy

V únoru 2012 věnovala obec (bez mého vědomí, tj.účetní) do tomboly na maškarní ples, který pořádala TJ Sokol poukázku v hodnotě 1000,- Kč na pronájem Obecního klubu, který je v majetku obce. Nyní v červnu 2012 byla sepsána smlouva s občanem na zápůjčku Obecního klubu (na rodinnou oslavu) v hodnotě 1700,- Kč. Tento občan je výhercem výše zmíněné poukázky a uplatňuje tuto slevu. Jak bych měla tento účetní případ zaúčtovat? (Běžně účtuji příjem dle sepsané smlouvy o zápůjčce MD231 par.6171 pol.2111 / D 602. Ale jak zaúčtovat tu poukázkovou slevu, aby se mi vše spárovalo a bylo to účetně dobře? Prosím o konkrétní uvedení účtů ,paragrafů a položek.)

Sleva je součástí výnosu, ke smlouvě dejte poukázku na slevu a předpis na příjem snižte jen na doplatek bez slevy, tak aby na 602 byla tedy jen hodnota 700 Kč. Dle smlouvy je vhodné účtovat o předpisu: 311/602 a 231+RS (ta je dobře, položka spíše 2132) MD / 311 D.

Nic jiného by se účtovat nemělo. Obsahově se spíše jedná o krátkodobý pronájem, než zápůjčku.

Dobrý den, jsme DSO s hospodářskou činností, kterou účtujeme přes účet 241. Jsme plátci DPH. Vzaly jsme si úvěr na výstavbu zdravotního střediska (fakturace probíhá v režimu PDP). Prosím Vás o pomoc, jak zaúčtovat úvěr, úhrady faktur a splátky úvěru přes účet 241, když nepoužívám RS? Děkuji za vaši odpověď.

Od roku 2010 je již možné pořizovat majetek dlouhodobý přes hospodářskou činnost. Tedy i na zajištění financování vzít úvěr. Na schválení smlouvy o  úvěru valnou hromadou nebo jiným oprávněným orgánem DSO by toto však nemělo mít vliv. Určitě nechte řádně schválit. Takže lze zaúčtovat jen 241/451 při převodu úvěru na váš účet a pokud by bylo hrazeno přímo z úvěrového účtu, tak by bylo možné účtovat: 042/321 předpis fa a úhrada 321 MD / 451 D.

V prosinci roku 2011 ( 31.12.) jsme nakoupili DDHM, do nákladů jsem účtovala v roce 2011 na účet 501. Úhrada závazku proběhla až v lednu roku 2012, účtováno na položku 5137 a až při zaplacení drobného majetku proúčtováno 028 x 088. Myslím, že jsem udělala chybu a měla jsem účtovat na účet 028 již v roce 2011, protože nyní mi nesouhlasí v roce 2012 účet 558 s účtem 028 právě o ten majetek, který byl v nákladech roku 2011 na účtu 501. Mohu to ještě nějakým způsobem letos napravit? Je třeba vždy účtovat na majetkový účet zároveň s nákladovým účtem?

Váš postup je naprosto v pořádku, kontrolní vazba přírůstek na 028 = 558 je jen informační, když víte v čem se liší a postup, že byl dobře, tak není potřeba dávat do rovnosti. Správně je opravdu zařadit na majetkový účet k datu zařazení majetku do užívání. V případě, jak popisujete, by došlo k tomu, že kdybyste dala na 028 ihned při zaplacení fa, tak nevyjde inventura (majetek ještě fyzicky nebyl převzat). Tedy doporučuji nic neměnit, vše je dobře.

Máme informace , že během letošního roku jsme povinni doplnit k počátečním stavům PAP. Musí být doplněn u všech účtů, kterých se PAP týká? Prosím o bližší informace.

Není potřeba doplnit počáteční stavy - viz přechodné ustanovení vyhláška, ale má se udělat inventura činností - tj. rozdělit (asi bude možná editace výkazu) konečné stavy na AUPAP a kde je k SU nebo AUPAP požadován partner tak ještě rozdělení dle partnerů. Týká se jen rozvahových účtů tabulky č. I, netýká se II a III (to jsou výnosy a náklady, tam PS nejsou) a netýká se typů změn (to je obrat). Když si počáteční stavy doplníte, tak vám KS vyjdou, ale povinné to není dle znění vyhlášky. Dávám Vám do mailu materiály,  co mám k přednášce na PAP, také tam PS řeším.

V roce 2010 jsme obdrželi neinvestiční dotaci ve výši Kč 700 000,00 na obnovu sochy v zámeckém parku. Z této dotace byla pořízena kopie této sochy. Původní byla uložena do depozitáře muzea. Nyní se bude zavádět na účet 032, ale nevím proti jakému účtu (401 ?), když dotace byla neinvestiční. Odepisovat se nebude.

To je ale opravdu zajímavá situace. Dle dotačního titulu to vypadá, že jste DM nepořídili, dle účetních předpisů však ano - kulturní předmět s dobou životnosti delší než rok to je. Změnit dotaci na 403 nemůžeme, takže mě nenapadá také nic jiného, než zaúčtovat jakoby inventarizační přebytek 032 MD /401 D v pořizovací ceně.

Dobrý den, v auditorské zprávě jsme měli uvedeno jako méně závažný nedostatek toto: "Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů § 11 odst. 1 písm. f) - U výdajů realizovaných v hotovosti v některých případech bylo zjištěno, že příjemce hotovosti je zároveň i osoba odpovědná za schválení pokladní operace..." Podle našeho vnitřního předpisu schvaluje operace vždy správce paragrafu (který může být i osobou přijímající hotovost z výdajové pokladny) a na pokladním dokladu je ještě podpis pokladní. Na soupisu zaúčtování pokladních dokladů pak máme uvedeny podpisy účetní a správce rozpočtu. Dotaz zní: Může se např. vedoucí, který si koupí služební mobil na výdajovém pokladním dokladu podepsat jako příjemce hotovosti a zároveň také podepsat schválení pokladní operace? Po přečtení uvedené legislativy jsem žádný rozpor nenašla.

Zde opravdu rozpor není. Účetní doklad vyžaduje podpis osoby odpovědné za účetní případ a podpis osoby odpovědné za zaúčtování. Nikde v předpisu dokonce není ani uvedeno, že to musí být dvě osoby - příkladem je osoba odpovědná za účtování výpisu ze ZBÚ - tam je např. klidně možné, že osoba, která dává příkaz k úhradě je zároveň ta, která účtuje a jeden podpis je vlastně za obě osoby určené předpisem. Stačí mít v kompetenčním řádu k podpisování takto určeno a nelze pak kontrolou vyčíst.

K Vašemu dotazu - předpis již vůbec neřeší povinnost, že nesmí být příjemce hotovosti na pokladně stejná osoba jako osoba odpovědná za účetní případ. Ta výtka je tedy neoprávněná.

dobrý den, 1) v roce 2009 a 2011 došlo k převodu pozemků od Pozemkového fondu. V účetnictví jsou pozemky vedeny s nulovou hodnotou. Jakou cenou se mají pozemky ocenit a zavést do účetnictví? Pozemky se necháme ocenit znalcem. 2) jaký je rozdíl mezi cenou obvyklou a cenou dle cenových předpisů?

1. Ano, lze ocenit RPC pokud nemáte info o cenách vedených u Pozemkového fondu - zde je to ale stejně v roce 2012 diskutabilní, do roku 2011 platilo ocenění v RPC - tedy dle znalce

2. Když neumíme cenu obvyklou stanovit dle znalosti cen na trhu, tak volíme znalecké posudky (to je jen takové přemýšlení nahlas - lépe si to vysvětlit neumím).

S odvoláním na Vaše upozornění na stránkách - Mám k tomu několik otázek: Mohla byste mi poradit, které pojišťovny pojistí účetní na "Blbost" - ofi odpovědnost při výkonu povolání ? asi budou chtít taky vědět nějakou výši škody? Co vše by pojištění obsahovalo a co se pojistit nedá? MOc se v těch pojistkách nevyznám , ale po těch 20ti letech co dělám účetnictví obcí, cítím velkou nutnost se nějak pojistit - zajistit vůči "blbosti" těch druhých (nechci psát těch nahoře). Děkuji za odpověď.

Měli jsme k tomu diskusi na školení - prý má takové pojištění Kooperativa, ale je možné, že i další pojišťovny.  

Ta výše pojištění - když je dle zákoníku práce vyhodnocena jako porušení povinností, což v případě chybného zaúčtování být může, tak se nahrazuje plně, zde je problém, že když dají pokutu 10% dotace , tak to mohou být řádově milióny. Jinak si myslím, že by spíše mělo být vyhodnoceno dle §251 - pak 3 platy (kdo jak vyhodnotí může být případ od případu jiné).

Asi nejspíše by se mohlo jít na nedbalost - pak 4,5 násobku platu. (§257)

 Pojištění, co vím, se však nikdy nevztahuje na dohody o hmotné odpovědnosti - tam není omezeno vymáhání. Asi by také bylo možné mít kolektivní smlouvou zajištěno, aby se na toto pojištění přispívalo ze sociálního fondu (na školení se bavili až o 6 tis. Kč za rok). Mělo by se jednat o zhruba stejné pojištění, jako je pro dodavatele účetnictví. To jen tak narychlo, co o problému s pojištěním tuším.

(1) Zaměstnanec, který odpovídá za škodu podle § 250 je povinen nahradit zaměstnavateli skutečnou škodu, a to v penězích, jestliže neodčiní škodu uvedením v předešlý stav.
 
 (2) Výše požadované náhrady škody způsobené z nedbalosti nesmí přesáhnout u jednotlivého zaměstnance částku rovnající se čtyřapůlnásobku jeho průměrného měsíčního výdělku před porušením povinnosti, kterým způsobil škodu. Toto omezení neplatí, byla-li škoda způsobena úmyslně, v opilosti, nebo po zneužití jiných návykových látek.
 
 (3) Jde-li o škodu způsobenou úmyslně, může zaměstnavatel požadovat, kromě částky uvedené v odstavci 2, i náhradu ušlého zisku.
 
 (4) Způsobil-li škodu také zaměstnavatel, hradí zaměstnanec jen poměrnou část škody podle míry svého zavinění.
 
 (5) Odpovídá-li za škodu více zaměstnanců, hradí každý z nich poměrnou část škody podle míry svého zavinění.

Omlouvám se,vím,že k dotacím ze SZIF je dotazů a odpovědí mnoho,ale máme ještě trochu jinou variantu.V 4/2011 jsme dostali rozhodnutí ze SZIF na dotaci na lesnickou techniku-vyúčtování 11/2011-zaúčtovala jsem na 999/942. V 10/2012 jsme koupili traktor,ale protože jsem nevěděla,zda bude dotace opravdu vyplacena,neúčtovala jsem nástroje a zdroje a ani dohadu proti 403.Nakonec se vyúčtování protáhlo s delším dohadovaním do března letošního roku.Teď dotace přišla a nevím,zda teď ty NZ a NZUZ účtovat a jak doúčtovat 403?

Smlouva měla být na 942 MD / 999 D.

NZUZ asi již u výdajů není k čemu doúčtovat, takže jen tabulku a napsat si je na tabulku  a přiložit ke spisu k dotaci. K příjmu je zaúčtujte a příjem dotace zaúčtujte takto: 346 MD / 403 D a 231 4213 MD / 346 D.  403 doplňte ke kartě v registru majetku k  traktoru a začněte ji rozpouštět proti odpisům až od data, kdy dotace přišla. Podle mého názoru je toto asi jediné možné, co s tím dělat. Na druhou stranu, když byla dotace taková nejistá, tak si nemyslím, že jste postupovala nějak chybně.

Občanské sdružení má schváleno poskytnutí podpory z Programu rozvoje venkova ČR. Podmínkou je předfinancování ze strany obč. sdružení. Občanské sdružení má uzavřenou smlouvu o spolupráci s naší obcí s tím, že po uplynutí doby udržitelnosti projektu, tj 5 let převede veškerý majetek pořízený v rámci projektu na obec. Převod se uskuteční na základě kupní smlouvy za zbytkovou hodnotu. Finanční záloha poskytnutá obcí je 32 100,- Kč Prosím poraďte jak zaúčtovat.

Jestli to chápu dobře, tak jste o.s. poskytli zálohu na budoucí převod majetku. Nevím jak zní smlouva, pro opravdu správné zaúčtování bych ji asi musela vidět, ale dle popisu by se mohlo dát jako záloha - pokud se pořizuje dlouhodobý majetek, tak účet 052, pokud provozní, tak účet 465 - dlouhodobé poskytnuté zálohy. Zápis je pak jen 465 MD (052 MD ) /231 + RS dle účelu odpa a položka dle druhu budoucího předávaného majetku. Možná že účet 465 by byl vhodnější i pro případ pořízení DM - lépe vyjadřuje dlouhodobost. (Zde je ustanovení předpisu duplicitní.)

Jak mám prosím proúčtovat prodej garáže, kterou jsme vedli v majetku za 56.000,- Kč a prodali jsme jí za 206.000,- Kč?

Pokud jste si vzali vzor směrnice  k přecenění RH zde z dokumentů ke stažení, tak je rozdíl pod významnou hodnotou a nemusíte přeceňovat RH. Zápis pak bude jen 311/646 předpis prodejní ceny a vyřazení garáže: zůstatková cena 553 MD / 081 D a 081 MD / 021 D ve výši 56 tis. Kč. Je pravdou, že pokud byla garáž dooprávkována do nuly, tak již je rozdíl významný nad 260 tis. Kč a mohlo se RH přecenit - tak se kdyžtak prosím ještě ozvěte. Jak se majetek vyřazuje je v dokumentu ke stažení "2012 Vyřazování DM", je tam i podrobný popis, jak se účtuje o RH.   

Dobrý den , moc se předem omlouvám za svůj dotaz, ale nedá mi spát a stále o tom přemýšlím. Vloni jsem v naší PO ( škola ) zaskakovala za účetní a provedla změnu evidence majetku, protože se mi zdála neúplná a zamotaná . V původní Směrnici o evidenci majetku měla Po uvedeno, že vede majetek od hodnoty 500 kč , nemá podrozvahovou evidenci a evidence je vedena ručně v inventární knize Na účtu 028 byl tedy inventář vložený PO k hospodaření ZL obcí a pak majetek od 500kč, který od doby vzniku nakoupily (jen inventář) . Dále vedla škola inventární knihu učebních pomůcek od 500 kč výše ( vše dlouhodobý - např. televizor, lavička na tělocvik, projektor, apod.) Tento majetek nebyl zachycen na žádném účtu - byl tam zaúčtován jen předaný od obce ZL, nově nakupovaný již ne ( v pův.směrnici nebylo popsáno proč ne ,ale původní paní účetní říkala, že učební pomůcky do majetku nepatří - i když tam ty předené k hosp. měla. ). Kvůli narůstajícímu počtu drobných předmětů Po vytvořila od r 2011 novou vnitřní směrnici o evidenci majetku , kde si sníženou hranici na 028( 500 kč) zvýšila na 3000 kč, zavedla podrozvahovou evidenci ( od 500-2999) a z účtu 028 na základě seznamu inventárních čísel přeúčtovala majetek od 500-2999kč na účet 902. Tento postup se do směrnice i přímo popsal. Jen mne nyní napadlo, jestli se mohl na 902 přeúčtovat i majetek, který byl předaný k hospodaření obcí ( jedná se asi o 2 IČ) . Dále jsem na účet 028 100 doúčtovala i učební pomůcky od 3000 kč ( ty od 500-2999 na 902 100 - podrozvaha-učeb. pomůcky) , protože podle mne to odpovídá vymezení majetku dle. 410/2009 SB - vše dlouhobé hmotné věci .Dle rady auditorky jsem zaúčtovala v cenách , které byly v inv. knize-nejednalo se o nově nalezený majetek - jen změna evidence. Starý provozní inventář ( původní vybavení školy ) který byl v inventární knize a také každý rok inventarizovaný ( na účtu nevedený) jsem také zaúčtovala na 902 aby evidence majetku byla ucelená - také je tento krok popsán v nové směrnici . Po celkové úpravě, která byla přeúčtována vnitřním dokladem s protokolem o přeúčtování sedí obsah inventárních knih s Evidencí majetku v PC a stavy účtů na 028 ( 028 provozní inventář a 028 100 - učební pomůcky a 902 inventář a 902 100 učební pomůcky) . Dosud to tak nebylo, na 028 bylo méně než v součtu inventárních knih. Směrnice má platnost od 10/2011 . Přeúčtování proběhlo v říjnu, aby do inventarizace bylo možné vyjet z PC inventurní soupisy v nové evidenci. Uděla jsem někde nějakou chybu ? Stále se nemoho zbavit dojmu, že ano :-( , Po má novou účetní, a nechci aby měla kvůli mě nějaký problém např. s inspekcí. Zřizovatel se změnou souhlasil, evidence je stejná jako na obci , takže z Rozvahy a Přílohy se více pozná . Děkuji za odpověď.

Naopak se mi zdá, že jste majetek dala do systému, který se mi jeví správný a v souladu s účetními předpisy. Jen se ještě doporučuje majetek, který nabyla škola do svého vlastnictví např. darem nebo bezúplatným převodem od zřizovatele, aby se evidoval analyticky (stačí org, orj, středisko) odděleně od majetku ve vlastnictví zřizovatele, což je majetek předaný do správy a majetek pořízený při vlastní činnosti pro zřizovatele. Víceméně - vše je majetkem zřizovatele kromě výslovně darovaných věcí  PO nebo věcí, který zřizovatel předal PO do vlastnictví na základě bezúplatného převodu.

Ohledně učebních pomůcek - opravdu existoval výklad, že učební pomůcky se neevidují dle účetních předpisů - dle mého názoru již neplatí (nemohu toto ustanovení v předpisech nikde  najít - možná to byla jen nějaká metodika MŠMT) a myslím si, že v případě že se jedná o učební pomůcku s dobou využitelnosti delší než rok, že by na účtech 902,028 a případně i 022 být měla, tedy souhlasím s Vaším řešením.

Prosím o radu ohledně RS a účtů při účtování poskytnutí fin. podílu na odpočívadla. Zájmové sdružení právnických osob obdrží od kraje invetiční dotaci na odpočívadla. Zatím obcím fakturuje vlastní fin. podíl na odpočívadla, který doufám vyúčtuje po obdržení dotace a zašle obci vratku.Předpokládám, že všechno proběhne v rámci letošního roku. Pořízený majetek - odpočívadla nesmí po dobu 3 let převést na jednotlivé obce. Jak správně nyní zaúčtovat poskytnutí zálohy (účet + RS) + vratka? Na jakém účtě evidovat nepředaný majetek? Předpokládám podrazvahový účet?

Dle popisu případu to zatím vypadá, že zájmové sdružení pořizuje majetek do svého vlastnictví, až převede obci, tak to již bude bezúplatný převod (majetek bude asi v ocenění navýšeném o přijatou dotaci mimo vlastní podíly obcí). Takže bych doporučila vyhodnotit jako transfer (musí schválit ZO)  a zaúčtovat zálohu 373 MD (píšete, že je snad krátkodobá) / 231 3745 (3742? - zvolte dle účelu) a 5229 D. Při vyúčtování zálohy - vypořádání dotace - 572 MD / 345 D a zúčtování zálohy 345 MD / 373 D. Pokud nebude finanční vypořádání do 31.12.2012, tak dohada 572 MD / 389 D. Podmíněnou pohledávku k převodu majetku, pokud je částka významná, tak lze do podrozvahy zavést na účet 934 ( zápis 934/999) ve výši odhadu ocenění budoucího předávaného majetku.

Dobrý den, zastupitelstvo obce se rozhodlo poskytnout fin.příspěvek Slezské diakonii na sociální služby ranné péče.Jde o příspěvek k vyúčtování.Zaúčtovala bych: 373/231 4371/5223 při úhradě 572/389 ke konci roku 389/373 při vyúčtování Nejsem si moc jistá položkou a paragrafem.

Vyúčtování by mělo být takto: 389 MD / 345 D a zúčtování zálohy 345 MD / 373 D. Je to však jen rozšířený zápis. Jinak zaúčtování v pořádku, položka 5223 je správná, odpa 4371  lze využít, volila bych ho taky.

Dobrý den, v současnosti se u nás rozjíždí projekt - revitalizace náměstí. Začnou mi chodit faktury, zatím na projektovou dokumentaci, ráda bych se poradila, abych měla i do budoucna správně zařazeno. Veškeré náklady na projektovou dokumentaci budu účtovat přes 042 SU-náměstí, je revitalizace pořizování nového majetku - budou se dělat chodníky, plochy na parkování, upravovat parky, anebo se jedná o opravy, údržbu a mám vše účtovat na 511? A dotaz k rozpočtové skladbě - na jaký par. účtovat? - budu muset evidovat odděleně např. chodníky, parkovací plochy? Pokud budu muset vést odděleně, mám nějakým poměrem rozdělit i projektovou dokumentaci? Nebo mohu účtovat "akce náměstí" na jeden par. např. 3639? Jde mi o to, zvolit správný, ale co nejméně komplikovaný postup, dříve než začnu účtovat.

Zpravidla u akcí typu revitalizace náměstí opravdu dochází k pořízení DM, nejčasteji rekonstrukci zpevněných ploch, chodníků, veřejného osvětlení a s tím související výdaje na mobiliář jako nedílnou součást stavby - mřížky ke stromům, lavičky, odpadní koše...

Doporučuji evidovat vše na 042 jako jednu akci s jedním odpa, 3639 je určitě vhodný, a po dokončení ocenit pořízený majetek rozvrhem, případně část převést do nákladů. Podrobný příklad na zařazení náměstí do majetku mám v knize Majetek krajů, měst... od strany 246.