Dotazy

Naše obec se stala opatrovníkem občana, který je umístěn v psychiatrické léčebně. Vzhledem k tomu, že má hodně dluhů, tak pan starosta založil nový účet na obec, ale bez jeho jména kam bude chodit důchod, budeme mu platit léčebnu, kapesné a dluhy. Vůbec se nikde nemohu dopátrat jak účtovat. Údajně o cizích penězích účet 245. Víc mi nikdo nedokáže říct. Prosím o radu jak účtovat.

Účtuje se jako o cizích penězích mimo RS jen proti závazku. Vklad peněz na účet (samostatný) je jen zápisem 245 MD /378 D  a výdej pro potřeby občana zase jen obráceně 378 MD / 245 D. Nic jiného se neúčtuje.

Prosím o zprávu jak zaúčtovat tento případ. V obci budujeme kanalizaci splaškovou. Zastupitelstvo rozhodlo pro občany pořídit domovní šachty, které mají hodnotu cca 2.300,- Kč pro jednu domácnost a bezplatně jim je předat. Jak zaúčtovat nákup těchto šachet a předání občanům ?

Jsou to stavby (sice drobné, ale přesto stavby), tak vybudování přes 042, bez nároku na odpočet DPH, dokončení 021/042 a předání občanům 543/021.

Obec je plátce DPH. Jednou z jejích ekonom.činností, která spadá do DPH je výstavba kanalizace a následný pronájem kanalizace plátci DPH. Letos by se měla kanalizace rozšiřovat a obec si dala zpracovat firmou žádost o dotaci na rozšíření kanalizace. Mohu uplatnit DPH z přijaté faktury za zpracování žádosti? Jestli dotaci dostaneme nebo ne, nikdo neví.

Ano, můžete uplatnit DPH z veškerých přijatých plnění v souvislosti s pořízením DM, který bude určen k využívání pro zdanitelná plnění, na nárok na odpočet nemá vliv, zda bude majetek realizován, nárokované DPH si při zmařené investici nevrací, ke vstupu pro zdanitelné plnění došlo.

Potřebuji se zeptat na zúčtování došlých faktur, na kterých mám od dodavatele vyúčtované zálohy. Většinou máme přeplatek a rozdíl mně zůstává na dohadném účtu 389 na straně MD. Další dotaz mám, zda na tomto pasivním účtu můžu účtovat na obou stranách MD i D.

Když dojde k přeplatku, tak se o vyúčtovacích fakturách účtuje takto:

MD 389 ve výši dohady, minus MD např. účet 502 - v součtu se rovná částce spotřeby dle vyúčtovací faktury, D ve výši vyúčtovací faktury 321.

Pak zúčtování záloh: 321 MD / 314 D ve výši vyúčtovací faktury.

Na 314 MD by měla zůstat výše přeplatku, kterou vám buď dodavatel zašle na účet, nebo započte na zálohy na další období.

Na účtu 389 se účtuje na MD při zúčtování.

Dobrý den, mám 2 dotazy. 1)- při finančním daru zaměstnanci ze SF (odchod do důchodu) jsem v roce 2011 použila účet 572. (už z těch změn ani nevím proč). Letos mám stejný případ, ale teď si nejsem jistá zda 528 nebo 572. 2)- platební výměr FÚ (odvod dotace a penále) (březen), nyní (duben) došlo Rozhodnutí o posečkání úhrady daně na září 2012. Jak se mám zachovat ? Celou částku (odvod a penále) na účet 542 x 347. Nebo, když doufáme v částečné prominutí mám účtovat jen na podrozvahu 999 x 983. Nějak musím zaúčtovat k 31.3.2012 a jsem zmatená jak lesní včela.

1) V tomto případě je správně účet 528.

2) Platební výměr ( i když je posečkání a žádost o prominutí) je již závazkem a patří do rozvahy, je pravděpodobnost platby a víte částku. Podmínka prominutí by se v tomto případě zohlednit neměla jako podmíněný závazek (prominutí je již další úkon - tedy další účetní případ -  tedy 542/347. Když prominou, tak odúčtujete).

Máme ost.plochu na účtu 031 400 a na účtu 031 410 ost. plochu - VB, při zřízení VB na pozemku ostatní plocha bych měl zaúčtovat: MD 031 410 D 031 400 nebo MD 031 410 MD - 031 400

Správně je na MD s minus, jedná se jen o vnitro účetnictví, obratově bychom měli využívat ve vztahu k vnějšku. Toto je jen změna analytiky, tedy doporučuji ve variantě 2. Tedy MD + /-.

Potýkáme se s dalšími problémy v souvislosti s převodem činností ze společnosti Městské služby, s.r.o. na město a teď řešíme dodávku vodného a stočného pro ostatní střediska v rámci hospodářské činnosti. Např. středisko VAK dodává vodu pro restauraci R-klub. Jedná se o cenu pro vnitrospotřebu, která je nižší o zisk, jsou tam zakalkulovány všechny náklady – jak přímé, tak nepřímé. Máme problém s účtováním. V Městských službách účtovali o vnitrospotřebě na účty 599 a 699. U nás tyto účty nejsou, mohlo by to mohlo být na účty 7xx a 8xx, ale v hospodářské činnosti by to mělo asi být ve výnosech a nákladech. Moc bych Vás prosila, kdybyste si na nás mohla udělat chviličku a poradit nám. Moc děkuji.

Upřímně se přiznám, že jsem se s tímto prakticky u obcí  nikdy nesetkala. Teoreticky je to tak, že si volíte v 7 třídě vnitropodnikové náklady, v třídě 8xx vnitropodnikové výnosy a při účtování ve vztahu k převodům do rozvahy se využívá spojovací účet 396, příp. 395. Jen pro upřesnění - i když VHČ dělá dodání pro hlavní činnost, tak by ve výnosech třídy 6xx toto být nemělo, jste jedna účetní jednotka, to je opravdu jen záležitost vnitropodnikového účtování. Dobré by bylo si projít příklady, jak se postupuje v manažerském účetnictví - např. nějakou učebnici , stačí pro střední školy - tam je to většinou dobře vysvětlené. Např. Pavel Štohl - Učebnice účetnictví pro střední školy a veřejnost - 3. díl.   

Prosím můžete mi odpovědět, jak správně převádět peníze z běžného účtu na spořící.

Spořící účet není v režimu termínovaných vkladů, vedeme jej jen jako další ZBÚ se samostatnou analytikou a převody mezi účty jsou jen přes konsolidační položky; převod 262 MD / 231.x1 6330 5345 D a příjem na spořící účet 231 4134 MD / 262 D.  

Míme fakturu na demolici bývalých kasáren na 600.000,- Kč s přenesenou daňovou povinností. Na prostranství se neplánuje žádná akce, proto jsem účtovala na položku 5169. Nevím, jestli může být položka 5169, když se jedná o přenesenou daňovou povinnost. K PDP se všude uvádí položka 5171 a účet 511.

Může být klidně i položka 5169, prostě jen předkladatele předpisu nenapadlo, že se jí to také může týkat, ale opravdu může, již myslím na toto téma byl i jiný dotaz, a také byla správně položka 5169. Je to situace, kdy prostě nemůžete vyhovět všem předpisům najednou ( v tomto případě jednomu v různých ustanoveních) , tak se zvolí vyhovění alespoň jednomu (viz pravidla pro účtování v reformě - a to znamená, že je to dobře). Účet doporučuji 549 (není to typická služba). Vhodnější položka než 5169 se mi nezjevila :o).

Město buduje kanalizaci, tato je financována z dotace a z vlastních zdrojů města. Částečně se zároveň na financování podílí Severočeská vodárenská společnost na základě Smlouvy o smlouvě budoucí s tím, že po uplynutí "odkládacích podmínek" bude s touto společností uzavřena Kupní smlouva a celá kanalizace bude majetkem SVS. Nyní SVS poskytuje městu zálohy. Nevím, zda toto účtování je správné. 1. příjem zálohy 231/455 2. proúčtování do výnosů 388/646 ??? (A na těchto účtech 455 a 388 to zůstane třeba 10 let ?) 3. Uzavřevní kupní smlouvy (po uplynutí odkládacích podmínek) 311/388 4. Započtení dloudobé zálohy a pohledávky 455/311

Jen takto: 231/455. Dohadu ne, výnos nepatří do období smlouvy o smlouvě budoucí, výnos vznikne až k datu prodeje, kdy také vznikne náklad  - zůstatková cena prodaného majetku.

Takže budete jen dávat na zálohy, až uzavřete kupní smlouvu, tak dáte 311/646 a zúčtujete zálohy 455/311. Je vhodné zavést do podrozvahy na účet 932 /999 a snižovat o přijaté zálohy (anebo nechat - toto není vyřešené, záloha je na pasivech, tedy na aktivech podmíněných může zůstat celá částka - není dosud vyřešeno, až konečně někdo řekne, co vlastně chce na 932 vidět, tak se přizpůsobíme, zatím si asi můžete zvolit - chce to však ošetřit směrnicí nebo alespoň interním pokynem). 

Při účtování odpisů majetku, který byl částečně pořízen z investičního transferu účtujeme také MD 403 a D 672. U účtu 672 je ale od nás požadován tzv. "Partner transakce". Co zde máme uvádět, když dotace přišla jak z EU tak i z ČR?

Opravdu mám potvrzeno z MF, že požadavek na partnera k rozpuštění dotace 67201 je jen tisková chyba, že tam PAP partnera nevyžaduje (ani nepotřebuje!, má ho přímo u 403 při zaslání dotace). Nemusíte dotace rozdělovat, dejte tam jen nějaké neidentifikované IČ např. 9997 (to má Gordic). Slíbili, že již brzy vydají opravu. Je to opravdu nesmysl - vemte si, že třeba budete rozpouštět dotaci 80 let a původní poskytovatel již dávno nebude existovat (jak dlouho budou RRRS, chtějí se zrušit nějaká ministerstva...- to uvádím jako důkaz, že je požadavek na členění partnera u 67201 chybný). Potvrzeno to bylo na jednání, kde bylo přítomno 28 lidí za ČSÚ i z MF, MF to i prezentovalo na metodickém dni s kraji. Slíbili, že toto co nejdříve zveřejní, uplynuly již 2 měsíce a pořád nic, ale slyšela jsem, že toto z MF potvrdili mailem i některým dodavatelům SW.

Prosím o radu ohledně DPH. Naše obec - plátce DPH pronajímá vodovod a kanalizaci společnosti - plátci DPH. Několik let jsme jsme pronájem fakturovali bez DPH - jako osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně. Zároveň stavíme vodovod, dotaci máme s DPH a opět nenárokujeme DPH. Letos byla uzavřena nová smlouva o pronájmu na 10 let a provozovatel vyžaduje, abychom mu vyfakturovali nájem s DPH a DPH odvedli. Prosím o radu, jak správně postupovat. Děkuji

Vodovod a kanalizace jsou beze sporu stavby. Pokud je pronajímáte plátci DPH, můžete si vybrat (vy jako pronajímatel - nikoliv nájemce), že je pronajmete buď  "osvobozeně od DPH" nebo "s daní". Toto je napsáno v §56 odst. 3 a 4 Zákona o dani z přidané hodnoty. Nájemce do tohoto rozhodnutí nemá moc co mluvit.

Samozřejmě v tomto případě je obecně lepší, aby se fakturovalo s DPH - ve vazbě na to je možno uplatnit odpočty DPH na vstupu. U vás pokud ale správně chápu je jeden problém - vy jste čerpali dotaci a DPH bylo uznatelným nákladem, neboť jste jej díky osvobozenému nájmu nemohli uplatnit. Nyní - pokud byste toto začali pronajímat s DPH, vznikl by vám potenciálně nárok na douplatnění části odpočtu DPH (§78 Zákona o DPH) - potom potřebujete zjistit, jak byste se museli chovat ve vztahu k dotaci.

Takže pokud zrekapituluji - skutečně se můžete rozhodnout. Obecně by byl nájem s DPH výhodnější, nicméně při takovéto změně si musíte pořádně pročíst dotační podmínky - jaký problém potenciálně vyplývá z toho, že byste měli právo douplatnit si část odpočtu DPH.  

Účtují únorové mzdy, kde v předpisu mezd je zál. daň 10.200,- a dor. daň mínus 24.083,- takže 342 0110 na str. D je mínus 13.883,- Předpis mezd a zaúčt. mezd se strany rovnají /30.764,-/, ale odvody byly ve výšce 44.647,- rozdíl 13.883,- o tolik mi nesedí zůstatek bank. účtu. Prosila bych poradit, jak to mám zaúčtovat, aby mi sedel zůstatek bank. účtu.

Moc nerozumím v čem vyžadujete rovnost zůstatku účtu. Výdej je vyšší o 13.883 Kč, a ten se vyrovná buď v dalších mzdách, kdy se sníží zase odvod záloh ze mzdy nebo po zaslání přeplatku záloh z FÚ na váš účet, máte pohledávku na 342 z vyrovnání mezd a o tuto pohledávku se nemůže rovnat výplata mezd na předpis, ta se vyrovná až tou úhradou pohledávky na 342. Nevím, jak to vysvětlit - prostě na 342 zůstává pohledávka, proto není účet 342 po úhradě mezd vyrovnán na nulu.

Jak má být správně zaúčtován PAP u předpisu souhrnného dotačního vztahu u obce? Pokud jsem správně pochopila bod 2 b) Metodického postupu řešení problematiky průtokových transferů, tak by to mělo být asi následovně: MD 348 IČ kraje/DAL 672 IČ MF. Máme program GINIS, kde se PAP účtuje přes pomocný účet 797. Ta předkontace je samozřejmě zjednodušená. Do doby vydání metodiky se předpis souhrnného dotačního vztahu u obce účtoval přes účet 346. Pokud by bylo nutno uvádět u pohledávky IČ partnera aktiv/pasiv kraje, bylo by nutno změnit i pohledávkový účet z 346 na 348, protože "přímý poskytovatel" dle bodu 2 b) Metodického postupu je kraj. Podobný případ je např. i při příjmu průtokového transferu z MF na sociálně-právní ochranu dětí přes kraj obci. Má se účtovat příjem zálohy u obce na účtu 374 IČ kraje jako "přímého poskytovatele", když obec je jako konečný příjemce? Je nutno počáteční stavy PAP rozúčtovat již ke konci I. pololetí nebo stačí až ke konci roku ? Dle prezentace MF by to mělo myslím stačit ke konci roku, ale názory mezi obcemi a příspěvkovými organizacemi jsou různé. Ta metodika není vůbec jasně napsaná. Např. v bodu 1 c) je napsáno slovíčko, že se má postupovat "přiměřeně". Nevím, co si mám pod tím představit. Velice zajímavý pojem v účetnictví. Děkuji za odpověď.

Snažím se k té metodice k průtokovým dotacím (soukromě ji nazývám "zmatonikou") získat doplňující informace a dám k tomu komentář na stránky. To co uvádíte v prvním bodě mně také hodně mate - co se myslí pojmem přímý poskytovatel - buď je "poskytovatel" nebo "zprostředkovatel". Zavedení nového pojmu "přímý" mi také není jasné. Dále také musíme vycházet z CUS 703. Osobně si zatím myslím, že správně je nadále pohledávka 346 ze SR ne volba 348 za krajem - zprostředkovatelem. Vede mě k tomu ten systém - kraj, který je zprostředkovatel má pořád dávat IČ státu - např. MF, tedy není protistranou plnění.

Druhou otázkou je, jak je myšleno IČ u zprostředkovatele - tam dle obsahu analytiky 374 by se měla volit analytika 37409 a ta nevyžaduje IČ partnera.

1c je naprosto zmatečné - tam také účtujeme jen přes 374, takže není co k čemu uvádět. Ten komentář mám v úmyslu přes víkend napsat, tak Vám ho pošlu, ale zatím neumím odpovědět.

OSSZ zaslalo přeplatek sociálního pojištění, které bylo zaplaceno navíc v roce 2010 a v roce 2011. Část tohoto přeplatku bych měla vyplatit jednomu zaměstnanci, který je zaměstnán na DPČ a v letech 2011 a 2010 mu bylo omylem sraženo ze mzdy na soc. poj. více, než mělo být. Zbytek přeplatku náleží obci. Prosím, jak toto zaúčtovat? Jak zaúčtovat příjem peněz a jak výplatu části peněz zaměstnanci? Mohu přeplatek vyplatit zaměstnanci pokladnou, nebo tato výplata musí "jít" přes výplatní pásku?

U obce bych opravila náklad dle §69 vyhlášky 410/2009 Sb. na účtu, kterého se týká, tj. zápis: -524 MD a 336 MD (Pohledávka za pojišťovnou). Předpis vratky od OSSZ pro zaměstance lze provést zápisem 336 MD/ 331 D. Není povinné vyplatit při běžné mzdě a účtovat společně se mzdami,  lze vyplatit i z pokladny a zaúčtovat samostatně.  Tedy nemusí jít vratka přes výplatní pásku, ale je potřeba doložit pro další kontrolu OSSZ, že k vyplacení došlo.