Dotazy

Dobrý den, v jedné publikaci jsem narazila na odpisování DM pořízeného darem. Poněvadž máme takový majetek mám dotaz zda-li je to tak správně, zda se musí takto účtovat. Je zde uvedeno, že rovněž snížíme jmění účetní jednotky účet 401 a do ostatních výnosů z činnosti účet 649 ve výši celého odpisu nebo pokud plyne peněžní užitek tak poměrnou částí. Je to podobné jako u transferu účet 403 a 672.

Asi jste na to narazila v naší knížce Účetní reforma 2010, kde to bylo uvedeno jen jako úvaha (jako jedna z možných budoucích variant), ne jako závazný účetní postup. Situace se již více vyjasnila , teď dáváme i dary (finanční) na účet 403, takže tam je režim rozpouštění jasný (403/672 v poměrné výši k odpisům). Jinak se 401 v případě věcného daru dlouhodobého majetku proti odpisům do výnosů nerozpouští, účetní předpisy to nedovolují.

Zda příspěvek na provoz od jiné obce (za žáky v MŠ) se dá poslat přímo PO nebo musí jít jako průtokový transfer přes zřizovatele, tady Obec, který jej zřízené PO přepošle?

§179, zákon č. 561/2004 Sb - školský zákon, odst. 2, písm. b.

V předpisu je uvedeno, že se neinvestiční výdaje hradí obci, která MŠ zřizuje, pokud se obce nedohodnou jinak. On to není průtokový transfer, obec zřizující MŠ přijme jako dotace od obcí a školce pak hradí příspěvek, není povinná jakoby tu přijatou část přeposlat (dává MŠ více, než jen dostane od obcí - proto to není průtokový transfer). Poslat přímo PO tedy lze jen v případě, že jste tak domluveni (smlouva) s obcí, která PO MŠ zřizuje.

Obec je čtvrtletním plátcem DPH do kterého účetního období (březen nebo duben?) mám zadat fakturu, když: datum uskutečnění = 28.3.2012 datum vystavení = 2.4.2012 faktura došla = 5.4.2012 jedná se o PDP bez nároku na odpočet – výměna oken v KD ve kterém období odvedu v režimu PDP za dodavatele DPH? Kdyby to bylo tak jak dřív, tak by dodavatel odvedl DPH v březnu, když odvádíme DPH za dodavatele my, tak DPH odvedeme v dubnu?

Toto je výslovně napsáno v §92a odst. 1 - DPH je nutno odvést k datu uskutečnění zdanitelného plnění - tedy musíte to tam dostat s březnovým datem (28.3.2012) a zahrnout do přiznání za 1Q/2012.

DSO prodává obci část vodovodního potrubí. Pořizovací cena části potrubí činí 147.000, zůstatková cena činí 7.372. Potrubí bylo dle smlouvy prodáno za 85.000, peníze jsme obdrželi současně s podpisem kupní smlouvy. Zaúčtuji předpis pohledávky 311 x 646, dále zůstatková cena DHM 553 x 081 ve výši 7.372. Z účtu 021 vyřadím pořizovací cenu 147.000 proti oprávkám 081? Platbu přijmu 231 položka 3112 x 311. Mám ocenit reálnou hodnotou? Rozhodnuto o prodeji bylo v roce 2011, ale na účtárnu se tato informace dostala až s kupní smlouvou. Mám ještě dodatečně proúčtovat ve výši prodejní ceny?

Není potřeba dodatečně přeceňovat RH. Ono to víceméně ani moc nejde, když v roce 2011 ještě nebylo dooprávkováno a teď již je. Mimoto je přecenění pod hladinou významnosti - viz příklad směrnice k RH v dokumentech ke stažení. Z účtu 021 se opravdu vyřadí zápisem 081/021. Ostatní zaúčtování máte dobře.

OBEC BUDE OPRAVOVAT HROBKU, KTERÁ SE VÁŽE K HISTORII OBCE A CHCEME TUTO HROBKU ZACHOVAT VČETNĚ OSTATKŮ. JE TO DOMEČEK CCA 17 M2, ZANIKLO UŽÍVACÍ PRÁVO Z DŮVODŮ NEPODEPSÁNÍ SMLOUVY O NÁJMU HROBOVÉHO MÍSTA.STAVBA JE MAJETKEM PŮVODNÍCH MAJITELŮ, ALE CHÁTRÁ. CENA OPRAVY CCA 130 TIS.-OPRAVA STŘECHY, OTLUČENÍ FASÁDY,NOVÁ FASÁDA. MOHU ZAÚČTOVAT 3632 5171, FAKTURA BEZ PDP. NEBO JAKO ZHODNOCENÍ CIZÍHO MAJETKU??

Z hlediska popisu prací se spíše jedná o opravu, tedy RS 3632 pol 5171. Otázkou je volba účtu - jedná se o opravu cizího majetku, správně by se mělo jednat o pohledávku. Pak by možná bylo lepší, že zastupitelstvo schválí opravu cizího majetku rovnou jako veřejnou podporu a zaúčtujte na účet 572 s položkou např. 5192 (než postupně dělat opravné položky k pohledávce).

Jen pro úplnost uvádím, že s TZ cizího majetku bychom museli zacházet skoro stejně. TZ se eviduje na účtu 021 a odpisuje jen v případě, že vás k tomuto majitel oprávní, jinak se rovněž účtuje do nákladů (účet 549, pol. např. 5192).

Ohledně PDP - spravování hřbitova je v režimu veřejné správy, tedy lze bez PDP.

Připojuji i naši rychlou diskusi mezi sebou kvůli vlastnictví - zdálo se mi divné, že pořád jsou vlastníci a přitom je zánik užívacího práva, nevěděla jsem jak se toto řeší, tak připojuji, co připsal Ing. Nejezchleb:

 Dle zákona o pohřebnictví  mám dojem, že situace není tak jednoznačná. Pokud tam skutečně došlo k ukončení užívacího vztahu (tedy třeba, že nebylo zaplaceno na dobu trvání hřbitova ...), tak pokud se vlastník následně ve lhůtě jednoho roku nepřihlásí, jedná se o "věc opuštěnou" a pokud správně chápu, dostává se tak obec  fakticky na úroveň vlastníka. Nicméně berte to prosím jen jako rychlostudii Zákona o pohřebnictví - to je na diskusi s nějakým specialistou.

Mám vystavit fakturu Úřadu práce na pojistné za odpovědnost za veřejnou službu, které jsme uhradili letos pojišťovně. Jak by se měla vydaná faktura správně zaúčtovat?

Doplnění dotazu:

 MF dalo odpověď na pojistné na veřejnou službu (na žádost ÚP obec  vystavuje fakturu), že má být bez UZ 13002 a na položku 2111. Proto doporučuji i účet dát spíše 649 než 672 dotaci, moc mi 672 nejde k položce 2111. Omluva, ale v dubnu k tomuto ještě nebyly žádné informace, jak SR  platbu vyhodhocuje. Původní odpověď je tedy opravena. (oprava 28.5.2012)

Dle přiložené  výzvy o fakturu z ÚP vyplývá, že jde o úhradu vašich nákladů.

Do faktury dejte text: Žádost o úhradu nákladů na pojištění z odpovědnosti osob vykonávajících veřejnou službu ve výši:...

Zaúčtování: 347 MD / 649 D 

Dobrý den, prosím o radu. V roce 2011 jsem zaúčtovala DPPO: hospod.činnost 591/100 / 341 na částku 2280,- 341/384 hlavní činnost 591/300 / 341 na částku 163000,- 341/ 384 Skutečná DDPO za rok 2011 je 204122,-Kč (hlavní+hospod.činnost). Mám v roce 2012 to rozúčtovávat na hl. a hospod. činnost. Prosím, jak mám v roce 2012 účtovat.

Pokud vyšel jinak poměr hlavní a vedlejší činnosti, tak s rozdílnými analytikami (jiná hlavní, jiná vedlejší, aby byly správně vykázány ve výkazu ZZ, doúčtujte na 591 , někde doporučují kraje 595 - ale rozdíl není významný) MD /341 MD  a již přímo  341/682. Ty výnosy příštích období 384 zúčtujte k 31.3.2011 zápisem 384 MD /682 D. A proúčtujte přes RS výši DPPO z hlavní činnosti 231 6399 5362 a zároveň 231 1122 také nejpozději k 31.3.2011; z HČ pokud máte zvláštní účet 241 udělejte převod na ZBÚ zápisem 341/241 a příjem v hlavní  231 1122 MD / 341 D. Analytiky 341 volte tak, aby byly po převodech a zúčtování všude nulové zůstatky 341. Zkontrolujte, zda vám na 682 vyšla daň, jak odpovídá skutečnosti a dále zkontrolujte, že na položce 1122 je daň jak ve výši z VHČ, tak ve výši z hlavní činnosti, na pol. 5362 by měla být jen daň ve výši hlavní činnosti.

Obec uzavřela smlouvu o prodeji dřevní hmoty nastojato ve výši 350.000,-, s tím, že ve smlouvě je od této částky odečtena následná pěstební činnost ve výši 50.000,-. Platba 300.000,- bude uskutečněna ve dvou splátkách. Prosím o radu, zda zaúčtovat vzájemným zápočtem. Nejsme plátci DPH.

Je vhodné proúčtovat přes náklady a výnosy (zde by se nemělo vzájemně kompenzovat), přes RS není potřeba. Není to typický zápočet pohledávky a závazku. Zaúčtovala bych dle smlouvy jen  takto:

311 MD ve výši 300 tis. Kč a 5xx MD ve výši 50 tis. Kč  a 601 D ve výši 350 tis. Kč.   Uvádím 5xx MD - nevím jaký druh nákladů vznikne při pěstební činnosti (501,518...)

Úhrady ve splátkách jen: 231 1032 2111 MD / 311 D - obě splátky stejně.

Pokud nebudou splátky uhrazeny do 12. měsíců od data podpisu smlouvy, zvolte místo účtu 311 účet 469.  

Nyní v březnovém účtu účtujeme o čtvrtletních odpisech.Chtěla bych se zeptat zda částka rozpuštěného transferu má být zaokrouhlena na celé koruny nebo i na haléře?Jedná se o částku 2366,10 Kč,program mi to zaokrouhlil na 2367,-Kč. Nevím jakou částku teď zaúčtovat,aby to bylo správně.

Předpis povinnosti ohledně zaokrouhlení 672 z rozpuštění 403 neřeší, doporučuji proúčtovat hodnotu, kterou vám vyčíslil program, aby vám pak při inventurách seděly zůstatky účetnictví na výstupu z modulu majetku.  Způsob zaokrouhlování 672 k odpisům si vlastně může určit sama účetní jednotka, tak si způsob určete dle postupu programu.

Dobrý den. Potřebovala bych změnit analytiky u účtů 081 a 403. V roce 2011 jsem nesmyslně zadala např. k účtu 021 500 účet 081 151, podobně i u dalších účtů a teď bych to potřebovala změnit např. na 081 500 tak, aby bylo hned jasné co k čemu patří. Stejně tak jsem si rozdělila 403 na 403 100 a 403 200 a letos v pokynech z KEA je že má být u poskytnutého transféru 403 3XX nebo 403 6XX a pro rozpuštění transférů 403 5XX nmebo 7XX. Potřebovala bych změnit 403 100 na 403 301 a k tomu bych účtovala odpisy 403 501 a pod. Nejsem si ale jistá, jestli mohu během roku takto měnit analytiky a nebo jestli by nebylo lepší se vrátit do ledna a nastavit zpětně počáteční stavy tak jak potřebuji. Také nevím, jestli by bylo dobré u odpisů pro účet 551 a 672 nastavit analytiky souvstažné např. 551 013 k účtu 073 013 a pod. a nebo si nechat jednu analytiku 551 000.

Analytiky lze měnit v průběhu roku, můžete si udělat i změnu v počátečních stavech a opravit za období 1-3/2012 tak, abyste dosáhla svého cíle. U analytik toto neomezujeme ve smyslu, že měníte metodu. U odpisů stačí jen 551 000, tam jsou analytiky zbytečné (účet se každoročně uzavírá) a u 672 je vhodné mít jen jednu analytiku k 672, která určuje výši účtu 672, který vznikla rozpuštěním 403. Např. 672.01 = ČR transferů. Rovněž tam není potřeba více členit (hodnota 672 se dostává do přílohy závěrky od 2012, tedy je potřeba zvolit analytiku k 672 danou programem SW).

Mám 2 faktury s přenesenou daňovou povinností v hlavní činnosti a jednu ve vedlejší činnosti, u obou činností si DPH plně uplatňuji. U hlavní činnosti jsem účtovala přes položku 8901, u vedlejší jsem pouze proúčtovala na účtu 241. Je tato kombinace možná, nebo si obec musí vybrat jeden způsob a ten používat pro obě činnosti?

Je ta kombinace možná, v tomto případě i vhodná, když nedochází k platbě, ale vlastně jen k zápočtu, tak by přeposílání bylo jen drahé bez přínosu. Určitě schvaluji Váš postup.

Chtěla bych se zeptat: od 1. března jsme plátci DPH a pronajímáme kulturní zařízení (krátkodobý pronájem) do pokladny jsme vybrali nájemné ve výši 1500,- + 300,- DPH, jak bych to měla zaúčtovat?

Jen bych ráda upozornila, že pokud pronajímáte za účelem kultury, vedeme v režimu osvobození, §61. Jinak krátkodobé pronájmy pro společenské akce nebo pro prodejní akce jsou zatíženy DPH na výstupu. Zaúčtování je klasicky: 261 MD / 602 D (řádek přiznání 01 - základ daně) a 343 D (také řádek přiznání  01 - sl. DPH). Jak účtujete o DPH musíte najít v manuálech svého účetního programu. Z hlediska RS se dává DPH na stejnou položku jako základ daně - proúčtování příjmů pokladny přes RS - přímý převod 231 3392 2132 MD /262 D, u pokladny příjmové a výdajové - 231 3392 2132 MD / 231 např. 6171 5182 D. DPH odvedete v rámci přiznání: 343/231 6399 5362 D.  

V roce 2010 jsem dodatečně vyřadila majetek (ve výši 13 mil. Kč), který jsme prodali již v roce 2006. Chybně jsem účtovala 553/021. Hospodářský výsledek k 31.12.2011 byl mínus 11 mi. Kč. Krajský úřad mi poradil opravu naúčtovat 406/408. Oprava se ale neodráží v hospodářském výsledku! Je to takhle správně?

Ono to jinak opravit nejde, ten účet 408 má od roku 2012 vypovídací schopnost v tom, že jakoby koriguje (opravuje) VH minulých let. Takže uživatel uvidí, že máte x ztrátu na 432 a přičte si hodnotu 408 D a zjistí, jaký měl být správný VH. Nic jiného se s tím dělat nedá, účetní předpisy jinou variantu neumožňují. Je mi líto. (V současnosti se snažím o vyslechnutí, zda by nebylo možné v případě zjištění významné chyby opravit do schválení závěrečného účtu výkazy v CSÚIS - i třeba za poplatek, např. na základě žádosti).

Budova s nájemnímy byty, obecním úřadem a poštou. Provedena výměna oken. Lze s dodavatelem dohodnou fakturaci zvlášť na nájemní byty a poštu 14% daňové povi nosti (ekonomická činnost) a zvlášt na obecní úřad výkon veřejní správy bez přenesené daňové povinnosti fakturace od oddavatele s vyčíslením 20%DHP. Instalace nového kotle v téže budově mám si počítat 14% nebo 20% DPH. Objem nájemních bytů 2/3 objektu.

Pokud máte jeden objekt, kde je nadpoloviční plocha bytů, jedná se pro účely Zákona o DPH o bytový dům a na opravy či TZ je potom souhrnně dávána sazba 14 % DPH (a to bez ohledu na to, v jaké části domu jsou stavební opravy ... prováděny - tedy klidně i v nebytových prostorech). Proto tedy kotel - určitě celé snížená sazba DPH, stejně tak okna bez ohledu na to, kde jsou instalována.

Fakturaci klidně udělejte dohromady - je to celkem jedno - i v rámci obecního úřadu se podílíte na výkonu ekonomické činnosti (třeba okno u Vás v kanceláři - i Vy účtujete o ekonomické činnosti). Takže ať rozdělíte, nebo bude fakturováno dohromady - snížená sazba DPH a přenesená daňová povinnost.

Dobrý den, prosím o radu v roce 2011 kolega vystavil fakturu za vodné a stočné ( jsme plátci DPH takže včetně 10% DPH). Faktura byla zaúčtována, přiznaná v DPH za 3Q/2011 a byla nám i zaplacená. Dnes mi kolega sdělil, že faktura byla vystavena omylem ( myslím, že fakturoval 2x ). Odběratel na to přišel a chce samosebou peníže vrátit ( Stavební bytové družstvo - přišli na to při vyúčtování nájemníkům). Co jak mám udělat. Jestli opravné daň. přiznání a požadovat DPH od FÚ, nebo vystavit nějaký dobropis s DUZP teď a dát to do daňového přiznání v akt. období ? A už vůbec nevím jak účetně. Moc prosím o radu, DPH dělám rok a nevím jak se k tomu postavit.

Opravný daňový doklad, zaúčtování s minusem DPH, např. takto: 311 MD / -602 D ve výši ZD, řádek 02, -343 ve výši DPH 10% řádek 02, účetní program by Vám měl umožnit historickou sazbu DPH.  Samozřejmě ještě potřebujete nechat si ten opravný daňový doklad potvrdit odběratelem (snížení DPH by mělo být provedeno do toho období, kdy odběratel potvrdí přijetí opravného dańového dokladu).