Dotazy

Ráda bych se zeptala, zda mohu uvést ve Směrnici o časovém rozlišení N a V, že z důvodu nevýznamnosti nebudu časově rozlišovat pronájmy pozemků- jedná se o částky 500-1000Kč na 5 let.

Ano, lze takto postupovat. ČR je záležitost vykazovací, ne evideční, je pro ČR vhodné hranici 10 nebo 20 tis. Kč stanovit (u velkých měst i vyšší). Lze takto postupovat i u nájemného jako výnosu. Hledisko významnosti pro časové rozlišení  je přímo v §69 (410/2009) uvedeno.

Prosím o radu, jak zaúčtovat nalezené peníze /400,- Kč/, přinesla je paní, že je nalezla. A co dále s nimi ?

Nalezené peníze přejdou do vašeho vlastnictví až po půl roce (občanský zákoník). Zde je docela problém s tím, zda se někdo přihlásí, že je ztratil, jak prokáže, že jsou to právě ty jeho ztracené, tak vám asi spíše zůstanou. Nakládat s nimi jako s vlastními ale je možné opravdu až po půl roce. Je možné je vložit do pokladny 261 MD / 378 D a zatím lze i v pokladně nechat, jako cizí peníze. Při převodu na ZBÚ - až bude proveden (nemusí být vloženy na ZBÚ) bych je dala na položku 8901, až přejdou po půl roce do vlastnictví obce, tak 231 6409 2329 MD / 231 8901  D a 378 MD / 649 D. Pokud je necháte půl roku v pokladně, tak zaúčtujete jen 262/261 a 231 6409 2329 MD / 262 D a 378 MD / 649 D. Když někdo prokáže, že jsou jeho, tak 378 MD / 261 D.

Obec prodala 7 bytových jednotek z osmibytového domu původním nájemníkům. 1 bytová jednotka zůstala v majetku obce a jsme tedy členem SVBJ. Od SVBJ jsme nyní obdrželi žádost o zaslání jednorázové částky ve výši podílu na bytovou jednotku ve výši 3.500,- Kč na úhradu faktury za služby právníkovi a za pojištění domu. Dále jsme obdrželi rozpis záloh na poskytované služby a poplatky na bytovou jednotku s rozpisem částek na vodné, el.energii spol. prostor, správu a fond oprav, které by měla obec měsíčně zasílat na účet SVBJ. 1.Mohu tu jednorázovou platbu zaúčtovat přímo do nákladů, tj. 518 // 231.10 3612/5169 ? 2.Dočetla jsem se z odpovědí na podobné dotazy, že fond oprav by se měl účtovat přes 469, takže bych měsíční platby na ty zálohy účtovala: 314 // 231.10 3612/5169 (zálohy na služby) a 469 // 231/10 3612/5192 (fond oprav). Na konci roku by se udělala dohada 502 (518,511) // 389 podle záloh a po zaslání vyúčtování správcem SVBJ by se dohadná položka zrušila a zúčtovala záloha . Je to správný postup? Ještě bych se chtěla zeptat, zda by bylo možné, abychom se s nájemníkem domluvili, aby ty měsíční zálohy platil přímo SVBJ a obci by hradil jen čistý nájem.Jestli by nebyl problém s tím fondem oprav.

Jednorázovou platbu můžete dát do nákladů , možná přes předpis 518/321 a 321/231+RS (tu máte dobře). Ohledně fondu oprav - ano, to byste měli účtovat vy. Určitě je vhodné, aby zálohy za služby rovnou platili nájemníci SVJB - jim také může SVBJ udělat rozúčtování služeb, tam je zbytečné dělat prostředníka, tam je přímá vazba - odběratel služeb a jejich plátce je nájemník  - a vám jako společníku VJB nájem. S fondem oprav SVJB by při tomto způsobu neměl vzniknout žádný problém.

Přeji dobrý den, reaguji na Vaši odpověď ze dne 26.3.2012. V roce 2011 ZO schválilo výsledek hospodaření r. 2010, který jsem zaúčtovala 431/432 - dle Vaší odpovědi ze dne 18.2.2011. V letošním roce jsem postupovala stejně. V měsíci březnu 2012 jsem nechala ZO schválit závěrečný účet obce (máme již zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření) a zároveň VH za rok 2011. VH zaúčtuji 431/432. V odpovědi ze dne 26.3.12 uvádíte, že VH zastupitelstvo schvalovat nemusí. Jedná se v našem případě o porušení zákona, jestliže ZO výsledek schválilo?

Určitě se nejedná o porušení zákona, není to zatím jen povinnost. Nic jste neporušili, schválení VH dle výkazu ZZ a vůbec celé závěrky zastupitelstvem je určitě vhodné, jen prostě není povinné.

Ta novela zákona o účetnictví je v posl. sněmovně od září 2011, jen není stále schválena.

Chtěla jsem se zeptat, zda obec může financovat opravu chodníků, které jsou ve vlastnictví státu (ÚZSVM). Byla by uzavřena smlouva o právu provést stavbu s tím, že by nám potom byly chodníky převedeny do majetku. O převod máme již zažádáno (chodníky se měly opravovat až po převedení, ale převod dlouho trvá).

Určitě lze financovat, když je skutečnost tato, že budou převedeny do majetku, tak bych dala na pohledávku a na účet 511 až ve chvíli, kdy dojde k převodu. V logice, že zatím opravuji cizí majetek: 311 MD / 231 2219 5171 D a k datu předání chodníků zaniká pohledávka a jedná se o můj náklad - 511 MD / 311 D.  Lze také zaúčtovat přímo 511/321 a 321/231 - jen mi ten původní návrh přišel přesnější.

Dobrý den, prosím o Vaše stanovisko k následujímu problému: Město eviduje pohledávky z poplatků (odpady, psi, pronájmy pozemků apod.) počtu tisíců/deseti tisíců pohledávek. K 31.12.2012 k nim bude vyčíslovat a účtovat opravné položky. Chceme zvolit způsob, kdy z informačního systému k 31.12.2012 vytiskneme dle SÚ jmenovitý seznam pohledávek po splatnosti s počtem dnů po splatnosti (plátce, účel, č.dokladu, zúčtovací datum, datum splatnosti), který bude na konci obsahovat součty pohledávek nad 90, 180, 270 atd. dnů. K těmto součtům vypočteme celkovou částku opravných položek a tu jedním zápisem zaúčtujeme (resp. tato částka bude po zaúčtování jako zůstatek SÚ 192/194). K účetnímu dokladu přiložíme vytištěný jmenovitý seznam pohledávek. Je tento způsob přípustný a lze jej použít obecně z výpočtu opravných položek ke všem typům pohledávek nebo je nutné v účetnictví ke každé pohledávce jmenovitě účtovat opravnou položku?

OP jsou vykazovací funkcí, ne evidenční, je možné provést na základě souhrnného účetního dokladu, není nutné účtovat jednotlivě. Evidenčně však musíte zajistit při úhradě pohledávky rozpuštění OP - lze zajistit i tak, že budete upravovat hodnotu OP dle zase souhrnné sestavy k dalšímu 31.12.- tj. první OP zrušíte, nově vypočtené zavedete. Pozor na PAP - pokuty, poplatky bez IČ, ale ostatní na 19231509 vyžadují IČ partnera - tam se jednotlivému zaúčtování kvůli IČ partnera nevyhnete. Jen ještě k zaúčtování - u 315 přes 406, u ostatních již 556. Předpokládám, že v dotazu "192/194" neznamená účetní zápis, ale že to je uvedeno ve smyslu  buď 192 nebo 194, že ano? (Uvádím jen, aby to nespletlo další uživatele stránek).

Na 022 máme majetek v hodnotě 6,6 mil. Kč, pořizovací cena 51,2 mil. Kč, v roce 2011 jsme jej přecenili na reálnou hodnotu - snížení o 44,6 mil. Kč, 407/022. Ale teď již víme, že prodej nebude realizován, jedná se o nepotřebné zařízení kotelen, majetek bude zlikvidován fyzicky. Jak máme zaúčtovat?

V tomto případě bych se pokusila o nápravu stavu k věrnějšímu vyjádření VH. Kdyby majetek nebyl přeceněn na RH, tak by byl dooprávkován a pravděpodobně by k němu asi i byla vytvořena opravná položka. Je potřeba zjistit výši dooprávkování, pokud zjistit nelze (není známo datum zařazení do užívání), tak ve výši 40% a OP bych dotvořila do výše v jaké jste odhadovali prodejní cenu. Tedy zápisy: 022/407, 406/082 ve výši dooprávkování dle  zvolené metody, a 406/164   v rozdílu zůstatková cena po dooprávkování minus odhad prodejní ceny, obojí přes změnu metody (406). V roce 2012 vyřadíte likvidací zápisem ve výši zůstatkové ceny: 551 MD / 082 D, 082 MD / 022 D, a zrušíte OP 164 MD / 556 D - tím zrušením OP se zlepší VH - sníží se jakoby náklad z likvidace. Tento postup zatím neřeší účetní předpisy, ale je nejvíce v souladu s věrným obrazem VH za rok 2012, tj. zaúčtováním nákladů do období s nímž věcně a časově souvisí.

Musí být zastupitelstvem obce schválen v roce 2012 výsledek hospodaření obce za rok 2011?

Zatím ještě nemusí, novela zákona o účetnictví , který vyžaduje schválení a mění i zákon o obcích dosud nevyšla (sněmovní tisk 558/0, 2. čtení - www.psp.cz, sekce dokumenty). Připojuji citaci z návrhu novely zákona:

Změna obecního zřízení

Čl. XV

Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení),¨... se mění takto:

 V § 38 odst. 1 se věta poslední nahrazuje větou “Obec vede účetnictví podle zákona o účetnictví.”.

“q) schvalovat účetní závěrku obcí zřízené příspěvkové organizace sestavenou k rozvahovému dni.”.

 V § 102 odst. 4 se slova “a l)” nahrazují slovy “, l) a q)” .

Prosím o radu, příjmy z úhrad dobývacího prostoru - položka 2343 do loňského roku účtovaná na 639. Je možné v letošním roce použít účet 609 ?

Ano, je to možné, je to i přesnější  než 688. 

Dobrý den, ještě jeden dotaz k Sociálnímu fondu - máme ve Směrnici příspěvek na rekreaci a rehabilitaci zaměstnanců, nákup vitamínů v částce 5000,- za rok na 1 zaměstnance. Je možná varianta, že někdo jede na dovolenou a Obec mu proplatí fakturu cest. kanceláři (nebo pokladní doklad) a tomu, kdo nejede proplatí částku ve mzdě a odvést ZP. SP a daň? Jak to případně ošetřit ve Směrnici?

Možné to asi je, záleží na statutu fondu, ale pak by asi nákladem fondu mělo být i to SP a ZP, jako také plnění z fondu, nebylo by logické to hradit jako vícenáklad obce. Je to však jen úvaha - moc se mi tento systém nelíbí - účelem tohoto příspěvku právě je, aby zaměstnanec měl dovolenou, proto je to benefit pro zaměstnance. Ale jinak sociální fond není nijak předpisy omezen, když ctíte zákon o DPPO. Otázkou opravdu zůstává oprávněnost úhrady SP a ZP v podílu, který platí zaměstnavatel v tomto případě, pokud by nebylo rovněž hrazeno ze SF. Je to jen můj názor.

Jinak jen zdůrazňuji - skutečně to musí být takto definováno v pravidlech fondu - nicméně potom je otázka, na co ten fond vlastně ve skutečnosti je.

V r.2011 jsem proúčtovala odhadem daň z příjmů PO pouze 591/389 (dle školení ) . Dnes jsem koukala na vaše DPPO - komentář k tabulkám a k řádkům přiznání a máte tam účtováno jinak. Můžete mi prosím poradit, jak mám daň proúčtovat v r.2012 ( skutečnost ) , když už jsem provedla účtování viz. výše?

Zatím není vydán závazný ČÚS jak o DPPO účtovat, tedy klidně i tak, jak jste účtovala Vy. Letos již např. takto:  389 a +/- 591 MD dle skutečnosti v rozdílu od dohady / 341 D a 341 MD / 682 D a proúčtování přes RS jen 231 6399 5362  D a 231 1122 MD. Když nepoužijete 341 tak se asi také nic nestane, ale je to "hezčí" a tradičnější. Závazek z odvodu daně nevzniká.

V roce 2011 jsem zaúčtovala 591/389 daň z příjmů 31 338,-Kč, daň nakonec vyšla 91 789,-. Jak mám proúčtovat?

389 MD ve výši 31 tis. Kč, zbytek na 591 MD / 341 D a 341 MD / 682 D ve výši 91789,- a přes RS 231 6399 5362 D a zároveň 231 1122 MD.

Dobrý den, i na základě Vaší odpovědi z 23. 2. 2010 jsme do 31. 12. 2010 v účetnictví tyto poplatky (nájem+služby hrobová místa) časově nerozlišovali. Poplatky hroby23.02.2010 Dobrý den, jak dál s poplatky za hroby? Je už něco nového, co se týká jejich časového rozlišování, účtování na 311 nebo 315? Obcím do 10 tis. obyv. doporučuji uvést ve směrnici k opravným položkám, že je povedou na účtu 315 z důvodu nevýznamnosti výše opravných položek a do směrnice k časovému rozlišení že z důvodu nevýznamnosti nebudou časově rozlišovat. Postup umožňuje nepřímo ČÚS 701. K dani z příjmu PO jsme příjmy do konce roku 2010 ale časově mimoúčetně rozlišovali - v excelu. V roce 2011 jsme s časovým rozlišováním v účetnictví začali, zdá se nám to pro daňové přiznání prokazatelnější a navíc sjednocené. Úplně nejlepší by bylo, kdyby se nám výnosy z poplatků do konce roku 2010, které se daňově vážou k následujícím létům (až do roku 2025) podařilo teď dostat do účetnictví. Např. teď, v roce 2012, jednorázově přes účet časového rozlišení, ale proti jakému účtu? Pak bychom každý rok "umazávali" z účtu časového rozlišení a účtovali do výnosů pro daný rok. Máme tedy dotaz: jak správně postupovat a vše zaúčtovat?

Časově se nemusí rozlišovat nevýznamné částky, když chcete poplatky za hrobová místa časově rozlišovat, tak by to šlo asi již jen jako opravu minulých let zápisem -602 D / 384 D. V případě, že by částka byla vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto tak zápisem 408 MD / 384 D. OP se k poplatkům za hrobová místa od 2012 provádějí. (Vychází se  zpravidla z data splatnosti poplatku, bez ohledu na časové rozlišení - jinak OP  technicky téměř nelze zajistit).

Prosím o radu v jakých hodnotách uvádět v závěrečném účtu obce majetkové účty - brutto nebo netto / po oprávkách/. Připadalo by mi logické v hodnotách netto, ale v tom případě by byla nulová hodnota na účtech 018 a 028, takže by byl stav k 31.12.2010 např. 2 mil. a k 31.12.2011 nulová hodnota.

Přimlouvám se za to, aby jako součást závěrečného účtu byla plná informace o majetku a závazcích, tj. přikládát rozvahu i přílohu, přikládala bych celou závěrku. Jinak je správné uvádět jak hodnotu bruto, tak korekci a hodnotu netto. Každá hodnota k majetku má svou vypovídací schopnost.

V roce 2011 jsem si vypočítala daň z příjmu za rok 2011 ve výši 265 000,- Kč. Nyní jsem zpracovala daňové přiznání a daň mi vyšla nižší ve výši 260 000,- Kč. V roce 2011 jsem účtovala : 591/341 265 000,- Kč a 341/384 265 000,- Kč Můžete mi poradit jak proúčtovat v letošním roce?

Zaúčtujte jen -591 MD / -384 D ve výši 5 tis. Kč . Vůbec nevadí, že bude 591 chvíli (do předpisu daně za rok 2012)   v minusu, to bude mít hodně obcí, je to běžný jev. Nezapomeňte proúčtovat zbytek 384 zápisem 384 MD / 682 D ve výši 260 tis. Kč.