Dotazy

Naše obec je plátcem DPH. DPH z faktur za nákup vody a náklady na kanalizaci krátime vypočteným procentem(je vypočteno poměrem ze spotřeby vody pro veřejnou správu a ekonomickou činnost) . Teď jsme vystavovali faktury za vodné stočné za rok 2011. Musíme ještě ze spotřeby vody pro veřejnou správu odvést DPH dokladem o použití. Kdy musí - nemusí obec vystavovat doklad o použití.

Doklad o použití se vystavuje tehdy, když uplatníte plný nárok na odpočet a část plnění použijete na vlastní spotřebu vaší účetní jednotky. V případě krácení odpočtu již doklad o použití vystavovat nemusíte.

Prosím Vás, jak máme zaúčtovat předpis a přijetí dotace na výkon sociálně - právní ochrany dětí včetně PAP? Rozhodnutí o poskytnutí dotace je ze dne 25.1.2012, rozpočtové opatření zaslané z krajského úřadu je ze dne 9.2.2012, nám přišlo 5.3.2012. Dotace je na první čtvrtletí, další budou pravděpodobně následovat, bude pak účtování stejné? Tato dotace podléhá vyúčtování dotací začátkem února následujícího roku. Váš materiál k transferům je fajn, našli jsme v něm spoustu případů, ale tady už nám nějak hlava nebere...

Jedná se o dotaci z MF ze všeobené pokladní správy. Předpis dle rozhodnutí (25.1.)  do podrozvahy (u podrozvahy není zatím členění dle PAP požadováno): 

942 MD / 999 D

Příjem dotace: 231 4111 + UZ  + IČ banky (znovu upozorňuji, že u obratu 231 není IČ povinné uvádět) MD; typ změny 801 MD  /  374 ; AUPAP 37437402 IČ 0006947 D, typ změny 751.

Po vyúčtování k 31.12.2012: 346 + IČ 0006947 (MF); typ změny 601 MD / 672; AUPAP 67202 +IČ 006947 D

zúčtování zálohy: 374; AUPA 37437402  + IČ 00006947; typ změny 701 MD  / 346 + IČ 0006947; typ změny 651 D.

Prosím, co se vám na této dotaci nezdálo? Ten převod z kraje? Ta rozpočtová opatření z kraje?

S občanským sdružením vzniklým pro výstavbu stezky naše obec uzavřela Smlouvu o partnerství s finanční spoluúčastí. Dle smlouvy obec v r.2011 poskytla OS bezúroč.půjčku na předfinancování projektu, než OS získá dotaci ze SZIF. Vloni jsem poskytnutou půjčku účtovala MD 377/ D231/30 pol.6322, § 6409. Letos nám OS půjčku vrátilo na účet. Můžete mi poradit, na jakou příjmovou položku zaúčtuji ? Účtovala bych takto: 231/20 pol...... § 6409/ D 377.

Správně měla být vloni půjčka přes položku 6422 a zvolit odpa dle účelu půjčky. Doporučuji již vrácení půjčky účtovat správně přes položku 2420. Zápis : 231 2420 (zde se odpa nedává) MD / 377 D.

V roce 2009 jsme uhradili Kč 420 000,-- na pořízení projektové dokumentace na investiční akci a zaúčtovali 042/232 2212 6121. V roce 2012 jsme k této částce obdrželi dobropis ve výši Kč 375 636,84. Tato akce ještě nebyla zařazená do majetku a v letošním roce je pozastavena a tudíž nebudou na ni vynaloženy žádné finanční prostředky. Na jakou položku zaúčtovat příjem dobropisu a jak tuto částku odúčtovat z účtu 042?

311 (321) MD / 042 D předpis dobropisu, příjem: 231 odpa dle akce, pol. 2324 MD / 377 (321) D.

V roce 2011 bylo vyřazeno z majetku už neopravitelné hasičské auto a mělo být zlikvidováno. V březnu 2012 se rozhodlo, že se likvidovat nebude, ale prodá se do muzea za 10.000,- Kč. Teď nevím, jak vše zaúčtovat, zda provést aktivaci tohoto vyřazeného majetku v ceně 10.000,- Kč a jaké účty použít. Děkuji Vám moc za pomoc.

O vyřazení majetku již nebudete účtovat, jen o prodeji, není třeba aktivovat do materiálu, ale možné to je zápisem 112 MD / 507 D, při vyřazení 544 MD / 112 D. Zásoby se nepřeceňují RH.

Takže jen prodej: 311 MD / 646 D. Volím výnos dl. majetku, i když byl vyřazen, dlouhodobý majetek to byl. Zde v logice, že místo likvidace odprodáváme, ale majetek je již v nulové hodnotě.

V případě že budete aktivovat jako materiál (ono je to možné, když se vyřadí dlouhodobý majetek, tak z něho něco prodejného může zůstat a opravdu se toto přes aktivaci materiálu eviduje), pak by byl vhodnější výnos účet 644. V logice, že již neprodáváme pojízdné auto jako dl. majetek, ale jakoby jen "šrot".

Zvolte dle toho, co více odpovídá stavu auta.

Dobrý den, prosím o radu: 1) V roce 2008 uhradil XY část kupní ceny pozemku, tu máme zaúčtovanou na zálohách. Nyní odstoupil od smlouvy, k prodeji nedošlo. Na jakou položku máme zaúčtovat vratku zaplacené části kupní ceny? 2) V roce 2011 jsme zaplatili sankční platbu FÚ za nesplnění podmínek dotace (počet postavených bytových jednotek), zaúčtovala jsem na 6409 5363. Na základě jednání a kontroly nám FÚ vrací v letošním roce celou částku sankce zpět na účet. Jak máme zaúčtovat?

1) 324 MD / 231 3639 pol. 5909

2) Doporučuji: 231 6409 2324 (náhrada- vratka) MD / 649 D. Nic vhodnějšího jsem v RS ani v účtové osnově nenašla.

Dobrý den, sestavuji rozpočet pro hlavní činnost (máme i HOČ). Chybí mi tam peníze a v H.Č. je ke konci roku máme. Jak je zapracovat do rozpočtu? Položkou 4131?

Přesně tak, jen položku 4131. Převod se může zaúčtovat jen takto: 231 4131 /262 a 262/241.

Dobrý den, prosím o radu, v r.2011 jsem účtovala dva případy kolem majetku - TZ/aktivaci a nový majetek/aktivaci, postupovala jsem i dle zodpovězených dotazů (pořízení majetku z 27.4.2011, dětské hřiště z 26.5.2011, aktivace majetku z 21.12010). Obě akce byly částečně dodavatelsky , částečně svépomocí (brigáda občanů, kdy se nakoupil materiál ale i DoPP). Neměla jsem v průběhu roku informaci že nepůjde o opravy, účtovala jsem: 501(511)MD/321D úhrady s RS 5139 (5171) Koncem roku vyplynulo, že půjde o TZ (a novou stavbu dětského hřiště v druhém případě), přeúčtovala jsem: minus 501MD plus 042MD RS zůstala stejná. U mezd jsem účtovala 521/331 úhrada s RS pol.5021. Po zjištění že půjde o TZ jsem zde nic neoopravovala, jen jsem navíc zaúčtovala 042/624 aktivaci. (aby toho nebylo málo, některé operace koncem roku mám nahozené řádně 042/321 a úhrada RS 3412 6121). Vše jsem zařadila z účtu 042 na majetkové účty 021, částky jsou správně, začalo se odepisovat... V čem je problém: proběhl audit, v zápisu závad a nedostatků uvedeno, že nepoužíváme řádně rozpočtovou skladbu (pol.6121 v sumě za rok se má rovnat obratu MD účtu 042). Ústní argumentace, že se jednalo o aktivaci majetku nebyla přijata. Nevím zda jsem pochopila celý problém správně, ale měla jsem dojem, že RS přeúčtovávat nemusím - navíc rozdíl vznikne nejen opravou z 501 na 042 (nevím zda jsem zvolila správný postup), ale i samotným účtováním 042/624, k této účetní operaci není úhrada, tedy nevstupuje na FIN...

Postupujete správně, vyhláška o RS dokonce neumožňuje používat RS v případě, že nedochází k převodům na účtech, při aktivaci RS používat RS není povinné. Povinné je jen pro organizační složky - viz text náplně položky 2119 - jen pro státní rozpočet. Naopak žádný předpis nepožaduje rovnost 042 MD  = položka 6121, to je jen kontrola, a je možné rozdíl právě zdůvodnit aktivací. Podejte námitku proti takto definovanému nedostatku a žádejte doložení, který předpis vyžaduje proúčtování aktivace přes rozpočtovou skladbu a který předpis vyžaduje rovnost 042 MD = pol. 6121 D. Jsem přesvědčena, že žádný. Upozorňuji na další příklad, kdy se nemůže rovnat 042=6121 , např. když zůstatková cena stavby bude vstupovat do pořizovací ceny nové stavby, zápis: 042, 081/021. 

Dobrý den, prosím o radu- obec dostala pokutu od krajské hygienické stanice za rozbory měly být 2 a byl jen 1(za rok).Pokuta je 1000,- a náklady řízení také 1000,- Jak to zaúčtuji?

542 MD / 347 D předpis obou - pokuty a i nákladů řízení. KHS je organizační složka státu, proto 347. 542 jsou sankční platby , tedy i náklad řízení lze zahrnout (vznikl porušením povinnosti) . Někdo dává náklad řízení na 549 s položkou 5192, mě na 542 připadá, že je více vypovídací, v RS není vyjasněno. 

Úhrada pak 347 MD / 231  2310 5363 D (obojího stejná). 

Dobrý den , ještě jeden dotaz- Zaplatili jsme za trvalé odnětí zemědělské půdy ze zem. půd. fondu. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Pokud souvisí výdaj s pořízením dlouhodobého majetku, tak na 042 / při úhradě položka 6121, je uvedeno v §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Pokud nesouvisí, tak se jedná o poplatek, a dává se na položku 5362, účet 538.

Ke konci roku 2011 jsme předepsali v hlavní činnosti daň z příjmu dle Vašich materiálů (591x341 a 341x384). Po dlouhé době jsme měli v hosp. činnosti zisk, část daně (cca 60 tis.) se tedy týkala i hospodářské činnosti. Předpis daně jsme analyticky neoddělili, byl souhrnně zaúčtován pouze v hlavní činnosti. V letošním roce bychom měli daň z hosp. činnosti převést na účet hlavní činnosti a výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení převést na účet 432. Jak máme provést tuto opravu?

Nejprve si uděláme příklad, jak by to bylo správně zaúčtované, z důvodů správného vykázání do sloupců k výkazu ZZ:

Předpis ve VHČ : 591. 6x/341.xx 

Předpis v hlavní 591.2x/341. yy  a v celkové výši  daně za hlavní i vedlejší  341.yy MD/384. Tím by vznikla na 341.yy MD jakoby pohledávka za VHČ.

Převod z VHČ do hlavní činnosti: 341.xx /241 a příjem v hlavní 231 1122  MD / 341.yy D.  To by byl jen zápis k vyrovnání 341.xx v okruhu vedlejší činnosti a k vyrovnání 341.yy k hlavní činnosti. 

Promýšlela jsem jak postupovat, a tento zápis se mi zdá dobrý i pro další roky. Nevýhodou je jen, že budu mít analytiku 341.xx VHČ; 341.yy Hlavní činnosti.  Jsou i další možnosti (převod jen přes 262 a položku 4131, ale toto mi připadá nejsprávnější pro vazby mezi hlavní a vedlejší činností).

Z výše uvedeného je vidět, že se nejedná o žádnou chybu (mimo nevykázání nákladů 591 ve sloupci VHČ ve výkazu ZZ), klidně zaúčtujte převod z VHČ zápisem: 262/241 a příjem 231 1122 MD / 262 D a zúčtování  daně v hlavní činnosti jen ve výši daně z hlavní činnosti: 231 6399 5362 MD  a zároveň 231 1122 MD a rozpuštění ČR 384 MD/682 D.

VH se převádí jen zápisem 431 MD / 432 D v součtu za obě činnosti celkem.

Dobrý den, děláme rekontrukci kulturního domu.Jsme plátci DPH. Je používám z 95% k ekonomické činnosti a z 5 % pro veřejnou správu. Na rekonstrukci máme 90 % dotaci, kde DPH není uznatelný náklad. Potřebovala bych poradit s účtováním Faktura je např. na 70.000,--Kč. 042 15 ZJ40 MD 66.500,--Kč EČ 343 25 ZJ40 MD 13.300,--Kč EČ 042 15 MD 4.200,--Kč VS 321 00 ZJ 10 D 70.000,--Kč PDP 343 20 ZJ 10 D 14.000,--Kč PDP úhrada: 231 23 3392 6121 UZ89518 org15 D 70.000,--Kč 231 23 3392 6121 org.15 D 14.000,--Kč 231 23 8901 MD 14.000,--Kč 321 00 MD 70.000,--Kč Potřebovala bych ještě vědět, jestli po dokončení rekonstrukce do majetku na 021 převedu z 042 částku bez uplatněného DPH.

Na 042 se převede ta část majetku, která se skládá ze základu daně a z částky neuplatněného DPH, což vypadá dle zaúčtování, že máte dobře.

Jen v tomto případě se obávám, že mohlo dojít z hlediska DPH k záměně poměrného odpočtu DPH podle § 75 a odpočtu koeficientem (§76). Jde o to, co v tom kulturním domě provádíte - zkusím nějak rozdělit:

a) můžete tam jednak provádět krátkodobé pronájmy (jiné osobě ...) - potom by se jednalo o zdaňovaná plnění s odvodem DPH

b) dále tam můžete provádět vlastní kulturní činnost - tedy například obecní ples, realizaci kulturních představení ve vlastní režii ... - potom osvobozeno od DPH (§61)

c) dále může být používán "zdarma" - využití například pro školní besídku, jednání zastupitelstva ... - tedy mimo ekonomickou činnost.

Pokud je to ve výše uvedeném režimu - potom z hlediska využití skutečně nejprve uděláte poměr mezi využitím  - tedy  (a+b)/(a+b+c).

Dále by pak v tomto případě mělo dojít ke krácení koeficientem  - tedy nutno až do 3 sloupce.

Samozřejmě beru, že u vás může být využití kulturního domu pouze pro aktivity a) a c) - potom je to OK. Jen ještě upozorňuji - je to potřeba ale dát na ř. 43 - tedy dát záznamovou jednotku tomu odpovídající.

Dnes jsem narazila na další problém, a tak mi nezbývá nic jiného, než opět požádat o radu. Pracuji na DPPO a nevím, jak do něj zamontovat záporný zůstatek na účtu 613, který mi vznikl na základě prodeje dřeva, které jsme měli na skladě z roku 2010. Po prodeji v roce 2011 jsem příjem dala na 601 a zároveň odúčtovala hodnotu na stavu výroby z účtu 613, čímž mi na něm vznikl mínus. V DPPO mám dát tuto hodnotu do základu daně také mínusem, či jak jinak tento stav v DPPO zohlednit, aby mi přiznání vycházelo správně?

Ano, dává se minusem. Je to jakoby v logice, že dříve výnos z výroby se změnil na výnos z prodeje, tedy se daní 601 minus 613, je to snížení výnosu, je to dobře do přiznání s minusem. Kdybyste měla 613 na str. D, tak se jedná o zdanitelný výnos.

naše obec poskytuje finanční prostředky ve výši 2000,-Kč u příležitostí vítání občánků. Rodiče při obřadu podpisem potvrzují převzetí "Potvrzení o přijatých finančních prostředcích- dar pro narozené dítě." Součástí dokumentu je text: tento neinvestiční tranfer je poskytován z rozpočtu obce §3399 položka 5492 a není určen k vyúčtování. zaúčtovala jsem na účet 572 Na školení ve Zlíně 20.1.2011 mám ve školících materiálech upozornění na změnu nově účet 572 Je to správně? Audit v zápisu požaduje účtovat na 543 Dle mého názoru na 543 přijdou jen dary materiální hodnoty( květiny, dárkové balíčky atd.)

Finanční dary se účtují na 572. Na 543 je dary věcné - viz CUS 703 definice transferů, která zahrnuje finanční dary a obsahové vymezení položky darů , §23, odst. 4, písm b) 410/2009 Sb.  - je tam jasně uvedeno s výjimkou peněžních prostředků. Máte do dobře Vy.

Stále plavu při vyřazení DHM. Obec prodala v únoru byt za 120tis., účetní hodnota je 80660,-. Byt byl k 31.12.2012 dooprávkován 40%. Jak dál?

Předpis za prodej: 311/646 v hodnotě 120 tis. Kč

Vyřazení: 553 MD / 081 D ve výši zůstatkové ceny (tj. stav 021 minus 081 před prodejem, asi dle dotazu 80660 minus 40% dooprávkování). Tím se vyrovná hodnota 081=021 a vyřadíte majetek - byt  zápisem 081 MD / 021 D. Pokud byla k bytu dotace, tak se musí zůstatek 403 k bytu rozpustit 403 MD / 672 D.