Dotazy

Prosím o vyjádření k zaúčtování výsledků inventarizace: 1. Máme v evidenci části veřejného osvětlení podle etap, kdy se budovalo v jednotlivých částech obce. Původní veřejné osvětlení je z roku 1928, poté následuje v různých letech několik dalších položek, kdy vždy při rozšíření VO o další ulice či části obce bylo zaúčtováno zvlášť. Dotaz: Mám nechat v jednotlivých položkách, a každou z nich tedy odepisovat s uvedením data pořízení, nebo mám změnit evidenci, zdadat vše pod jednu položku, kde nasčítám všechny částky dosud zaúčtované, s datem pořízení 1928 ??? 2. Něco podobného mám u rozhlasového vedení. Z roku 1969 mám položku Venkovní vedení rozhlasu a v roce 1993 mám položku Výměna rozhlasového vedení (oboje ve výši cca 30.000,-). Měla bych vést jako jedno vedení z roku 1969 a výměnu chápat jako rekonstrukci, o jejíž cenu jen navýším hodnotu původního majetku??? 3. Jak poté řeším technicky tyto změny? V inv.soupise se mi změní pouze počet položek, ale hodnota majetku zůstane stejná, tedy bych nijak řešit nemusela, max.nějakou poznámkou na inv.soupise. 4. Ještě dotaz k zadávání staveb. Máme v evidenci budovy s datem zařazení = datum zadávání do PC v roce 1997, ovšem dle fyzické evidence ve starých inventárních knihách je vždy uvedeno, např. Budova z roku 1860. Mám v tomto případě zadávat datum 1.1. nebo 31.12. nebo 1.7.?? :-) 5. Ještě dotaz k majetku – v evidenci máme budovu obecního úřadu za 18.000 Kč, ke které byl během 90. let vypracován znalecký posudek v hodnotě 1.026.400 Kč. Obě tyto položky jsou v majetku na účtě 021. Jak s tím naložit? Mohu vyřadit budovu v původní hodnotě a tu zaúčtovat 408 / 021 a evidovat pak budovu ve výši znaleckého ocenění, ze které se bude počítat dooprávkování a odpisy?

1. Určitě přesnější ve vztahu k odpisování bude dle etap - ale správně jde o jednoznačné identifikování majetku, např. dle  parcelních čísel, ulic, částí obce atd. Teď se s tím již nic dělat nedá, ale výhledově si dejte úkol, že se VO pokusíte nadefinovat, je to nezbytné pro správné  podchycení TZ ke konkrétnímu majetku. 

2. Nelze odpovědět - dle textu to spíš vypadá, že jste první měla vyřadit, když výměna.

3. Jak správně uvádíte, chápeme toto ne jako případ rozvahový, ale jen "změny analytik" ve smyslu, že analytickým údajem je vše, co je na kartě majetku.

4. Tichá dohoda zní - 1.1. 1860

5. Dle účetních předpisů nesmíte přecenit jen tehdy, když ZP má jinou hodnotu, než historické ocenění. S ohledem však na velký rozdíl se s největší pravděpodobností jedná o významnou rekonstrukci, která nebyla účetně podchycena jako TZ - šlo by navýšit cenu jako vícenález - inventarizační rozdíl, ale na to nestačí znalecký posudek, je potřeba nějaký průkazný záznam o nezachycení rekonstrukce, nebo modernizace - nějakého TZ budovy. Pak by bylo možné ZP využít jako podklad pro ocenění reprodukční pořizovací cenu.

Stavební firma se rozhodla, že nám prostřednictvím darovací smlouvy daruje stavební materiál ve výši 1 mil. Kč na různé akce v naší obci. Nevím jak tyto dary účtovat. Součastí smlouvy bude soupis materiálu a bude zřejmě čerpáno postupně jak budou akce probíhat.

Oprava postupu (novelou řeší ČÚS 707 -  omluva - týká se roku 2012) Oprava je ve smyslu, že místo účtu 401 má být dle ČUS 707 účet č. 384.

Situace by měla být taková, že příjem zaúčtují MD 112/Dal 384. Následně proti 501/112 rozpuštení MD 384/Dal 649.

V případě, že se materiál spotřebuje do pořízení TZ nebo jiného DM, a zaúčtujete 501/112, tak když dojde k aktivaci 022/506, tak bych zápis 384/649 nedělala  - a jako věcný dar - by zdrojově převedla na  401 (384/401). (Tolik asi úvaha, jak si s  tím poradit).

Pracuji na úřadě od r. 2008 a již bylo vedeno na účtě 019 regulační plán obce v hodnotě 96500,- Kč a v loňském roce proběhla rekonstrukce návsi, kde byla použita dotace od SZIFu na výsadbu keřů, vybudování malého dětského hřistě, osázení stromů...Tuto akci vedu na účtě 029 v hodnotě 640000,- Kč a já teď tvrdím, že oprávky bych nedělala a z plzeňského kraje tvrdí, že jo. Prosím "rozsekněte nás". Já už ničemu nerozumím. Moc děkuji.

Oprávky je potřeba k oběma uvedeným majetkům opravdu udělat. Moc se mi nelíbí nadefinování té návsi - tam by měly být konkrétní stavby - osázení není DM, hřiště je stavba, zpevněné plochy , terénní úpravy - stavba, za určitých podmínek by se dalo zahrnout osázení jako výdaj souvisejicí se stavbou.

V roce 2005 jsme dostali dotaci na výstavbu bytů od MPMR ve výši 36 miliónů, podmínka byla, že se 20 let byt nesmí prodat. S nájemníky je uzavřena smlouva o smlouvě budoucí v částce hodnoty jednotlivého bytu. Prosím o sdělení, jak zaúčtovat cenu bytu, která byla již zaplacena před uzavřením řádné kupní smlouvy. Na základě rady daňového poradce jsme zaúčtovaly na účet 455 - dlouhodobé přijaté zálohy, ale tyto peníze nikdy vracet nebudeme. Vede se někde v účetnictví poskytnutá dotace? Zaúčtování se nám nelíbí, nevíte, zda je to tak správně?

Z hlediska zaúčtování - opravdu je dobře zobrazit zálohu, protože nedošlo k předání bytu. Vy budete mít v rozvaze byt na 021 a přijatou zálohu na 455. Až podepíšete kupní smlouvu, tak předepíšete pohledávku: 311/646, započtete zálohu s pohledávkou 455/311 a vyřadíte byt z majetku.

Jak vyřadíme? Zde je problém s přeceněním RH, je to majetek určený k prodeji, ale prodej se bude realizovat až za 20 let. V tomto případě by přecenění RH bylo zcela chybné a může dojít k němu až v případě prodeje do 1-2 let.  Tedy zatím RH nepřeceňovat. Jak vyřadit byt Vám tedy napíšu za 20 let, pokud ještě budete chtít :o).

Ještě je tady jeden problém. Do doby prodeje budou lidi v nájmu. Měla by být sjednána nějaká částka za nájem, i když třeba minimální po dobu 20 let před prodejem. Náklady na údržbu domu musí být vaším nákladem, vy jste vlastníci (revize, významné opravy...). Doufám, že toto vše je nějak ve smlouvě o smlouvě budoucí ošetřeno.

V dotazu prodej automobilu - DPH ze dne 14.3.2011 a 22.9.2011 bylo řečeno, že se nemusí dávat daň na výstupu. Zajímalo by mne kde ( v na jakém řádku) daňového přiznání DPH se tento prodej vykáže. A jak to provést účetně.

Pokud se jedná o přiznání  k DPH, měli bychom pracovat se dvěma variantami:

a) prodej vozidla, které nebylo vůbec používáno k ekonomické činnosti - potom při respektování informace MF toto není předmětem DPH - pokud není předmětem DPH, do přiznání se nevykazuje

b) prodej vozidla, které nesplňuje výše uvedené, nicméně nebylo možno uplatnit odpočet DPH (nákup osobního vozidla do 31. 3. 2009) - potom charakter osvobozeného plnění od DPH - přitom v zásadě by se mělo toto vykázat na ř. 50 a zároveň zase vyloučit z výpočtu koeficientu na ř. 51 - takže většinou se nevyplňuje vůbec (byť to není úplně v pořádku, nicméně nic tím neporuším).

c) prodej vozidla, které bylo používáno výhradně k osvobozeným činnostem od DPH (třeba výhradně pro pečovatelskou službu ... ) - pořízené po 1. 4. 2009 - zde opět osvobození podle § 62 - tady jsme ve stejné situaci jako pod b)

d) prodej vozidla, které bylo využíváno i k ekonomické činnosti neosvobozené od DPH a bylo pořízeno po 1. 4. 2009 - tedy s možností odpočtu DPH - zde se DPH musí odvést klasicky a protože je to prodej majetku, tak se to vylučuje z koeficientu na ř. 51.

 Zaúčtování je jen 311 MD/646 D a vyřazení auta 553/082 a 082/022, pokud nebyl přeceněn RH jako majetek určený k prodeji. V případě, že to bylo auto na leasing na 028, pak vyřazení jen 088/028, ne přes náklady.

Pokud byl přeceněn RH, pak při přecenění - zrušení oprávek: 082/407 ve výši oprávek a 022/407 v rozdílu do ocenění do ceny obvyklé. Vyřazení auta pak 553/022 ve výši RH a zrušení stavu 407 zápisem 407/664 (v součtu 407 ze zápisu 407/082 plus 022/407).

V případě auta evidence na 028 - 088/407 a 028/407 přecenění, vyřazení  553/028 a 407/664 - obojí bude ve stejné hodnotě, z hlediska VH neúčinné.

obdržela jsem fakturu na el.montáže- úprava osvětlení v hale-posunutí zářivek v našem odpadovém centrum, které slouží pro potřebu naší veřejnosti. Jsme plátci DPH. Bude se na tyto práce vztahovat režim přenesené daňové povinnosti?

Pokud se jedná o objekt, který je výhradně používán buď bezplatně, nebo je možno dovodit, že případné příjmy jsou výkonem veřejné správy (třeba nějaké poplatky za odpad ...), potom podle info GFŘ mimo režim přenesené daňové povinnosti ...

Pokud jsou tam ale nějaké příjmy (zdaňované nebo osvobozené) v souvislosti s provozem daného objektu - potom musí být systém přenesené daňové povinnosti...

Pokud si nebudete jisti - snažte se raději o režim přenesené daňové povinnosti - to koresponduje i s informací GFŘ, kterou jsem včera dal na stránky ...

Dobrý den, prosíme o radu jak postupovat při zaúčtování: celková cena traktoru - 936.683,--Kč úvěr od KB - 800.000,--Kč vlastní prostředky- 136.683,--Kč V příloze zasíláme na e-mailovou adresu - smlouvy o úvěru a fakturu za traktor. Prosím napište podrobné zaúčtování.

Pořízení majetku: 042 MD /321 D (přijatá faktura ve výši 936.683,-

Přijetí úvěru: 231 8123 (je dlouhodobý, nenašla jsem ve smlouvě, zda vám převedou peníze na ZBÚ nebo budou přímo hradit fa, ale zdá se mi, že převod na ZBÚ je možný, tak bych ho využila).  Zápis přijetí úvěru: 231 8123 MD /451 D.

Úhrada fa: 321 MD / 231 odpa dle účelu, např. 3639, položka 6123 D.

Zařazení traktoru do majetku: 022 MD / 042 D. (V oceněnní včetně vedlejších nákladů, pokud vzniknou.)

Splátka úvěru: 451 MD / 231 8124 D. (položky 8123 a 8134 je rovněž potřeba rozpočtovat)

Splátky úroků: 562 MD / 231 odpa dle účelu nebo 6399, pol. 5141 D. Žádné netradiční účtování není, vše klasika :o)

Potřebuji si ujasnit záležitost složení jistiny na účet obce. Dotaz z 8.12.2011 - jistina mi je jasná, ale překvapily mě úroky. Tzn. že za dobu, co je jistina na našem účtu vypočtu úroky z této jistiny a při vrácení jistiny zašlu ještě vypočtené úroky z cizích peněz firmě, co nám jistinu poskytla. Takže vrátím 200 tis. Kč + vypočtené úroky. Chápu to dobře?

Záleží na zadávacích podmínkách, ale zpravidla je opravdu systém, že u jistiny byste měli převést skladateli i prospěch z držení - tedy asi ano, chápete to dobře.

Zakoupili jsme stravenky v hodnotě 55,- Kč/1ks Nechali jsme si je poslat na dobírku, takže jsme ještě platili poštovné a tzv.doběrečné. K tomu ještě cenu za zprostředkování ve výši 4% + DPH. Jsme plátci DPH. Jak budu prosím o tomto účtovat? Bude se promítat nějak DPH i do ceny za obědy pro zaměstnance?

Ceniny se oceňují v nominální hodnotě, tedy by poštovné ani 4% za zprostřekování do hodnoty stravenky na 263 jít neměly.

Stravování zaměstanců zpravidla vedeme v rámci hlavní činnosti veřejné správy, tedy neuplatňujeme odpočet ani nedáváme DPH na výstupu.

Související dokumenty ke stažení:

Novela DPH a stravování zaměstnanců

Dále upozorňuji na aktualitu z 21.1.2010

Z www.mfcr.cz

Jaká sazba DPH se uplatní u stravenek?

Odpověď

K Vašemu dotazu ohledně uplatnění DPH při poskytování stravenek zaměstnancům uvádíme, že stravenky s vyznačenou nominální hodnotou nejsou ve smyslu ustanovení § 4 odst. 2 zák. č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, zbožím, ale platebními prostředky, nahrazujícími peníze. Proto se při prodeji těchto poukázek (stravenek) ať již za nominální hodnotu nebo za sníženou cenu pro zaměstnance, daň na výstupu neuplatňuje.

Na účtu 903 evideje zřizovatel majetek svěřený přísp. organizaci do užívání , PO tento majetek vede na účtech 028, 022 , 018 .... v této hodnotě tedy v poř. cenách má zřizovatel veden majetek v podrozvaze na účtu 903, nebo v zůstatkůvých cenách snížený o oprávky. Potom by majetek 028 byl za 0 Kč.

V předpisu není uvedeno, zatím bylo tiše sjednáno, aby se nemuselo každý rok předělávat dle zůstatkových cen, že povedeme na účtu 903 v pořizovacích cenách. Ověřte na metodiku Vašeho kraje.

Prosím o radu, jak účtovat přenesenou daňovou povinnost, když děláme rekonstrukci ČOV. Přišla nám faktura od dodavatele s částkou k úhradě: 1.443.390,-Kč + dopočítala jsem 20% DPH 288.678,-, celkem tedy 1.732.068,-Kč. Účtovala jsem takto: předpis DF: 042/321 1.443.390,- 538/343 288.678,- Platba DF: 321/231 1.443.390,- 343/231 288.678,- Je to správně? Chápu správně, že placení dodavateli proběhne jindy, než placení finančnímu úřadu, když jsme čtvrtletními plátci DPH?

Přenesená daňová povinnost není pro vás daní. Pokud neuplatňujete zároveň nárok na odpočet (což se ale divím - když jste plátci, tak vodohospodářství je zdanitelné plnění, tedy nárok na odpočet u rekonstrukce ČOV je ), tak jde DPH do ceny investice, tedy na 042 (ne 538).

V případě, že máte nárok na odpočet - pak je to zápis 042 MD; ZD  řádek 44, 343 MD DPH řádek 44 a na straně D - 321 ve výši základu daně řádek 10 a 343 D ve výši základu daně řádek 10. DPH tedy nakonec nebudete z této faktury odvádět, pokud bude ve stejné výši nárok na odpočet - pak stačí zaúčtovat jen 343/231 2321 6121 D a zároveň 231 3699 5362 minus D / 343 D. Tedy jen "protočíte", nikam nic neodvádíte.

Kontrolovala jsem hotovou úzávěrku za loňský rok podle směrnic a zjistila jsem, že na účet 351 také musím dělat opravné položky. Obec je 100% vlastníkem sro a také má s ním od roku 2000 smlouvu o sdružení, kde má obec 75% a sro 25%, účetnictví pro sdružení vede sro. Na účet 351 účtuji každý měsíc splátku jistiny hypotečního úvěru a 1x ročně k datu podání daňového přiznání sro podíl na zisku sdružení. V roce 2010 jsem opravnou položku k účtu 351 neudělala, ani audit to nezjistil. Letos bych jí dopočítala, za rok 2010 jí budu muset naúčtovat na účet 408 nebo 406? Opravná položka k účtu 351 se účtuje na účet 197 (ten jsem našla v účtové osnově) nebo na účet 196, ten mám ve směrnici o opravných položkách stažené od vás?

Obávám se, že sice na účtu 351 evidujete pohledávku, ale z dotazu nevyplývá, že je to pohledávka po splatnosti. Jsem přesvědčena o tom, že byste zde opravnou položku účtovat neměla, protože se nejedná o pohledávky po splatnosti - tedy přesvědčena - odhaduji dle popisu využití účtu v dotazu. K OP musí být podmínka pohledávky po splatnosti splněna.

Naše DSO dostalo dotaci z ROP od Reg.rady soudržnosti na projekt Marketing cest. ruchu Kokořínska. Tento projekt je společným projektem DSO a Konferenčního centra AV ČR-zámek Liblice, což je veřejně výzkumná instituce a je uzavřena partnerská smlouva. Jedná se o dotaci investiční /webkamera,film/ i neinvestiční. DSO zřídil podúčet ke svému ZBÚ na financování této akce, všechny fin. operace půjdou přes účetnictví DSO. Dotace bude proplacena na základě uhrazených faktur ve 3 splátkách. V rámci předfinancování celé akce bude DSO i Konfer.centr.AV zasílat finanční prostředky na tento podúčet a až přijde splátka dotace, bude poměrná část přeposlána jak na účet ZBÚ DSO, tak AV. Prosím o radu: 1/ jak zaúčtovat příjmy - předfinanc.projektu od Konfer.centr.AV /DSO bude asi přes pol. 4134 a ú 262/ 2/ jak zaúčtovat převod části dotace na účty DSO a Konfer.centr.AV - výdej na podúčtu dotace a příjem na ZBÚ DSO? Mnohokrát děkuji za jakoukoli pomoc.

I když je partnerská smlouva, tak by měl být někdo určen jako příjemce dotace. Tedy budu předpokládat, že příjemcem dotace bude DSO.

1. Převod na účet pro administraci projektu od DSO - opravdu jen přes konsolidační položky: zvolíme AU k účtu projektu, zde např. 8

MD 262 / 231.xx 6330 5345 D a příjem na účet projektu 231.8. 4134 MD / 262 D.

2. příjem peněz od AV na předfinancování by měl být správně jako přijatá návratná finační výpomoc, (je potřeba schválit orgány svazku její přijetí) 231.8.  8113  MD / 326 D.

3. Všechny faktury (i od AV) by měly jít přes vaše účetnictví 5xxx / 3xx  nebo 042 / 3xxx a přes  účet 231. 8 při úhradě, při úhradě by se měly členit do nástroje a zdroje a případně UZ. Pokud vzniká náklad AV, tak by přijatá faktura mohla být jako přefakturace od AV. Partner je zpravidla v režimu, že příjemce dotace partnerovi nahrazuje náklady v souvislostí s dotací.

4. Rovněž přijatá dotace by měla jít do účetnictví DSO na 672, případně 403.

Pak by asi mělo na základě žádosti k projektu dojít k nějakému vypořádání s AV.  Ve výši vlastních zdrojů AV, kterým by měly krýt výdaje nad dotaci ,  by se mělo jednat o přijatý transfer, pro vás rovněž 672 a položku 2324. Pokud z majetku z dotace má dojít k převodu majetku na AV, tak vyřadíte z účtu 02x, podíl z 403, zbytek z 401 a oni zařadí (jedná se o vybranou účetní jednotku).

Z dotací pak vrátíte AV předfinancování zápisem 326 MD / 231 8114.

Píšete "jakoukoliv radu". Zvolila jsem variantu příjemce dotace, ze smlouvy však může opravdu vyplývat, že partner má svoje náklady a svůj podíl na dotaci, vy jen společně spravujete. Pak by se spíše vše protáčelo přes pohledávky a závazky - což by situaci i vyúčtování dotace mohlo hodně komplikovat. Asi stejně bude nejlepší, když mi na mail iva@obecuctuje.cz pošlete smlouvu o dotaci  a smlouvu s pratnerem, aby bylo dobře nastaveno.

Obec z části doplácí za občany stočné. Faktura zní - doúčtování stočného za odběratele. Je správné toto účtovat jako službu 5169 nebo 5192 - poskytnuté neinvestiční příspěvky? Dále mám ještě jeden problém ohledně odpadů. Obec nevybírá paušál, ale prodává jednotlivé známky na vývoz - týdenní, měsíční, 14 denní. S občany žádnou smlouvu na vývoz odpadu uzavřenou nemáme. Já jsem v loňském roce využiĺa způsob přeprodeje z toho důvodu, že příslušný FÚ mi jednoznačně neřekl, zda příjem za odpad spadá do základu daně DPH či nikoliv. Mohu pro klid duše využít přeprodeje i v letošním roce?

K té první části dotazu  - to se opravdu jeví jako veřejná podpora - tedy na účet 572 a položku doporučuji 5499.

Ohledně odpadů - nejsem si zcela jistá, zda se touto formou úhrad za odpad vejdete do zákona o odpadech (toto by měla vyhláška dle §17a "oprávnit"), zcela jistá jsem si však tím, že z hlediska DPH se  u komunálního odpadu (domácnosti) jedná o veřejnou správu, tedy není předmětem DPH, i když budete účtovat jako výnos. Myslím si však, že účtování formou přeprodeje lze využít i nadále, musí být dodržen předpoklad, že vyberete méně, nebo max. stejně, kolik za svoz, likvidaci atd. zaplatíte.  

1.máme zrekultivovanou skládku za cca 13milionů, dali jsme 200let odpisování a zůstatkovou hodnoru 50%, může to tak být, nemůže mi to někdo napadnout tu hodnotu v účetnictví ? Není potřeba tvořit opravnou položku ? 2. ještě mám dotaz, zda v případě, že jsme doúčtovali k 31.12.2011 dotace zhruba do roku 2003 na 403, je správně zaúčtováno MD 401 D403 ?

1. Může to tak být, není potřeba tvořit opravnou položku. Postup je zcela v souladu s mým názorem na charakter majetku.

2. Ano, zcela v pořádku.