Dotazy

Potřebuji,prosím, poradit s účtováním RH. V r.2010 jsme byty, které byly určeny k prodeji, přeceňovali RH (na zákl. znal.posudků). Zaúčtovali jsme navýšení (021/407). 1/ Byty se prodávaly stávajícím nájemníkům za 55% odhad.ceny. Jak mám účtovat nyní? 407/549 v navýšení RH , 553/021 v prodejní ceně, úč.021 bude mít ještě zůstatek,kam s ním? 2/Dále zůstaly neprodané byty, kde jsou nájemníky staří občané (na dožití). Tyto byty se zatím prodávat nebudou, ale záměr města byty prodat, trvá. 3/Na jiné byty byly sepsány KS, zaplaceny zálohy, ale prodej se neuskutečnil (smlouva je tedy neplatná, zálohy propadly). Měli jsme zaúčtováno i na 311, zůstane jako pohledávka a jak s opravnými položkami? 4/Pak se prodaly volné byty, kde se kupní/prodejní cena odvíjela od odhadní ceny, která byla stanovena jako základní a obálkovou metodou-kdo zaplatí nejvíc, tomu se byt prodá. Celé mi to připadá komplikované a nevím (proboha) jak tyto případy zaúčtovat vzhledem k RH a k oprávkám?

1. 553/021 v ceně reálné hodnoty ( ne v prodejní ceně), a zrušení rozdílu z ocenění  407/664 (postup od roku 2012). Kontrola správnosti - rozdíl 553-664 = původní ocenění na 021 před přeceněním RH. Kdyby se cena snižovala, pak 553+564 (564/407)= původní ocenění. Co nejdříve na RH od 2012 udělám příklady do dokumentů ke stažení.

2. Kde záměr prodeje trvá, tak nechte přeceněno.

3. Když se prodej neuskutečnil, tak by se měl předpis pohledávky odúčtovat, není to odpis pohledávky, správně je spíše minus 311 MD / 646 D. Propadlé zálohy jsou však vaším výnosem, lze zaúčtovat např. 324/649

4. Tam se postupuje u vyřazení stejně jako u bodu 1, pokud byly také přeceněny RH.

Když mají na Dal 374 zůstat pohledávky, jak tam dostanu dosud neuhrazené pohledávky z roku 2010, které byly účtovány v 2010 do nákladů? přes VH?

Účet 374 má zůstatek tvořený rozdílem mezi přijatým SD k vyplacení na straně dotace nebo vratek běžného roku a skutečně vyplacenými dávkami příjemci. Takže na 374 je buď závazek ze zálohy - ve výši, co se má vrátit státu nebo na str. MD pohledávka, kolik má stát na SD doplatit. Pokud máte nějaké pohledávky z vratek SD, které byly vyplaceny v roce 2010 zápisem 572 (nebo 549) MD / 231, tak by se tyto pohledávky měly evidovat jen mimoúčetně, v operativní evidenci k agendě SD. Až když občan vrátí vratku, tak 231/374 a její poslání SR bude zase jen 374/231. Nevím však, zda jsem obsah dotazu pochopila dobře.

Můžete mi prosím Vás objasnit účet 324, už jsem přečetla některé Vaše odpovědi, konzultovala jsem to asi se třemi účetními v okolních obcích, každá účtuje jinak. Vybíráme zálohy na služby, máme tento účet na konci roku účtovat 324/602, nebo udělat inventuru a vytvořit dohodnou položku 388/602, na výdaje (např.elektřina) máme vyúčtování k 31.12., tam dohadu nemusíme dělat. K tomu došlo v roce 2011 k převedení přeplatků a nedoplatků z vyúčtování na účty 911 a 999, nevíme,zda účtování nechat, či přeúčtovat na jiné účty.

Na účtu 324 by se měly přijaté zálohy evidovat až do doby, dokud nejsou zálohy na služby vyúčtované nájemníkům. Až když se vyúčtují, tak se předepíše pohledávka 311.xx MD/ zúčtuje se 388 a případně rozdíl +/-602 a pak se zúčtuje záloha (zápočet pohledávky se závazkem z přijaté zálohy): 324/311. Takže správně je nechat 324, pokud ještě není vyúčtování, a zaúčtovat 388/602. Toto je však jen v případě, že účtujete o nákladech a výnosech ze služeb k nájemnému, je ještě možné zvolit režim přeprodeje, tam se pak na náklady a výnosy neúčtuje. Postup je v dokumentu ke stažení - 2010 Služby k nájemnému přeprodej".

K té podrozvaze - asi se jednalo o převod neuhrazených pohledávek pro nedobytnost, pokud vám nešlo o odpis pohledávek, ale došlo k nějaké chybě, tak je potřeba zase zavést zpátky na 311 - nedoplatky, na 324 přeplatky - zde si odpovědí nejsem moc jistá, moc nerozumím, co se u vás ohledně vyúčtování dělo, když bylo převedeno do podrozvahy, to se radši ještě ozvěte. Vrácení na účty rozvahy by bylo (asi)  -557MD/ 311 MD, 557 MD / 324 D. (Ale opravdu jen odhaduji).

Marně hledám v dotazech, asi moc obcí ještě neúčtuje rok 2012, já už ano. Zjistila jsem, že jsou nějaké změny v účtové osnově... kampak se budou účtovat daňové příjmy obcí?

Mrkněte na aktualitu z 25.1. na hlavní stránce obec účtuje. V roce 2012 na účty 68x, co bylo 3, bude letos 8, např. vloni 631, letos 681... 

V letošním roce jsme dostaly dotaci na kanalizaci. Účtujem: Evropský podíl 54515825, Státní podíl 54190877 a vlastní zdroje 541. V roce 2011 máme ještě zaplacené faktury, které spadají do uznatelných nákladů, ale do žádosti o platbu na SFŽP půjdou až v roce 2012. Nevím, zda máme tyto faktury mít označené NZ UZ již v roce 2011 nebo neoznačovat. V roce 2012 k nim už ale zpětně NZ UZ nedostanu.

Označovat k datu výdaje, bez ohledu, kdy půjde žádost o platbu. Výdaje k projektům spolufinancovaným EU se označují NZ od data schválení smlouvy nebo rozhodnutí, a to dokonce od 1.1. toho roku, kdy ke schválení došlo, pokud výdaje vznikly již před schválením.

Dobrý den, velice bych prosila o radu, nevím kam mám zařadit velký letecký snímek v hodnotě 65.563,-Kč a dále krytý náhon (je z betonu) je součástí nezpevněného náhonu, který vede z potoka k požární nádrži nevím jestli by mohlo být 21.53.41 vodní díla pro zavlažování.

Pokud se jedná u leteckého snímku o charakter fotografie - obrazu - bude někde viset, tak je to samostatná movitá věc - 58.11.16 ÚOS II

Náhon - souhlas.

Zaúčtovala jsem oprávky budov MD406X081,oprávky majetku MD406X082 JE TO SPRÁVNĚ?v rozvaze danou částku mám v korekcích, korekce je v plusu a nemá být mínusová?V korekcích mám i zakoupení PC 028/088 a 018/078 je to v pořádku, všechny účty z inventarizuji(078,088,081,082),nemám korekce nějak více rozlišit? Je toto účtování v pořádku,mám účtovat na oprávky i PC a programy?

Vypadá to správně, korekce se vykazuje v kladné hodnotě, že je to snížení vyjadřuje slovo korekce. DDHM se opravdu dává rovnou do oprávek a bude také v sloupci korekce - 028/088 a 018/078 - to je dobře. Není potřeba účetně oprávky více rozlišovat - to je zajištěno na jednotlivých odpisových plánech. Otázkou však je příloha v bodě G - zda bez analytiky bude umět SW přílohu vyplnit v sloupci korekce. Pak by asi musela být analytika 081.100, 081.200 atd. To je vhodné u dodavatele SW ověřit, jaký si dal požadavek na závaznou analytiku.  

Obec podepsala v prosinci 2011 kupní smlouvu na prodej pozemku, dostala v prosinci i zaplaceno. Návrh na vklad byl do katastru podán v lednu 2012. Prosím o pomoc se zaúčtováním, případně zda je nutno toto okomentovat do přílohy.

Není potřeba okomentovat v příloze, ale vhodné jen zaúčtovat do 2011 jako zálohu a předpis a výnos by opravdu měl být až k datu podání návrhu na vklad, tj. v roce 2012. Tedy je potřeba opravit zápisy roku 2011 a zaúčtovat příjem z prodeje jen 231 3636 3111 MD / 324 D. V roce 2012 pak k datu podání návrhu na vklad: 311/647 a 324/311 a vyřadit pozemek 554/031.

Prosím o radu. obdrželi jsme vyúčtování el.en.k 31.12.2011 : spotřeba 7248,- , odečtené zálohy 9390, přeplatek 2142,- Kč. V r.2011 nám však bylo inkasn.přikazem strženo pouze 2 x 3130,-(6260,-), poslední záloha 3.130,- kč je stržena až v lednu. Naúčt. jsem to do období 12/2011 takto: MD 502 ……. 7248 MD 314 .....- 6260 D 321 .....- 2142 D 389 ..... 3130 , ale nejsem si vůbec jistá.

Mělo by to vypadat takto: 502 MD - 7248,- / 321 D  - 7248,- , pak zúčtování zálohy: 321/314 ve výši 7248. Na záloze na 314 MD mělo zůstat 2142,-. Účet záloh - tedy pohledávky 314 se vyrovná po přijetí přeplatku 231 + RS MD / 314 D.

A teď - stržení zálohy k lednu - stav k 31.12.2011 bude tedy ve výši závazku , tedy rozdíl 7248-6260=988 Kč - to zůstane na 321.  V lednu k datu stržení zálohy zaúčtujete 314/231 a zároveň ve výši 988 Kč zase zápočet na závazek - 321/314. Tím zůstane na zálohách výše přeplatku, který bude zaslán - tj. 2142. Ale tedy až v lednu 2012.

Je potřeba si to takto rozepsat na vyúčtovací  faktuře - aby bylo jasné, proč k vyúčtovací faktuře zaúčtujete jen zálohu 6260,  a ne 9390, , jak je uvedeno na faktuře. Pak si udělejte kopii faktury s tímto popisem a přiložte ji k dokladu z ledna, kdy budete dělat to zúčtování poslední zálohy ve výši 988 Kč.  Šlo by ještě udělat zápis 314/383 ve výši poslední zálohy a ke dni stržení zálohy 383/231, ale toto, co jsem navrhla mi připadá průhlednější.

Obracím se na Vás s prosbou,jak správně účtovat o příkazní smlouvě. Příkazce - Město, Příkazník- Obchodní společnost s.r.o.,které je město 100% vlastník a zakladatel. Předmětem smlouvy je správa domovního a bytového fondu,kulturní zařízení,místní komunikace,veřejné osvětlení,údržba zeleně,odchyt psů... atd. O každé činnosti předloží společnost městu pravidelně čtvrletně vyúčtování. V závěrečném ustanovení se píše, že město může poskytnout příkazníkovi přiměřenou zálohu. Fakturace ze stramy společnosti nebudou probíhat - pouze vyúčtování. Opravdu se nevím rady,jak o této věci účtovat, jak se promítne vyúčtování a jak zálohy.

Příkazní smlouvou se zavazuje příkazník, že pro příkazce obstará nějakou věc nebo vykoná jinou činnost. § 727 Příkazník je povinen podat příkazci na jeho žádost všechny zprávy o postupu plnění příkazu a převést na příkazce všechen užitek z provedeného příkazu; po provedení příkazu předloží příkazci vyúčtování.
 
Povinnosti příkazce
 
§ 728 [Komentář]

 Příkazce je povinen, není-li jinak dohodnuto, poskytnout příkazníkovi předem na jeho žádost přiměřené prostředky, nezbytné ke splnění příkazu a nahradit příkazníkovi potřebné a užitečné náklady, vynaložené při provádění příkazu, a to i když se výsledek nedostavil.

Budete tedy o tom účtovat jako o vašich nákladech. Záloha bude 314/231 a vyúčtování půjde do 501,511,518, 502.../321 D - jakoby budete mít jedno vyúčtování na x činností, místo spousty faktur jen jednu a to od příkazce, což bude vyúčtování, kde vám poví , co vaším jménem na svůj účet všechno zajistil.  Z hlediska rozpočtové skladby je asi nejvhodnější si udělat nějaký rozvrh výdajů, co kam půjde a zálohu na rozpočtovou skladbu rozúčtovat. S ohledem na ustanovení předpisu k příkazní smlouvě již výši zálohy nemusí nikdo schvalovat - měla by se však řídit rozpočtem.

Dobrý den, prosím o stanovisko: - obec nechala vypracovat geometrický plán, kterým se původní pozemek rozdělil na několik nových menších - tento nový malý pozemek, který ale není k 31.12. evidován v KN (geometrický plán nebyl dosud na KN podán) bude v roce 2012 prodán, v r. 2011 uhrazena kupujícím záloha, máme na účtě 324 - mohu ocenit reálnou hodnotou k 31.12.2011 tento vydělený pozemek, když ho vlastně nemáme v majetku (majetková evidence dle LV - bude původní velký pozemek s původní celou výměrou) Druhý podobný případ, přecenila jsem při prodeji reálnou hodnotou, ovšem GP ani kupní smlouva neprošly KN: kupní smlouva i s GP byla podána na KN v roce 2011, ovšem dozvěděla jsem se nyní, že návrh na vklad měl právní vady, byl celý vrácen, znovu bude podán až v roce 2012: mohu nechat přecenění reálnou hodnotou v roce 2011, uhrazená částka za pozemek bude na účtě 324, ale tržba, kterou účtuji 311/647 zruším účtování v roce 2011? a provedu toto účtování do výnosů až s novým návrhem na vklad až v r.2012? Předem velice děkuji. Nejsem si totiž jistá, jak k tomu přistoupí paní auditorky, přeceňovat reálnou hodnotou pozemek, který není na LV...

1. Přecenit RH lze až k majetku, před zápisem na LV nelze. Přecenění se musí vázat k majetku , který je identifikovaný.

2. Přesně jak sama píšete, nechat ocenění RH, dát na zálohu příjem, zrušit pohledávku a výnos do roku 2011 a znovu předepsat 2012, pak zúčtovat zálohu. A také až 2012 vyřadíte pozemek a 407. (2012: 311/647, 324/311,  554/031 a 407/664)

Máme majetek, který je starý a po dooprávkování má už hodnotu 5% ze vstupní hodnoty (pořizovací). Na 5% jsme se zastavili, i když by oprávky byly vyšší. Jak je to s odpisy v 2012? Odepisovat budeme majetek měsíčně. To znamená k 31.1.2012 již budu poprvé účtovat o odpisech. Dle našeho daňového poradce bych měla odepisovat majetek dále i pod hranici 5%. Já tvrdím, že ne a nedokáži argumentovat proč. Dokážete mi vysvětlit, jak to tedy je?

Majetek se pod hranici zbytkové hodnoty účetně již odpisovat nebude! To nelze - musí platit: vstupní ocenění - minus oprávky = hodnota netto = min. zbytková hodnota.

Ale daňově se odpisuje až do nuly, to je však odpis mimoúčetní. Možná, že jde jen o nedorozumění, o jaký odpis se jedná. Účetní odpis může mít jinou vstupní cenu než majetek pro daňové odpisování a určitě také jinou roční odpisovou sazbu.

Jsme plátci DPH a pronajímáme část obecního úřadu plátci DPH. V roce 2011 tvořím dohadnou položku na el.energii ve výši záloh E.ON. MD 502/D 389. DPH se nedáváme na odpočet a dohadnou položku tvořím ve výši včetně DPH. Mohu? Mohu na konci roku vytvořit dohadnou položku na přefakturaci nájemci MD-502/ MD 388? Mohu v případě přefakturace MD 311/ D388,602 v roce 2012 při úhradě použít také položku 5154 mínusem? Nevím si rady, zda mohu kombinovat účet 602 a položku 5154.

Dohada na přefakturaci musí být 388/602. Pokud jste plátci DPH, tak musíte odvést DPH z přefakturace a pak je škoda nedělat odpočet. Jinak byste museli vést v režimu přeprodeje a naúčtovat na náklady a výnosy, ale jen přes pohledávku (místo nákladu přímo pohledávku za nájemníkem), což by však bylo pro nájemníka hodně nevýhodné, protože by si nemohl uplatnit DPH z energií - zdražili byste mu pronájem.

Lze kombinovat účet 602 a položku minus 5154 - zcela v pořádku, nic proti ničemu. Obvyklý postup.

Teď jsem si přečetla Vaši odpověď z 18.1.2012 k tématu DUZP u faktur došlých po 1.1.2012 a chci se zeptat, jestli to mám dobře já, protože nám dal pokyn náš dodavatel programu a to, že máme tyto faktury účtovat: SU 5XX-pouze DZ/389 (ale já dávám 383) do roku 2011 a v roku 2012 se bude účtovat: 383/321-DZ a 343 xx/321. Ve Vaší odpovědi jsem se dočetla, že je to proti 321. Co je správně? V metodice Jihočeského kraje jsem se dočetla, že se nemusí předepisovat do roku 2011 daň za obec. Je to správně? A ještě jsem se chtěla zeptat, jestli nebudete vydávat nějaký souhrn kontrolních vazeb.

Váš postup je možný, lze dělat takto, 383 je vhodnější než 389 tam, kde znám přesně částku. Je totiž možné, že v případě, že byste účtovala i daň do roku 2011 by váš SW neuměl udělat přiznání ke správnému období. Tedy se spíše jedná o technické řešení účtování v návaznosti na přiznání k DPH.

Já si myslím, že daň za obec se předepsat musí, že obsahové vymezení účtu 591 je jasné.

Kontrolní vazby - nejste první, kdo si o ně říká, ale bohužel, nevím jaké mám udělat. Již mi položky RS nenavazují na skoro žádné SU, variant rozdílů je již mnohem více než vloni (např. FÚ dělaly zápočty na  daně, tak ani 11xx nebudou souhlasit na 63x, takže k tomu letos nemám odvahu, abych vám nepřidělala zbytečnou práci). Určitě chápu, že je nepříjemné být v nejistotě, zda máte vše dobře, ale je hodně věcí, které jednoduše zkontrolovat nejdou. Doporučuji dokument ke stažení 2011 TRANSFERY - kontrola k 31.12.2011

Dobrý den, musí inventarizační komise provádět fyzickou inventarizaci dle účtů ( 022 028 atd. ) nebo může kontrolovat i podle umístění ( např. celý OÚ, KD, knihovna, hasička opět s veškerým majetkem, který je zde umístěn ) ?

Lze samozřejmě dle umístění, ale každý účet zvlášť. Nesmí být již jen soupis, co kde je umístěno a součet za všechno celkem, ale musí být soupis, co kde je umístěno a součet po účtech. Např. knihovna - 022  - vypsané části (jednotlivé majetky a celkem, 028  části a celkem..., úřad 021části a  celkem, 022 části a  celkem, 028 části a  celkem... 902 celkem ...