Dotazy

Mám dotaz, doslechla jsem se že podle vyhláška je povinnost inventarizovat vše, co je v účtové osnově i když se na účtech vůbec neúčtovalo Je to povinnost? Vždy se dělala inventura na účty v rozvaze.A zda proškolení musí být provedeno jen u členů inv. komise nebo i u zaměstnanců a osob odpovědných za majetek?

Někdo to tak vykládá, na dotaz, zda se inventují nulové účty MF řeklo ano. Ano - inventují - ale není na ně soupis.   Když děláte inventarizaci, a nic jinde nezjistíte, tak jste vlastně nulové položky zinventovali. Aby byli všichni spokojení, tak bych k rekapitulaci (závěrečné zprávě) uvedla text: Fyzickou a dokladovou inventurou nebyl zjištěn obsah jiných účtů aktiv a pasiv, než které jsou v rekapitulaci uvedeny.  

§3, odst. 3 - požaduje proškolení zaměstnanců a osob, které zajišťují provedení inventarizace. Mimochodem - já zastávám názor, že osoba odpovědná za majetek by měla být členem inventarizační komise vždy, že bez ní není možné inventuru řádně provést - je pak i problém s odpovědností. Např. někdo zjistí něco, osoba odpovědná za majetek řekne, že se mýlí, že ten majetek tam je - co s tím pak?

V roce 2011 jsme od FÚ obdrželi 3 platby - nadměrný odpočet DPH. Zaúčtovala jsem: 231 30 MD: 6399/5362, D:343 40. Je správně, když ve výkazu FIN je ve výdajové části celková částka minusem (může to tam tak zůstat???) nebo je to účtování celé špatně??? Nemělo by se to objevit někdev příjmové části??? Prosím o radu, jak správně zaúčtovat.

Zaúčtovala jste správně, dle vyhlášky k  RS od 2012 se již nadměrný odpočet  na 2222 nedává, v důvodové zprávě je přímo uvedeno, že je správně na 5362 s minusem a že to nevadí. Až Vám přijde knížka - tak si to tam najdete u změny položky 2222. Nic neměnit -vše je dobře.

V roce 2010 jsem zaúčtovala opravné položky k pohledávkám 5 325,- na 556/194. V roce 2011 byly tyto pohledávky uhrazeny , tak jsem zrušila opravné položky 5325,- zápisem 194/556. Nové opravné položky k 31.12.2011 jsou 2396,- 556/194. Zůstatek účtu 556 je -2929,-. Je to správně? Může být zůstatek účtu 556 mínusový?

Je to správně, může být 556 minusový (zůstatek D). Účtujete zcela v souladu s CUS 706 - můžete být klidná, k tomu bude docházet často.

31.1.2011 došlo k převodu majetku hasičům z MV ve výši 159 300,-Kč. Byl to soubor ochranných pomůcek pro hasiče. Bývalá paní účetní zaúčtovala 028/401, tudíž účet 028 a 088 není shodný. Jaký je v tomto případě správný postup? Dále vyřadila 2 ks přívěsných stříkaček a to 088/022 a tu druhou 401/022. Důvod proč bylo takto vyřazeno nevím. Můžete mi prosím poradit, zda a jak mám opravit?

DDHM se vyřazuje vždy 088/028. Je třeba opravit.

Určitě se nedá vyřadit 088/022 - 088 jsou oprávky k účtu 028, to nelze spolu kombinovat. Jak vyřadit mohu řici, jen když mi řeknete důvod vyřazení. Jestli také dar hasičům - občanskému sdružení, pak je to 543 MD / 022 D (v roce 2011 - po dooprávkování a zahájení odpisování to již bude 543/082 a 082/022 od roku 2012). Pokud jiný důvod: likvidace 551/022, škoda 547/022, prodej 553/022. Případně část nákladů minulých let - opotřebení před vyřazením - 406 MD , 5xx MD / 022 D.  

Obec - plátce DPH Nájmy z bytů, nebytových prostor = ekonomická činnost. Dotaz č.1: Pokud vyměníme plynový kotel v bytě, jedná se o revers charge? Dotaz č.2: Provedena oprava plynového topidla v pronajatém nebytovém prostoru (neplátci) ...myslím, že se jedná o revers charge....kdy odvézt daň? ...datum uskutečnění plnění je 3.1.2012....domnívám se , že v DP za I.čtvr.2012

1. Ano

2. Ano, v DP za I.Q.2011

Přeji pěkný den, vím, že už toho bylo řečeno hodně o vypořádání dotací k 31.12.2011, ale nějak z toho pořád nejsem moudrá. Dostali jsme investiční dotaci z FROM ve výši 900.000 Kč. Při schválení dotace krajem jsem účtovala na podrozvahu 942/999 - nevím zda nakonec nemá být 943 neb celou částku nám v loňském roce neproplatili (propláceli nám zálohově na základě dílčích plnění), ale to jsem na začátku netušila. Nicméně vyúčtování a záverečná zpráva byla odevzdána v 10/2011. Při každé přijaté platbě jsem účtovala 231 pol. 4222/374 a zároveň odúčtovala z podrozvahy 999/942. Nakonec mi na podrozvaze na MD 942 zbylo 225.000 Kč (částka, kterou nám kraj zaplatí až letos) na D 374 675.000 Kč (částka krajem již zaplacená v roce 2011). Jak mám, prosím, účtovat dál? Musím účtovat o dohadě (ve výši 225.000 Kč?), když kromě zbývajících peněz z kraje proběhlo vyúčtování i závěrečná zpráva v roce 2011?

Pokud již předpokládáte, že vám kraj z dotace nic "neukrojí", lze považovat za vypořádanou dotaci a zaúčtovat již do rozvahy: 348 MD / 403 D, zúčtování záloh 374/348 - zůstane na 348 - pohledávka za krajem 225 tis. Kč. A odúčtovat zbytek z podrozvahy, aby 942 k této dotaci byla nulová. (Když ukrojí, nic se neděje, příští rok opravíme předpis -346/-403 a opravíme na kartě).

Pokud si myslíte, že určitě "ukrojí", udělejte jen ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace dohadu 388/403 a podrozvahu přehoďte na 943 (999/942 a 943/999).

Až bude dotace přiznána v roce 2012 zaúčtujete 348/388 a +/- 403, zúčtování zálohy 374/348, doplatek 231 4222 MD / 348 D a k datu předpisu na 348 vyřadit zbytek z podrozvahy na 943.

Prosím o radu jak opravit chybu která bohužel vznikla v roce 2010 při zůčtování záloh za rok 2009/2010 byla zaúčtovaná bohužel vyšší částka než měla být 321/314 a 502/302 o 100.000,- a teď mi bohužel tato částka na 314 chybí. takže když z inventarizuji účet 314 tak je tam méně než má být.... a ještě bych Vás chtěla poprosit o radu...každý rok platíme nájem za pozemek pozemkovému fondu, částka je 200,- každý rok je stále stejná. Bylo mi řečeno, že mám zaúčtovat na podrozvahu 974/999, když je stále opakující se... Má to tak opravdu být?

Místo 302 má být 389? Nebo 314?

1. Zálohu 314 vraťte zápisem 314 MD / -502 MD - §69, oprava na účtech, kde byla v minulých letech chyba.

2. Ne, na podrozvahu se nevýznamné neúčtuje. CUS 701.

Platíme zálohově CÚ za odběr vody 314/2369 2329,záloha 4x ročně a vyúčtování je až příští rok. Myslím,že by měl být i zápis 389/549,v roce 2010 jsem takto neúčtovala,pouze na 314 a v roce 2011 jsem dala celkovou částku vyúčtování záloh do nákladů (549-347,347-314) - je to správně zaúčtované?Potřebuji poradit, jak to správně účtovat.Je to správné účtovat na 389?Energii samozřejmě mám 314/389.

Za odběr podzemní vody:

záloha např.: 314 MD / 231 3739 pol. 5365 D. Náklady dohada, lze ve výši záloh: 538 MD / 389 D. Vyúčtování v roce 2012 - 389 MD  a +/- 538 MD/ 347 D  v rozdílu od dohady a zúčtování zálohy 314/348 (347). Omlouvám se, ale dotaz je mi trochu nesrozumitelný.

Položku 5365 volím dle výnosového určení plateb (poplatků) za odběr  podzemní vody je 50% kraj a 5O % SFŽP, proto je možný závazek 349 i 347.

V září r.2011 měl jeden náš zastupitel životní výročí a na základě směrnice obce dostal dar v hodnotě 1000,-- Kč. Zjistila jsem však při kontrole SF, že jsem tuto částku chybně převedla z tohoto našeho účtu na běžný účet a účtovala o tomto daru jako o daru ze SF. Opravila jsem tedy výdaj opravným dokladem: účet 543/ 231 10 par.6112 pol.5194 1000,-- Příjem převedených peněz na účtě jsem nechala tak, jak byl zaúčtován: 231 10 par.6171 5499 minus 1000,-- D 262 1000,-- D (SF účtuji takto: 262/236 a 419/401) Tady si nejsem jistá položkou. Normálně minusuji předepsané náklady, ale pokud se jedná o přijatou zálohu na r.2012, zřejmě by to měla být nějaká příjmová položka? Zůstává mě však nyní 1000,-- Kč ze SF na BÚ, které použiji v lednu na úhradu penzijního připojištění. Znamená to tedy, že musím vykázat přijatou zálohu? Zaúčtovala jsem 381/324. Nejsem si však už moc jistá v tom, jak budu postupovat v lednu r. 2012: - pak převedu místo 4000 Kč na penzijní připojištění 3000,-- a chybějící 1000,-- už pak jenom odúčtuji 324/381?, předpis v nákladech je vytvořen při počítání mezd. Trochu jsem se do toho zamotala a nevím, jestli uvažuji správně...

Není třeba účtovat vůbec, nejedná se o náklad příštích období, nedošlo k úbytku peněz, jen k převodu mezi fondy. Jestli chcete nějak zobrazit, že jste si převedli z fondu dřív, než jste měli, tak:

Závazek ZBÚ vůči fondu: 401 MD / 395.xx D. Pohledávku fondu vůči ZBÚ 395.yy  MD/ 419 D. Příští rok již jen započtete: 395/395 a 419/401.

Dnes už posílám 2. dotaz, ale vrtá mi v hlavě ještě jeden problém. Letos jsme schválili vnitřní směrnici o odpisu pohledávek. Máme v ní uvedeno, že ÚJ provede odpis neuhrazených poheldávek poplatků vyplývajících z obecně závazných vyhlášek, vždy k 31.12. daného roku do podrozvahové evidence na syntetický účet 911 s analytickým členěním dle příslušných let. Udělali jsme to, abychom se vyhli případnému účtování OP na účtech 315, ale nejsem si teď jistá, zda-li je to opravdu takto možné. V inventuře mám tedy na 315 KS nulové.... Neobešli jsme to tak trochu moc?

No, to jste tedy obešli tak trochu moc. Lepší pravidlo je tak 2-3 roky staré, těžko vymahatelné, určitě ne všechny nesplacené, to si hodně poškozujete vykázání majetku. Vyřadit by se měly jen pohledávky nedobytné, těžko vymahatelné. Ale že bych mohla odcitovat předpis, který vám tuto úpravu ve směrnici neumožňuje, to tedy nenajdeme. To, kterou pohledávku považuje účetní jednotka za těžko vymahatelnou nebo nedobytnou, je jen na účetní jednotce. Ale přehánět takto, aby na 315 byl nulový zůstatek,  by se asi opravdu nemělo.

1)na účtu 377 eviduji od r. 2010 pohledávku,kterou nám mají být uhrazeny zaplacené soudní poplatky za vyhraný spor. Soud rozhodl, že poplatky zaplatí žalovaný ale na účet právníka a ten nám je potom přepošle, protože jsem mu je zaplatili. Takže vymáhání je složité. Nemá být tato pohledávka dlouhodobá? Pokud ano jak zaúčtovat. 2)V jednom dotazu jsem se dočetla, že všechny krátkodobé účty v podrozvaze musí být k 31.12. nulové. Týká se jen podrozvahy? Na účtu 949 eviduji pokutové bloky-týká se to také tohoto a pokud ano jak a kam přeúčtovat.

1) Krátkodobost a dlouhodobost pohledávky volíme při jejím vzniku, není třeba přeúčtovat.

2) Týká se jen podrozvahy a účtů, kde je uvedeno slovo krátkodobá pohledávka nebo krátkodobý závazek, jiných ne. 949 ale ano, převést na 951. Přísně zúčtovatelné tiskopisy je vhodné vést jen v mimoúčetní operativní evidenci, obsahově se moc do podrozvahových účtů nevejdou, ale zatím, že nejsou dána přesná pravidla, to asi možné je.

Dobrý den, prosím o pomoc při zaúčtování! 1) Na základě darovací smlouvy jsme obdrželi hliníkovou plastiku v zůstatkové hodnotě 40.000Kč. Budu účtovat přes 042 na účet 032 a proti jakému účtu? Musím ji ocenit reprodukční pořizovací cenou? Mám dooprávkovat a následně odepisovat? 2) Od hasičského záchranného sboru jsme smlouvou o bezúplatném převodu získaly 3 ks radiostanic, dvě v hodnotě 33.000 Kč a jednu v hodnotě 18.000 Kč. Dle informace od starosty zůstatková hodnota každé radiostanice je 15.000 Kč. Nevím, zda je mám zaúčtovat jako soubor na účet 022 nebo každou zvlášť na účet 028 (přičemž každá je umístěná někde jinde, ale aby plnily funkčnost musí být aspoň dvě, kdyby byla používaná každá zvlášť ztratilo by to význam) a proti jakému účtu? Ocením to také reprodukční pořizovací cenou? 3) Podali jsme žádost o dotaci na zateplení sportovní haly, kterou nám vypracovala firma. Fakturu, která nám od nich přišla, jsem zaúčtovala na účet 042. Jelikož ale ministerstvo změnilo podmínky (jak jinak) a pozastavilo přidělování dotací, k výše zmíněné akci nedojde, poraďte mi jak to odúčtuji z účtu 042? 4) Od mikroregionu nám přišlo oznámení o bezúplatném převodu majetku z roku 2009 v hodnotě 109.000Kč (úprava veřejného prostranství), který byl pořízení z investičního transferu ve výši 76.000 Kč. Budu to účtovat přes 042 na 021 a proti jakému účtu? Jak dostanu dotaci na účet 403? Budu to oceňovat reprodukční pořizovací cenou? A jaké datum pořízení rok 2009 nebo 2011, kdy nám byl předán? K jakému datu dooprávkuji?

1. Darovaný a bezúplatný majetek se nepořizuje přes 021. Kulturní předměty se neodpisují, zde lze bez starostí zařadit 032 MD / 401 D. Není potřeba zjišťovat RPC - u kulturních předmětů je to drahé, když dárce ocenil 40 tis., tak v té ceně lze zavést do majetku.

2. Zde bych již využila CUS 708 s ustanovením o převodu majetku mezi vybranými účetními jednotkami. Jako soubor doporučuji. Má starosta na info o zůstakové ceně nějaký doklad? Mohli bychom dle 6.3.3. CUS 708 zavést zápisem 022 MD v součtu PC, 082 D součet oprávek, zbytek na 401 D. Dooprávkování udělat jen za období od předání do konce roku.

3. 547 MD / 042 D v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., § 33, odst. 5

4. 021 MD ve výši 109 tis. Kč, 403 D ve výši 76 tis. Kč, zbytek na 401 D. Opět vycházíme již z ustanovení CUS 708 (aby nedocházelo k častým změnám metody, což poškozuje výkaznictví, kontroloři by měli aplikaci CUS 708 na tyto převody mezi vybr. účetními jednotkami v roce 2011 akceptovat - dělalo se to tak totiž vždy, a hlavně budou lepší i sumarizované výkazy za celý stát).  Datum pořízení, kdy byl majetek předán, dooprávkování za dobu užívání ve vaší účetní jednotce, to, že je majetek starý již dva roky lze uplatnit v době použitelnosti při rovnoměrném odpisu (místo 50 let např. 48 let), ale s ohledem na krátkou dobu to není až tak potřeba. (započteno na 2 dotazy). 

Jsme město s 1600 obyvateli. Zubní lékařka, která provozuje soukromou praxi, odchází do penze a prodává zařízení ordinace mladému lékaři, který bude ordinaci provozovat po ní, ale nemá dostatek prostředků na úhradu tohoto zařízení, které mu chce lékařka prodat. Proto rada města rozhodla, že z důvodu zachování zubního lékaře ve městě poskytne mladému lékaři příspěvek (ne půjčku) na pořízení tohoto vybavení, na které peníze nemá. Radní by ale chtěli udělat mezi městem a lékařem smlouvu o poskytnutí příspěvku, ve které by se lékař zavázal městu, že zde bude ordinaci provozovat po dobu 5 let a pokud stanovenou dobu nedodrží, bude příspěvek v poměrné výši vracet. Prosíme o radu, zda je takto možné postupovat (případně navrhnout jiný postup) a jak poskytnutý příspěvek zaúčtovat.

Je takto možné postupovat. Je potřeba řádně schválit zastupitelstvem výši příspěvku a pravidla poskytnutí,  i řádně smlouvu (doporučuji pro větší právní jistotu města schválit i smlouvu o poskytnutí příspěvku - viz zákon o obcích, § 85, písm. j) . Na příspěvek nahlížejte do doby splnění jako na zálohu. Lze každoročně část odpovídající smlouvě přeúčtovat do nákladů (tu část, co už nebude vracet, když nedodrží 5 let).

Zaúčtování (předpokládám že až v roce 2012) doporučuji takto:

záloha dlouhodobá: 471 (nový účet do 2012 - Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery) MD / 231 3512 pol. a) jestli bude zařízení DM, tak položka 6312, b) jestli bude zařízení provozním nákladem, tak položka 5212.  Minimis - nemělo by být vyšší než 3 mil, což asi nebude.

Pak dle výše, jak bude ve smlouvě uvedeno o poměrném vracení, tak za každý rok splnění podmínek pro poskytnutí příspěvku je potřeba převést do nákladů - pro věcnou a časovou souvislost (převod do nákladů až v pátem roce by také byla "nákladová darda" ) - 572 MD / 471 D. Jako doklad k tomuto převodu bude stačit smlouva.

V roce 2010 jsme koupili z překlenovacího úvěru bývalou budovu Policie, zařadila jsem do majetku zvlášť budovu, oplocení, vedlejší budovu, přípojku kanalizace, studny apod. V r.2011 jsme dostali na nákup budovy dotaci z Přeshraniční spolupráce. Budovu dál rekonstruujeme. Koupená budova je v majetku, dooprávkujeme a budeme odpisovat. Prosím poraďte, musím rozdělit dotaci k jednotlivému majetku tzn. budova, studna – 10.000,-Kč, oplocení, přípojka apod.? Nebo dotaci přidělit jenom budově, která je koupená za největší částku? Od jakého datumu prosím počítat dooprávkování? Myslím, že od doby nákupu, tedy zařazení do majetku v naší evidenci . Nebo od doby, kdy byla budova postavena?

Stačí dotaci přidělit jen k budově, která je pořízená za největší částku. Do roku 2011 předpisy neřeší, tak vycházíme z logiky. Dooprávkovat od doby, od kdy evidujete, ale je třeba zohlednit, že budova nebyla nová, a snížit celkovou dobu životnosti va vaší účetní jednotce, lze vycházet z data, kdy byla postavena - dobu životnosti v mém majetku  odhadnu např. 80 let  -  (2011-datum postavení budovy)... nebo ze stavu v jakém se budova nachází - zvolte rovnoměrný odpis.

Musím se znovu zeptat na ty komunikace - nějak v tom plavu :o(. Všechny komunikace, které eviduji na 031 musím dle vyhlášky 3/2008 ocenit a dát na 021 jako přebytek. A opravy, které k některým cestám byly provedeny se do ceny nezapočítávají? Jsem úplně bezradná.

Na 031 se neevidují komunikace, ale pozemky pod komunikacemi, komunikace je stavba - 021. Všechny stavby komunikací, které nemáte v majetku a jsou ve vlastnictví obce je třeba v majetku na účtu 021 evidovat. A ocenit RPC. Opravy se do ceny nezapočítávají, oprava je náklad - účet 511. Ale je povinné evidovat (mimoúčetně) v pasportu komunikací výdaje na opravy jednotlivých komunikací.