Dotazy

Prodali jsme požárnickou Avii z r. 1983 za cenu, kterou schválilo zastupitelstvo tj. 15000,-. Pořizovací cena je 187 836,-. Musíme tuto Avii přecenit reálnou hodnotou? Jestli ano, stačí laický odhad? A jak celý účet. případ zaúčtovat (smlouva je podepsaná v r. 2011, úhrada na fakturu přijde v r. 2012)?

Já osobně bych v tomto případě ještě na reálnou hodnotu nepřeceňoval - tím, že to prodáte v jednom roce od schválení záměru, tak při aplikaci z našeho pohledu správného účtování je výsledek naprosto stejný, jako když přeceňujete na reálnou hodnotu ....

Zaúčtování:

pohledávka z prodeje           MD 311/Dal 646            15 000 Kč

vyřazení z majetku:              MD 406/Dal 022 (případně ještě přes oprávky ...) - v tomto případě  se k tomu stavím tak, že asi pokud byste oprávkovali k 31. 12., tak byste dali, že je již plně oprávkovaná ...

Pokud byste měli pocit, že máte třeba nechat 5 % hodnotu "neoprávkovanou" - potom by bylo MD 406 (95% hodnoty) MD 553 (5% hodnoty)/Dal 082 a zároveň MD 082/Dal 022.

Inkaso ve 2012   - MD 231/Dal 311 ve výši 15 tis. Kč - položka 3113, par. 5512

Prosím o názorné předvedení účtování DPH např. u opravy vodovodní řadu, jenž jsme dali do pronájmu - jedná se o ekonimickou činnost. Jak si vypočtme DPH, kolik zaplatíme za danou fakturu, jak to zaúčtujeme, jak uplatníme DPH u fin.úřadu atd. Máme vést evidenci těchto fa zvlášť.

Budu předpokládat, že řešíte situaci, že si zároveň uplatňujete odpočet DPH - tedy pronajímáte s DPH na výstupu (pokud by to byl nájem od DPH osvobozený a daň si neuplatňujete, tak jen z příkladu, který popisuji vyjměte záležitosti týkající se odpočtu).

budu předpokládat, že DF je za 1 tis. Kč (cena bez DPH).

a) dodavatel vystaví DF v hodnotě 1 tis. kč - měl by uvést, že je to doklad podle §92a odst. 2 a daň má přiznat příjemce.

Zaúčtujete MD 511/Dal 321 ve výši 1000 Kč

zároveň musíte doplnit na doklad DPH ve výši 200 Kč a to zaúčtujete MD 511/Dal 343xz .

Výše uvedené musíte dostat do přiznání k DPH - konkrétně ř. 10 (první sloupec základ daně a druhý sloupec - daň).

Dále to musíte dostat do přílohy k přiznání - výpis z daňové evidence podle §92a - tedy DIČ dodavatele, DUZP, základ daně .... - posíláte elektronicky na FU.

 Protože máte zároveň odpočet DPH - zaúčtujete MD 395/Dal 395 (základ daně - 1000 Kč) a MD 343xy/Dal 511 (daň - 200 Kč)  - toto přijde na ř. 40 - první a druhý sloupec. Toto samozřejmě opět na té DF (někdo ani nepotřebuje dávat tam to 395 - pokud má společný kód pro DPH na vstupu i na výstupu)

Celkově ke kódování - to je již na vašem programu....

Dodavateli zaplatíte 1000 Kč - klasicky pol 5171 - MD 321/Dal 231.

Nyní jde o to, jak zaklasifikovat to DPH z hlediska rozpočtové skladby - MF předkládá tři teoretické varianty, nicméně využitelné dle mého názoru budou dvě (tedy napřímo s rozpočtovou skladbou či s pomocí položky 8901).

Základní logikou řešení je to (tedy doufám, že to tak skutečně bude), že odvod DPH máte dát na stejnou položku jako základní výdaj - tedy 5171, jakoby příjem z DPH pak na 5362...

Takže buď:

- při podání přiznání zaúčtujete MD 231 pol. 5362/Dal 343xy 200 Kč 

                                                  MD 343xz/Dal 231 200 Kč - pol. 5171

- nebo použijete tu 8901 - tedy již při úhradě faktury dodavateli zaúčtujete imaginární převod peněz - MD 231 8901/Dal 231 5171 ve výši 200 Kč a dále při podání přiznání :

                                                  MD 231 pol. 5362/Dal 343xy 200 Kč

                                                  MD 343xz/Dal 231 200 Kč - pol. 8901

Ještě je tam třetí teoretická možnost - s využitím spořícího účtu ....

Tady si musíte jednu z technik vybrat pro aplikaci u vašeho Města.

Prosím o nastínění podstaty nové vyhlášky o PAPU. Kraj nám zatím nic nesdělil, nic prakticky o tom nevíme a od 1.1.2012 to platí, paráda. Můžete mi to předvést názorně např. předpis fa, úhrade fa, předpis pohledávky za KO apod.

Nezlobte se, ale toto skutečně takto nemohu - to by byl popis na dvacet stránek z hlediska logiky - takže odkáži v tento moment na stránky MFČR

http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/dane_ucetni_reforma_vf_pravpred_priprav_leg.html

http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/ucetni_reforma_vf_PAP.html

Tady jsou jednotlivé záležitosti k PAP, případně Vám může pomoci také prezentace na internetu k PAP.

Základní logikou je, že v rámci jednotlivých účetních případů budou sledovány ještě tři momenty nad rámec běžného účetnictví:

a) řekněme detailnější struktura vybraných rozvahových a výsledkových účtů

b) identifikace, jakým způsobem byla určitá aktiva a pasiva nabyta (různými kódy rozčlenění, zda jsem třeba pořídil zásoby úplatně či bezúplatně, inventarizačním přebytkem, aktivací .....) či pozbyta .... - toto systémem určitých kódů

c) identifikace partnerů - tedy IČ druhých stran, se kterými je transakce prováděna (partner operace, partner aktiva) - pokud není IČ, tak určité jednotné kódy - třeba pro obyvatelstvo ...

Pokud budete chtít příklady, tak se podívejte do dokumentu MFČR "Metodika tvorby pomocného analytického přehledu" - je to v těch výše uvedených odkazech ....

Prosím o Váš názor na pozemky,v hodnotě 440 tis.Kč a jednu budovu v hodnotě asi 6 tis.Kč,vedené stále na LV 1 – což je bývalé MNV. Doposud máme tento majetek vedený v majetku obce na 031 a 021 s tím, že stále probíhal převod na LV 10001. Nyní nám bylo sděleno,že do konce roku neproběhne převod všech pozemků a výše zmíněné budovy, ale pravděpodobně až během ledna 2012 /kromě parcel,na kterých vede „ vodní tok „-kanalizace/. Mám vše ,co máme vedené na LV 1 odúčtovat z majetku obce na podrozvahu, nebo úplně vyřadit ?

Zde záleží na nabývacím titulu. Pokud k majetku máte nabývací titul k vlastnictví a je větší pravděpodobnost, že je vaší obce a zůstane ve vlastnictví obce, není správně odúčtovat, správně je ponechat v účetnictví a popsat nejistoty v existenci vlastnictvi do přílohy účetní závěrky včetně hodnot a také do inventurního soupisu. Uvést, že popsaný majetek není zapsán v LV obce, ale ještě MNV a uvést důvody, proč zatím k přepsání nedošlo.

Obec obdržela na základě smlouvy od soukromého podnikatele finanční dar na nákup has.automobilu ve výši 10 000 Kč a 1 000 Kč na nákup kancelářských potřeb. Částku 10 000 kč jsem zaúčtovala na účet 403 par. 5512, pol. 3121 a částku 1 000 Kč na účet 672, par.6171, pol.2321. je to správně?

Ano - je to naprosto v pořádku.

Obec obdržela na bankovní účet neinvestiční dotaci od Zlínského kraje na vybavení pro hasiče o obnovu lesních porostů. Výdaje máme v roce 2011. V oznámení o poskytnutí finančního příspěvku je uvedeno. Finanční prostředky jsou účelově určeny a podléhají finančnímu vypořádání obcí se Zlínským krajem za rok 2011. Prosím o kontrolu účtování. Děkuji. V roce 2011 budu účtovat 1. Podrozvaha : MD 942 / D 999.942 2. Příjem dotace: MD 231 pol.4122 ÚZ / 374 D 3. K 31.12.2011 Dohadný účet: MD 388/672 D V roce 2012 budu účtovat 1. MD 346/D 388 2. MD 999.942/D 942 3. MD 374/D 346

Pokud jste celé vyčerpali ve 2011 - tak ano - dohadná položka na 388 ve výši přijaté zálohy (pokud by to bylo méně, tak samozřejmě 388 bude nižší).

Odúčtování z podrozvahy ale udělejte již v roce 2011 ve vazbě na příjem peněžních prostředků.

Dobrý den, do opatrovnictví jsme rozhodnutím soudu získali občana. Teď v únoru nám soud přeposlal 100,- Kč přímo na náš základní účet s tím, že částka náleží opatrovanci. Nevím jak odúčtovat z hlavního ZBÚ a jak vést zvláštní pokladnu pro cizí prostředky. I důchod opatrovance nám bude chodit na asi tedy náš ZBÚ a pak budem muset přeúčtovat na tu zvláštní pokladnu. Můžete přesně popsat jak máme zaúčtovat teď těch 100,-, které máme na ZBÚ a jak pak dále účtovat na pokladně ? Na této pokladně budeme mít k 31.12.2011 zůstatek. Mohlo by to být takto ? Příjem na ZBÚ 262 10 D 100,- Kč 231 10 8901 MD 100,- Kč Odvod ze ZBÚ na pokladnu cizích prostředků 262 10 MD 100,- Kč 231 10 89 01 D 100,- Kč Příjem na popkladnu cizích prostředků 261 10 MD 100,- Kč 378 10 ? D 100,- Kč Děkuji za radu a prosím přesné zaúčtování.

Zaúčtováno máte přesně. Pokud nebude podmínkou opatrovnictví mít zvláštní účet, lze takto postupovat vždy. Výplata z pokladny bude jen 378/261. Logika účtování je asi takto: 231 8901 MD/ 378 D;262/231 8901 D při převodu na pokladnu, pokladna 261/262.

Dobrý den, v naší obci byla provedena výstavba II. etapy kanalizace. Dne 16.12.2012 jsme dostali Kolaudační souhlas. Na tuto akci jsme dostali dotaci ze SFŽP, datum vyúčtování je max. do 31.8.2012. V roce 2012 budeme ještě hradit, dle smlouvy uzavřené v roce 2010, fakturu za stavební dozor - ta bude rozdělena na dvě části - ve výši prostavěnosti díla a části po vydání kolaudačního souhlasu. Dále v roce 2012 budeme hradit zbývající poplatek za vyřízení dotace agentuře - faktura přijde po úplném ukončení administrace žádosti o dotaci. Nevím, zda mám zařadit tyto faktury k ceně pořizovaného majetku, když tyto faktury budou vystaveny až v roce 2012. Jedná se o částku asi 154.000,-Kč. Přiřadila bych je do majetku k 16.12.2011 přes dohady 042/389. Výše pořizovací ceny majetku bude mít vliv na odpisy a tím i na vodné a stočné. V příštím roce nás budou také čekat platby za věcná břemena. Děkuji za odpověď.

Pokud se týká tvorby dohadných položek - tady by se správně mělo pracovat v režimu, že druhá strana plnění poskytla ... - takže dělat dohadné položky pasivní na služby, které ještě nebyly poskytnuty jaksi nejde.

Pokud se jedná tedy o stavební dozor - pokud poslední část vystavuje ke dni kolaudačního souhlasu, tak nemám problém s tím doúčtovat MD 042/Dal 389 ke dni kolaudace a zařazovat do majetku již včetně této části.

Pokud budou dále nabíhat další náklady, které by měly vstoupit do ceny investice, tak by se mělo jednat o úpravu ceny v roce 2012 - tedy odpisy by se modifikovaly až v roce 2012 (přitom třeba já osobně pokud by mne k tomu nic nenutilo, tak náklady na financování, kam podřazuji i získání dotace, bych již do ceny investice nadával - nicméně vím, že mnohdy mne různé okolnosti nutí k jinému řešení).

Dobrý den, chtěla bych se poradit ohledně rozpočtového opatření. Rozpočet ve výdajích schvaluje OZ pouze po paragrafech. Na položky to rozepíšu až po chválení. Můžu nechat čerpání na položkách, tak jak mi vyjdou, nebo je narovnat rozp. opatřením v rámci paragrafu? A ještě nevím, jestli bych neměla dělat RO i na přesuny mezi účty. Alespoň jednou na konci roku. Takhle mi to ve fince zkresluje jak příjmy, tak i výdaje. A kdo se v tom nevyzná, tak se diví.

Není třeba dělat úpravy rozpočtu v rozpisu rozpočtu, změny rozpočtu by se měly dělat jen na základě schválených opatření zastupitelstvem nebo radou, změny, které uvádíte nikdo nemusí schvalovat, jsou v rámci schválených ukazatelů. I když by výkaz vypadal hezky, jedná se o zcela zbytečnou práci. Rozpočet po odpa se schvaluje právě proto, aby tato zbytečná práce odpadla.

Rozpočtové změny na převody mezi účty se neprovádí, výjimkou bývají převody mezi hlavním rozpočtem a fondy, ale ani tam nejsou rozpočtové změny u konsolidačních položek povinné.

ZO schválilo prodej stavby vodovodního řadu SVS, smlouva obsahuje tři dokumenty - kupní smlouvu, smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál a dohodu o započtení pohledávek. Kupní cena je vyčíslena SVS na 425 610,- Kč, ve sml. o peněž. přípl. mimo zákl. kapitál je vyčíslena částka 280 921,- Kč (obec toto vloží jako akcionář do SVS) a v dohodě o započtení vzájem. pohledávek je uveden rozdíl obou částek ve výši 144 689,- Kč - tuto částku obec 22.12. obdržela na účet. V majetku máme vod. řad v hodnotě 227 733,- Kč. Prosím o radu, jak vše proúčtovat.

Tady skutečně budete účtovat podle jednotlivých dílčích dokumentů:

a) prodej majetku - tedy pokud budeme abstrahovat o přecenění na reálnou hodnotu, tak MD 311/Dal 646 (tady jen na okraj - sice se na to neptáte, nicméně jste asi plátci DPH - pokud by se jednalo o prodej novostavby - tedy do 3 let od kolaudace, museli byste ještě řešit odvod DPH). Dále vyřazení majetku z účetnictví - tady nevím úplně, jakou máte techniku - zda účtujete v těchto případech MD 553/Dal 081 (celou cenu) a potom vyřazení MD 081/Dal 021, nebo zda uděláte ještě "dooprávkování" proti 406 (třeba 40 % pokud toto aplikujete - potom by bylo MD 406 ve výši 40% z 280291 Kč a 60 % z dané částky na 553/Dal 081 a potom již stejně).

b) příplatek mimo základní kapitál - účinností smlouvy - MD 06x (podle toho, na jakém účtu máte vlastní vklad - nevím zda 069, 062 ...)/Dal 378.

c) zápočet MD 378/Dal 311 (toto bez rozpočtové skladby ...)

d) inkaso zbývající pohledávky - MD 231/Dal 311 - toto jako klasický příjem z prodeje majetku.  

Kraj převezme od své vlastní příspěvkové organizace drobný hmotný majetek - účet 028. Jak zaúčtovat na straně kraje? 028/401 a musí být i 501/088? Anebo jen 028/088?

Jen to zaúčtujte MD 028/Dal 088.

Prosím o radu se zaúčtováním. Jsem nová účetní a nevím si rady. Pronajímáme obecní byt a každý měsíc nám nájemník kromě nájemného z bytu platí ještě zálohy na energie (voda, plyn, elektřina) přímo do pokladny ve výši 1000 Kč. Předpis zálohy účtuju: 311/324 a příjem zálohy: 231/311. Na konci roku jsou tedy zálohy ve výši 12 000 Kč. Na konci roku je spotřeba 11 479 Kč a tudíž mě vznikl přeplatek ve výši 521 Kč. Půjde mě tento přeplatek do nákladů: 231/502 §3612 a pol. 5151,5153 a 5154 nebo to bude jinak?

Ne - ten přeplatek nejde do nákladů - vy jste v situaci, kdy máte na 324 částku 12 tis. Kč, v rámci vyúčtování jste zjistili, že máte vyúčtovat 11 479 - tedy toto je pohledávkou (tady jen na okraj poznamenávám - nevím jak jednotlivé energie na vstupu účtujete - pokud je to původně na 502, tak tady zaúčtujete MD 311/Dal 502 - tedy snížení nákladů na energie ...). Zároveň proúčtujete MD 324/Dal 311 - já osobně bych vzal jen částku 11 479 Kč - tedy zbyl by zůstatek na Dal 324 ve výši 521 Kč, který bych vrátil MD 324/Dal 231. Samozřejmě vím, že většinou se udělá to, že se zúčtuje celá záloha - tedy vznikne "závazek" na 311 a potom se vrací MD 311/Dal 231.

Konečný výsledek je ale stejný.

 - pokud se týká rozpočtové skladby - předpokládám, že to vypořádání budete hradit až po skončení roku... - takže to byste již uhrazovali z položky 5909. Jinak celkově Iva Schneiderová doporučuje, abyste zálohy na služby u bytů přijímali klidně na pol. 2111 (aby se nemuselo členit neustále podle jednotlivých typů energií).

Obec obdržela účelovou neinvestiční dotaci z Ministerstva vnitra ČR 56 tis. Kč na integraci azylantů v r. 2011. Dotace je poskytnuta na úhradu čistého nájemného ve výši 40 tis. Kč a na rozvoj obce ve výši 16 tis. Kč. Dotace se účtuje předpisem do výnosů, nebo stačí zaúčtovat příjem MD 231, PO 4116, ÚZ 14336, D 374 = 56 tis. Kč. Přeposlání dotace MD378, D 231 PA 3639 (nebo 4342?) PO 5164 40 tis. Kč, ÚZ 14336 Obec použije dotaci na "rozvoj obce" zaúčtováním: předpis MD 518, D 321 úhrada FD MD 321, D 231 PA 3745, PO 5169, ÚZ 14336. Dotace podléhá zúčtování v rámci finančního vypořádání za r. 2011. Příjem dotace se dostane do výnosů letos přes časové rozlišení, nebo až v příštím roce při vypořádání?

Uvádíte, že dotace je k vypořádání letos, 2011, tedy po vypořádání za rok 2011 ještě do účetní závěrky je potřeba zaúčtovat do výnosů, 346/672, zúčtovat zálohu 374/346. Dohada se dělat nebude, bude již přímo vyúčtování. Ostatní účtování máte dobře, šikulka.

Prodali jsme 100 m2 obecního pozemku, který je v inventuře veden za cenu 2,53 Kč/m2. Obecním zastupitelstvem byla odsouhlasena prodejní cena v místě obvyklá, t.j. 400 Kč za 1 m2 a tuto částku, t.j. 40.000,00 Kč zaplatil nový majitel v hotovosti v pokladně. Prosím o radu, jak toto správně zaúčtovat a jak postupovat při zaúčtováníi případného nákupu pozemku.

Pokud nebudeme řešit reálnou hodnotu (což snad ještě ustojíme) tak by to vypadalo takto - třeba budeme řešit variantu, že bude cena zaplacena před podáním návrhu na vklad do katastru - třeba 15. 12., návrh na podání na vklad se dává dejme tomu 20. 12.

Takže já bych v tomto případě účtoval:

MD 261/Dal 324 (sice by to nebyla výslovně záloha - je to ale úhrada "předem") - samozřejmě klasicky potom rozpočtová skladba příjmu z prodeje pozemku ...

Vlastní prodej (k datu podání návrhu na vklad do katastru):

MD 311/Dal 647 ve výši 40 tis. Kč (pohledávka z prodejní ceny)

MD 324/Dal 311 ve výši 40 tis. Kč (zúčtování zálohy)

MD 554/Dal 031 ve výši 2530 Kč (zúčtování účetní ceny do nákladů).

Samozřejmě pokud by byla platba až po návrhu na vklad do katastru, tak samozřejmě pouze jako úhrada pohledávky.

Nákup pozemku - opět na 031 ve vazbě na podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí - tedy třeba MD 031/Dal 321 a potom MD 321/Dal 231. Pokud by se platilo dopředu, budeme tady potenciálně pracovat s poskytnutou zálohou na pořízení dlouhodobého majetku (účet 052).

Dle Směrnice-odpisového plánu máme životnost byt.domů 120 let, budov pro veřejnost 110 let. Starší budovy oprávkujeme 40 %, novější (za posledních 8-9 let) dle skuteč.datumu vzniku. Pokud však vidím na budově velké TZ (např. původní PC 1 mil. Kč, TZ 4 mil. Kč), dám životnost 140 let. Je to tak správně? Není to až moc dlouhá životnost? Další otázka je, zda máme právoplatnou směrnici, když ji podepisuje pouze primátor.

Prvotně pokud se týká oprávnění podepsat směrnici - tady rozhodně není jakýkoliv problém (pokud to neodporuje vnitřním řádům Vašeho města) - třeba někde naprosto právoplatně vydává tuto směrnici vedoucí finančního odboru. Naše doporučení zatáhnout do schvalování třeba radu je v tom, že se jedná o dokument se zásadním vlivem na budoucí vykazování hospodářských výsledků.

Pokud se týká těch životností - já nejsem specialista, nicméně jsou budovy,  kterých mi Vámi navrhované životnosti přijdou dosti dlouhé (pokud bych uvažoval třeba s klasickými paneláky, máte tam předpoklad další životnosti 80 let - pokud předpokládám 40 % oprávkování - to mne přijde optimistické). U budov pro veřejnost bude asi trochu záležet na charakteru - věřím, že třeba u nějaké školské budovy to může být OK, pokud ale bych uvažoval o takovéto životnosti třeba u objektu koupaliště či u zimního stadionu, tak mi to přijde hodně optimistické ....

To prodloužení životnosti - v zásadě ano, samozřejmě v situaci, že třeba máte budovu z roku xy a TZ proběhlo třeba v posledních 10-ti letech - tedy je předpoklad, že celková životnost bude delší ....

Jinak osobně si myslím, že rok 2012 bude spíše o takovém prvotním nastavení a po získání zkušeností bude případně docházet k modifikacím odpisových plánů v letech 2013 a následujících.