Dotazy

Dne 21.12. jste odpovídal na dotaz o prodeji knih. My jsme plátci DPH a prodáváme publikaci a pohledy. DPH jsme si neuplatnili, protože zboží se kupovalo už dříve (ještě jsme nebyli plátci DPH). Z prodeje zboží DPH odvádíme. Nějaké pohledy se darují - musím na ně ke konci roku vystavit doklad o použití a zdanit i darované pohledy? Musím vést přesnou evidenci, kolik pohledů se darovalo? Jedná se o malé položky.

Pokud je situace taková, že jste neuplatnili odpočet DPH, tak při darování již DPH neodvádíte (váže na § 13 odst. 4 písm. a) a § 13 odst. 5).

To dodanění se skutečně týká situací, kdy jste odpočet DPH uplatnili ... - potom při jejich darování  byste skutečně měli odvádět DPH a skončili bychom na evidenci, kolik jich bylo darováno.

Zjistili jsme, že v roce 2008 máme dvakrát chybně předpis dodavatelské faktury 410/321. Čili máme dvakrát fakturu v roce 2008 v nákladech a samozřejmě evidujeme fiktivní závazek. Potřebovali bychom to teď naparavit, zejména vyrušit závazek. Dá se zaúčtovat 321/408?

Ano - dá - je to jedna z alternativ. Druhou je snížení nákladů, kam jste to zaúčtovali - třeba pokud 410/321 a nyní by to odpovídalo obsahově 501, tak je možno také 501/321.

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou ohledně účtování reálné hodnoty. Obec má vydán interní pokyn k účtování reálné hodnoty majetku určeného k prodeji v průběhu roku 2011 a k datu účetní závěrky dle vzoru ing. Schneiderové. Při prodeji pozemku jsme neoceňovali reálnou hodnotou. Změna vyhlášky 410/2009 požaduje od roku 2012 účtovat o reálné hodnotě majetku určeného k prodeji. Obec má záměr na prodej pozemku. Musím tento pozemek ocenit reálnou hodnotou ještě v tomto roce nebo stačí až v lednu 2012? Daně FÚ - dále se obracím s prosbou o výklad ke sdělení FÚ o převedení daní mezi druhy příjmů z důvodu překročení nároku peněžních prostředků naší obce na dani z příjmů FO. Při dotazu na FÚ nám bylo sděleno, že avízo je jen pro informaci, že to bylo i dříve jen nám nezasílali avízo. Je nutno zaúčtovat na správné výnosové účty dle avíza FÚ? Dále prosím o radu - obec zjistila postavenou garáž z části na pozemku obce a z části na církevním pozemku (v dřívějších letech postaveno v akci"Z" bez stavebního povolení). Obec podala žádost na stavební úřad o dodatečné zkolaudování této garáže. Veškeré náklady s tím související (skutečné zaměření, projektová dokumentace) vedu na účtě 042. Po vydání kolaudačního rozhodnutí a stanovení ceny znaleckým posudkem převedu z účtu 042 na účet 021 s datem vydání kolaudačního rozhodnutí. Odpovědná osoba mi určí dobu používání (rovnoměrný odpis).

Odpovídá Iva Schneiderová:

1. Ohledně RH, pokud se jedná o významnou prodejní cenu pozemku a je významně rozdílná od evidované účetní hodnoty, je lepší z důvodu právní jistoty (že nevyčtou kontroloři) přecenit k 31.12.2011. Samozřejmě pokud také znáte cenu obvyklou (odhad, cena tržní). Přecenění k 31.12. jen zápisem 031 MD/407 D.

2. Výnosy je potřeba opravit, např. 631 minus MD/634 D, lze opravit i položku, ale to není povinné.

3. Pokud je již garáž zařazena do majetku, tak není dobře toto vést na 042, k TZ tímto nedochází, je lepší vést v nákladech. Pokud je garáž ještě stále jako nedokončená na 042, tak je postup v pořádku. Odpis může být stanoven jako rovnoměrný, lze zahájit odpis od kolaudace, přesnější je samozřejmě vyhodnotit případnou opotřebovanost od zahájení užívání garáže a provést případné dooprávkování - toto však  neplatí když je garáž stále vedena na 042, pak zahájit odpis až od zařazení na 021.

V roce 2008 kraj poskytl dotaci s finančním vypořádáním ve výši 100 000,-Kč a teď v roce 2011 subjekt dotaci vypořádal a vrací částku 10 000,-Kč. Jak zaúčtovat tuto vratku? 231/672? (nebo 406?).

Protože se v roce 2008 ještě časově nerozlišovalo, tak z mého pohledu skutečně je možno zaúčtovat proti 406 (ono striktně vzato při vypořádání mohlo být zaúčtováno MD 406/Dal 349 a úhrada peněz ...). 

K 31.12.2011 vystavím faktury firmám, které nám platí zpětně za rok 2011 za nájem, ze smluv o spolupráci, za věcná břemena... DUZP je 31.12.2011, splatnost mají ve smlouvách do konce ledna 2012. Vím, že půjde samozřejmě do výnosů roku 2011 na 6xx - ale mám tyto platby dát rovnou na účet 311, nebo na 385 -příjmy příštích období (splatnost leden 2012)?

Dejte toto prosím na 311 - pohledávka nevzniká tím, že vystavím fakturu - vy jste splnili předmět dodávky (bylo pronajato), takže naprosto správně máte zachycenu pohledávku (byť faktura bude vystavena až v roce 2012). Pouze pokud byste nebyli z nějakého důvodu schopni fakturu vystavit do závěrky, potom je k použití 385.

Chtěla bych se zeptat jak s DPH na konci roku. Došlá faktura nám přijde např. 7.1.2012 - náklad to bude roku 2011, ale DPH si uplatním až v prvním čtvrtletí roku 2012?

Ano - je to přesně tak, jak popisujete.

Jak zaúčtovat finanční příspěvek obci od právnické osoby. Jedná se o příspěvek pro děti do Základní školy na základě podepsané darovací smlouvy.

V tomto případě se jedná také o transfer (finanční dary jsou zahrnuty od r.2011 výslovně do transferů). Pokud je vyloženě napsán účel tak, že máte peněžní úprostředky poskytnout ZŠ (právnické osobě) - jednalo by se o transfer k vypořádání - potom příjem prostředků MD 231/Dal 374 a odeslání prostředků MD 374/Dal 231.

Pokud je to pro obec a obec bude něco kupovat, tak bych klasicky udělal příjem MD 231/Dal 672 a klasicky proti tomu provedl nějaký nákup ...

Prosím o radu ohledně kategorizace majetku jak je to v případě účtů 018 028 a 031. Mám kategorizovat majetek na těchto účtech? Na účtu 018 máme většinou počítačové programy. Ještě bych se chtěla zeptat ohledně TZ. Ve školce se dávala nová plastová okna a dveře. Faktura je na "dodávku a montáž plastových dveří a oken vč. příslušenství", částka je přes 1 milion korun. Jedná se v tomto případě o TZ nebo spíš o opravu?

Kategorizace majetku je pro účely odepisování - na 018, 028 a 031 neodepisujeme - proto ani neprovádíme kategorizaci.

Pokud se týká té druhé záležitosti i v novém pokynu GFŘ 6 je uvedena výměna oken jako výdaj, který by měl být uznán jako oprava :

K §33

Za změnu technických parametrů podle zákona se nepovažuje jen samotná záměna použitého materiálu, a to i v případě výměny oken s dřevěným rámem za okna s rámem plastovým, pokud zůstanou zachovány původní rozměry oken a počet vrstev skel oken. Za technické zhodnocení se rovněž nepovažuje vybavení motorového vozidla zimními pneumatikami.

Takže pokud to splňujete, dal bych jako opravu (pokud nejste nějak "omezeni" třeba dotačními podmínkami - pokud by to bylo z dotace).

Prosím o zatřídění: betonové potrubí (rigol) 143 m na ulici slouží k odtoku děšťové vody čekárna dřevěná 3 stěny, střecha, přišroubovaná

Pokud se týká toho potrubí - určitě to zapadá do VI. skupiny - potenciálně asi 21.53.42.

 čekárna - 16.23.20. - také VI skupina

Prosím o radu ohledně účtování akce s názvem "vyhledávací studie cyklistické trasy", která obsahuje:celkovou mapu i dílčích úseků, zákl. údaje vedení, rozdělení a začlenění do systému cyklotras, návrh stavebně technického řešení. Nevím zda je akce investiční nebo ji platit jako běžný výdaj. Pokud by se akce realizovala něšlo by o žádnou výstavbu (cykl. trasa vede po stávajících místních komunikacích), představuji si pouze nějaké osazení značkou. Na této akci se podílejí i další obce formou příspěvku. Zatím jsme účtovali příspěvek 5321 a 4121. Pokud by šlo o investici museli bychom všichni hromadně příspěvek opravit. Dále si nevím rady s datem DÚZP u nájmu pozemků, smlouva je sepsána jednoduchým způsobem, datum podpisu 19.12.2011 s platností od 1.1.2012 na dobu neurčitou se splatností k 30.6.2012. Kdy je tedy DÚZP.

Asi jste si sama v různých odpovědích na stránkách přečetla, že je to na hraně. Když bych se rozhodoval pro nějaké řešení, dal bych to spíše jako provozní výdaj - tedy nechal bych Vaše řešení. Nemohu ale vyloučit, že se někomu nebude líbit - nějaké jasné řešení ale současné předpisy jaksi nedávají.

Ještě pokud se týká toho nájemného - pokud je to osvobozeno od DPH, tak tam není problém - v zásadě přiznání osvobození na ř. 50 je kdykoliv v kalendářním roce (takže klidně k tomu 30.6.). Pokud by byl nájem s DPH, bylo by vhodnější, abyste do smluv doplňovali, že DUZP nastává ke dni ......................, a splatnost .................... (nicméně tady byste stejně asi vystavovali daňový doklad, na kterém byste DUZP uváděli ...).

Objednali jsme si zboží ze Slovenska. Jsme plátci DPH. Na faktuře je uvedena cena bez DPH, DPH 20 % a cena celkem. Celkovou cenu jsme uhradili. Prosím o dotaz, zda DPH odvedené na Slovensku je správně. Na faktuře je DIČ dodavatatele, naše DIČ uvedeno není. Faktura je vystavena v EUR, dále je tu uveden kurz a přepočet na CZK.

Já si v tomto případě myslím, že jste měli nahlásit, že jste plátci DPH a podle §2 odst. 1 c) to mají dát jako dodání zboží jinému plátci do členské země EU... - tedy bez slovenské DPH a vy byste potom provedli přiznání daně (České)v rámci svého daňového přiznání (§2 odst. 1 písm. c). Potom byste samozřejmě potřebovali, aby oni věděli vaše DIČ a také, aby toto plnění uvedli do souhrnného hlášení.

Já osobně si myslím, že i ve vztahu k nejasnému ustanovení § 2 odst. 1 písm. c) by bylo možno postupovat tak jak popisujete snad jen v případě, když by to pořízené zboží bylo striktně pro výkon veřejné správy - nicméně já si nemyslím, že je to tam takto striktně napsáno, kolegyně daňařka mne přesvědčuje, že to ze Zákona o DPH vyplývá .¨

jen pro Vaše posouzení:

(1) Předmětem daně je

 a) dodání zboží nebo převod nemovitosti anebo přechod nemovitosti v dražbě (dále jen "převod nemovitosti") za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku, b) poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku, c) pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie (dále jen "členský stát") za úplatu, uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, a pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu osobou nepovinnou k dani,

Potřebovala bych poradit s účtováním prodeje knih, které pan starosta nakoupil, ale chce je prodávat za jinou cenu. Za jednu knihu jsme zaplatili 280,- Kč, prodávat ji budeme za 350,- Kč. Některé knihy budeme také zdarma rozdávat občanům. Já jsem účetní začátečnice a nevím si s tím rady. Můžete mi poradit, jak celý tento případ zaúčtovat?

Díval jsem se - jste neplátci DPH - takže daň nebudeme řešit. Budu předpokládat, že převažující účel je nákup za účelem prodeje- tedy účtovat jako zboží. Dále budu předpokládat, že systémem B - tedy nejprve vše do spotřeby, ke konci roku potom na sklad nespotřebované.

Takže uvedu příklad - nákup 100 kusů:

MD 504/Dal 321                28 000 Kč (100 ks x 280 Kč)

Na konci roku podle evidence - 10 kusů rozdáno, 40 kusů prodáno, 50 zbylo

MD 501/Dal 504                 2 800 Kč (převod 10 kusů)

MD 132/Dal 504                14 000 Kč (navedení nespotřebovaných kusů k 31. 12. do evidence)

průběžně jak bude prodáváno - MD 261/Dal 604 (350 Kč x 40 kusů) - samozřejmě pokud přes pokladnu.

Další rok - zase do spotřeby ten zůstatek MD 504/Dal 132 (14 tis. Kč), potom pokud budou průběžně příjmy a na konci zjistím, že zbylo 10 kusů - dám 132/504 (2800 Kč) ...

 Jinak položky - příjmy 2112, výdaj 5138

Dnes jsem vystavila odběrateli fakturu na prodej dřeva, které se bude těžit a prodávat v roce 2012. Z hlediska DPH, si myslím, že daň odvést určitě za IV. čtvrtletí ale nevím jak udělat předpis. Jsou to výnosy příštích období nebo jen vklad peněz na účet? (předpis ale stejně nevím).

Protože se jedná o dodání zboží, rozhodně by se neměl vystavovat klasický daňový doklad - ale pouze záloha a dále po přijetí zálohy vystavit daňový doklad na přijatou platbu a odvést DPH (ten doklad samozřejmě také odeslat druhé straně). Zjednodušeně:

MD 231/Dal 324xy celá částka (přijetí do banky)

MD 324xy (celá částka)     /            Dal 324xy (základ daně)

                                                       Dal 343 (odvod DPH)

Výše uvedená metoda je asi ta nejčastější - tedy na zvláštním účtu máme "oddaněné zálohy".

Zajímalo by mne jak je to s "aktualizací" oceněných lesních porostů v souvislosti s těžbou. Je nějaký předpis, nebo vyhláška, která by tento postup upravovala nebo se to nesleduje? Zůstatek účtu 903 se nemění?

Ocenění lesních porostů zatíim není povinné aktualizovat, bez ohledu na těžbu, jedná se o poměrně drahou informaci, kdybyste nechávali aktualizovat znalecké posudky, předpisem zatím není vyžadováno. Pokud se jednalo o významné vytěžení větší plochy v ha, je možné textovou informaci o množství vytěžené plochy uvést do přílohy účetní závěrky k údajům podrozvahy.

Prosím o informaci kam zařadit rybník. Máme ho na účtu 021. Lze ho zařadit na 22.52.11? Jedná se o správný postup?

On vlastěí rybník je jen pozemek - předpokládám, že pokud máme stavbu, tak je to stavba hráze 21. 52. 21 (ale ono je to úplně jedno  - skupina je naprosto stejná).