Dotazy

dovolená Kč 6000,- uhrazená z fondu sociálního(příspěvek zaměstnanci Kč 2000,-) MD 419 2000,- D 236 6000,- MD 335 4000,- úhrada od zaměstnance MD 236 4000,- D 335 4000,- Je toto účtování správně, nebo se účtuje také přes účet 528.

Lze ještě zaúčtovat 528 MD / 401 D. Viz účetní reforma kap. 5 a dokumenty ke stažení k účtování fondů, kde je vysvětlen postup.

V roce 2010 byla převedena z 042 na 021 plynová přípojka a následně prodána VČP a vyřazena z 021. Na účtě 042 byly opomenuty 2 faktury v částce 43 tis.Kč, které se nedostaly do majetku a které nyní potřebujeme z účtu 042 odepsat. Lze zaúčtovat 021/042 a následně 552/021? Děkuji.

Ano, v logice účetní opravy, jen pro hmotný majetek se jedná o nákladový účet 553.

Chtěla bych se zeptat k dotazu „Dotace čerpací účet a zařazení do užívání“ z 23.10.2011, jak účtovat v případě, že se investiční limitka do 31.12.2011 nevypořádá a bude pokračovat v roce 2012 (předpokládané ukončení projektu do 31.12.2012). S pozdravem Jandová

Přiznávám, že jsem se zatím vždy setkala s čerpacími účty, které byly otevřené jen do konce účetního období. Pokud je možno čerpat delší dobu, tak se jen předpis dotace (346/672 nebo 403, případně +/-388) udělá až po vypořádání. Ke konci roku 2011 se udělá dohada na dotaci 388/672 nebo 403 a to ve výši uznatelné výdaje roku 2011 k dotaci x % podílu dotace na celkových uznatelných výdajích. Jedná se o stejný postup jako u jiných dotací s vypořádáním a s přijatou zálohou na období delší než jeden rok (dokument ke stažení 2011 ČÚS 703 Transfery od 2011 z 6.1.2011).

Dobrý den, mám dotaz ohledně budovy, která existuje pouze fyzicky. Obec ještě z dřívějších dob (MNV) převzala do svého majetku budovu (dříve hasičárna, nyní je využívána jako budova OÚ). Tato budova však leží na cizích pozemcích, jejichž odkoupení je velmi složité a vleče se již delší dobu. Z tohoto důvodu nemůže být budova ani zapsána do katastru nemovitostí. V evidenci majetku ji máme na SÚ 021, výše ocenění je 140.000,- Kč. Můj dotaz zní, zda vůbec je v pořádku, že tuto budovu máme v evidenci majetku, když pro její existenci nemáme právní podklad (nemůžeme doložit na LV)? Budova je aktivně využívána, opravována atd. Děkuji za odpověď.

Všechny  budovy a stavby  existují fyzicky. LV dokládá existenci vlastnictví, ale pokud máte jiný nabývací titul , tak váš majetek to je, a že není na LV se řeší. Stává se, že mezi LV a skutečným vlastnictvím majetku jsou dočasné rozdíly, není automatické, že co není na LV se musí z evidence majetku vyřadit - má se výhledově vyřešit.

Nakládejte s touto budovou z hlediska evidence i odpisů jako s jakoukoliv jinou stavbou. Je možné, že vlastník pozemku nemusí být stejný jako vlastník stavby, k tomu může dojít. Myslím si, že je dost divné, že budova nemůže být zapsaná na LV, jen proto, že nejste vlastníkem pozemku, spíše tam chybí jen titul, na základě čeho (nájem apod.) máte budovu na cizím pozemku.

Už jsem se trošku vzpamatovala, ze šoku změna ČUS 708 a smířila se s tím, že můžu pracovat na odpisech znovu a tak Vás prosím o radu. Letos jsme provedli rekonstrukci hasičské zbrojnice, na kterou jsme dostali investiční dotaci 600 000.- z POV.HZ měla účetní hodnotu 719 000.- Kč.V rámci rekonstrukce a oprav bylo provedeno plynové topení, výměna všech oken za nová okna s svojsklem,dále vybudování nového sociálního zařízení, výměna střešní krytiny, včetně nalaťování, oplechování, výměna všech dvěří, nová garážová vrata,nové příčky,nové podlahové krytiny, oprava a nátěr fasády celé budovy, nové rozvody el.energie a vody, vnitřní omítky, malby a nátěry.Abychom předešli problémům požádali jsme auditorky o vyjádření, zda jednotlivé stavební práce rozdělit na neinvestiční a investiční stavební práce.Auditorky nám vyhověli a doporučili výdaje rozdělit.Učinili jsme tak a požádali kraj o změnu charakteru dotace(rozdělení na nein. a inv.).A já se chci jen zeptat, jestliže náklady na celou akci byly téměř 1 500 000.- Kč, jestli to spíš nebyla generální oprava a neměla být akce celá jako investiční.Jde mi o to, že já mám datum zařazení HZ 1977, teď ji znodnotím jen o 600 000(investiční výdaje) a přitom nás akce stála 1500 000.- a z HZ je úplně nová budova.

Tu úplnou opravu ve smyslu obnovení majetku lze využít, ale v tomto případě je rozdělení na opravy a TZ přesnější, obzvlášť, když jste již zažádali o změnu dotace, doporučuji ponechat, jak Vám auditorky pomohly. Dle popisu případu v dotazu se spíš jednalo o zanedbání běžné údržby než o vyřazení a zařazení majetku, což více odpovídá TZ a opravám.

Měla bych dotaz,zda naše PO správně využívá dohadného účtu. Máme společnou budovu a dělíme se napůl o teplo a el.en. Zálohy na el.en.platí obec MD 314/D 231(pol.5154,par.6171) a MD 502/D 389. V listopadu b.r. přijde fa s vyúčtováním, účtuji předpis MD 389 (zálohy)a MD 502(doplatek)/D 321(celá spotř.) a úhrada MD 321(celá spotř.)/D 314(zálohy) a D 231 (doplatek). Celkovou spotřebu vydělím dvěma a polovinu přefakturuji naší PO. Účtuji předpis MD 311 a MD mínusem 502, úhradu D 311 a D mínusem 231 pol. 5154,par 6171 D plusem 231 pol.5154,par.3111 D mínusem 231 pol.5154,par.3111 Naše příspěvková organizace si během roku účtuje na dohadné položky( účet 389). Chtěla jsem se zeptat, zda se musíme na konci roku sejít ve vyúčtování. Já mám ve fakturaci a v účetnictví skutečnou částku za spotřebu el.en. PO a ta mi nesouhlasí na výsledovku PO. Měli by mít na konci roku ve výsledovce stejnou hodnotu, jakou mám já ve fakturaci a v účetnictví? Dle mého názoru se na dohadné položky účtuje o něčem, na co nemám fakturu. Ale když jim v listopadu vystavím fakturu, neměli by dohadné položky odúčtovat a zaúčtovat skutečnou hodnotu? Tak bychom se alespoň v jednom měsíci sešli na mojí fakturaci. Můžou si v prosinci opět zaúčtovat na dohadnou položku pro následují rok? Musí mít směrnici o účtování na dohadné položky? Rovněž to máme s teplem. Asi 3x do roka objednáváme LTO. Hned,jak mi přijde faktura, přefakturuji polovinu PO. Já účtuji předpis fa MD 502 D 321. Úhradu MD 321 D 231 popl.5159,par.6171 a pol.5159,par 3111. Pak vystavím fa na předfakturaci tepla PO a účtuji předpis MD 311 a MD -502, úhradu D 311 a - 231 (pol.5159,par.3111). I zde si PO účtuje na dohadné položky (účet 389) a ani v jednom měsíci se nesejdeme s mou fakturací.

Vaše účtování vypadá v pořádku, jen mě překvapuje to 231 5154 odpa 3111 zároveň s plusem a minusem, stačí, když vám PO zaplatí jen kompenzace 5154 s odpa 6171, ale třeba jsem něco nepochopila.

Časové rozlišení se dělá na náklady a výnosy, nemusíte jej dělat na přefakturaci, pokud víte, že jen polovina je vaše, tak stačí dělat 502/389 na polovinu hodnoty poskytnuté zálohy. Ale váš postup nepovažuji za plně chybný, jen trochu zjednodušující a i možný. PO by určitě měla mít spotřebu ve výši přefakturace od Vás + dohadu na prosinec. Směrnici na časové rozlišování by měla mít i PO a měla by tam mít řešeno, jak bude účtovat dohadu na spotřebu energie.

V letošním roce jsme koupili pozemek včetně inženýrských sítí od soukrové firmy za 100,- Kč. Na základě kvalifikovaného dohadu je hodnota pozemku ve výši cca 6mil. Má přecenení reálnou hodnotou vliv na daň z příjmů? Děkuji za odpověď.

Přecenit reálnou hodnotou máte právo pouze u majetku určeného k prodeji, jinak nesmíte, pouze v případě §7, odst. 2, to však není přecenění RH, ale ocenění jinou metodou než povoluje zákon o účetnictví pro hodnotu odpovídající skutečnému stavu- to však není povinné (031/407 se ale účtuje také). Přecenění na RH u majetku určeného k prodeji vliv na DPPO nemá (031/407 a při vyřazení 554/031 a 407/564, tudíž v nákladech zase zůstane jen pořizovací cena).

Jen bych ještě chtěla upozornit, že nelze převzít pozemek včetně sítí na 031, ale musí se rozdělit pozemek na 031 a sítě na jednotlivé stavby na 021 (komunikace, kanalizace, vododvod, plynovod, elektro...) .

Dobrý den, účetní chybně odúčtovala zálohu v roce 2010. Tato měla zústat na účtě 314, ale místo toho byla zúčtována do nákladů. Nyní přišlo vyúčtování, kde je s nyní v podstatě neexistující zálohou počítáno a částka je o tuto zálohu snížena. Jak prosím doúčtovat chybějící částku na zálohy? Jde to vůbec? Nebo doplatit pouze požadovaný zbytek uvedený na faktuře a okomentovat, proč se neúčtuje na 314 dle faktury?

Jen doplatit a okomentovat. Zaúčtovat do nákladů jen rozdíl: celková částka minus zálohy zápisem 502 MD /321 D a úhradu 321 MD / 231+RS. Pokud byla záloha vyšší, tak jen obráceně: 321 MD /502 D  a doplatek  231 MD /321 D.

Dobrý den, obrželi jsme v 10/2011 FP v Kč, po závěrečném vyhodnocení projektu, kdy výdaje za projekt byly v roce 2010 z vlastních FP. Příjem bych zaúčtovala takto: 231 ORG. 6223 2329 MD /672300 D. Teď jsi nejsem jistá zda mi nechybí UZ. ( Ve výdajích jsem UZ neuváděla, pouze OGR). Děkuji

U Euroregionu se UZ nedává, tedy nechybí, ale dává se tam nástroj a zdroj (u projektů spolufinancovaných z EU - tzv. přeshraniční spolupráce). V dokumentech ke stažení je vysvětlení - dokument obsahuje název přeshraniční spolupráce.

Město převedlo zřízovací listinou své ZŠ - příspěvkové organizaci budovy s právem hospodaření v roce 2010. Příspěvková organizace odpisuje dle schváleného odpisového plánu, ale zřizovatel nemá finanční prostředky na úhradu těchto nákladů.Výše odpisů není započtena v rozpočtu zřízovatele. Žádáme o radu, zda může zřizovatel rozhodnout, že prostředky na odpisy příspěvkové organizaci nezašle z důvodu nedostatku finančních prostředků. Jak toto vyřeší příspěvková organizace ve svých rozpočtech a co rozpočet města? Nehrozí městu nějaké sankce, že neprofinancuje náklady příspěvkové organizace, jak tuto situaci nejlépe vyřešit, podle kterého předpisu?

Řeší se dle zákona č. 250/2000 Sb.,  příp. lze využít ustanovení vyhlášky §66, odst. 8.

Tedy jaké máte možnosti - dle zákona 250/2000 Sb. nařídíte PO odvod z odpisů,  tj. přiznáte PO  příspěvek i ve výši nákladů z odpisů a zároveň nařídíte odvod z odpisů (§28, odst. 6). PO účtuje 551/08x; 401/416 a 416/241 odvod. Vy jako příspěvek (náklad)  a odvod (výnos) (572/349; odvod 348/672 a zápočet 349/348, není nutné přes RS). Přes RS by byly položky 5331 a 2212.

Další možnost je informovat PO, že z důvodu, že pokrytím odpisů by měli vyšší investiční zdroje než jsou jejich potřeby, že na náklady z odpisů není příspěvek poskytován a že mají postupovat dle §66/ odst. 8 vyhlášky 410/2009 Sb. a zúčtovat nekrytý investiční fond výsledkově. Pak PO zaúčtuje 551/08x, 401/416 a 416/minus 551 (minus 551 se mi nelíbí , tak to bylo řešeno ve starých ČÚS, letost je vhodné např. 649, dle mého názoru lze i 648).

Prosím o radu, jak jako plátce DPH máme postupovat při prodeji železného šrotu (likvidace starých radiátorů) vzniklého při rekonstrukci budovy mateřské školy, která je v majetku obce. Rekonstrukce MŠ je financována z rozpočtu obce. Obec by měla vystavit fakturu odběrateli (sběrným surovinám) v režimu přenesení daňové povinnosti podle §92? Coby mělo být uvedeno na faktuře? A co přiznání k DPH? Jak bude vypadat účtování, pokud odpadové hospodářství vedeme v hospodářské činnosti a výnos z prodeje žel.šrotu má být použit na financování rekonstrukce budovy MŠ? Je nutno výnos za prodej šrotu přijmout do HČ a následně udělat převod z HČ do rozpočtu? Předem děkuji.

Já bych v tomto případě skutečně raději vystavil fakturu v režimu přenesené daňové povinnosti - jediný argument, proč to dělat jako výkon veřejné správy (tedy úplně mimo režim DPH) by bylo to, že by se jednalo o majetek, který byl používán výhradně k výkonu veřejné správy, kde MFČR zveřejnilo, že potom se i na prodej takového majetku má dívat, že je to mimo DPH - já si myslím, že je to na hraně a bude lepší tady to udělat v tom režimu § 92a.

Tedy vystavíte klasicky fakturu se všemi náležitostmi, jen tam nebude DPH (uvede pouze sazbu 20 %) a napíšete, že je to plnění v režimu podle § 92a a DPH je povinen přiznat příjemce plnění. Musíte to potom dát na ř. 245 přiznání k DPH a vyplňujete k tomu a podáváte elektronicky zvláštní formulář (budete tam uvádět DUZP, DIČ odběratele, kód odpadu podle přílohy č. 5 Zákona o DPH a kilogramy).

Jinak rozhodně bych to dal do hlavní činnosti - toto vůbec nesouvisí s nějakým nakládáním s odpady - to je prodej zbytkového materiálu v souvislosti s hlavní činností. Takže příjem rozpočtu.

Získali jsme dotace od MMR na obnovu povodňových škod a na vybudování dětského hřiště, ale nevím jak budu účtovat. Dotace se čerpají založením účtů u banky UniCredit Bank a banka uhradí podíl dotace přímo dodavateli. Můžete mi prosím poradit postup? A ještě jeden dotaz, na dotaci jsme vybudovali dětské hřiště termín předání vybudovaných hracích prvků byl 20.8.2011 po předání vedení obce usoudilo, že je ještě potřeba provést terénní úpravy, opravit oplocení hřiště a k některým hracím prvkům ještě vybudovat dopadové plochy z kačírku. Tyto práce probíhaly v měsíci září. Kdy mám toto hřiště zavést jako stavbu do majetku obce, je potřeba zavést stavbu k datumu předání hracích prvků (které jsme měli na dotaci) nebo může být zařazeno hřiště jako stavba až po vyúčtování všech dalších prací ? Nebo účtovat o kačírku, terénních úpravách apod. jako o materiálu a službách?

Jedná se o tzv. čerpací účet, do roku 2009 to byl účet 223, nyní o něm obec účtuje jen jako o dalším ZBÚ. Zde si ho pro příklad označíme analytikou 8.  Pokaždé, když  přinesete fakturu bance, aby Vám ji proplatila , tak Vám přijde výpis z účtu,  na kterém bude stejná částka debet i kredit. Tyto účty jsou vždy značeny UZ - podle něj poznáte, zda se jedná o výdaj investiční nebo neinvestiční.

Zaúčtování: Zvolíme si pro dotační titul org např. 789 ( org. jaký chcete, to je jen pro příklad) a budeme jej používat ke všem účtům k dotačnímu titulu Faktura přijatá 042 + org 789/ 321 + org. 789 Úhrada faktury přes čerpací účet: 321 + org. 789 MD / 231.8  např. odpa 3421, pol. 6121 + UZ+ org. 789 Da zároveň příjem dotace: 231.8 pol. 4216 org 789, UZ MD / 374+org. 789 D Jestli jste z JHK, tak vyžadují UZ i k jiným účtům účtové osnovy ve vztahu k dotaci (pak ne 789, ale UZ). Až bude dotace vypořádána (u čepacích účtů se zpravidla jedná o ukončení do 31.12.2011) , takže ještě do závěrky za rok 2011 uděláte předpis dotace 346 MD / 403 D ( 672 D) (zase všude org nebo UZ) pak zápočet záloh ve výši proplacených plateb: 374 MD / 346 D (asi se bude rovnat)  Nezapomenout na podrozvahu: rozhodnutí má být na účtu 942/999, při každém proplacení snížit pohledávku na podrozvaze 999/942.  2. Náklady vzniklé po zařazení majetku do užívání jsou již provozním výdajem, tedy materiál a služby. Je vhodnější zařadit stavbu  dle termínu uvedeném v dotačním titulu. 

Prosím o pomoc se zařazením do kategorizace: 1. Komunální vysavač drobného odpadu (motorový) 2. Technologie čtyřdráhové kuželny Děkuji

Technologie čtyřdráhové kuželny - ÚOS IV - 32.30.14 - jenže teď ve zpravodaji co vyšel nový ČÚS 708 s novou přílohou č. 1 nemohu tuto kalsifikaci najít, prosím zeptejte se na jana.maskova@mfcr.cz, to je paní Ing. Mašková, co dle sdělení krajů dělala novou kategorizaci na upřesnění, děkuji .
Komunální vysavač drobného odpadu (motorový) - ÚOS I - 28.24.11 (elektrický motor?) nebo analogicky 28.30.40 - sekačky (UOS III) - zařazujeme sem i sněhové frézy, vysavače na listí atd.

Dobrý den, měli bychom dotaz ohledně kategorizace majetku. Jedná se o tento majetek - Mobilní buňka WC na koupališti - plechová za 73.490,00 - informativní tabule za 245.000 - světelná signalizace - veřejné osvětlení - autobusové zastávky - kolumbária - hřbitov

- Mobilní buňka WC na koupališti - plechová za  73.490,00
- informativní tabule za 245.000
obojí doporučuji ÚOS IV - 25.99.29 Ostatní výroby z obecných kovů j.n. - ÚOS IV ,

ostatní je již několikrát zařazené - dokument ke stažení - 2011 Kategorizace na obci - příklady z praxe

kolumbária -  správně dle vysvětlivek CZ.CC má jít na 127231 v ÚOS VII

V roce 2010 jsme uzavřeli s MV ČR smlouvu o dotaci z OP Lidské zdroje a zaměstnanost na projekt "Optimalizace a zefektivnění řízení a rozvoje lidských zdrojů" /85% způsobilé výdaje projektu ÚZ 33514013 a 15% vlastní zdroje ÚZ 33100000/. Chodí nám průběžně zálohy na dotaci na ZBÚ. Náklady hradíme z výdajového účtu. Při kontrole bylo zjištěno, že byly vyplaceny fin.prostředky v roce 2010 v nesprávné výši. Po konzultaci s MV ČR musíme udělat vratku dotace, ale jen v rámci města (převod z jednoho účtu města na druhý). Na účet ministerstva ani žádné jiné instituce se nic nemá posílat, tzn. převod nesprávně vyplacených fin. prostředků z výdajového účtu na ZBÚ. Prosím Vás o radu jak zaúčtovat. VÚ MD D 231 0800/3639/5909 ZBÚ MD 231 0400 Dotace se čerpá průběžně, zálohově a projekt bude ukončen v 09/2012.

Lze zaúčtovat jen jako převod konsolidační - 262 MD / 231.xx 6399 5345 D  a na ZBÚ k dotaci 231.0800 4134 MD / 262 D. Nic jiného není potřeba řešit.