Dotazy

Ačkoliv již bylo k tomuto případu dotazováno, stále mě není jasná jedna věc. Máme investiční dotaci na kanalizaci. V rozhodnutí o dotaci máme uveden režim ex post, takže bychom dotaci měli přijmout zápisem 231/346. Nicméně u nás probíhá akce tak, že jsou dílčí plnění. Dodavatel vystaví fakturu, zašle se k proplacení, přijde dotace. Takto v r. 2017 proběhlo jednou, v r. 2018 budou další dílčí plnění, stavba se dokončí, zkoulauduje, zařadí také v r. 2018. Závěrečné vyhodnocení akce je až do r. 2019, ale mělo by se stihnout rovněž v tomto roce. Mě osobně se to jeví spíše jako záloha, když jsou dílčí plnění a vyúčtování až v dalším období. Účtovala bych takto: přijetí rozhodnutí: 955/999, přijetí dotace: 231/374 + odúčtováni z podrozvahy 999/955, k 31. 12. 2017 dohada ve výši dotace 388/403, na konci akce (k datu ZVA) vypořádání dotace 346/403 (dotace r. 2018)+388 zrušení dohady a zrušení zálohy 374/346. Předem děkuji za potvrzení či vyvrácení.

Účtujete naprosto správně. Pokud jste ještě nevynaložili veškeré výdaje a není provedeno ZVA, je určitě správně účtovat o zálohách. Jedná se o transfer s vyúčtováním, často i dotace ex post se účtují při přijetí jako zálohy, protože přijetí dotace většinou probíhá před jejím vyúčtováním a předpis pohledávky je vhodnější účtovat až při vypořádání. Jen pozor, ono se o dotaci účtuje 231/346 vždy jen v případě přijetí dotace po vypořádání, tj. když je již předpis 346/403 (388 ...), pak příjem dotace 231 MD/ 346 D, nikdy ne před jejím vypořádáním. 

Nakoupili jsme hokejové mantinely za 108 900,-Kč, zařadila jsem na 022 (lze demontovat). Pod jaké SKP (klasifikace majetku) zařadit? Dále jsme v roce 2017 dostali dotaci od kraje na pořízení automobilu pro hasiče. Mám to v rozpočtu v příjmech i ve výdajích, měli jsme dle místostarosty pořídit v roce 2017. Je tam trošku zádrhel a auto pořídíme v roce 2018. Co s rozpočtem 2017 - vadí, že mám pořízení auta ve výdajích, ale neuskutečnilo se to? Na rok 2018 pořízení ve výdajích nemám, to budu muset udělat RO.

Mantinely jsou asi plastové, pak by šlo 22.29.29 (ÚOS II). Zvažte, zda se jedná opravdu o samostatnou movitou věc. Rozhodující je pevnost a trvalost umístění. Jestli jsou umístěny pevně a máte záměr je někde umístit trvale, tak i když jdou demontovat, měly by být spíše součástí stavby. Hokejové mantinely na zimních stadionech jsou s ohledem na funkci a účel budovy spíše její součástí než samostatná věc. Potom byste je účtovala jako TZ stavby, nikoliv na účet 022, ale to se rozhodněte podle vašeho konkrétního případu a podle vašich argumentů.

Určitě nevadí, že máte v rozpočtu minulého roku výdaje, které jste nevynaložili. Vynaložit je jste plánovali, nakonec k tomu nedošlo, ale není potřeba provádět kvůli tomu RO. Rozpočet je plán příjmů a výdajů, myslím, že je víc vypovídající v něm neprovedené, ale plánované výdaje nechat než je v rámci RO minusovat, v tom nevidím smysl a není to potřeba, nevyčerpaný výdaj není určitě chyba. Budete ale muset provést RO v letošním roce, to ano, protože naopak vynaložený a nerozpočtovaný výdaj, se zohledeněním vašich závazných ukazatelů, už dobře není. Dotaci přijatou v roce 2017 účtujte jako zálohu a až letos auto pořídíte, zaúčtujte předpis 348/403 a zároveň 374/348.  Nevyčerpaná dotace vám jakoby zůstane na hotovosti, tj. lze na rok 2018 rozpočtovat přebytek min. let 8115 MD a výdaj -nákup auta - 6123 D. 

Na majetkovém účtu 022 máme hasičské vozidlo Tatra T148 CAS. V prosinci 2017 jsme koupili jako vybavení tohoto vozidla 2 ks držáků dýchacích přístrojů (jeden v hodnotě 12 tis.Kč). Podle mě se jedná o technické zhodnocení vozidla. Pokud TZ nepřesáhne 40 tis.,tak budu účtovat hned do nákladů? Předpis faktury 558/321 a úhrada 321/ 231 (par.5512,pol.5137)..? Nebo jinak?

Také bych to vyhodnotila jako TZ. Jestli jste koupili dva za celkem 24 tis. Kč, je to TZ podlimitní a to se účtuje na účet 549 s pol. 5137. Jen pokud by cena přesáhla 40 tis. Kč, účtovala byste je na účet 042 a zvýšila ocenění auta 022/042, pol. pak 6123. Držáky si dejte jen na kartu majetky do poznámky o vybavení auta, ale cenu zvyšovat nesmíte. 

Na nákup Nákladní přívěs PV 0,7 NSI v hodnotě 36 755 kč, z dotace jsme dostali neinvestiční dotaci 20 000 Kč , pokud zařadím do majetku - mám dotaci 20 000 kč zadat do transferu na kartě majetku. v druhém případě jsme koupili motorovou pilu 22620 kč a neinvestiční dotaci k tomu byla 10 000kč, a také nevím zdali mám částku dotace rozpustit do transferu.

Na kartu majetku si můžete dát pro přehled poznámku, že bylo pořízeno z dotace, ale jinak transfer k majetku nepřiřazujte - ten se přiřazuje jen u investic, kdy se dotace rozpouští postupně do výnosů proti odpisům, ve vašem případě je dotace neivestiční a do výnosů ji zaúčtujete rovnou. Pořídíli jste v obou případech DDHM, který se dává rovnou do nákladů na účet 558 a 028/088. Asi by šlo přívěs dát k nosiči jako část souboru, ale dostali jste neinvestiční dotaci, pak je potřeba vést jako DDHM. Dotaci zaúčtujete přímo na 672. 

Mám dotaz, jak zaúčtovat platbu občana za použití veřejného internetu (pro čtenáře knihovny, kteří platí roční čtenářské poplatky máme stanoveno, že za použití veřejného internetu neplatí nic. Ale ostatní neregistrovaní v knihovně platí poplatek 10,-Kč/hod. Jak tento výnos zaúčtovat a bude se odvádět DPH nebo bude osvobozeno od DPH v ř.50 DP, nebo se neuvádí v DP k DPH vůbec?

Dle mého názoru by se toto mělo zdanit v režimu 21%. Poskytnutí internetu nepovažuji za kulturní službu ... To, že uživatelé knihovny platící roční čtenářské poplatky mají internet zdarma, lze dle mého názoru chápat jako plnění vedlejší k plnění hlavnímu (používání knihovny) - proto není problém to osvobodit. Nicméně pokud je účtováno samostatně, tak bych já osobně zdaňoval 21%. Výnos by šel klasicky na 602, položka 2111.

Při kontrole jsme zjistili a tím mám na Vás prosbu, ohledně vypořádání závazku. V roce 2011 se uzavřela dohoda o vypořádání závazků s nájemcem, který provedl stavební úpravy na našem objektu ve výši 203 tis.Kč. Dohoda zněla , že se mu vyplatí 75 tis.Kč hotově a zbývající částka ve výši 128 tis.Kč bude započtena na nájemném ve výši 6773,-Kč ročně.Bývalá kolegyně v roce 2011 zaúčtovala jen těch vyplacených 75 tis.Kč a ještě k tomu bohužel špatně (231 pol.5909/547 ).Teď bych účtovala 042/459 ? ( tady jsem se zamotala, kterou částku, protože již bylo 75 tis.vyplaceno )a 042/021, udělala bych předpis za roky 2011 až 2017 - 311/603 ve výši 47.411,-Kč proti 459/311,v majetku doposavad nebylo TZ provedeno ani odpisováno ???

Opravdu se celé TZ mělo předepsat 042/459 ve výši 203 tis. Kč (po opravě viz níže) a zařadit do majetku.

Oprava uhrazeného TZ - mělo být zápisem jen 459 MD/ 231 D s položkou 6121. Opravit lze jen zápisem 042 MD/ 547 minus MD, případně 408 D ( pokud významná částka 0,3% aktiv netto). 

Pak předepisovat nájem 311/603 a započítávat 459/311. 

Teď tedy musíte doúčtovat 128 tis. Kč zápisem 042/459, provést opravu zápisu 547/231 jako opravu nákladů minulých let zápisem 042/547 (popř. 408), TZ zařadit 021/042 , dopředepsat nájemné 311/603 (pokud je to pro vás významná částka - více než 0,3 % aktiv netto, tak opět přes účet 408, protože je to oprava výnosů minulých let), započíst 459/311 a dále dopočítat odpisy za dobu, kdy se mělo TZ odpisovat, kdy mělo být zařazeno v majetku a doúčtovat je 551 (významná částka opět analogicky přes účet 408)/081.

V letošním roce jsme zavedli pokladnu EUR. K 31.12. mám zůstatek EUR 527,--. Vždy jsme, sice zbytečně, nulovali pokladny. Tak teď vůbec nevím co s tím. Na účtu 261 a zároveň na položce 5182 mám zůstatek Kč 14.831,22. Můžete mi prosím poradit,jak s kurzovým rozdílem a co s položkou 5182 k 31.12.?

Zůstatek se přepočítá podle kurzu ČNB k 31.12. a zaúčtuje se kurzový zisk 231 MD/ 663 D nebo ztráta 563 MD/ 231 D. Položku doporučujeme 2143 u zisku a 5142 u ztráty - můžete i kompenzačně. 

Zůstatek v pokladně k 31.12. je úplně v pořádku, není povinnost pokladnu nulovat. Na položce 5182 tedy zůstane plnění ve výši zůstatku v pokladně. Položku je nutno v tomto případě vzhledem k náplni pol. 5182 narozpočtovat, jestli máte ale závazný ukazatel rozpočtu třeba na paragraf a máte na něm ještě místo, tak zarovnávat rozpočet na konkrétní položce není potřeba. V příštím roce se vám už účet 261 a plnění na pol. 5182 nebudou rovnat, pokud vám stav hotovosti v pokladně poklesne, tak položka 5182 bude záporná. Je to ale v souladu s předpisy, nejedná se o chybu, takto je to v RS nastaveno. 

Na jednom školení nám paní účetní říkala, že jim kraj doporučuje, že i když mají zůstatek v pokladně, tak aby k 31.12. položku 5182 vynulovali proti položce 8901 a k 1.1. dalšího roku zase opačným zápisem navedli na položku 5182 plnění ve výši počátečního stavu  v pokladně. Tím se  docílí toho, že položka 5182 se bude i v dalším roce rovnat zůstatku v pokladně. Tento postup nemáme čím podložit, ale jen tedy pro informaci, že se také může objevit. Je to ale opravdu zbytečné, jen technické.

Pořídili jsme dopravní automobil pro JSDH do 3500 t za cca 1400000,- Kč. Zaplacení automobilu proběhlo v prosinci 2017 (5512 6123). Zároveň jsme obdrželi Rozhodnut z MV o poskytnutí inv.dotace ve výši 450 000,- Kč a rovněž z Kraje Vysočina o poskytnutí inv.dotace ve výši 300 000,- Kč, zaúčtováno obojí na podrouvahu 915.Kraji Vysočina jsme doručili vyúčtování ještě v prosinci, ale dotaci obdržíme po vyhodnocení v lednu.2018. Ministerstvu vnitra budeme vyúčtování zasílat až v roce 2018 a rovněž na začátku roku 2018 obdržíme dotaci. Prosím o celé zaúčtování v roce 2017 i v roce 2018 vč.zařazení do majetku a nastavení odpisů. Děkuji.

Krajskou dotaci, když jste již poslali vyúčtování, a v lednu vám jej potvrdí, můžete předepsat zápisem 348/403, odúčtovat z podrozvahy a příští rok zaúčtovat příjem dotace 231 ÚZ pol. 4222/348. Dotaci z MV nechte na podrozvaze a dohadujte jí zápisem 388/403, příští rok jí vyúčtujete 346/388, odúčtujete 999/915 a přijmete 231 ÚZ pol. 4216/346. Jelkož už máte obě dotace přiznané, měla byste výdaje (na 5512 6123) za automobil označit účelovými znaky ve výši jednotlivých dotací.

Automobil zařadíte do majetku zápisem 022/042, na kartu připíšete  dotace a od ledna začnete odpisovat a rozpouštět dotace. Kategorizace ÚOS IV 29.10.22. Dobu odpisování nastavte 15-20 let.

Prosím o radu zda a také jak doúčtovat reálnou hodnotu, při této směně : protistrana nabyla 65000m2 pozemků, naše obec 21000m2. Doplatek od protistrany je za 44000m2 /15,-/m2/ 660000,-Kč. Účtovala jsem 377/647 975000,- 042/378 315000,- 378/377 315000,- 554/031 215000,- /účetní hodnota/ 031/042 315000,- 231/377 660000,- Ve směrnici mám významnost 1% aktiv celkově tj. 4500tis. Kč, když bych brala jen pozemky tak 1% je 220000,-. Auditu se zdál rozdíl významný tak bych ještě opravila, jen teď nevím jak, abych se nezamotala. Strašně nerada o RH účtuji.

Účtování o směně máte naprosto dobře. Ohledně významnosti pro přecenění na RH musíte vycházet ze směrnice, tedy 1 % všech aktiv netto. Pokud je to hodnota 4,5 mil. Kč, tak tato směna hranici pro přecenění nesplňuje a nemusíte nic opravovat. Můžete se k tomu i podívat na dokument z 10.10.2016 "Významnost RH 1 % obhajoba". Významnost si stanovit pro RH můžete, je to v souladu s jedním stanoviskem MF  (dává i jiné, k tomu dáme hned v lednu výklad na stránky) a je logické, že když máte větší aktiva než malá obec, vychází vám pak přecenění na RH při větších rozdílech. Jinak na okraj -  i kdybyste opravila, tak to v rámci jednoho roku stejně nic moc nepřinese, jen výnos z přecenění by byl na účtu 664 a ne součástí 647.  Navíc ta RH při směně nemá ten správný interpretační význam - nedá se tam očekávat hotovost, jak by správně každý, kdo vidí něco na  např. 036, očekávat měl. Jestli chcete mít úplný klid s kontrolory, tak si dejte do přílohy k závěrce odchylku od metody např. v tomto znění: 

Odchylka od metody: 

V souladu s věrným obrazem a pro větší vypovídací schopnost výkazů nepřeceňujeme RH majetek určený ke směně. 

Obec několikrát do roka pořádá různé akce s bohatým občerstvením a květinami. Má být u těchto akcí prezenční listina a počet "spotřebovaného" jídla a pití?

Mohu jen říct, že neznám právní předpis, který by to nařizoval. Je to věc vnitřního kontrolního systému. Pokud jsou akce schváleny radou s nějakým odůvodněním, aby to byl oprávněný výdaj obce společenského charakteru, tak asi prezenční listina nutná není. Někde stačí i jen schválený limit na prezentační výdaje. Dělají se hody, "jízdy králů" - pro udržení života na venkově to snad ani nikdo nevyčítá , proč se ptáte, má to nějaký důvod? Výtky kontrolorů? Nebo je to nějaké finančně přehnané nebo moc časté, že to vypadá jako nějaké zneužití?  

Náš městys včera zakoupil vozidlo za 500 000,- protože ho máme v rozpočtu na rok 2017, Dodavatel nám však odmítl vystavit daňový doklad a vystavil nám proformafakturu - výzvu k platbě s tím, že fakturu vystaví v lednu. Prosím o radu, jak zaúčtovat, aby se platba stala nákladem r.2017

Protože se jedná o pořízení vozidla, které bude pořizováno přes účet 042 a až po zařazení do užívání na účet 022, tak nelze dostat proforma fa do nákladů roku 2017, v nákladech bude až odpisem, a to po dobu odpisování. Ale tím, že dojde k úhradě proforma fa, tak vznikne výdaj roku 2017, který je krytý rozpočtem, tak rozpočet bude vyrovnaný. Protože nemáte daňový doklad, je správné zaúčtovat proforma fa na účet 052, zápis 052 MD/ 231  odpa dle účelu, položka 6123 D. Každý jiný postup by nebyl úplně správně. Jen - neděláte si zbytečné starosti? Když uhradíte proforma fa, tak musí vystavit daňový doklad k datu úhrady, tím pádem se do 2017 dostane nejen výdaj, ale i ta 042. 

Město má skládku odpadů, kterou pronajímá vlastnímu s.r.o., v letošním roce proběhla rekultivace skládky, faktury hradilo město a nyní nám budou ve stejné výši uvolněny a přeposlány finanční prostředky z rezervního účtu skládky, který tvoří právě s.r.o. Poradíte nám jak máme tento převod na účet města zaúčtovat?

Doporučuji tento postup - u s.r.o. převést rezervu  přes BÚ s.r.o. a na MD dát rezervu (441). U obce přijmout jakoby na další ZBÚ s RS: 231.xx  6330 4132 MD/ 441 D. A proti nákladům na rekultivaci rezervu rozpustit zápisem 441/555. Tím ve výkazu ZZ bude na D 555 snižovat náklady na rekultivaci. Položka 4132 je již ve znění RS opravena, je znovu určena i pro cizí prostředky, doporučujeme ji použít i pro rok 2017, i když dočasně zněla vyhláška jinak, protože to byla jen chyba MF, kterou již letos opravili - jde i o srovnatelnost a je to nejsprávnější položka - pokud však máte strach z kontrolorů, lze klidně dát i položku 2329 a odpa skládky. Asi nejjednodušší bude postupovat, jak jste narozpočtovali. 

Evidujeme na 321 010 - investice dodavatelskou fakturu z roku 2006. Fakturace za vícepráce - rekonstrukce hřiště. Faktura byla převzatá, ale bývalý starosta nebyl spokojen s prací a fakturu odmítl zaplatit. Pravděpodobně si dodavatel byl vědom nedodělků a fakturu nikdy nechtěl uhradit. Fakturu bych chtěla zlikvidovat likvidací - zápisem 321 010 / 649 300 3412 ( jako původní zápis). Je to tak správně? Je potřeba doložit nějaký zápis od starosty?

Předpokládám, že jste fakturu za vícepráce zahrnula do ceny hřiště, závazek pak vyřadíte, jak navrhujete, zápisem 321/649. Už je promlčený, není k tomu potřeba souhlas starosty, stačí oprávněná účetní osoba.

Obec uzavřela smlouvu o budoucí kupní smlouvě. Jedná se o několik tematických herních prvků v ocenění 1 ks do 40 000 Kč a informační tabuli. MAS Podhůří ŽH jako zprostředkovatel získal na tento mobiliář dotaci z KU, přičemž v době udržitelnosti 3 let nemůže majetek převést na obec.Po uplynutí této doby převede celý majetek obci.MAS obci vystavil v 12/2017 zálohovou fa na úhradu 50% skutečné ceny mobiliáře, což bylo dohodnuto v zastupitelstvu obce 28.6.2017. Jak prosím účtovat o této zaplacené záloze.Výdej 231 bych zatím účtovala na 5229?

Vypadá to jako klasická zálohová fa na pořízení DDHM, pokud nemají herní prvky charakter např. drobných staveb nebo nebudou brány jako funkční celek, např. hřiště (stavby). Samozřejmě je vyhodnocení jako DDHM nejjednodušší, není to pak ale transfer, takže položka 5229 není správně, správně je spíše položka 5137, odpa např. 3421 nebo 3412 a záloha - účet 465 - dlouhodobá záloha. 465 MD/231+RS D. Ta info tabule může být drobná stavba, tam by mohla být i položka 6121 a účet 052. 

V červnu jsme požádali o dotaci MV na koupi dopr. auta pro hasiče na 450 tis.9.8. jsme obdrželi registraci číslo akce a mohli jsme provést výběrko.25.10. byla podepsána KS na auto za 998 tis. 15.12. jsme převzali auto i fakturu. Dotaci ještě nemáme ale může do konce roku přijít, to nevím. Konec akce má být 31.3.2018 . Já mám zatím zaúčtováno na 955/999 pouze tu registraci 450 tis. dotace a podpis KS. fakturu 042/321; zapl. fak. 321/231 §5512 6123 odúčt.999/955 ale ještě tam je 450 tis. Nevím zda to bude na 472 nebo 374. Můžete mi napsat jak to má být celé správně?

Auto každopádně zařaďte do majetku zápisem 022/042. Jestli máte zatím jen registraci akce a nemáte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo podepsanou smlouvu o dotaci, tak jí nechte na podrozvaze. Píšete, že může do konce roku přijít, nevím, z čeho tak soudíte, jestli máte nějaký příslib nebo jste jim poslali jïž podklady a jen čekáte na jejich reakci? Pokud by nic takového nebylo, tak nechat na účtu 955 (pokud se předpokládá vyúčtování dotace do jednoho roku, pak se používá krátkodobý účet 915) a neúčtovat ani dohadu 388/403. Rozhodně se neruší podrozvaha k datu přijetí fa, ta se ruší k datu přijetí zálohy nebo k datu vypořádání dotace. Většinou však jen registraci akce na podrozvahu nedáváme, až již podepsanou smlouvu o dotaci nebo vydané rozhodnutí. 

Pří dalším účtování o dotaci záleží na tom, zda vám přijdou peníze až po závěrečném vypořádání akce.

1. Pokud se bude příjem dotace již považovat za schválenou akci od poskytovatele, tak předepíšete dotaci zápisem 346 MD/ 403 D a vyřadíte z podrozvahy. (999/915 nebo 955). Příjem peněz pak již jen 231 4216 MD/ 346 D. Případně značení UZ u příjmů - u výdajů UZ jen v případě č. 2 - viz dále. 

2. Pokud do konce roku přijde rozhodnutí nebo smlouva na dotaci, tak byste měla k datu přijetí účtovat 388 MD/ 403 D a začít rozpouštět 403 proti odpisům (vyšlo by vám to stejně od 1/2018). Pak by vypořádání dotace bylo zápisem 346 MD/ 388 D a vyřazení z podrozvahy.