Dotazy

Ministerstvo financí nám prostřednictvím krajského úřadu uhradilo překročené výdaje na volby 2010. Příjem z toho fin.vypořádání zařadím oddpar.6402, položka 2222, bez ÚZ. Můžete mi prosím poradit protiúčet?

Při vypořádání dotace na volby k 31.12.2010 jste měli účtovat takto:

celková výše pohledávky: 347/671 ( v roce 2010) - zúčtování zálohy - 374/347 a zůstatek Vám měl zůstat na 347 na pohledávce - tedy požadavek na doplatek. Jestli jste toto neprovedli, tak letos doplňte předpis 347/672 (od 2011 již 672 vždy) a úhrada doplatku od kraje-zprostředkovatele takto: 231 4111 MD / 347 D.

Prosíme o upřesnění k odpovědi na dotaz ze dne 20.4.2010. Rozhodnutím MZe jsme pozbyli vlastnické právo k pozemku a získali vlastnické právo k pozemku s jiným parcelním číslem a větší výměrou. Ve shora uvedené odpovědi na dotaz uvádíte, že "zaniklé vyřadit zápisem 401 MD/031 D, nově vzniklé zařadit 031 MD/401 D a ocenit v RPC, změny neúčtovat, jen vyznačit změnu výměry v pozemkové evidenci." Je správně zaúčtovat takto: starý vyřadit v ceně vedené v účetnictví a nový zařadit v RPC (případně dle znaleckého posudku) účetními zápisy viz. výše?

No to se nedivím, že Vás matu. Ale ten dotaz, na který jsem takto odpověděla se týkal jednak pozemků zaniklých a nově vzniklých a jednak pozemků, kde jen byla změněna výměra.

Tedy - zaniklé vyřadit - 401/031

Nově vzniklé zařadit v RPC - 031/401

V případě že není změna parcely, ale jen její výměry nic neměnit. Jen na kartě údaj o výměře.

Jestli máte knihu Majetek v obcích - tak to tam u kapitoly 6 podrobně vysvětluji ve vazbě na stanoviska MF, jaká k tomuto dali.

Od ČR - MZe jsme bezúplatně převzali projektové dokumentace na stavbu polních cest v celkové účetní hodnotě cca 263 tis. Kč. Předpoklad realizace není vyloučen, ale v nejbližší době se nebudou realizovat. Nevíme, jak zaúčtovat jejich převzetí, lze 042/401 a po realizaci staveb 021/042?

Doporučuji opravdu 042/401, je to dobře. Budou součástí pořizovací ceny polních cest - po jejich dokončení se opravdu polní cesty povedou přes 042 MD a v celkové výši se zařadí na účet 021. Kategorizace polních cest: 21.12.19 

Prosím o radu jak zaúčtovat nákup historických kostýmů do muzea, které budou sloužit k zapůjčení.Mám účtovat na pol.6127?

Lze na účet 032 s položkou 6127. Jen mě mate to zapůjčení - jestli se náhodou nejedná o nějakou službu - že si lidé mohou půjčovat kostýmy. Jde o to, zda mají kostýmy nějakou kulturní hodnotu nebo zda jsou spíše ve smyslu maškary. Pak bych je dala rovnou na např. 5134 a na účet 501. Jestli se jedná o to, že vy jako obec je muzeu zapůjčíte k vystavování a muzeum je tedy jiná organizace s vlastní právní subjektivitou - pak je dobře 032 a 6127. Majetek na 032 se nebude odpisovat a dává se na tento účet bez ohledu na výši ocenění.

Máme v majetku na účtě 021 staré objekty, které jsou v hodnotě např. studna 752,-Kč. Jak prosím postupovat v tomto případě?

Ponechat, neřešit, odpisový plán to zvládne - roční odpis studny bude ve výši 15 Kč. Není to v rozporu s předpisem, jen se to jeví nelogické, ale co vím, tak se s tím nedá nic moc udělat.

Ve zřizovací listině s naší PO je uvedeno mimo jiné toto: Příspěvková organizace má při hospodaření se svěřeným majetkem zejména tyto povinnosti: - majetek zajistit, sepsat, ocenit a vést v předepsané evidenci a účetnictví, - pečovat o svěřený majetek a provádět jeho údržbu a opravy. Zastupitelstvo se v průběhu roku rozhodlo, že opravy nad 5.tis. Kč se budou hradit z rozpočtu obce navzdory výše uvedenému bodu o údržbě a opravách majetku svěřeného k hospodaření ve zřizovací listině. Lze navýšit rozpočtovou změnou příspěvek PO v průběhu roku za tímto účelem nebo jak v tomto případě postupovat, abychom se vyhnuli procesu spojeným se změnou zřizovací listiny?

No, to je docela problém. Pokud má PO majetek předaný k hospodaření, tak se vlastně jedná o její náklad. Hrazením oprav majetku z rozpočtu obce porušujete princip účtování ve věcné a časové souvislosti. Myslím si, že toto rozhodnutí zastupitelstva je třeba upravit - např. ve smyslu, že obec bude objednávat a zajišťovat a PO bude náklady přefakturovávat. Usnesení by nemělo být ve smyslu, že se bude jednat o náklad obce.

Moc nerozumím, proč chcete PO navyšovat příspěvek ve vztahu k rozhodnutí, že za ni budete platit opravu, ale jinak lze samozřejmě výši příspěvku PO jako závazný ukazatel rozpočtu změnit v rámci rozočtových opatření - tam víceméně není žádné striktní omezení dané zákonem 250/2000 Sb.

§28,odst. 10 zákon č.250/2000 Sb. se spíše naplňuje jen formálně.

Rozhodně nedoporučuji kvůli nesprávnému rozhodnutí zast. měnit zřizovací listinu - spíše jej jen lépe definovat. Není totiž důvod, proč by náklady měly být přeneseny na obec - asi opravdu jde spíše o to, kdo bude rozhodovat jaká oprava a za kolik se na vašem majetku svěřeném PO provede, a to lze účetně zajistit přes pohledávku, tedy přefakturaci. Není tedy ke změně důvod - jestli chcete mít však všechny opravy přes sebe a nepřehazovat peníze sem a tam, tak je lepší dát majetek PO do výpůjčky, než předat k hospodaření. Opravy se pak řeší ve smlouvě o výpůjčce - to byste pak ale opravdu museli ZL změnit.

Při kontrole digitalizace pozemků v letošním roce byl zjištěn rozdíl mezi stavem účetním a skutečným. účetní stav je 1 704 000.- skutečný stav 1 689 500.- prosím o kontrolu zaúčtování rozdíl 14 500.- jsem provedla zápisem 031D/408 MD. neměla bych raději provést zápis 031 - MD/-408 D? děkuji

Doporučuji tento zápis: -031 MD / -401 D. Účet 408 bude přesněji určen od 2012 a pro rok 2011 jej doporučuji nevyužívat. Zde se jen jedná o opravu zápisu - zpřesnění, ne o chybu minulých let. Můj návrh zaúčtování  je v souladu i s metodikami krajů, co mám k dispozici.

Náš městys ( a dalších několik okolních měst a obcí) získalo od SH do výpůjčky hasičské auto. Je pořízeno z dotace, kterou získalo KSH. Naše obec za něj má zaplatit 1 500 000,- ve splátkách(členských příspěvcích) SH ČMS. Přišly nám od hasičů 3 smlouvy , které zasílám v příloze. Prosím o vzor účtování a názor , zda zařadit na podrozvahu a to kdy a za jakou částku. Hodnota auta by měla být 5 637 600,-Kč.

No vy jste tedy chudinky, to je něco.

 Takže se do toho pustím.

Systém je, že vám auto dají do výpůjčky - tedy ho můžeme vést jen na účtu 966 - moc se mi to ale nezdá, protože vy vlastně budete auto jakoby splácet , ale jakoby - protože smlouva o splátkách je nastavena jako příspěvek.

A pak je ještě  smlouva o smlouvě budoucí kupní.

Upřímně - obsahově je to vlastně leasing - ale zvolili si jinou formu - dle mého názoru je to obcházení daňových předpisů  - ale možné to prostě je. SH jak uvádíte,  mělo na auta i nějaké dotace - třeba je systém nastavený dotačně, tak to nebudu řešit daňově.   

 Takže - budu přemýšlet jak na to budou nahlížet kontroloři - ne nad věrným obrazem a doporučuji toto:

 1. Zaúčtovat hodnotu auta ve výpůjčce 5.637.600,- zaúčtujte 999 MD / 966 D.

2. Zaúčtujeme do podrozvahy budoucí závazky - z členských příspěvků - 999 MD / 974 D - jestli jsem narychlo přečetla dobře, tak ve výši 1,5 mil. Kč - minus 300 tis. Kč, které uhradíte letos.

3. Členské příspěvky budete ročně hradit zápisem: 572 MD / 378 D (od 2012 možná bude účet 345) a 378 MD / 231 5512 pol.5222 - 300 tis. Kč, od roku 2012 zároveň těch 300 tis. odúčtujete z podrozvahy zápisem 974/999

4. Pak asi i do podrozvahy závazek z budoucí smlouvy kupní - 999/972 ve výši 150 tis. Kč - jiný  údaj nemáme. Kupní smlouvu vyřešíme, až bude sepsána v roce 2016.

Prosím o určení CZ.CC k technické rekultivaci

24.20.89   Prosím stáhněte si  soubor 2011 Kategorizace staveb pomůcka - dejte si "dalekohled= najít", napište rekultivace - je tam u 2420 uvedeno "Z" = zahrnuje...Ten soubor  Kategorizace majetek při zaklasifikování pomáhá....

Dobrý den, Příspěvková organizace zřízená městem zakoupila v roce 2010 z provozních prostředků dlouhodobý hmotný majetek – interaktivní tabuli v ceně 93 tis.Kč. Tento majetek rozúčtovala jako drobný dlouhodobý majetek na účtu 028. Byl současně zaúčtován jednorázový odpis na účtu 088 ve 100%. Kontrolou evidence u příspěvkové organizace zřizovatelem byl tento postup označen jako porušení rozpočtové kázně. Jakými účetními zápisy by mělo dojít k nápravě nesprávného postupu? Je třeba provést opravu účtování majetkově i výsledkově nebo stačí pouze správně zaúčtovat majetek? 1. storno-odúčtování MD 088 / D 028 2. zaúčtování MD 022 / D 401 3. zúčtování čerpání fondu reprodukce proti rezervnímu fondu MD 416 / D 414 4. doúčtování odpisů v roce 2011 MD 551 D 082 a současně MD 401 / D 416 (100% ?) 5. storno spotřeby – zaúčtování drobného hmotného majetku (?) Děkuji

Když máme narovnat stav i z hlediska  VH jako zdroje, tak bych doporučila tento postup:

Pokud to skutečně má být investice (upozorňuji, že to neposuzujeme - ono se to skládá z několika věcí ....), tak podle mého názoru děláme opravu nesprávností minulých let - takže podle mého názoru musím vyjít z techniky provádění oprav §69 - tedy snížit 501 proti 088, převést 028 na 022, doúčtovat čerpání fondu 416/401. Potom doúčtovat odpis za minulé období 551/082 a ještě za letošní rok a tvorba fondu. Podle mne pokud nechci začít aplikovat 408, tak mi vyhláška jinou možnost nedává....

Moc nerozumím čerpání rezervnímu fondu proti investičnímu - bod 3 - to jste mysleli kvůli narovnání VH? To zajišťujeme opravou nákladových účtů, kvůli souladu na předpis 250/2000 Sb. PO zisk neměla, tak ji nemáte z čeho schválit příděl do RF.

Bod 4 - ano, již jako běžný zápis 2011. A to ve výši ročního odpisu, ne 100% pořizovací ceny.  

Město dalo k soudu nájemníka k vymožení dluhu za bydlení. Soudní exekutor pověřený provedením exekuce na základě usnesení Okresního soudu po nás chce zaplatit náklady exekuce. Tyto náklady jsme uhradili a zároveň je požadujeme uhradit po nájemci, což také učinil. Jaké bude účtování naší platby exekučnímu úřadu a poté zaplacení od nájemníka nám.

Zde je vhodné účtovat úhradu exekučních nákladů přímo přes pohledávku za nájemníkem: 311.xx MD / 231 3612 5192 D a náhradu, pokud bude ve stejném roce, tak kompenzačně u RS: 231 3612 5192 minus D / 311 D, v následujícím roce s položkou 2324 do příjmů. Nic jiného k tomuto není potřeba účtovat.

Odměna domovníkovi je vyplácena na základě DPP. Nevím jak účtovat předpis, odměnu a daň. Předpis odměny 521/331,342 Výplata odměny (pohledávka za nájemníky) 311/231 Daň srážková (také pohledávka za nájemníky)311/231

Takto to bohužel nejde. U zaměstnance nemůžete využít přefakturaci - nebo přeprodej. Jedná se o plnění. Tedy předpis za nájemníky musí být 311/602 a jde do obratu k DPH (v uživateli máte, že nejste plátci).

Jinak přefakturace přímá se účtuje tak, že pohledávka se dává místo nákladu, ne místo závazku. Např. přefakturováváte telefony - přijde faktura - zaúčtujete ne 518/321, ale přímo 311/321. Úhrada telefonů pak 321/231 + RS a náhrada od uživatele: 231 2324 + odpa MD / 311 D.

Toto však nejde uplatnit u mezd - jen u zákonné refundace se mínusuje 521.

Občan naší obce si dal na zastupitelstvo žádost o neinvestiční příspěvek na zakoupený domácí přístroj pro úpravu pitné vody. Zastupitelstvo mu tento příspěvek schválilo ve výši 10.000,- Kč. Příspěvek byl už i vyplacen (z pokladny). Vůbec ale netuším jak tento případ zaúčtovat (pol., par., účet).

Je to jen takto: 572 MD /378 D  k datu schválení  ZO a úhrada 378 MD / 231 2310 5493 D.

Obec, plátce DPH, z vlasních prostředků postavila víceúčelové hřiště za 3950000Kč, v květnu kolaudace. Veřejnosti bude sloužit bezplatně. Jak to bude s DPH? Děkuji

Pokud bude sloužit bezplatně, tak neslouží k ekonomické činnosti - takže neodvádím DPH a také nenárokuji. Pokud bychom začali třeba pracovat s reklamami, vznikl by prostor pro nějaký poměrný odpočet DPH na vstupu ...(ZN)

Vážení, prosím o vysvětlení na čerpání rezervního fondu naší školské PO, a to na časové překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady podle § 30,odst.2 bod b) zákonač. 250/2000 Sb. Naší paní starostku by zajímalo, co je tím vlastně myšleno, co se tím hradí a jestli se tyto použité prostředky mají nějak vracet zpět do rezervího fondu a pokud ano, tak do kdy? Děkuji za odpověď.

Bohužel zde došlo historicky k faktickému zneužití daného ustanovení a je běžně natrvalo zapojován rezervní fond do výsledku hospodaření - tedy rozpuštění do výnosů MD413(4)/Dal 648 s tím, že se již daný fond nedoplňuje - není totiž nikde dáno časové kritérium (dokdy). Sice dané účtování je logický nesmysl, nicméně pro zastírání skutečného stavu hospodaření vyhovuje a tak se z něj stalo v ČR pravidlo. Ještě jen poznámka - tím, že rezervní fond není nějak povinně kryt penězi, je to fakticky pouze účetní operace bez nějakého vlivu na peněžní prostředky.(ZN)