Dotazy

Dobrý den, obec vrátila firmě faktury vyúčtování elektřiny, poněvadž byly uvedeny špatně zálohy. Firma vrátila přeplatky ,ale faktury jsme neobdržely a nemůžeme udělat vyúčtování. Tj např. kolik je na veřejné osvětlení, na OÚ, koupaliště, byty . Jak mám tento přeplatek zaúčtovat, když nám podklady nezaslali, mají na to měsíc. Faktury jsme vrátlili dne 23.3.2011 z důvodu špatných záloh. Při urgenci bylo sděleno , že mají měsíc na přepracování. Dnes je 30.5.2011 a faktury ještě nezaslali. Přeplatek vrátli na poštovní poukázku v měsíci dubnu. Do pokladny jsme přijali v měsíci květnu. Jak mám tento přeplatek zaúčtovat.

Zaúčtujte zatím na jeden odpa a po zaslání přeúčtujete na správnou RS. Nevím, zda si vedete náklady také k org - 502, jestli ano, tak dejte zatím na správu, a pak přeúčtujete. Celkovou spotřebu zjistíte - to jsou uhrazené zálohy minus vratka.

Dobrý den, potřebovala bych poradit, jestli nákup nevyplněných tiskopisů na rybářské lístky mám evidovat v podrozvaze nebo na zásobách a zda jejich nákup účtovat na položku 5139 nebo 5138.

Nejedná se o zboží, správně je jen 5139, z hlediska evidence - není třeba nikde v účetnictví, jen operativní evidence příjmů a výdajů lístků. Tedy vést mimo účetnictví.

Dobrý den, obec vlastní a provozuje vodovod. Vybírá 2x ročně poplatky za vodné a stočné. 1) Kalkulace - vychází z výdajů za období 10/2009 - 9/2010, schválena v březnu 2011 na období 10/2010-9/2011 (dosud se tak provádělo, letos námitky, že tak nelze. Proto starostka rozhodla účtovat loňskou cenu pro období od 10/2010-3/2011 a novou zvýšenou cenu schválit v červnu jako opravné schválení na období od 4/2011-3/2012. Je to hodně zmatené, prosím o názor, jaké je správné řešení? Jestli se dosud schvalovalo chybně a jak správně řešit dál? 2)Vodoměry se odečítají 2x ročně v září a v březnu. Poplatky se vybírají 2x ročně v listopadu a květnu. Účtujeme vždy předpis D:601 MD:311 (celkovou částku v květnu a listopadu) a při výběrech D:311 MD: 231/2310/2111 jednotlivě. Nutno ještě další účty? Třeba na přelomu roku ?

Dobrý den, především se chci omluvit za pozdní odpověď. Několikrát jsem se k dotazu vrátila a nevím si s ním moc rady. Můj názor je, že není problém mít schválenou kalkulaci na obdodí, které je přes rok. Neznám předpis, kde by byla stanovena povinnost, že je nutno přepočítávat kalkulaci vždy na nový kalendářní rok. Je možné, že toto vychází z nějakého zvláštního předpisu. Ale není asi možné schválit cenu v březnu, na období předchozí - od minulého října.

Ohledně vyúčtování. S ohledem na povinnost časového rozlišení (nevím však o jak velké hodnoty se u vás jedná) byste měli dělat za období říjen až prosinec dohad na výnosy. Náklady za toto období vznikají a výnosy k nim účtovány nejsou. Bylo by však potřeba stanovit nějaká pravidla, jak jej zjistit, není nutné znovu dělat odečet. Zde je pro mě takté těžké Vám nějak poradit - nevím, co máte k dispozici - zda lze odhadnout spotřebu vody apod. Zkusím se ještě poradit s kolegou a znovu se ozvu.

Ing. Nejezchleb doplnil:

Zkusil jsem se na to dívat - kamenem úrazu asi je v tomto případě to, že v březnu 2011 docházelo ke stanovení ceny i na období zasahující před 3/2011. Ze všech dokumentů, které jsem prohlédl bych předpokládal, že platí princip, že cena by měla být stanovena "dopředu".

Časové rozlišení - podle mne není problém - klidně vezmou, kolik zhruba dodali za pololetí - třeba poslední a na to udělají dohadnou položku aktivní (třeba 3 měsíce - tedy 1/2 pololetního vyúčtování)

Kraj se rozhodl zrušit příspěvkovou organizaci, a proto se jejím zřizovatelem od letošního roku stalo naše město. V souvislosti s tím nám kraj letos na základě darovací smlouvy daroval majetek, se kterým do dne svého zrušení hospodařila tato příspěvková organizace. Tento majetek jsem na základě smlouvy naúčtovala na naše majetkové účty. Před převodem na PO bychom chtěli tento majetek „vyčistit“, a tak jsme zjistili, že PO vede na účtu 028 věci, které by měly být TZ budovy (dveře, žaluzie, hasicí přístroje, průtokové ohřívače vody). PO v době jejich pořízení měla tuto budovu pronajatou. Protože město budovu v listopadu 2010 koupilo, myslela jsem, že o tyto věci povýším hodnotu budovy, pak mi ale došlo, že v době kdy jsme budovu kupovali, už všechny tyto věci byly její součástí, proto se mi moc nezdá znovu o ně navyšovat hodnotu budovy a nejraději bych je vyřadila. Je tento můj názor správný? Dále PO na účtu 028 vede spoustu věcí, co jsou pod hranicí 3000Kč, respektive i pod hranicí 500Kč (např. židle za 166 Kč apod.). Je možné jim při předání uložit vedení tohoto majetku jen na podrozvaze? Oni by to také uvítali. Dále bych ještě potřebovala poradit, kdy a jak mám účtovat o oprávkách k účtu 022, které nám byly vyčísleny v darovací smlouvě, protože PO majetek odepisovala. Majetek na účtu 022 budeme PO dávat do výpůjčky, a proto ho budeme dále odepisovat my. Ještě bychom potřebovali poradit jak navést počáteční stavy fondů u PO. Zůstatky bankovních účtů staré organizace byly krajem převedeny na město a dány organizaci jako mimořádný příspěvek. Rezervní fond: je správná naše úvaha, že tento fond by neměl mít počáteční stav? Účetní PO by zaúčtovala tento příspěvek do rezervního fondu, zřizovatel zastává názor, že tyto prostředky budou rozděleny až se schválením hospodářského výsledku za rok 2011. Fond odměn: PO měla zůstatek na účtu k fondu cca 200,00. Tyto finance přešli z kraje přes město zpět PO v mimořádném příspěvku. Zůstatek fondu byl však 161 tis, protože zaměstnanci mají půjčky z fondu. Jakým účetním zápisem navést počáteční stav fondu odměn a v jaké výši? Má tedy PO mimořádný příspěvek ve výši zůstatků na bankovních účtech k 31. 12. 2010 zaúčtovat jako běžný příspěvek od zřizovatele, nebo má část těchto prostředků rozúčtovat zpět na fondy? Závěrem se omlouvám za dlouhý dotaz, ale tato věc je pro nás dost složitá, a tak jsem se snažila vám problematiku popsat podrobněji, abyste měla dostatek informací pro odpověď. Děkuji

U vás zaúčtujete neinvestiční dotaci  jen 231 4122 MD / 672 D. Dle smlouvy darovací, kterou mám k dispozici,   je zvolen postup, že kraj zrušil PO a vy ji vlastně nově zřizujete. Dle smlouvy (část 3, čl. 1, odst. 6)  je nabyvatel zavázán tyto peníze PO převést. Po konzultaci s Ing. Nejezchlebem jsme se shodli, že by PO mohla  toto mít jako "navýšený" příspěvek na provoz, který by ji vstoupil do kladného VH za rok  2011, ze kterého by pak již v běžném režimu zřizovatel schválil případné příděly fondům. Dle smlouvy toto působí jako účelová dotace (pro ziřzovatele)  k převodu na PO. Přesto volím účet 672 a ne 374 jako průtok, protože příjemcem je určený nabyvatel a jeví se mi, že je sice závazné tuto dotaci PO převést, ale není účelová pro PO, a je asi i možnost vlastní příspěvek na  provoz od zřizvoatele o toto zkrátit.

Problém trochu vidím u sociálního fondu - lze převzít pohledávky a závazky z pracovně právních vztáhů - tedy pohledávek z půjček SF určitě. Horší je to s účtem 243 a 412 - sociální fond je vlastně naplněn u školských organizací účelově ze státní dotace, ve smlouvě, kterou mám k dispozici k tomu není ani slovo, mám obavy, že tento fond neumíme převzít - to musí vyřešit metodicky převodce, a to včetně dodržení účelovosti.

Dále si myslím, že není možné čerpat fond odměn na půjčky zaměstnancům - to by bylo porušení rozpočtové kázně, to lze jen ze sociálního fondu.

Ohledně majetku - s ním dále nakládáte jako s majetkem vlastním. Tedy si myslím, že je        správné vyřadit TZ budovy - nemáte informaci, zda v jednotlivých letech bylo pod stanovenou hranici nebo ne , a toto Vás neopravňuje navýšit hodnotu budovy - tedy vyřadit v souladu s obsahovým vymezením účtů - nejedná se o samostatné věci, ale součást budovy. Dále je určitě možné určit PO jak bude evidovat majetek DDHM  pod stanovenou hranici a tuto finanční hranici ji schválit. DHM na účtu 022 je bohužel letos možné navést jen ve výši pořizovací ceny (ÚSC nemůže ještě letos přebrat i oprávky) a dooprávkovujete je v rámci ČÚS 708 stejně jako jiný Váš majetek. Při dooprávkování k 31.12.2011 by asi šlo v některých případech vycházet z převedených hodnot.

Prosím o případné doplnění dotazu, jestli jsem odpověděla na všechno - asi to bude chtít nějaké podrobnější rešení - ale to bych měla vidět veškeré smlouvy k tomuto převodu.

Firma CLEUS s.r.o. nám v roce 2010 neuhradila výtěžek z VHP za rok 2009. Zaúčtovala jsem pohledávku 315/609. V roce 2011 jsme přes advokátní kancelář podali žalobu s návrhem na vydání platebního rozkazu. Pohledávka byla uhrazena, ale na účet přišly ještě tyto platby : úrok z prodlení, soudní poplatek a zaplacená část odměny advokátovi. Nevím zaúčtování par. a pol. , na jaký výnos zaúčtovat / 642,649/.

Úrok z prodlení - stejná RS jako u VHP - tedy na asi 1351 nebo 1361 nebo 1347. Zaúčtování je opravdu 241/642. Soudní poplatek měl být při úhradě na pohledávkách - jestli byl v nákladech, tak souhlasím s vaším návrhem - 241/649, RS bych zvolila 6171 2324 a dtto náklady za advokáta - 241 3639 2324 MD / 649 - pokud nebyly vedeny jako pohledávka při úhradě.

Budeme stavět dětské hřiště. Při konzultaci s naším p. tajemníkem, kam budeme účtovat, mi sdělil, že vše se bude účtovat na komunální služby, které budou většinu práce dělat, a ty pak vystaví fakturu, aby bylo všechno jednou částkou. Jenže: komunální služby jsou organizační složkou obce - bez subjektivity, nejsou zřízenou organizací a jejich účetnictví se vede v účetnictví obce v § 3639. Podle mě by to musela být faktura obec - obci, což se mi zdá podivné. Lépe by bylo účtovat na § 3421 (bylo by ovšem více dokladů), ale bylo by to čisté. Takhle jsem to vysvětlila, leč nesetkala jsem se s pochopením. Děkuji za odpověď.

Vy budujete stavbu tzv. ve vlastní režii. Tedy nakupujete materiál a práci udělají vaši zaměstnanci. Materiál by určitě již měl jít na odpa 3421 - lze v tomto případě přímo považovat za výdaj související se stavbou, a je možné jej přímo účtovat na 042. Ke mzdám by se dle výkazu práce - který může zpracovat vaše organizační složka dle výkonů, by se následně proúčtovala aktivace. Tedy mzdy normálně na komunálních službách s §3639, (521,524, RS k 3639) pak dle výkazu aktivace 042 MD / 624 D. RS není potřeba upravovat. Lze účtovat přes vnitropodnikové výkony, ale je to zde skoro zbytečné zavádět, pokud je nesledujete přes střediska ( VH jen organizačních složek). Určitě nelze fakturovat sám sobě - jen vlastně dát pokyn k vyúčtování aktivace.

Obec v květnu uzavřela kup.smlouvu, podala návrh na vklad.Zaúčtovala jsem předpis pohledávky a vyřadila pozemky ke dni podání návrhu. 25.5.2011 nám přišlo sdělení, že návrh na vklad nelze provést. Jakým způsobem odúčtuji pouze mínusem?

Ano, stačí minusem - jak vyřazení pozemku, tak předpis pohledávky.

Dobrý den, kontaktovala nás účetní Lesů ČR s tím, že naše faktury nemají všechny náležitosti daňového dokladu - chybí registrace, tj. údaj o zápisu v obchodním rejstříku, od 1.4.2011 údajně musí na fakturách bezpodmínečně být. V zákoně o DPH toto jako náležitost daňového dokladu uvedeno není, zřejmě tedy myslela obchodní zákoník § 13 a odst. 1. Co tedy máme na našich fakturách uvádět, odkaz na zákon o obcích? Nebo neuvádět nic, ale v tomto případě chce paní vědět, na jakém je to základě. Naši ostatní odběratelé po nás nich takového nepožadují. Děkuji za odpověď.

Jedná se o organizační složku nebo státní podnik, ti vždy dostanou nějaký pokyn a vyžadují ho striktně. Stalo se, že i nechtěli proplatit smlouvu fyzické osobě, že neuvedla, kde je registrovaná k tomu, aby mohla pronajímat nemovitost - tak FO uvedla, že má rodné číslo a je v evidenci obyvatel na místním úřadu a platba jim byla ze strany organizační složky  uhrazena. Prosím neřešte to, je to jen nízké právní povědomí pracovníků - úředníků. Napište, že k příjmu jste oprávněni dle zákona o obcích a že jste jako obec vedeni v registru sídel na MV ČR (nevím vlastně, kde obce jsou přesně vedeny - dříve jsme napsali i registr raris, ale to mi nepřipadalo správné). Asi nějaký "lexikon" obcí existuje, zkuste se podívat na MVCR. Jen o co jde - jsou některé výkony, které můžete fakturovat nebo požadovat jejich úhradu jen když máte k tomu oprávnění, což je např. živnostenský list, seznam auditorů nebo daňových poradců, předměty činnosti zapsané v OR (což je také na základě ŽL), lékaři, advokáti, architekti, znalci....

Příspěvkové organizace se odvolávají na zřizovací listinu, když nejsou v OR. Svazky na rejstříky na krajích apod. Každý se nakonec v nějaké registraci  nebo rejstříku určitě najde, když hledá :o). Samozřejmě jsou i výkony ze zákona. FÚ např. na platebním výměru neuvádí, dle jaké registrace je k příjmu oprávněn, a to "kupodivu" nikdo neřeší. Ve stejné logice by se většinově neměla vyžadovat "registrace někde" ani u obcí.

Prosím o zodpovězení následujícího dotazu. Naše obec nyní obdržela rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SZIF (80% EU, 20% rozpočet ČR) na zalesňování zemědělské půdy pro rok 2010. Náklady na tuto činnost má ve svém účetnictví Lesní družstvo obcí v loňském roce, tvrdí nám, že obec bude mít pouze příjem peněz a oni že mají výdej (prý to tak SZIF povoluje). O žádné přefakturaci nákladů ve výši dotace se nechtějí bavit. Mě se to nezdá, přeci proti dotaci musí být i výdaje.... Prosím o radu.

Opravdu přemýšlíte správně, toto by bylo proti základnímu účetnímu principu -  věcná a časová souvislost nákladů s výnosy, případě majetek x dotace na jeho pořízení. Zde se spíš jedná o provozní dotaci. Určitě je naprostý nesmysl, aby jedna účetní jednotka měla náklady a druhá výnosy (dotaci). Jsou tedy dvě možnosti - buď jako transfer poslat družstvu - pak by toto mohlo mít  i charakter průtokové dotace 241 4113 MD / 374 a 374 MD / 231 1039 5169. Nebo vystaví družstvo fakturu k čerpání této dotace, vy pak budete mít náklady a k nim dotaci  - co je správné musí vyjít ze smlouvy nebo z rozhodnutí SZIF. Ještě doplnění - jako náklad k této dotaci by mohla být dotace nebo příspěvek - pokud je družstvu poskytujete.

Zda jde udělat zápočet místního poplatku - ubytovací kapacita, rekreační pobyt, proti opravě komunikace? Navíc se jedná o to, že zápočet by byl na několik let. Jaká bude výše místních poplatků v konkrétním roce - nelze určit dopředu.

Pohledávky se závazkem jde započíst k datu, kdy jsou oboje splatné. Pokud někdo opravil vaši komunikaci a požaduje za to náhradu, tak lze k datu plnění (např. dokončení opravy) zapsat váš závazek vůči fyzické osobě  511 MD / 459 D. Pak můžete každoročně předepsat poplatky fyz. os. zápisem 315.xx MD / 606 D a započíst každoročně předpis závazku s pohledávkou zápisem 459 MD / 311.xx D. Postup je možný, není v rozporu s žádným předpisem.

Dobrý den, chci se zeptat, zda se v případě dotace na dlouhodobý majetek zařazuje na majetkový účet v celkové výši nebo ponížený o dotaci.

V ocenění včetně dotace, ÚSC nesnižuje pořizovací cenu o dotaci. Dotace se vede na účtu 403 - doporučuji si přečíst dokument ke stažení 2011 CUS 708 Odpisováni s komentářem - ke konci dokumentu je budoucí postup rozpouštění dotací proti odpisům vysvětlen na příkladu.

Obec vydala pro rok 2010 interní pokyn, v němž uvádí, že nebude majetek přeceňován reálnou hodnotou na základě ustanovení §27 odst.7 zák.o účetnictví. V prvním čtvrtletí letošního roku proběhly další prodeje obecních pozemků schválené v roce 2010, o reálné hodnotě účtováno nebylo. Zajímalo by mě zda mohu v letošním roce uplatnit stejný postup jako loni, tj. neúčtovat o reálné hodnotě, případně toto ještě uvést ve směrnici, pokud by se nedalo využít znění uvedeného interního předpisu. Pokud by bylo nutné účtovat o reálné hodnotě v celém letošním roce, je postup stejný jako bylo loni uváděno v některých dotazech na obecúčtuje?

Protože pořád není ze strany MF vyjasněno, co má být považováno za reálnou hodnotu majetku určeného k prodeji bez toho, aby byla narušena opatrnost vyplývající ze zákona o účetnictví, tak doporučuji využít stejné znění interního pokynu i pro rok 2011. Máme totiž rovnici o dvou neznámých - Ocenění majetku - x = reálná hodnota, která je bohužel také neznámá. Z praxe mám zatím jen špatné zkušenosti - často vždy se nejednalo o reálnou hodnotu - jen o nepřesné odhady jakési podivné hodnoty majetku. Myslím si, že přeceňováním se poškozuje vypovídací schopnost výkazů. Tolik můj názor.

Účujeme předpis mezd v následujícícm měsíci současně s výplatou. Kontrolou SK nám toto bylo vytknuto. Chceme se řídit pokynem a účtovat předpis v aktuálním měsíci a výplatu v následujícím. Ovšem tím pádem budeme mít v nákladech 13 měsíců mezd. Je to možné v tomto roce napravit účtování? Prosím o radu. Děkuji

Bohužel, ten první rok se tomu nedá vyhnout, nedá se nic dělat, prostě první rok budete mít mzdy v nákladech 13x. Možná, že to nějak jde, ale nějak mě nenapadá jak, bez "ohýbání" účetnictví; myslím si, že 13x náklad je nejmenší zlo. Dotaz vám vracím. Mimochodem, předpis je opravdu správněji do měsíce, za který náklad vznikl, ne do měsíce, kdy dochází k úhradě.

Prodali jsme traktor ZO rozhodlo o prodeji v 4/2011 pořizovací cena 77.587,00 RH 50.000,00 prodej cena 110.000,00 předpis prodej 311-40/646 343 úhrada fa p 231-10/311-40 (6171/3113) přecenění 021/407 27.587,00 ?? Vyřazení 553/021 50.000,00 ?? Vyúčt.přecen. 407/649 27.587,00 ??

Ta reálná hodnota by spíše měla odpovídat prodejní ceně, podle čeho jste stanovila RH tak odlišně od prodejní - dle nějakého znaleckého posudku?

Jinak - traktor - účet 022, v případě snížení hodnoty by vypadalo zaúčtování takto:

407/022 - 27 587,- a vyřazení např. 553 / 022 ve výši 50 tis. a 553 (549) /407 ve výši 27.587,-. Ostatní máte zaúčtováno správně.

Kdyby RH byla 110 000,- tak zaúčtování bude takto:

022/407 ( 110000-77587), vyřazení prodejem: 553 /022 ve výši 110 tis. a 407 / 553 (nebo 649 dle JHK) ve výši (110000-77587).

Dobrý den,obec dude stavět bytový dům.Dodavatelská firma uvedla ve smlouvě u prací tyto sazby DPH : bytový dům 10%, přípojky kanalizace 10%, přípojky vody 10%, prodloužení vodovodního řádu 20%, plynovodní přípojky 10%, kabelový rozvod pro O2 20%, zpevněné plochy 20% a elektropřípojky 20%. Je to správně, posuzují se přípojky kanalizace, vody a plynu jako řpíslušenství bytového domu, kde se uplatní snížená sazba? Proč potom prodloužení řádu, kabelový rozvod a elektropřípojky jsou v základní sazbě DPH ? Přikláněla bych se u všech přípojek k sazbě 20%. Děkuji

Skutečně v případě, že se jedná o přípojky k domu, je to bráno jako příslušenství domu a má být uplatněna snížená sazba DPH (Zákon vychází z pojmu příslušenstvi - rozpis příkladů příslušenství je v dokumentech na stránkách - info MFČR k DPH ve výstavbě ...). Pokud se jedná o prodloužení vodovodního řádu - to je již bráno jako součást stavby řádu - proto již nelze brát jako příslušenství. Samozřejmě nevím, jak je to s elektropřípojkami - tam by v zásadě měla být situace obdobná jako například u té vody ... (ale bude asi také záležet na tom, jak je to uděláno). Zpevněná plocha je bohužel právně součástí pozemku a proto nemůže být příslušenstvím domu - proto základní sazba DPH...