Dotazy

V roce 2010 obec pořídila dodavatelsky vybavení dětského hřiště v hodnotě 125 111,50 Kč, zaúčtováno na pol.6121. V roce 2011 zadala obec postavení domečku na hračky, který bude přišroubován ke stávajícímu betonovému podkladu. Materiál hradí obec, práce bude hrazena zhotoviteli, se kterým je uzavřena DPP. Cena materiálu bude přibližně 8 000,- Kč. Obec vyplatila zhotoviteli zálohu na materiál ve výši 7 000,- Kč. 1/ Prosíme, jak zaúčtovat? 2/ Navyšuje domeček hodnotu majetku pořízeného v r.2010? Děkujeme.

Jestliže celé hřiště vedete jako jednu stavbu na účtu 021, tak pořízení dalšího hracího prvku by zvedalo hodnotu stavby, jen pokud by dosáhlo hranice technického zhodnocení, tedy 40 tis. Kč - což se dle popisu dotazu nejeví. Tedy pod hranici TZ se jedná o provozní náklad, účtujeme nejčastěji na účet 549, ale protože vy budete hradit materiál a mzdy, tak není problém zvolit přímo druhové náklady, 501 a 521.

V případě, že by se jednalo o TZ - uhradíte normálně materiál 501 a mzdy 521 a pak si uděláte interní doklad - aktivace DHM - sepíšete přímé náklady (materiál a mzdy) a v součtu zaúčtujete 042 MD / 624 D a pak navýšíte pořizovací cenu hřiště o TZ 021 MD / 042 D.

Prosím o radu k zaúčtování pořízení počítace PC. V roce 2006 jsme zakoupili počítač PC včetně tiskárny, monitoru, klávesnice a programů v celkové hodnotě Kč 56 183,- a zaúčtovali na účet 022. Teď budeme z této počítačové sestavy vyměňovat pouze počítač PC (tiskárna, monitor, klávesnice zůstanou z původní počítačové sestavy) v celkové hodnotě Kč 31 520,-. Máme pořízení PC zaúčtovat jako opravu a na kartě poznamenáme pouze výměnu počítače PC. Jaké je správné účtování při pořízení nového počítače PC. Je lepší dávat monitor, klávesnici, tiskárnu, programy do majetku zvlášť a neúčtovat jako o celku.

Hodně doporučuji evidovat samostatně monitor, tiskárnu např. jako DDHM, klávesnice, myši a podobné doplňky již jen jako provozní kancelářský materiál. S ohledem na možnosti univerzálniho použití i k jiným zařízením je vše pak snadněji dohledatelné.

V případě, který popisujete budete mít s majetkem vedeným  ať už je jako soubor, nebo jako hlavní věc s příslušenstvím pořád starosti. Nejlepší by byl provést překlasifikaci majetku - pokud neznáte původní ceny, tak je např. odhadem rozpočítat, tiskárně, monitoru dát vlastní inventární číslo, a asi převést na 028,  starý PC vyřadit, nový zařadit jako jednu věc také s vlastním inventárním číslem a klávesnici dát do spotřebního materiálu. Obhájit věrnějším obrazem majetku. Ještě se podívat na původní SW - jestli nebyly nedílnou součástí HW, tak převést na 018. Postup je v souladu s obsahovým vymezením položek účetní závěrky platnými v roce 2011 a předpis, který toto "nedovoloval" je již zrušen. "Nedovoloval" mám v uvozovkách, protože vždy platilo ustanovení zákona o účetnictví v §7 - že když by metoda v prováděcím předpisu narušila věrný obraz, můžeme postupovat odlišně, abychom ho dosáhli. Osobně si myslím, že personální počítač již nemá charakter dlouhodobého majetku (rychlé morální zastarávání) a jeho vykázání v drobném dl. majetku je věrnější. Mimoto vám tato úprava zjednoduší odpisování.

Pokud nezvolíte tento postup - v případě, že máte vedeno jako soubor, a každá část je oceněná - tak vyřadit PC a zařadit nový a cenu navýšit.

V případě, že máte vedeno jako věc s příslušenstvím - jednu věc- tak by mohlo být i jako oprava, i když se mi to vůbec nelíbí - protože vlastně měníme tu hlavní věc - pak bychom možná opravdu měli udělat radši tu překlasifikaci. Oprava se mi poradit nechce, protože to nevypadá jako v souladu s účetním případem. 

Nájemce nebytových prostor požádal vlastníka objeku - městský obvod (pronajímatele) o potvrzení smlouvy o odpisování technického zhodnocení nájemcem. Technické zhodnocení bylo nájemcem skutečně provedeno, městský obvod nezvýšil hodnotu stavby. Problémem je, že by městský obvod měl mít budovu zatříděnu do odpisové skupiny dle § 30 a Přílohy č.1 k zákonu o daních z příjmů. Protože městský obvod neprovádí daňové odpisy, budovu zatříděnu do daňových skupin nemá. Jak v tomto případě postupovat, abychom vyšli nájemci vstříc a současně neporušili zákon?

V tomto případě jsem přesvědčen, že by vlastník měl oznámit, do jaké odpisové skupiny by tato budova byla zatříděna - je to logický požadavek, nájemce potenciálně nemá dostatek informací, aby se mohl rozhodnout, zda to je pátá či šestá odpisová skupina (neví třeba, kdy jste objekt pořídili...) - přitom to je důležité, neboť byť by se jednalo o administrativní budovu, tak, pokud by byla zaevidována před účinností zákona (tedy do konce roku 2003), kterým byla 6. odpisová skupina nastavena, mohl by TZ tohoto majetku  zařadit do 5. odpisové skupiny - toto vyplývá z přechodných ustanovení při příslušné novelizaci Zákona.

Dobrý den, naše obec fakturuje druhé obci částku za jednoho žáka v naší škole. Jak zaúčtuji předpis a příjem peněz?

Předpis:348 MD / 672 D ;příjem: 231 3113 4121 (případně ZJ) MD / 348 D.

Dobrý den, zastupitelstvo schválilo poskytování příspěvku na stravné zaměstnancům obce ve výši 50%. Stravenky se poskytují za odpracovaný den (v době nemoci a dovolené se příspěvek neposkytuje). Pokud bude zaměstnanec zaměstnán pouze na poloviční úvazek, má také nárok na stravenky? Děkuji

Zde záleží jen na rozhodnutí zastupitelstva, zda bude příspěvek poskytován i na zkrácené úvazky. Od daně závislé je osvobozeno při odpracování 3 hodin v pracovní směně, což by poloviční úvazek měl splňovat.

Dobrý den, obec u příležitosti oslav výročí obce vydává informační brožuru, kterou bude zdarma dávat občanům obce. Obec oslovila sponzory o poskytnutí finančního daru na tuto brožuru. Byla sepsána darovací smlouva o poskytnutí daru za účelem vydání brožury. Účtování : předpis : 377/649 (datum podpisu smlouvy) přijetí daru : 231/377 - rozp. skladba 3399 2321. Použití daru : 501(518)/321 321/231 3399 pol. 5139 nebo 5169? Děkuji

Přijatý dar i od jiného subjektu, než je veřejný rozpočet je dle sdělení metodického odboru MF od 1.1.2011  rovněž transfer - účet 672. Jinak je zaúčtování v pořádku.

Obec se zavázala formou dohody s velitelem jednotky sboru dobrovolných hasičů o poskytnutí každoroční finanční odměny ve výši 1000,- za výkon funkce. Má být tato odměna účtována přes 5512 5021 - 1000,- (-15% daň) nebo by to šlo přes pol. 5499 jako neinv. transfer.

Pokud jste se dohodli na odměně za výkon funkce je správnější přes 5021, účet 521 a zdanit srážkou 15% - je to odměna v režimu dohody. Jako transfer - dar - by schválení muselo být ve smyslu např.  "ocenění za zásluhy"  a schváleno radou, kde není rada, starostou. Pak by nemuselo být daněno.

Prosím o identifikaci platby od celního úřadu - předčíslí 676 - a pod jakou položkou zaúčtovat tento příjem. Děkuji.

příjem od celního úřadu – předčíslí 676 – pol.1334 - odvody za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu.

Dobrý den, v roce 2010 naše obec podepsala dohodu o poskytnutí dotace z Programu Rozvoje venkova ČR se SZIF. Předmětem dohody je realizace asi pěti investičních akcí v obci. V roce 2010 jsme dokončili dvě z výše uvedených akcí, ale zaslání vyúčtování za SZIF jsme měli odloženo až na začátek r. 2011. Ke konci účetního období jsem tedy účtovala pouze o jakémsi předpokladu o obdržení části dotace ve výši Kč 1.700.600,-(tak jsem to propočítala) , a to: 388/403 (dotace nebyla vypořádána) – víc nic jsem neúčtovala. Na začátku roku 2011 jsme poslali částečné vyúčtování způsobilých výdajů – zatím za dvě uvedené zrealizované akce. V dubnu jsme dostali „oznámení o schválení platby“ , přičemž příspěvek EÚ invest.část činí 1.121.600,- a příspěvek z národních zdrojů invest.část Kč 374.900,-. Poté jsme obě uvedené částky obdrželi na náš běžný účet. Celá akce musí být ukončena v letošním roce. I když jsem si pročetla spoustu dotazů a odpovědí na účtování podobných transferů ze SZIF, mám v tom zmatek a nevím jak účtovat dál: 1) oznámení o schválení platby (nějak předpis, plus na podrozvahu ?) 2) příjem dotace ( plus odúčtování z podrozvahy?) 3) a co s tím ú. 388 ? Nejsem si ani jista, zda pro příjem dotace použít pol. 4213 neb 4216 nebo 4223 (ÚZ snad vím).

Dle popisu to vypadá, že dotace zatím není vypořádána, tedy v případě, že přijímám část dotace před jejím vypořádáním tak se účtuje o záloze. O oznámení schválení platby se neúčtuje. Tedy dílčí část přijetí dotace  by měla vypadat takto:  

231 4213 MD +NZUZ/ 374.xx D ve výši dotace, co poslal SZIF.

Podíl národních zdrojů většinou posílá MZe - nevím, jestli u Vás také, pak se dotace dává na položku 4216 - tedy 231 4216 MD + NZUZ/ 374.xyD.

Na účtu 388 se zatím nic neúčtuje. Ve výši přijaté zálohy se odúčtuje stejná částka s podrozvahy, asi u Vás z účtu teď již 942.

Až dotaci celkově vypořádáte a dáte žádost o poslední platbu, tak zaúčtujete 346 MD / 388 D a 403 zbytek, který nebyl na 388 k 31.12.2010. Pak zúčtujete pohledávku s přijatou zálohou 374 MD / 346 D a na 346 by Vám měla vyjít částka, co mají doplatit.

Dobrý den, byla uzavřena smlouva o zřízení věcného břemene na pozemek pro oprávněnou stranu ČEZ za jednorázovou úhradu 1.000,-Kč vč. DPH. Musí město částku rozúčtovat a DPH odvést finančnímu úřadu?

Pokud jste plátci, tak ano, a je potřeba vystavit doklad k přijaté platbě pro ČEZ. VB jsou zdanitelným plněním. Je škoda, že jste o DPH částku nenavýšili - ČEZ by uplatnil, a vy byste si nekrátili tržby.

Město má letitý spor s bývalým provozovatelem ČOV. Město je žalované a částka, která je předmětem soudního sporu je na účtu 321. Soudním rozsudkem bylo rozhodnuto o snížení závazku o 50 tis. Kč z důvodu snížení nároku žalobcem a dále o snížení o cca 40 tis. Kč z důvodu promlčení. Prosím o radu jak tento účetní případ zaúčtovat.

Jedná se o zánik části závazku, zde by nebylo proti ničemu zaúčtovat jako částečný odpis závazku (náklad byl v minulých letech) - doporučuji jen 321 MD / 649 D. Do podrozvahy již určitě nedávat.

Dobrý den, jak prosím zaúčtovat blokovací depozimum, které si vybere realitka při prodeji majetku? Máme např. kupní smlouvu na 300000,-, realitka si nechá složit od kupujícího 50000,-. Úhradu mám 231/377 250000,- a těch 50000,- nám zůstane v pohledávkách i po zápisu do KÚ, protože realitka nevystaví žádný doklad na proúčtování. Takto nám zůstaly v pohledávkách depozita již několik let zpátky, protože jsme účtovali při uzavření smlouvy o předpisu 377/378//647/215/ celkovou částku kupní smlouvy. Žádála jsem je několikrát o vystavení faktury, ale je to velký problém s tím, že mi bylo sděleno, že mi stačí smlouva o výhradním poskytování realitních služeb, což podle mého názoru není daňový doklad. Děkuji za odpověď a ještě prosím o celé účtování prodeje majetku při sepsání smlouvy, splátky smlouvy, zápis do katastru, vyřazení z evidence a zda musím majetek přecenit reálnou hodnotou a účtovat o ní. Prodáváme majetek po vojenské posádce a v majetku jsou např. v hodnotě 2 mil. a prodat se reálně nechají za 100 tis. Nemám v tom stále jasno.

Dle smlouvy s realitkou je potřeba udělat předpis závazku: 518/321 a následně pak započíst na pohledávku z prodeje (zápočet pohledávky se závazkem).

Tedy např. předepisuji dle kupní smlouvy pohledávku z prodeje: 377 (311) /647 (budovu např. 646)

Příjem kupní ceny snížené o úhradu RK: např. 231 3639 311x MD / 377 D a zůstatek zápočtu 321/377 ve výši odměny RK.

Ty minulé chybějící předpisy závazku zaúčtujte 406 MD / 321 D a zúčtujte si tak zůstatky 377, které vám již nikdo neuhradí. Takto zůstatky do konce roku 2009. Ty z roku 2010 doplňte do nákladů na účet 518, jako opravu nákladů minulých let - dle §69, účtujeme na náklady, kterých se týká.

Teď k dalším otázkám:

splátky smlouvy - když mám předpis 377/64x, tak splátky jsou vždy již jen 377/231. Pokud jsou sjednány na dobu delší, než 12 měsíců od uzavření smlouvy, tak pohledávka dlouhodobá 469.

Předpis pohledávky i vyřazení z majetku by správně mělo být k datu podání návrhu na vklad - to je okamžik uskutečnění účetního případu  (např. 377/647 a 554/031).  Platby před tímto datem jsou vlastně zálohy.

K reálné hodnotě - doporučuji zatím přijmout Interní pokyn, který je zde ke stažení na stránkách a řešit ji až po vydání novely 410/2009 Sb., která by letos měla vyjít a případně ke konci roku, jen to, kde skutečně znám tržní cenu. Jinak by Interní pokyn měl být jako vnitřní norma akceptovatelný kontrolami. V ní nemá jasno zatím nikdo.

Do majetku jsem v dubnu 2011 zařadila nový územní plán obce – tím se stává urbanistické studie části obce nepotřebná - nepravdivá . Nevím jestli vyřazení urbanistické studie účtovat 406// 019, nebo 551// 019. Mě se líbí víc to první.

Protože nebylo odepisováno, tak správné je vyjádření do nákladů let minulých - tedy 406/019. Část, např. ve výši 1/20 by se mohla zaúčtovat na 552/019 (ne na odpisy), jakoby náklad roku 2011.

Naše obec uzavřela dohodu o uznání dluhu s nájemcem, který obci dluží 144.296,-Kč.Čtvrtletně bude splácet 4.500,-Kč. K 31.12.2010 byla na toto dlužné nájemné vytvořena opravná položka ve výši 17.780,-Kč. Chtěla bych se zeptat, zda tento dluh bude nadále evidován na účtu 311 nebo se musí přeúčtovat jako dlouhodobá pohledávka (splácet bude 8 let)? A ještě - bude se k tomuto dluhu nadále vytvářet opravná položka?

Obecně, pokud jsou sjednány splátky, tak se pohledávka po splatnosti mění na pohledávku ve splatnosti. Tedy správně by bylo přeúčtovat na 469 a již netvořit OP. Ovšem záleží na smlouvě, jestli je uvedeno, že pokud jednou nezaplatí splátku, že je opět po splatnosti, tak zase vše zpáatky a OP dotvořit. Rozpuštění stávající  OP je zápisem 194/556. Pokud není uvedeno ve smlouvě toto, a bude se řešit jen prodlení se splátkami, tak se budou tvořit OP 556/193 k jednotlivým splátkám, což je tedy velmi nepříjemné a pracné.

Obdrželi jsme přímou investiční podporu z EIB. Nejedná se o podporu k úrokům, ale o grant k vhodnému projektu podporovanému EIB. Příjem zaúčtuji na pol. 4232. Jaký ale bude protiúčet? 403 nebo 67x? (investiční úvěr byl vyčerpán v roce 2010).

Položka je dobře, pokud je vázáno na určitý dlouhodobý majetek, tak je určitě vhodnější účet 403 (investiční podpora). Pokud ne, tak je možná vhodnější zaúčtovat také 403 a až v prosinci 12/2011 zaúčtovat 403/672 (CUS 708).