Dotazy

Dobrý den, jaké jsou možnosti vypořádání jak kladného tak záporného HV jak v hlavní tak v hospodářské činnosti ÚSC. Děkuji

Nijak nelze vypořádat, jen se zaúčtuje 431/432. Není zatím žádným předpisem ošetřeno.  V rámci závěrečného účtu budete informovat zastupitelstvo  i o VH , odděleně a hlavní a VHČ. Pokud máte převod z VHČ z roku 2009 na 432, lze ztrátu z VHČ pokrýt ziskem minulých let, ale to bude automaticky vyúčtováním. Zatím není dotaženo rozdělení VH (příděly fondům - ÚSC nemá fondy ze zisku, jen peněžní) a jeho vypořádání, takže se jen převádí na VH minulých let. VH se zatím ani neschvaluje jako samostatný údaj, je jen jednou z mnoha informací v závěrečném účtu dle §17 zákona 250/2000 Sb. Je možné si odděleně analytikou zúčtovat VH z hlavní (431.xx/432.xx) a s jinou analytikou VH z vedlejší (431.yy/432.yy) pro zachování informace o vývoji těchto VH.

K 31.12. jsem zaúčtovala dohadnou položku vodného 385/602- 850.000 a teď k 28.2. děláme odpočty vodoměrů /za 3/2010 až 2/2011/ Musím k 28.2. udělat předpis plateb z pozice platby DPH. Jaké účty použít při předpisu a jaké potom při platbách občany, když 10 měsíců je loňských a dva letošní.

Dáme si příklad:

Vím spotřebu vody a dělám vyúčtování. V roce 2010 byla dohada na tuto spotřebu.

V roce 2011 účtuji takto:

1. Nejdříve zruším dohadu  -385/-602

2. Pak již pracuji, jako by žádná nebyla - 311 MD / 602 Základ daně např. ZJ 602  a 343 DPH např. ZJ 602 D

Tím vlastně dostanu do roku 2011 na 602 jen tu část, co se roku 2011 týká a případný rozdíl od dohady. (Pokud jste neznala částku přesně, měla jste volit účet 388).

Platby od občanů již budou jen 231 2310 2111 MD / 311.xx D, nebo 261/311. Platby již nijak s dohadou nesouvisí.  

Je někde v zákoně (nebo platí "obecné pravidlo"), jak se mají třídit a ukládat úč. doklady? Musí se zakládat zvlášť např. došlé faktury, vydané faktury, platby, interní doklady, pokladní doklady, bankovní výpisy? Jsme menší obec a dosud jsem zakládala zvlášť pokladnu, zvlášť interní účetní doklady a pak bankovní výpisy, ke kterým jsem přikládala faktury a platby. Děkuji.

Toto není předpisem upraveno. Záleží jen na účetní jednotce.

Typické řazení dokladů u podnikatelů je toto: Přijaté faktury, zvlášť dobropisy, vydané faktury, zvlášť dobropisy, pokladna, interní doklady, banka - dle jednotlivých účtů.

U ÚSC, kde častěji vyhledáváme dle rozpočtové skladby je vhodné vést jen knihu přijatých a vydaných faktur a doklady si dávat k bance dle úhrady, s tím že musí být přímá vazba na KDF a KVF - uvést u knihy vydaných a u knihy přijatých faktur číslo dokladu, které bylo např. faktuře přiřazeno k ZBÚ. Pak je vhodné vést zvlášť i peněžní fondy - zase k účtu u banky. Pak pokladna - může mít svoji řadu příjmová pokladna a výdajová pokladna také svoji. Pak interní doklady.

Někdy je velmi vhodné mít vlastní řadu na majetkové pohyby, zařazení, vyřazení atd. mimo interní doklady. To je jen nástin, záleží na Vašem rozhodnutí.

Dnes, při uzávěrce ledna jsem zjistila, že v prosinci2010 jsem chybně předepsala finanční dar za jubileum k výplacení v lednu. Předpis jsem udělala 521 MD/ 331D, zřejmě mělo být 543 MD/378 ???.jedná se o částku 15.000,-Kč. Myslíte, že bych toto mohla ještě nějak napravit?

To již nelze opravit, a zase se tak moc nestalo. Jen vyplacení daru v lednu dejte přes 331 MD / 231 D. Otázkou je, zda to nemáte dobře, jedná se o plnění v souvislosti s výkonem práce, správně by i tato odměna k jubileu měla být zdaněna a odvedeno  SP a ZP (osvobozen od DPPO dle §6 je jen nepeněžní dar do 2 tis. Kč), tedy se vlastně jedná o mzdové plnění. Myslím si, že zápis 521/331 je pak správnější než 543/378 - to by se týkalo daru mimo souvislost s výkonem práce.  Je lepší např. k jubileu dávat vyšší příspěvek na dovolenou - ten je osvobozen až do 20 tis. Kč  - pak se nemusí danit, ani odvádět SP a ZP. Náklad je to pak 527.

Zastupitelstvo schválilo, vyplácení peněžního daru v částce 500,- Kč fyzickým osobám k narozeninám při výročí 60,65,70 let a dále každý rok. V r.2010 jsem účtovala: 543 MD/231 D, § 6171, pol.5492. Letos v r.2011 se musí používat účet transfery 572 i u fyz.osob k narozeninám?? Prý je účet 543 od r.2011 jen jako věcný dar.

Ano , je to tak, to však vůbec nic nevadí, jen dáte účet 572 místo 543. Vše ostatní zůstane stejné, položku 5492 doporučuji  zachovat. Je správně.

14.2.2011 jsme podepsali smlouvu o podmínkách poskytnutí dotace, tímto dnem zavedu do podrozvahy částku na 943/999(dotaci máme obdržet v roce 2012). V příručce ROP je uvedeno, že u výdajů projektu nebudou uváděny žádné státní účelové znaky pouze nástroj 38 a zdroj EU 5 a pro národní podíl 1. Zdá se mi to divné. Jak v roce 2012 po obdržení dotace s ÚZ zaúčtuji ÚZ k výdajům? Dotace je určena na nástavbu a přístavbu mateřské školy, která je naší příspěvkovou organizací. Žadatelem o dotaci je město, po ukončení a kolaudaci bude budova předána PO k hospodaření(svěřený majetek dle zřizovací listiny). Poraďte mi s účtováním, co účet 403, po kolaudaci budu majetek předávat PO k hospodaření (svěřený majetek-dle zřizovací listiny).

Zavedení do podrozvahy je dobře. UZ není povinné "účtovat" u výdajů , tedy nebudete mít výdaje s UZ, je s N a z a UZ po přijetí dotace jen nakreslíte (nebo nalepíte štítek)  na přijaté faktury - nebudete mít UZ ve výkazech a v účetnictví, a to je zcela v pořádku.

Až budete TZ školky předávat PO tak jej vyvedete: 403 MD ve výši dotace, zbytek 401 MD ve výši vlastních zdrojů / 021 D a PO jej zavede do majetku obráceně 021 MD / 403+401 D.

Ráda bych se vrátila k dotazu ze dne 17.1.2011 - rezerva na opravu ČOV. Zastupitelstvo letos rozhodlo, že se bude každý rok tvořit rezerva (300 tis.) na plán obnovyy kanalizace. Jedná se o prostředky z rozpočtu - stočné budeme vybírat až od příštího roku po schválení kanalizačního řádu. Jak mám tento případ řešit při sestavení rozpočtu. Když bych to dala do rozpočtu jako převod peněz, tak mi to rozhodí výkazy, protože se jedná o konsolidaci. Zatím jsem uvedenou částku dala na 2321-5171, abych měla rozpočet vyrovnaný, jak byl schválen. Asi by bylo nejlepší nevytvářet žádný fond, jen mít na účtu na konci roku prostředky. Mám pak sestavovat rozpočet jako přebytkový o těch 300 tis. aby bylo vidět, že se stanovenou částkou počítám?

Ještě se pokusíme rozlišit pojem rezervy jako rozpočtové rezervy a rezervy účetní. Je možné rozpočtovat rezervu na opravy, a to na pol. 5901, když se použije, tak se rozpočtovým opatřením dá na 5171. Účetní rezervy na toto není vhodné tvořit. Nesplňuje to definici účetních rezerv. Jestliže zastupitelstvo schválilo rezervu a ne peněžní fond, tak stačí rozpočtovat takto (pol.5901). V případě schválení peněžního fondu na opravy kanalizací - na to mají právo, ale musí schválit i pravidla tvorby a použití - byste převáděla peníze na peněžní fond a opravdu by se účtovalo, a lze i rozpočtovat, přes konsolidační položky, až použití fondu by se rozpočtovalo a účtovalo na pol. 5171.

Fond by měl tu výhodu, že peníze koncem roku jakoby nepropadnou a převedou se na další období, rezerva v rozpočtu jakoby koncem roku propadá a "neschovává" se na další období. Ale pozor, jen na základě schválení rezervy nemáte právo tvořit peněžní fond. K tomu musí být jasné usnesení a schválená pravidla.

Prosím poradit s účtováním místního časopisu. Obec vydává časopis, který si nechává tisknout /cca 400 ks/. Vazba včetně tisku vyjde cca na 24,- Kč/ks včetně DPH-uplatňujeme na vstupu. Prodává se za 5,- Kč občanům včetně DPH-DPH na výstupu. Lze zaúčtovat jako nákup a prodej zboží a co s rozdílem ceny při nákupu a prodeji. Bývalá paní účetní účtovala jako nákup a prodej služeb.

Určitě se nejedná o službu, lze považovat za vlastní výrobek. Do pořizovací ceny by měly jít i třeba odměny autorům, platby za autorská práva fotografům apod. Při oceňování výrobku byste mohli využít i aktivaci - pokud např. platíte mzdy za články, rozvoz vlastními dopravními prostředky apod. Účtuje se přes změnu stavu výrobků - podrobně popsáno v knize Účetní reforma, kap. 3.3.  Pokud se na vzniku časopisu vlastními výkony nepodílíte.

Takže výnos 601 a náklady 501, rozdíl je přidaná hodnota. Ve Vašem případě ztráta, na to máte právo.

Pokud se na vzniku časopisu vlastními výkony nepodílíte, tak lze účtovat i jako o zboží, pak výnos 604 a náklad ve výši ocenění 24,- - účet 504, lze účtovat i způsobem B i přes sklad.

V prosinci roku 2010 došlo k havárii našeho vozidla, faktura za škodu byla uhrazena a také zaúčtována do výdajů v lednu 2011. Náhrada škody od pojišťovny přišla taktéž v lednu 2011 a byla zaúčtována do příjmů na pojistné náhrady. Lze přijatou pojistnou náhradu zaúčtovat jako refundaci výdajů/nákladů, tj. na položku 5171 a účet 511 nebo se tento příjem zařadí do příjmů na položku 2322 - přijaté pojistné náhrady a do výnosů, účet 649 ?

Opravdu jednu dobu byly výklady, že se jedná o kompenzaci. Ale protože dochází k plnění náhrady výdaje na základě smlouvy s jinou osobou, než která provádí odstranění následků škody, je dle mého názoru správnější vést jako výnos 649 a tedy příjem s položkou 2322. V očekávaném statistickém přehledu toto bude vyžadovat vlastní analytiku, tak je opravdu lepší systém výnosu a příjmu než kompenzace.

Obec pronajímá kotelnu v domě se sociálními byty. Bude tento nájem podléhat DPH (příp. jaká sazba) nebo bude osvobozen jako součást budovy?

Pravděpodobně pronajímáte kotelnu provozovateli, který následně vyúčtovává teplo. V tom případě by bylo vhodnější ji pronajímat jako zdanitelné plnění, provozovatel by měl nárok na odpočet z pronájmu, vy z oprav. Teplo je zatím ve snížené sazbě, takže myslím, že by to bylo výhodnější. Sazba základní 20%.

Jinak, pokud je součástí stavby, není samostatnou movitou věcí dle pokynu D 300 (středo, vysokotlaká), tak  ji lze pronajmout i v režimu osvobození.

Dobrý den, prosím o radu při účtování poskytnuté půjčky obyv. obce na bydlení v roce 2011.Poskytnutou půjčku jsem zaúčt. 377/231 par.3612 pol. 5660. Splátky budou nabíhat v letech 2012-2014 - účtování 231 pol. 2460/ 377. Úrok činí 10% z půjčené částky. Nevím zda mám úrok předepsat ihned 377/385 a při splácení účtovat 231/377 a zároveň proúčtovat do výnosů přij. úroky toho daného období proti příj. příštích období t.j. 385/662.

Správně je účet ne 377, ale 469, jako dlouhodobá pohledávka. Pohledávky z úroků je potřeba předepisovat ročně , lze také ke 469 zapisem 469 MD / 662 D ve výši úroků na rok. Účet 469 volíme jen proto, že při přijetí platby stačí zaúčtovat 231 MD pol. 2460 ve výši jistiny, položka 2141 ve výši úroků / 469 D. (Platí se často v jedné částce, tak abychom nemuseli rozúčtovávat i pohledávky, ale lze předepsat úroky přes 377, tam je krátkodobá pohledávka dobře).  O příjmech budoucích období bychom neměli účtovat, jedná se vlastně o navýšení bilanční sumy - pohledávka a časové rozlišení, to není zcela správně, zvyšujeme jakoby aktiva i pasiva. Příjmy příštích období se účtují tehdy, když máme výnos dříve než příjem, a to na str. MD, je to účet aktivní, vy byste ho měla s minusem v rozvaze!  Správně je roční předpis výnosů do období, kam výnosy patří. Mimoto se mi jeví ten úrok hodně vysoký, mělo by se u FRB jednat o nízkoúročené půjčky, pozor, jestli ještě vedete v režimu dotace - NFV - tam byly SFRB stanoveny podmínky, jak může být úrok vysoký. Pokud jste již NFV státu  ( státnímu fondu) vrátili, tak pozor na pravidla fondu, jak je máte nastaveny, zda je takto vysoký úrok vůbec možný.

Obec koupila traktor Rondo. Hodnota byla 800 000,-Kč. Spláceli jsme tři roky. Zůstatková hodnota byla 1 000 Kč. Účtovala jsem na podrozvaze, po zaplacení jsem zařadila do majetku v hodnotě 1 000,-Kč. Je to správně!

Na základě informací v dotazu nemohu posoudit. Takto by to bylo dobře, pokud byl traktor pořízen na leasing. Rozdíl je v pojmech - leasing je nájem s právem koupě - tedy nekoupili jsme traktor, ale najali, nespláceli kupní cenu, ale platili nájem. Za zůstatkovou odkoupili. Jestli je toto Váš případ, tak máte zaúčtování dobře a pozor, hodnota, i když jen 1 tis. Kč patří na účet 028! Účetní zápis v roce 2011 028 MD /088 D ve výši 1 tis. Kč a přiřadit inventární číslo. Pokud však byla smlouva jiná - např. úvěr, nebo pořízení na splátky, tak by účetnictví vypadalo úplně jinak. Ověřte prosím a případně dotaz upřesněte.

Na jaký nákladový účet (případně položku rozpočtové skladby) zaúčtovat naši spoluúčast z pojistné smlouvy ("chodníková novela" platíme přímo občanovi), náhrady soudního řízení (znalečné placené soudu), tzv. svědečné (účastníci správního řízení), poplatky OSA?

Spoluúčast z pojistné smlouvy, doporučuji  - účet 549 - pol. 5192

A všechno ostatní také tak. Z hlediska obsahového vymezení položky 5192 splňují podmínky všechny případy, účet je nejvhodnější do ostatních provozních nákladů - jedná se o povinné platby (jiný vhodný není k dipsozici).

Ani v jednom případě se nejedná o transfery dle CUS 703.

Prosím poradit se zahrádkami. Obec pronajímá pozemky na zahrádky, účtujeme 6171 2131 231/603. Jsou sepsány s každým nájemníkem smlouvy. Měli bychom předepisovat tyto zahrádky 315/603 nebo můžeme stále účtovat rovnou do výnosů? Nevím kam zařadit, jestli jako soukromoprávní vztah nebo veřejnoprávní a zda dělat opravné položky.

Pohledávku z pronájmu byste měli předepsat 311/603. Jedná se o soukromoprávní vztah. V případě 90 dní po splatnosti by se měly opravné položky dělat. (Lepší se neptat, že ano? je mi líto.)

Dobrý den, obracíme se na Vás s prosbou o radu, jak správně účtovat dotace ze státního rozpočtu pro rok 2011, kdy už není povolen účet 671.

Na účet 672 dávat analytiku dle dotačního titulu. Všechny dotace, které přijmou obce a jsou na provoz, budou na účtu 672. V roce 2012 budou mít 672 různé  závazné analytiku pro účely konsolidace. V roce 2011 bych doporučila si analyticky členit dle dotačního titulu - SR, SF, kraj, RRRS např. druhá pozice a třetí pozice přímo dotační titul - souhrnný dotační vztah, sociální dávky, sčítání, hasiči...