Dotazy

Měla bych dotaz ohledně schválené rozpočtové změny. Při kontrole FIN 2-12 v prosinci jsem zjistila, že nebyly zapojeny prostředky v příjemch a výdajích cca ve výši 500 tis. Zpracovala jsem rozpočtové opatření a nechala schválit zastupitelstvem obce v lednu 2011 s tím, že rozpočtové opatření bude platit v prosinci 2010.

Je to běžný postup. Zákon č. 250/2000 Sb. neomezuje provádění rozpočtových opatření běžným rokem. Může se jednat o porušení zákona o finanční kontrole - překročení výdajů před přijetím rozpočtového opatření, ale to je jen záležitost vnitřní, ne ve vztahu k vnějším kontrolám. Bylo by vhodné si připravit argumentaci, z jakého důvodu k překročení výdajů došlo.

Dobrý den, v roce 2010 jsme dostali rozhodnutí ze SFŽP na dotace na naši základní a mateřskou školu. Smlouva nebyla do roku 2010 podepsána a není ani podepsána zatím letos. Faktury se již platily v roce 2010, které jsem účtovala 85% FS, 5% SFZP,10% obec a ÚZ též. Zaúčtovala jsem předpis dotace MD 346, D 374. Dohadné položky MD 388, D 403. Co musím v roce 2011 účtovat? Musím dát předpis zálohy na podrozvahu? Některé faktury dále platíme.

Předpokládám, že tedy o dotaci účtujete u Vás a nepřeposíláte ji škole.

K lednu 2011 je potřeba "převést" účtování na CUS 703 od roku 2011, tedy pokud jste ještě nedostali žádnou část dotace tak odúčtovat -346 MD/ -374 D a dát na podrozvahu:

na účet 942 /999, pokud čekáte příjem dotace v letošním roce, na 943/999 pokud čekáte dotaci v následujících obdobích. Pro toto účtování opravdu stačí rozhodnutí, není podmínkou mít už smlouvu.

Z Podrozvahy vždy odúčtujete příslušnou část např. 999/942 ve chvíli kdy dostanete dílčí platbu z dotace před vypořádáním - zápis v rozvaze jen 231/374 (před vypořádáním), a případný zbytek k datu předpisu dotace do rozvahy 346/403(388) - viz materiál 2011 CUS 703 Transfery.

U výdajů se jak správně uvádíte po celou dobu uvádí NZUZ.  

Sestavuji závěrečný účet obce, ale lámu si hlavu nad tím:podle výdajů a příjmů jsme ve schodku,ale podle výkazu zisku a ztráty jsme v zisku. Mám nějak zapracovat do záv.účtu i výkaz zisku a ztrát.

Není předpisem požadováno, ale je to významná doplňující informace k hospodaření. Doporučuji informovat zatupitele i o vývoji VH na základě akruálního prinicpu. Závěrečným účtem se vlastně neschvaluje jen částka salda příjmů a výdajů nebo rozdílu od rozpočtu, ale celkové hospodaření. Není tedy potřeba řešit, jakou částku jako "závěrečný účet" má zastupitelstvo schválit - zastupitelstvo  dává výrok - souhlas s celoročním hospodařením nebo souhlas s výhradou.

Ohledně VH je třeba upozornit, že v roce 2010 a v roce 2011 ještě nezahrnuje opotřebení - odpisy DM, tedy v budoucích letech, až začne odpisování bude již VH asi významně nižší. Lze udělat odhad vlivu na VH - 1,25% hodnoty účtu 021 u budov, 2% hodnoty staveb a cca 6% hodnoty 022 do nákladů jako odpis.

Možná budou trochu problémy s vysvětlením zastupitelstvu co činí rozdíl ve výsledcích ve vztahu k hotovosti (saldo příjmů a výdajů)  a VH z výsledovky: Uvádím přehled (zjednodušený) pro snazší vysvětlování neúčetním:

VH ve výkazu zisku a ztráty je rozdíl mezi účty výnosů - 6xx a nákladů 5xx

1. Nejvýznamnější rozdíl činí to, že do nákladů (5xx) nejdou výdaje na pořízení dlouhodobého majetku (třída 0), ale výdajem rozpočtu jsou.

2. Naopak do nákladů může jít vyřazení majetkem v případě prodeje nebo škody (např. účty 554, 547), ale nejsou výdajem.

2. Do nákladů jdou i předpisy závazků - přijatá plnění služeb a zboží, ale pokud máme závazek, znamená to, že není uhrazen, tedy nebyl ve výdajích (výdajem bude až v následujícím období)

3. Do výnosů jdou i předpisy pohledávek - vydaná plnění služeb a zboží, ale pokud máme pohledávku, znamená to, že není platba přijata na účet - tedy není v příjmech (příjmem bude až v následujícím období).

Pozor 2 a 3 jsou složitější ve smyslu změny stavu: např. jsme měli pohledávku začátkem roku - v příjmech se zobrazí, ale zase ne ve výnosech běžného roku  - tedy princip - příjmy = +PS-KS pohledávek, u závazků je to obráceně. Analogicky platí i pro časové rozlišení. Podrobně vazba akruálu a toku hotovosti je vysvětlena v knize Účetní reforma kap. 6.

4. Do nákladů nejdou zásoby, ceniny - jsou na účtech oběžných aktiv (1xx,263...), ale uhrazeny ve výdajích byly.

5. Do výnosů nejdou dotace na pořízení dlouhodobého majetku - účet 403, ale v příjmech ( dotace  RS položky 4xxx) jsou.

6. Na VH má vliv i opravná položka k pohledávkám, která se však v toku hotovosti neprojeví. Dtto např. přecenění cenných papírů na reálnou hodnotu - tržní cenu - k 31.12. Neprojeví se ihned v toku hotovosti, jen na výnosech a nákladech.

Pak je ještě možné uvést 2 příklady na rozdíl  mezi akruálním  principem, které jsou všeobecně dobře chápany:

Například může obec přijmout v jednom roce nájem na 10 let dopředu ve výši 500 tis. Kč. Obec vlastně realizuje v prvním roce příjem 500 tis. Kč; celá částka 500 tis. Kč bude v rozpočtu na položce rozpočtové skladby 2132 příjmy z pronájmu. Ale ve výkazu zisků a ztrát se objeví jen 50 tis. Kč každý rok po 10  let.  Roční výnos je tedy jen ve výši 50 tis. Kč (a to i z hlediska daně z příjmů), zbývající část je přijatá záloha. Částka 500 tis. Kč je realizovaným finančním tokem, ale nebylo v plné výši realizováno skutečné plnění (část nájemného je „neodbydlena“).

Nebo naopak obec prodá majetek za 5 mil. Kč, ale je sjednána roční splátka ve výši 1 mil. Kč. Realizovat finančně a rozpočtovat se bude jen ten 1 mil. Kč po dobu 5 let na položce např. 3112- Příjem z prodeje dlouhodobého majetku, ale např. k dani z příjmů v běžném roce obec přizná celých 5 mil. Kč (je to její výnos k datu uskutečnění účetního případu - k datu podání kupní smlouvy na návrh na vklad do katastru nemovitostí). Výnosem bude za běžný rok také celých 5 miliónů Kč.

Na těchto příkladech je dobře vidět, že zůstatek peněz na účtech ke konci roku nemusí být vůbec shodný s výsledkem hospodaření dle výkazu zisku a ztrát. Rozdílnost těchto hodnot se dá většinou vysvětlit, pozor, neznamená to, že je někde chyba nebo dokonce, že dochází ke zpronevěře.

Dobrý den, naše PO se zapojila do projektu, jehož realizace je 2010 a 2011, a který je nutný předfinancovat. Obec v roce 2010, převedla škole provozní příspěvek na předfinancování akce, v roce 2011 je v příspěvku na provoz zahrnuta druhá část předfinancováné akce, tento provozní příspěvek je stanovený jako závazný ukazatel. Škola dostane v roce 2011 uhrazený projekt v celé výši, tj. součet příspěvku roku 2010 a 2011. Lze ještě letošní příspěvek na předfinancování akce změnit na návratnou finanční výpomoc? (dojde tak ke snížení příspěvku na provoz, ale vytáhne se jen ta účelově vázaná část) Jak ošetřit částku roku 2010, která zůstala na provozním příspěvku, PO ji vyúčtovala k 31.12.2010. Současně jsme v letošním roce schválili závazné ukazatele na energie, roční vyúčtování těchto energií budou obsahovat zaplacené zálohy a vyúčtované zálohy (plyn se vyúčtovává např. 1x za rok, el. energie rovněž, a to v srpnu). Pokud závazný ukazatel např. plynu nebude vyčerpaný, musí PO požádat o převod prostředků tohoto ukazatele na rok následující? Pokud závazný ukazatel překročí, bude určitě nutné v prosinci žádat o navýšení ukazatele. Který orgán obce nařizuje odvod příspěvku? Nakládání s fondy v roce schvaluje rada obce, předpokládám, že z Inv. fondu rada v rámci schvalování nakládání s fondem. V případě, že dojde k nedočerpání závazných ukazatelů provozního příspěvku a žádosti o převod na rok další - zastupitelstvo. (?) Děkuji, hezký den

Doporučuji usnesením ZM změnit příspěvek na předfinancování na NFV. Usnadní Vám to situaci. Tu část z roku 2010 po přijetí dotace PO budete muset řešit odvodem z provozu, nejlépe v rámci roku, kdy bude dotace na účet PO zaslána - v tom roce dojde ke snížení příspěvku na provoz - u PO účet  672 (minus D)  o odvod z provozu - §28, odst. 6- plánované výnosy jsou vyšší než plánované náklady. U Vás lze snížit přímo položku 5331 (je opravdu potřeba řešit včas v běžném roce). Odvod z provozu jako závazný ukazatel rozpočtu stanovuje zastupitelstvo, a to i v případě odvodu z Investičního fondu. Časové použití příspěvku by rovněž mělo schválit zastupitelstvo, myslím tedy posun na další rok, PO by účtovala 672/384. U obce by se o tomto neúčtovalo.

V prosinci 2010 obec podepsala smlouvu s VaK o pronájmu splaš.kanalizace na částku 2 mil. Ke konci roku jsem tuto význ. polož. dala do podrozv.na SÚ 932. Smlouva nabývá účinnost od 1.1.2011-31.12.2020. Nájemné činí měs. 20 tis.Kč.Ve sml.je psáno - Uskutečnění plnění nastává po celou dobu platnosti smlouvy vždy k posl.dni běžn.kal.roku. Částka, která odpovídá poslednímu dni běžného kal.roku nerealizovanému nájemnému, se považuje po celou dobu platnosti sml. za zálohu na nájemné do konce platnosti této smlouvy. V lednu jsme částku 2 mil. Kč přijali na účet. Nevím si rady jak účtovat z hlediska sledování obratu DPH a zřejmě tady půjde i o časové rozlišení výnosů? Děkuji.

Do obratu k DPH jde nájemné vždy ve výši 240 tis.Kč ročně k 31.12. každého roku.

Zaúčtování: Příjem nájemného - předpis dle smlouvy: 311 MD/384 D, příjem  231 2321 2139 MD /311 D.

K 31.12. každého roku je potřeba rozpustit časové rozlišení ve výši 12x20 tis. = 240 tis. Kč zápisem

384 MD / 603 D + kód vstupu do obratu k DPH.

Jen 12*20 x 10 = 2,4 mil. Kč - tak jen jestli jsem něco nepochopila chybně.

Z podrozvahy (932) je potřeba smlouvu v roce 2011 vyřadit, po zaplacení nájmu předem je vše již v rozvaze.

Naše obec uzavřela v lednu 2011 smlouvu s ČSOB na spořící účet. Prosím, jak zaúčtuji výdej z BÚ a příjem na spořící účet. Bude tato operace zasahovat do rozpočtu???

Jedná se jen o další ZBÚ. Lze účtovat 262 MD/231 8118 D a příjem na druhém ZBÚ 231 8117 MD/ 262 D. Tento zápis je vhodnější než běžné konsolidační položky - spořící účet se opravdu zakládá z důvodů řízení likvidity - nakládání s volnými finančními prostředky.  

Jak mám účtovat o vyřazení pozemků pořízených do roku 2009. Jestli pomocí účtu 401 a pozemky koupené od 2010 pomocí účtu 554,nebo letos již všechny účtem 554.

Všechny pozemky by se správně od 1.1.2010 v případě prodeje měly vyřadit zápisem 554 MD/ 031 D. Jedná se o účtování nákladů ve věcné a časové souvislosti s výnosy. Prodej pozemku je zápisem 311 MD / 647 D - vyřazení pak přes náklady 554/031. Volba účtu při vyřazování prodejem vlastně není správná nikdy (bez ohledu na metodiku JHK), ale bylo možno ji využít např. u budov a věcí, kde nebyla známa "zůstatková" cena. Protože však pozemky jsou majetkem neodpisovaným, tak volba účtu 401 při vyřazení pozemku prodejem nebyla správná.

V roce 2010 jsme obdrželi rozhodnutí od MŽP o přidělení dotace na rekonstrukci školy. Smlouva bude podepsána až v roce 2011. Výdaje byly již v roce 2009 i v roce 2010. Na základě Vašich podkladů a odpovědí jsem již způsobilé výdaje zaúčtovala za rok 2010 na N a Z v "dobré víře, že budou uznány" a s tím i dohadu 388/403 na předpokládanou dotaci. Bohužel až po uzávěrce roku 2010 bylo zjištěno, že jedna faktura neměla být vůbec zahrnuta do uznatelných nákladů ani neuznatelných. Jedná se o práce,které byly potřebné udělat k celkové rekonstrukci budovy, ale nebyly součástí výběrového řízení a nejsou ve smlouvě o dílo, čili mimo projekt, na který se žádala dotace. Vzhledem k tomu, že již nelze nic opravit, mám obavy, aby nemělo vliv na dotaci.

Z hlediska nástroje a zdroje - tam bychom měli dodržet značení za celou dobu dotace celkem, tedy pokud možno - znamená to, že budou ještě nějaké uznatelné výdaje v roce 2011, tak do výše použití u neuznatelného výdaje v roce 2010  N a Z u výdajů roku 2011 neoznačujte. UZ v účetní větě označit můžete, ale ten není u výdajů povinný - stačí jej napsat na faktury. Vliv na vyúčtování dotace při kontrole chybné značení nástrojem a zdrojem nemá, tak můžete být klidná. Vycházíme z metodiky MF, je na stránkách ke stažení v dokumentu NZUZ. 

Je třeba opravit dohadu - stačí zápis -388/-403 v roce 2011, to nemá na nic vliv.

Nebojte se, nic závažného se nestalo, VH není zkreslené, přišli jste na chybu vnitřním kontrolním systémem, takže si akorát můžete blahopřát.

Dobrý den. Dnes jsem přišla na velmi závažnou chybu, která se bohužel po uzávěrce 2010 nedá odstranit. Na účtu 374 na D mi zůstalo 350 tis., kterou jsem zapomněla odúčtovat proti 671 na konci roku při vyúčtování dotací. Musím to udělat tedy v lednu 2011, ale to mi zkreslí hospod. výsledek 2011, protože to patřilo na účet tř. 6 v roce 2010. Dá se to účtovat třeba na 408 ? Co s tím mám udělat? Audit mám příští týden. Děkuji.

To se holt někdy stane. Moc se netrapte a zaúčtujte v roce 2011 zápisem 34x MD/672 D (Pozor v roce 2010 již vždy účet 672, bez ohledu na to, kdo je poskytovatelem)  a 374 MD / 34x D. VH se po uzavření roku 2011 vyrovná. Neměli by Vás za toto trestat - viz dopis pana ministra - generální pardon ke stažení na těchto stránkách. Ještě k volbě účtů - účet 406,408 využijeme pro případy oprav nákladů a výnosů týkajících se roku 2009 a předchozích. Pro opravy roku 2010 postupujeme dle §69 - "oprava se provádí na účtu, kterého se týká".

Prosím o radu jak správně a co zaúčtovat: obec vybrala do pokladny za nájem nebyt.prostor 2000,-Kč, z těchto peněz použila 1000,-Kč na nákup materiálu, zbytek odvedla na účet. Moc děkuji

Zde tedy musím předpokládat, že máte jednu pokladnu pro příjmy a výdaje.

Dále předpokládám, že nájemné z nebytových prostor je předepsáno: 311 MD/603 D.

Pak v pokladně: 261 MD / 311 D

paragon za materiál: 501 MD/ 261 D.

Odvod na ZBÚ: 262 MD / 261 D

Vyúčtování pokladny:

Příjem nájemného:

231 3613 2132 MD 2.000,- Kč a 231 6171 5182 D

Výdaj na materiál

231 odpa dle účelu pol. 5139  D 1000,- Kč a zároveň 231 6171 5182 minus D

Přijetí převodu z pokladny

231 6171  5182 minus D ve výši 1000,- /262 D

1.Obec poskytuje ze SF příspěvek na obědy ve výši do 40% ceny je správné účtování: došlá fa za obědy předpis 321 D 1.422 527 MD 552 335 MD 870 úhrada fa 321 MD 1.422 231 6171 5499 D převod ze SF na Bú 236 6171 5499 D 522 419 0110 MD 552 příjem Bú 231 6171 5499 D -552 648 0400 D 552 úhrada od zaměstnanců do pokladny 231 6171 5499 D -870 335 MD -870 261 MD 870 231 6171 5182 D 870 2. Tvorba SF 1% z MH 548 MD 231 6330 5342 D příjem SF 236 pol. 4134 MD 419 0101 D 3.Na základě Darovací smlouvy OSVČ/dárce/xObec/obdarovaný/ dárce poskytne pěněžitou částku na spolufinancování ozelenění vodotečí.Obdarovaný se zavazuje tyto fin.prostředky použít k výše uvedenému účelu.Zaúčtování: 377/649 předpis 231 3745 2321 MD /377 Děkuji za odpověď.

Toto zaúčtování je možné. Tvorba fondu 548 a 419, použití 419 a 648. Nákladu druhový 527 zůstává - ve výsledku,když se volí účty 548 a 648 to vyjde jak má. Takže je možné takto pokračovat.

3. Zaúčtování fiannčního daru od OSVČ je také dobře.

Dobrý den, chtěla bych moc poprosit o radu ohledně předpisu na pronájem garáží. Na základě smluv o pronájmu jsme udělala předpis dle datumu splatnosti včetně předpisu DPH. Splatnost nájmu garáží byla do 31,1.2011. Co ale s tím, když platba proběhla přes pokladnu až v únoru a pokladna vystavila na pronájem daňový doklad - což bylo jistě správně, ale promítne se mi to v daňové doloženosti. Mám takto vlastně DPH v účetnictví 2x. Moc děkuji za odpověď.

Dańový doklad by měl být zajištěn k předpisu - vydaná faktura apod. Pokud není vystaven a vystavuje se při úhradě, je možné vystavit daňový doklad k DUZP dle faktury, ne k datu platby. Tedy jiné datum DUZP a jiné datum úhrady. Tento případ by se pak mohl týkat veškerých vydaných faktur hrazených do pokladny, vše by bylo duplicitně. Správně by daňový doklad měl být jen k úhradě pohledávky, ne přímo na platbu. SW toto umí. (Běžně SW zajišťují možnost vztáhnout platbu do pokladny k pohledávce  (bez DPH) nebo vystavit přímý doklad k výnosu).  Toto je potřeba zajistit vnitřním systémem, aby nedocházelo k dvojímu DUZP a k dvojímu vykázání DPH. Samozřejmě lze odúčtovat mimo pokladnu - 603 ZJ 1 minus D a 343 DPH ZJ 1 minus D. Doporučuji i kontrolu stavu 311, zda je spárována na úhradu pokladnou.

V únoru 2011 jsme dostali fakturu za spotřebu energie v roce 2010, na což jsme si nevytvořili dohadnou položku. Zaúčtovat na 502 jako nedaňový náklad nebo jako náklad běžného roku?

Stačí zaúčtovat na 502 jako náklad běžného roku. Z hlediska DPPO - v roce 2011 by to měl být dańově neuznatelný náklad, pokud je nad částku stanovenou ve vnitřní směrnici k časovému rozlišení nebo pokud máte uvedeno, že energie rozlišujete vždy. Na druhou stranu, protože jakoby termín k přiznání ještě nevypršel, tak tento náklad do přiznání za rok 2010 můžete mimoúčetně zahrnout. Jen poznámka- jestli Vám to stojí za to, když stejně jako obec nemusíme daň odvádět.

Dobrý den prosím o informaci jak máme zaúčtovat hospodářský výsledek z hlavní činnosti naší obce za rok 2010. Všude v dotazech se píše o hospodářské činnosti, ale naše obec provozuje hlavní činnost. Bude to 431/432 a nebo se o tom účtovat nebude a zůstane výsledek hospodaření po uzávěrce na 431?Děkuji

Do března je vhodné zaúčtovat 431/432. VH jak v hlavní, tak ve vedlejší se účtuje stejně. Dle přepisů není zatím určený orgán obce, který by jej měl schvalovat, jestli chcete krytí, tak je možná vhodnější zastupitelstvo než rada, ale podporu v předpisech nemáme. Je to však jen formální schválení VH a jeho převod na VH minulých let. Zatím vlastně jiné účtování není možné, protože ÚSC netvoří fondy ze zisku, jen peněžní fondy.

Dobrý den paní inženýrko. Potřebovala bych poradit ohledně pohledávky. K 31.12.2010 jsme evidovali pohledávku za stočné z roku 2008 ve výši 23.000 Kč.Tu jsme evidovali na účtu 311 a k tomu jsme také k 31.12.2010 zaúčtovali opravné položky. Opravné položky k 31.12.2009 jsou na účtu 406, za rok 2010 na účtu 194. V lednu letošního roku nám dlužník zaplatil pouze část dluhu, tzn. 13.000 Kč s tím, že zbývajících 10.000,- Kč je promlčeno. Prosím o radu jak zaúčtovat promlčených 10 000,-Kč a co s opravnými položkami.

Opravné položky vždy rušíme jen zápisem 194 MD/556 D, již se ke změně metody nevracíme. Tedy je potřeba zjistit výši opravné položky k dluhu, který teď činí již jen 10 tis. Kč a rozdíl od stávající  opravné položky zaúčtovat 194 MD/556 D.