Dotazy

Při inventarizace pozemků za rok 2010 jsem zjistila, že jsou špatně počáteční stavy na účtu 031 - nesouhlasí s inventarizací za rok 2009. Jedná se o rozdíl 200,-Kč.Na AÚ 0400 mně těch 200,-chybí a na AÚ 0401 mně přebývají. Celkem za 031 mně částka souhlasí. Jak mám teď postupovat? Děkuji

Opravte analytiky zápisem běžného roku. Udělejte to na str. MD s minusem a plusem ne přes stranu D.

Dobrý den, Prosím o radu, jak správně zaúčtovat následující účetní případy: 1. výkon agendy sociálně-právní ochrany dětí pro obce s rozšířenou působností – podle metodiky MF se jedná o průtokovou dotaci, příjem dotace účtujeme na pol. 4111, výdaje na pol.třídy 5 s ÚZ 98216 – i toto se má v roce 2011 účtovat pouze proti účtu 374 bez použití nákladů a výnosů? 2. Město Znojmo uzavřelo s Vinařským fondem (podle registru je ústřední instituce) smlouvu o zajištění služeb – město zajistí ve dnech konání Znojemského vinobraní umístění loga Vinařského fondu,vyrobí letáky,zabezpečí prostory pro mázhauzy,zajistí propagaci vín, atd., a Vinařský fond za toto pošle městu odměnu, kterou potom následně rozdělí a pošle provozovatelům mázhauzů – je správné příjem této odměny účtovat na pol.2132 nebo do třídy 4? 3. který předpis stanovuje rozhraní např. pohledávky nebo závazku na dlouhodobý – krátkodobý, je to podle toho zda překročí kalendářní rok, nebo se počítají měsíce trvání bez ohledu na kalendářní roky? Děkuji za odpověď

1.To není průtokový transfer, tato dotace není většinou přeposílána, ale končí u nákladů obce. Zde jsme v pozici příjemce. Tedy výkon agendy soc. právní ochrany dětí se bude účtovat jako výnos 672 (od 2011) a náklady z UZ, např. 521,524,512 atd.

2.Tady nemohu jednoznačně odpovědět - dle popisu se spíš jedná o dodavatelsko-odběratelský vztah. Zde je třeba se domluvit s Vinařským fondem, zda bude hradit jako službu nebo jako dar, finanční dar by v režimu transferu byl. Podle jejich volby my analogicky  zvolíme položku i účet. Transfer - finanční dar 672 a 4119. Platba za službu - 2111, účet 602 - zde pozor i na DPH, aby nebylo v režimu zdanitelného plnění, což by jako služba byla (zní to skoro jako reklama).

3.Zákon o účetnictví §19, odst. 7 řeší rozvahu - rok se počítá od vzniku účetního případu, tedy bez ohledu na kalendářní roky. Podrozvaha však má řešenu krátkodobost a dlouhodobost jinak - tam je do konce účetního období a do tří let - vyhláška č. 410/2009 Sb. §72.  

dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o radu se zaúčtováním zálohy na dotaci. V roce 2009 jsme obdrželi dotace na projekt EVVO - environmentální vzdělávání, výchova a osvěta v kraji Vysočina a na projejkt OPVK - další vzdělávání pracovníků základních škol v Pacově. Tuty obdržené dotace jsme zaúčtovali 231/217. Ještě do roku 2010 bychom je ale měli přeúčtovat na účet 374 - přijaté zálohy. Nevíme, jaký účet máme použít na stranu MD oproti účtu 374.

V tomto případě se jedná o změnu metody - správně je účet 406 MD / 374 D. Vykázání nevypořádáné části dotace na účtu 374 je opravdu správně.

Máme Registrační list akce MFŽP /jeho přílohou jsou podmínky pro vydání rozhodnutí o poskytnutí dotace/ a Rozhodnutí SFŽP o poskytnutí podpory na spolufinancování projektu v rámci Oper.programu ŽP z prostředků SFŽP na údržbu a obnovu veř.zelen /příl-Základní podmínky poskytnutí podpory/. Dále zpracovaný fin. platební kalendář pro úhradu v r. 2011. Výdaje na tento projekt jsou účtovány už v r. 2009-bez ÚZ,N,Z Výdaje v r. 2010 - mohu účtovat na zákl. těchto materiálů s Ú, N, Z? Stejně tak na zákl. těchto materiálů mohu účtovat ve výši 90% -/ 85% ERDF, 5%-SFŽP/na 942/999? Dohad pak: 90% na krytí výdajů 2009 - 388/406 90% na krytí výdajů 2010 - 388/673, anebo vše na 388/673? Část výdajů a příjmů pak v r. 2011. Vím, že dotazů k dotacím již bylo hodně, ale aplikovat vše přímo na konkrétní podmínky je poměrně namáhavé.

Na základě přijatých dokumentů již byste v roce 2010 měla účtovat o nástroji a zdroji, případně i UZ.

Na podrozvaze pozor, ne na účet 942 ( k 31.12.2010 by měl být nulový), ale 943 - nebo zaúčtovat až v lednu 2011 na 942/999. Dohady máte dobře v té variantě - část z roku 2009 na 406, na 673 jen rok 2010. Zatím by k tomuto nic jiného nemělo být v roce 2010 účtováno.

Ke konci roku 2010 máme vyčíslit na účet 403 veškeré investiční dotace z předchozích let, ze kterých byl pořízen investiční majetek.Znamená to, že v případě DSO zde převedeme i investiční dotace od obcí (členů DSO)? A předpis těchto invest. dotací od obcí účtovat 348/403 ? Teoreticky by pak u DSO nebylo co odepisovat, protože jiné příjmy na investiční akce nemá?

Investiční dotace DSO i obcí by se opravdu měly k dlouhodobému majetku, který je dosud v majetkové evidenci vyčíslit a převést zápisem 401/403 na dotace.  Pokud budete dostávat od obce dotaci na pořízení DM, tak předpis opravdu bude 348/403 (v určitých případech - dotace není k vypořádání). Zatím je opravdu systém nastaven tak, že dokud nebudete mít pořizovaný dlouhodobý majetek z vlastních zdrojů, tak Vám odpisy majetku nezatíží VH.

Prosím o radu, jak správně zaúčtovat přeplatek dodavateli (např. za plyn) za r. 2010, který vypořádá až v roce 2011. Je to asi triviální záležitost, ale přesto nevím, zda je správnější použít účet 321 nebo 378. V prvním případě bych účtovala předpis MD -5xx/D -321, v druhém v podstatě stejně, pouze místo 321 by bylo MD 378.

Je opravdu vhodnější vykázat přeplatky na pohledávce, než nechat s minusem na závazku. Pak je ale zbytečné volit zase účet závazku (378), vhodnější je zaúčtovat 311 MD / 321 D. Je to však spíš kvůli vykazování a správné výši bilanční sumy ( suma aktiv = suma pasiv).  Pokud je však účtováno o zálohách, tak zůstatek přeplatku může zůstat na účtu 314 - což je pohledávka.

V obd. 12/2010 byly zaúčtovány mzdy za prosinec 2010. Od Úřadu práce dostáváme dotaci na VPP ve výši 10 tis Kč. Mzdy budou vyplaceny v lednu a vyúčtování na úřad můžeme podat až po výplatě mezd (15.1.2011). Během roku jsem účtovala o vyúčtování dotace 346/671 (k datu podání vyúčtování na ÚP vždy po výplatě) + odúčt. z podrozvahy 999/939 a 942 a příjem 231/346. Nevím si rady jak správně účtovat v tomto případě na konci roku o dotaci (pohledávce)? Podobný dotaz jsem u Vás nalezla ale tam byla mzda zúčtována a vyplacena 31.12.2010 a to je myslím rozdíl.

Účtování by mělo být 388/671 k 31.12.2010, pokud je výše náhrady nejistá, pokud je jistá, tak 385/671. Předpis pohledávky by měl mít OUUP až k datu, kdy máte nárok na náhradu, tedy po vyplacení mezd - 346/385(388). Takto by to bylo úplně nejsprávněji. Časové rozlišení děláme kvůli akruálu (věcná a časová souvislost s náklady - náklady vzniknou v roce 2010). Kdy dojde k úhradě na zaúčtování výnosu nemá vliv.

Dobrý den, za věcné břemeno - obec oprávněná - jsme zaplatili jednorázově částku 2.000,- Kč. V jaké hodnotě máme VB evidovat na podrozvaze?

V ceně pořizovací 2 tis. Kč. Prosím zaveďte na podrozvahu jen v případě, že na podrozvaze  máte všechna vaše VB, kde jste oprávněni a která jste schopni identifikovat. Novou evidenci VB na podrozvaze zatím  nezavádějte kvůli nevyjasněnosti obsahových vymezení podrozvahových účtů. MF k tomu slíbilo metodiku.  

Dobrý den, chci se v rychlosti zeptat, zda účtovat na dohadnou položku i nevyčerpanou dovolenou za rok 2010.Přeji si aby Vaše odpověď zněla, že nemusím, ale bojím se , že by se o tom účtovat mělo.

Toto by bylo případně potřeba jen v případě, že bude nutné proplacení  nevyčerpané dovolené. Systém proplácení nevyčerpané dovolené je však omezen a není již obvyklý ve významných částkách. V jiných případech není potřeba časově rozlišovat mzdové náklady ve vztahu k dovolené. Vzniknou v období, ve kterém k čerpání dovolené dojde.

Doplnění Ing. Nejezchleb:

Zde skutečně nedělat, potenciálně bychom se měli bavit o rezervě - nicméně platil úzus, že jen v případech, kdy hrozil peněžní odtok (nikoliv vybírání dovolené). Takže nedělat.

Poskytneme fin.dar Policie ČR na částečné krytí provozních nákladů. Tento dar byl podmínkou Policie k zachování služebny v obce. Celý dar uhradíme my, následně okolní obce nám uhradí poměrnou část z tohoto daru. Jak řešit smlouvy s obcemi na tuto poměrnu část (darovací, fin.příspěvek bez vyuúčtování..) a jak účtovat.

Předpokládám, že dar bude účetním případem roku 2011. Pak se dar poskytuje již jako transfer, tedy s účtem 572, položka bude dotační 5319. Příspěvek od okolních obcí bude  pak také potřeba řešit  přes dotace - u vás 672 a pol. 4121 u darujících obcí účet 572 a pol. 5321. Odpa 5311. Kompenzaci původního daru příspěvkem od okolních obcí nedoporučuji, špatně by se uhlídala při konsolidačních vazbách FIN 2-12.

Prosím o radu jak správně účtovat níže uvedený případ. Obec prodává nemovitost. V KS je uvedeno, že při podpisu smlouvy musí být uhrazeno 70 % kupní ceny. Zbývajících 30 % ceny bude , při dodržení podmínek (schváleno zastupitelstvem) opravy střechy, fasády a výměny oken provedených do 3 let prominuto, resp. poskytnuto kupujícímu jako tzv. „pobídková sleva“. Prozatím účtujeme na základě kupní smlouvy úhradu 70 % ceny na 231/646. Zbývajících 30 % kupní ceny předepsáno jako pohledávka 311/646. Tato pohledávka je v evidenci po dobu 3 let a když jsou splněny podmínky a udělen souhlas zastupitelstva k poskytnutí „ pobídkové slevy“, pak je předepsaná pohledávka vystornována zápisem -311/-646. Problémem je, jak správně zachytit 30 % kupní ceny (pobídkové slevy), zda do výnosů v době prodeje, když se předpokládá, že podmínky budou splněny a tato pohledávka nebude kupujícím uhrazena. Zde bych to viděla možná jako zaúčtování podmíněné pohledávky na podrozvahu účet 932, ale máme obavy, zda by to nebylo napadeno, že snižujeme výnosy v roce prodeje nemovitosti? (majetek vyřazujeme ve 100% hodnotě – neodepisuje se, popř. po dooprávkování, tzn. náklad ve výši 100%, výnos 70 %). V případě nesplnění podmínek bychom ve 3. roce vyvedli z podrozvahy a zaúčtovali jako pohledávku 311/646. Děkuji za stanovisko.

To je docela hezký příklad, kdybychom měli účtovat na rezervě. Teď máme nějaké výnosy a k nim se v budoucnu bude vázat sleva. Jedná se tedy o současný závazek, který nemá v budoucnu jistou výši - což splňuje definici rezervy. Tedy nejsprávněji by bylo odhadnout, kolika kupujícím se podaří dosáhnout slevy a tuto částku zaúčtovat v roce, ve kterém jsou výnosy z prodeje zápisem 555/441. Až budete "promíjet" pohledávku, tedy poskytovat slevu, tak lze zaúčtovat -311/-646 a zároveň rozpustíte rezervu 441/555. Tím dojde k tomu, že v roce "slevy" již nebude vliv na VH tak velký, že sleva byla zohledněna na akruálním principu již v roce, kdy bylo účtováno o výnosu. Podrobně vysvětleno i s účtováním na podobném příkladu v dokumentu ke stažení "2010 rezervy".

Vím, že tato problematika již byla několikrát popisována, ale i tak, jsem tam nenašla tento náš případ. Naše město, které je plátcem DPH je vlastníkem bytových jednotek, které pronajímá nájemníkům. Město jako takové platí zálohy za plyn a elektriku - to je mi celkem jasné, že to účtuji při vyúčtování 311 / 321, kde na 311 mám pouze naklády očištěné od DPH. Ale navíc máme v pracovním poměru na dohodu zaměstnaného kotelníka, který v objektech topí. Dále máme mzdu technického pracovníka, jehož mzda se částečně rozúčtovává na byty a nebyty a mzda uklízečky v nebytových prostorách (lékař.ordinace). Jedná se mi o to, že jsem mzdu účtovala do nákladů na 521 a odvody na 524. Neměla by se ta část nákladů určená k vyúčtování nájemníkům do služeb přeúčtovat stejně jako plyn a elektrika na účet 311 ? Děkuji za odpověď.

Podrobně vysvětleno v dokumentu ke stažení DPH nájem a služby. Nelze do přeprodeje dát mzdu - to lze jen pokud Vám je "dodáváno", pokud se jedná o výkon účetní jednotky, tak se již jedná o zdanitelné plnění a na tento výkon přeprodej nelze uplatnit - musíte fakturovat tuto část služeb a zatížit DPH na výstupu. Některé obce toto obcházely tak, že si nechaly práci kotelníka a technika fakturovat např. od PO technické služby apod. Pokud nezajistíte dodavatelsky, je třeba účtovat v režimu zdanitelného plnění.

Zda-li se provádí inventura u účtů 078, 088, 401, 403, 406, 407 a 493. Pokud ano, tak asi dokladová. Tak by mě zajímalo jakým způsobem provedu dokladovou inventuru např. u účtu 401.

Inventura se dělá u majetku a závazků, ne u vlastních zdrojů - tedy účty třídy 4 (mimo rezervy 441) se inventarizace neprovádí. Účty 078,088 rovněž ne, tam není co inventovat. Až bude platný CUS Odpisování, tak bude povinné odsouhlasit netto hodnotu na zůstatkovou cenu v registru majetku, aby souhlasila. To bude inventura dokladová. Pro rok 2010 zatím u ÚSC není zůstatková cena k dispozici.

Prosím o radu se zaúčtováním vratky dotací. Rozhodli jsme se účtovat tranfery neziskovým a ostatním organizacím nerealizovaných formou zálohy přímo do N. Předpis výplaty 572/378, výplata 378/231. V roce 2011 dochází k vratkám a nevíme zda ji účtovat mínusem do N s příjmovou položkou nebo do V.

Zde trochu narážíme na dvojí řešení v předpisech. Dle § 69 bychom mohli účtovat na účet 572 s minusem v roce 2011 a musím říct, že je to i věrnější obraz. Dle CUS 703 Transfery však tento postup nemáme uvedený. Pokud však zvolíte položky finančního vypořádání, je vhodnější na to nahlížet jako na opravu nákladů minulých let. Doporučuji po zvážení vypovídací schopnosti účtovat s minusem do nákladů s položkou finančního vypořádání. Do budoucna by však opravdu bylo lepší CUS 703 dodržet z hlediska postupů a transfery k vypořádání poskytovat přes 373. Buď dát do smluv povinnost vypořádání např. do listopadu běžného roku nebo pokud se vypořádání do závěrky nestihne, tak účtovat na dohady, např. ve výši záloh 572/389. Pak vratka již nebude činit problém. Příklad: poskytnutá záloha na transfer účet 373 ve výši  100,-; dohada k 31.12. ve výši zálohy 100,- 572/389. Vypořádání následující rok - čerpáno příjemcem ve výši 80, 20,- příjemce  vrací:  minus 572 ve výši 20,- , 389 100,- obojí MD / 378 D ve výši 80,-. Zúčtování zálohy se závazkem 80,- 378/373. Zůstatek 373 je pohledávka, a ta se vyrovná vrácením transferu : 231/373.

Mimochodem, když už máte info o vratkách, tak lze i  letos ještě do uzávěrky opravit účtování: např. -572 MD a + 373 MD.

V lednu jsme obdrželi fakturu za zimní údržbu místních komunikací za prosinec. Firma nám neposílá zálohy, částka byla nad očekávání vysoká. Jak účtovat náklad roku 2010 v letošním roce?

Správně byste jej měla zaúčtovat ještě do roku 2010, pokud ještě není odeslaná závěrka. Znáte výši - tedy zápisem 518 MD / 383 D, za předpokladu, že KDF roku 2010 je již uzavřená. Tedy, pokud fakturu již máte v KDF roku 2011, tak v KDF roku 2011 ji zaúčtujete 383/321. Prodrobně popsáno v knize Účetní reforma u časového rozlišení. Jestliže je závěrka již odevzdaná, tak nezbývá než účtovat o nákladu do roku 2011. V těchto případech se již 406 letos používat nebude. Je to přesně ten případ, kdy dle směrnice o časovém rozlišení Vám měl odbor, který má toto na starosti (nebo odpovědný pracovník) sdělit, že bude do roku 2010 ještě faktura za zimní údržbu. Oznámit by vám to měl  v termínu, který je stanoven směrnicí k harmonogramu účetní závěrky a měla být udělána dohada! (518/389).