Dotazy

Dobrý den, letos jsem poprvé účtovala výrobky na sklad (zásoby dřeva v lese). Stav k 1.1. jsem zaúčtovala 123/406 (47 tis. Kč)Teď se mi zásoby snížily (35 tis. Kč) a já nevím, proti jakému účtu je mám odúčtovat. V průběhu roku jsme účtovala faktury tak, jak mi je přinesl lesní hospodář. Náklady na těžbu na 518 a prodej dřeva na 601.

613 MD / 123 D ve výši 12 tis. Kč.

Prosím o pomoc. 16.6.2010 jste mě odpověděla na dotaz ohledně vodovodních přípojek Uzavřeli jsme s firmou smlouvu na zhotovení vodovodních přípojek v jedné z naších obcí s tím, že nám občané budou tyto přípojky platit na základě námi vydaných faktur. Takže se nejedná o náš majetek. Přípojky jsou na jejich pozemku. Město celou akci pouze zprostředkuje. Jenže zároveň jim poskytujeme příspěvek na každou přípojku ve výši 6 tis. Kč a tu odečteme z ceny přípojky na faktuře. Už jsem to účtovala v loňském roce. Prosím o pomoc. Děkuji. Nejlépe by to bylo asi takto: při přijetí faktur rozúčtovat část do Vašeho příspěvku a část na pohledávku za občanem: např. 572 MD a 311 MD / 231 2310 5192 D - část za občanem a 231 2310 5493 část Vašeho příspěvku a náhradu výdaje od občanů - v běžném roce 231 2310 5192 MD v následujícím pol. 2324 MD / 311 D. Úhrady letošní za případné plnění vloni zaúčtujte letos jen 231 2310 2324 MD / 649 D (pokud bylo vloni účtováno na 420, a jsou to velké částky, tak místo 649 použijte účet 406; pokud bylo vloni účtováno na 042 tak 042 minus D - také místo 649.) ____________________________________________ Zaúčtovala jsem dle vašeho doporučení. Potřebuji ještě předepsat DPH, dle požadavků daňové poradkyně, která trvá na tom, že tato částka by měla být zatížena daní. Na tuto akci jsem si DPH uplatnili. Nevím jak mám předepsat. Na účtu 311 26 -mám celou cenu,kterou mají občané zaplatit včetně DPH. Předem moc děkuji za pomoc.

Dobrý den, tak to se nám moc nepovedlo. Dali jsme dohromady dva systémy, které lze jen těžko skloubit. Já jsem navrhla totiž účtování jako přeprodej, bez DPH na vstupu a na výstupu. Myslela jsem to opravdu tak, že když přijmete fakturu na zhotovoení přípojek pro občany, že ji nedáte na 042/321 ale rovnou jako pohledávku za občany a to vlastně tak, že místo 042 bude část dar 572 a část pohledávky z náhrady výdaje 311. Takže místo 042 MD/321 D jsem myslela, že zaúčtujeme přijatou fakturu 311 a 572 MD / 321 D a úhradu 321 MD / 231 + příslušnou RS. Původně jsem myslela, že by to šlo i bez předpisu, rovnou při úhradě faktury.

Jenže teď je situace zcela jiná. Bohužel nevím, jak jste tedy o přijatých fakturách účtovala, protože k systému, který já jsem měla na mysli,  účtovat DPH k nároku na odpočet moc nejde. Asi jste tedy účtovala 042 MD; 343 MD / 321 D. Jenže pak nevím, jak jste dostala pohledávku na účet 311 - to bychom si měli pro správnou opravu účetních zápisů ještě vyjasnit. 

Druhý systém není přeprodej, ale vy přijímáte plnění a máte plnění. Pak by se pohledávka za lidmi předepsala jen 311/646 D, 343 D  a musela by se vyřadit část stavby 553 MD / 021 D. Opravit by to šlo zápisem 021 (042 MD)/ 311 D a pak udělat předpis 311/646+343-ale toto zatím je jen nápad, nemohu to poradit, když nevím jak bylo původně účtováno. Tak se na to prosím ještě podívejte. Zkusím Vám zítra zavolat.

Obec je členem DSO, který účtuji. DSO má smlouvu na invest.projekt od region.rady, který probíhá 2010 a 2011, je zapojeno 5 člen.obcí, 3 obce v roce 2010, další v 2011. Předpis celé dotace 943/999. Jelikož DSO nemá finanční prostředky platby probíhají následovně: dodavatelé provedou práci, 042 MD/321 D, předepíši-fakturuji člen.obcím, podílejícím se na projektu stejnou částku, která pokryje faktury dodavatelům 348/403 (příp.část neinv.výdajů 348/672), úhrada obcí pak 231/348 pol. 4221, příp. 4121. (úhrada fa dodavatelům 321/231, pol. 6121, při předání díla , příp.kolaudaci, 021/042) V říjnu proběhla 1.žádost o platbu na reg.radu, požadovanou část dotace jsem odúčtovala z 999/943 a dala na rozvahu 348/374. Do konce roku 2010 jsme neobdrželi žádné finance, tak nevím jak to dál řešit k 31.12.2010. Nemohu přece zdvojovat částku na účtu 403, u nás vzato má DSO majetek pořízený buď z dotací obcí, příp. region.rady. Majetek účtovaný na účtech „0..“ se rovná účtu 403.

To je trošku problém.

Členské obce vlastně předfinancovávají dotaci. Nejlepší by bylo to řešit formou půjčky, obce půjčí DSO a DSO po přijetí dotace následně obcím splatí půjčku na předfinancování.  

To již však nejde opravit kvůli procesním povinnostem – schválení ZO apod.

 Takže jsou dvě možnosti nápravy (a každá má své výhody a nevýhody)

 Vycházím z toho, že bychom měli dodržet akruální princip i vazbu na účetnictví obcí.

 Možná varianta řešení:

Obce poskytly transfer přes účet 572 – náklady. DSO by měl zaúčtovat do výnosů tu částku, která je na předfinancování, tedy na 672 a pak je tady asi ještě část vlastních zdrojů. Tedy v DSO jen tu část vlastních zdrojů od obcí bylo nejlepší účtovat na účet 403. Zdůrazňuji - ale jen ten podíl vlastních zdrojů obcí, ne předfinancování dotace od SZIF!

 Zajištění akruálu – až přijde dotace od SZIF, tak část dotace od obcí na předfinancování budete vracet. Abychom měli výnosy s náklady v období, kdy spolu souvisí, tak doporučuji u DSO ve výši očekávané dotace od SZIF  poměrem k přijatým dotacím od obcí zaúčtovat toto do roku 2010: 572 MD / 389 D. Analogicky by si měly členské obce, které poslaly dotaci zaúčtovat 388 MD/672 D. Toto účtování je vlastně místo půjčky – dám transfer a čekám část transferu zpátky.

 Takže zatím – opravit dotaci od obcí na 672. Pokud zároveň uděláte 572/389 tak to v budoucnu pomůže, jinak teď budou velké výnosy, v budoucnu při vracení zase velké náklady. Bude se to těžko zastupitelstvům členských obcí vysvětlovat.

 K dotaci  SZIF –

Ve výši uznatelných výdajů  krát podíl dotace na uznatelných výdajích zaúčtovat dohady: 388/403 nebo 388/673.

V lednu 2011 do roku 2011 převést systém na nové účtování o transferech a zase vrátit na podrozvahu – teď již asi na účet 942 zápisem 942/999 a odúčtovat -348/-374.

 V roce 2011 až budete mít vypořádání:

348/388 ( +/-403;+/-673)

Případně zúčtování záloh, pokud části dotace od SZIF přijdou před konečným vypořádáním – 374/348. Přijaté „zálohy“ jsou vlastně dílčí platby při dílčích vyúčtováních budete účtovat jen 231 např. 4213  MD/374 D.

 V roce 2011 by bylo vhodné se domluvit s obcemi na půjčkách na předfinancování:

Obec poskytne půjčku zápisem 316  MD / 231  odpa dle účelu, pol. 6449 ( na provoz 5649)

Příjem půjčky u DSO -  231 8113 MD / 326 D

 Po přijetí dotace splátka půjčky DSO – splácí obci – 326 MD / 231 8114 D a obec přijímá 231 2449 MD / 316 D.

Dobrý den, o účtování poskytnutých dotací bylo napsáno již hodně, ale přesto se chci zeptat na konkrétní případ. Obec sepsala v květnu 2010 dohodu se SZIF na poskytnutí dotace (neinvestičí)z programu na obnovu venkova. Dle dohody nám má být poskytnuto 90% nákladů na opravu památkově chráněného objeku, ve kterém má obec 7 nájemních bytů. Ze smlouvy jsem se dočetla, že bychom měli od SZIF obdržet celkem 3.976.955,-Kč. Práce byly započaty v roce 2010, v prosinci proběhlo průběžné vyúčtování, kdy jsme předložili na SZIF faktury v částce 1.789.901,-Kč. Pokud nebudou shlédány závady tak do 3 měsíců (v roce 2011) obdržíme na účet 1.536.381,-Kč, (poníženo o DPH a spoluúčast obce). Další už konečné vyúčtování by mělo proběhnout ke konci roku 2011, takže zbytek dotace bychom měli dostat v roce 2012. Poraďte mi prosím s účtováním. K 31.12. mám předepsáno MD 346 UZ 89013 994.239,-(25% z přislíbené dotace), ZP 127, DAL 374 MD UZ 89014 2.982.716,- (75%)ZP 527/DAL 374. Děkuji za radu.

Toto je takový podivný kompromis, ani ne celá dotace, a jen část, která ještě nepřišla.

Doporučuji zaúčtovat toto:

Na podrozvahu celou dotaci ve výši přiznané 3,9 mil. Kč - 943/999. (Stačí v lednu do případů roku 2011). Odúčtovat to, co máte zaúčtované. ( Co to je  ZP - nástroj a zdroj?)

Poznámka: Myslím si, že je opravdu práce navíc, dávat NZUZ do analytiky k 374, 346 apod. To jen k výdajům. K 346 a 374 stačí jen např. org ve vztahu k akci. (Např. org nebo orj 6 - dotace SZIF POV). V příkladech jsme to měla jen ve vazbě na Metodiku JHK a pro přehled.

Asi nejpřehlednější pro Vás bude zaúčtování ve výši 1 536 381,-  388 MD/673 D. Nic jiného bych k této dotaci v roce 2010 neúčtovala. (Není vypořádaná, tedy nelze pohledávku, zálohu - ve smyslu přijetí platby před závěrečným vyúčtováním dotace -  nám nedali - tedy není třeba účtovat na 374).

Až přijde v roce 2011 část dotace z dílčího vyúčtování, tak jen 231/374. Vypořádání v roce 2011 - 346 MD / 388 D +673 D a zúčtování zálohy 374 MD/346 D.

Dobrý den, v roce 2009 obec poskytla příspěvek sousední obci, která byla nositelem projektu ( turistické mapy) příspěvek na zhotovení těchto map. v Roce 2010 přišla nositelské obci dotace a ta podíl příspěvku zaslala zpět . Jak zaúčtovat vrácený přijatý příspěvek? Děkuji.

Teď již jako dotaci od jiné obce - 231 4121 MD / 672 D. Obec co vrací: analogicky  572 MD / 231 odpa dle účelu (2143?), pol. 5321 D. Předfinancování dotací by bylo příště lepší řešit půjčkami (NFV), nebudou pak mít vliv na VH a porušení akruálu. Podívejte se na dotaz "DSO dotace a obce" z dneška - tam systémy předfinancování podrobněji vysvětluji.

Nevím si rady s FRB. Naše obec má úvěr ze SFRB, který čtvrtletně splácí a využila jej pouze pro poskytnutí půjček občanům. Do roku 2009 jsem účtovala takto : příjem ze SFRB 236/272 půjčka občanovi 277/236 předpis úroků (měsíčně) 277/917 splátka 236/277 připsané bankovní úroky 236/917 placené bankovní poplatky 917/236 čtvrtletní úroky předepsané SFRB 917/272 splátka jistiny a úroků 272/236 K tomu jsem měla pomůcku na kontrolní okruh : 236+277+271 = 272 + 917 Už k 31.12.2009 byl zůstatek účtu 917 záporný, ale kontrolní chod vycházel a při auditu to také "procházelo". V převodovém můstku jsem účty převedla (272 na 469, 277 na 452 a 917 na 419), a účtuji : předpis úroků 469/662 splátka od občanů 236/469 548/419 ve výši úroků bankovní poplatky 569/236 a 419/648 bankovní úrok přips. 236/662 a 548/419 předpis úroků SFRB 419/452 čtvrtletní splátka jistiny a úroků 452/236 Problém je, že účet 419 je záporný a záporná částka se stále zvyšuje (v letošním roce PS -13 tis., KS -17tis.). Myslela jsem si, že je to v pořádku, ale technik z fy Gordic i z KÚ mě upozornili, že by měly být zůstatky kladné. Tak nevím, hledala jsem v dotazech, různých pomůckách a nevím si rady. Prosím Vás, zda byste mi s tím nějak nepomohla. Ještě jsem se chtěla zeptat na 1 informaci. V roce 2009 jsem PL- ú 251 a ú 069 přecenila na 909, ten se převedl na 407. Letos se to mělo asi odúčtovat - jak? Přecenění 2010 se účtuje už na náklady, výnosy?

Myslím si, u SFRB, že vše je dobře, že jen berete z FRB na úroky, které platíte do SFRB a nedáváte na to peníze - respektive nestačí peníze z úroků  od občanů. Otázkou je, zda se toto časem vyrovná. Jinak byste musela ještě ve výši úroků z půjčky zaúčtovat náklad z úroků 562 MD / 419 D.

V logice asi takto:

Musím poslat peníze na FRB, abych měla na úroky z půjčky od státu (SFRB)

562 MD / 231 3612 5349 D. Příjem na FRB 236  4134 MD / 419 D. Snížení fondu o úroky a převod na předpis závazku k SFRB (tak abych na závazku 452 měla nejen jistinu - splátku půjčky, ale i úroky) - 419 MD / 452 D - to už je Váš zápis.

Druhý dotaz ohledně rozdílu - pokud jste podílové listy ještě neprodali, tak přecenění na 407 zůstává - ruší se až s prodejem. V roce 2010 se přecenění opravdu již zaúčtuje výsledkově - 564,664.

Máme tento dotaz v roce 2009 jsme pohledávky například byty účtovali na účet 315 0011 Od roku 2010 účtujeme na odběratele 311 0011 Ptám se , když nám na účtě 315 0011 zůstaly nedoplatky , zda je máme dát na účet 311 0011 nebo ponechat na 315 0011 se zůstatkem.

Správně se již v převodovém můstku 2009-2010 měly pohledávky z nájemného převést na účet 311. Doporučuji to provést, již byste byli v rozporu s obsahovým vymezením účtu 315. Jedná se o soukromoprávní vztah, který by měl být veden na účtu 311.

1. Obec prodala plynovod. V loňských inventurách mi chyběl předpis pohledávky. V příštím roce je již poslední splátka. Pohledávku zapíši 377/ ?(406) Plynovod již nemáme v majetku. U učtu 377 také nevím jaký závazný AU - z prodeje dlouhodob závazných aktiv určených k prodeji, nebo ostatních? 2. Dotaceze SZIF investiční. Smlouva z roku 2009. Akce ukončena v roce 2010. Proběhla fyzická kontrola, ale ještě nepřišlo rozhodnutí k vyplacení. Zaúčuji pohledávku ve výši uvedená ve smlouvě z roku 2009? 346 80/403 70 a na podrozvahu 941 nebo 943/999?

Ano, lze 377/406, analytiku ano AU - z prodeje dlouhodobých aktiv - textu "závazných" moc nerozumím, to asi je analytika od dodavatele SW pro správné sestavení Přehledu o toku hotovosti, ten letos nebudete muset dělat, tedy se tím asi moc nemusíte trápit.

2. Na podrozvahu již nic, neúčtuji na podrozvaze, když již účtuji pohledávku v rozvaze. Na podrozvahu dávám jakoby "před účtováním v rozvaze". Když účtuji o pohledávce v rozvaze, vyřazuji z podrozvahy. Pohledávka by měla být ve výši vypořádání dotace (dle závěrečné zprávy). Což může být stejná výše jako přiznaná dotace, ale také nemusí. Účetní zápis máte dobře 346/403.

DPPO nám dělá každoročně daňový poradce, který dělal daňové přiznání na základě výkazu Fin 2-12, hospodářskou činnost jsme nikdy neprovozovali. Když si vezmu letošní výkaz Fin 2-12 a udělám si zkusmo daňové přiznání podle vzoru daňového poradce, vychází mi daň okolo 1 mil. Kč, když si vezmu výsledovku, kde jsme v docela velké ztrátě díky odpisu pohledávek a opravným položkám k pohledávkám, tak mi vychází nulová daň. Mám dát do odhadu DPPO na účet 591 1 mil. Kč nebo nemám o dani účtovat?

Nelze vycházet z výsledovky, obsahuje mnoho daňově neuznatelných nákladů - např. OP jsou neuznatelné, odpisy pohledávek často také. Zaúčtujte dle postupů podle vzoru daňového poradce a zaúčtujte spíš ten 1 mil. Kč.

Obec obdržela v lednu 2010 dar ve výši 2 mil. Kč, ale je tam podmínka, že budou použity na opravu místních komunikací!Zaúčtovala jsem: 315/649 300 231 010/315 Protože obec místní komunikace bude spravovat až po kanalizaci, což asi předpokládáme použití finan. prostředků v r.2012, nevím jestli bych neměla účtovat o časovém rozlišení a jak?

Zde by opravdu bylo lepší zaúčtovat dar jako výnos ve vztahu k nákladům, kterých se dar týká. Tedy jako výnos příštích období. Zaúčtování by tedy mohlo být takto: 315/384 a 231/315. Nebo teď již jen opravou -649 D/ 384 D. Až budou náklady na opravy komunikací, tak se dar - časově rozlišený - rozpustí zápisem 384/649. S ohledem na významnost daru  účtování na 384  doporučuji.

Mám rozhodnutí o poskytnutí dotace č. OP LZZ....od MPSV na poskytnutí NIV dotace v celkové výši 7 mil. Kč-z toho 85% z rozp.Evropské unie a 15% ze SR. V roce 2010 jsme obdrželi zálohu 1 mil Kč prostřednictvím kraje. Náklady máme 200 tisíc.Dosud jsme nepodávali žádné vyúčtování. Projekt má trvat až do roku 2013. Prosím o radu jak zaúčtovat předpis celé dotace dle rozhodnutí a příjem zálohy v letošním roce. Mám zatím zaúčtováno 346/671 - 7 mil a 4116/346 1 mil. Děkuji za radu a přeji hezký den

Doporučuji zaúčtovat takto:

346 MD/374 D jen ve výši dotace letošního roku - tedy 1 mil. Kč (tedy odúčtujte těch 6 mil. Kč).

Záloha na účtu 374 zůstane až do konečného vypořádání dotace.

Pak dohadu ve výši letošních výdajů (uznatelných x podíl dotace - dle popisu v dotazu se jeví jako dotace ve výši 100%), tedy 200 tis. Kč zaúčtujte 388MD / 671 D. 

Zbývající čast přislíbené dotace do roku 2013 zaúčtujte až v roce 2011 ( např. v lednu) na podrozvahu na účet 943 MD. (943/999) , a to ve výši 6 mil. Kč.  Prosím, největší chyba by byla mít celých 7 mil. na účtu 671, když ještě nemám náklady - to by zase vedlo v budoucnu k velkým ztrátám, a je to zkreslení výnosů v období.

Dobrý den, mám dotaz k podrozvahovému účetnictví. Zástavní smlouvu jsem měla zaúčtovanou na podrozvaze 982 MD/ a 999D. Při auditu mi kontroloři řekli, že v příloze nemáme mít mínusové položky, že to mám přeúčtovat na stranu D /982. Tím pádem ale mám mínusem účet vyrovnávací 999. teď jsem si přečetla dotaz ze dne 19.1.2011 podrozvaha k 31.12.2010 a tam uvádíte zástavu zápis 982/MD /999 D. Tak teď v tom mám zmatek a nevím vůbec jak to má být správně.

Já to vysvětlím - jsou totiž dvě možnosti účtování na podrozvaze - na MD dávám podmíněné pohledávky a proti tomu na D 999 a na MD 999 a proti tomu na DAL dávám podmíněné závazky - to je to, co po Vás chtějí auditoři.

Pak je možné nastavit podrozvahu tak, že vždy účtuji na MD zvolený účet a na D vždy 999. Jestli se jedná o pohledávku nebo závazek, se pozná z názvu účtu.

Záleží jen na SW, aby pak zvolený systém dobře zobrazil ve výkazu - nebo spíše musíte postupovat podle něho. U Vás tedy SW požaduje systém rozvahový - že účtujete na tu stranu, které se případ týká - pohledávky na MD a závazky na D.

Na účtu 469 mám zůstatek půjčky občanovi, která je splatná až v roce 2020, jednotlivé splátky jsou měsíční a vždy hrazené v termínu. Nevím co k tomuto účtu k 31.12.2010 účtovat. Vztahují se k tomuto opravné nebo dohadné položky?

Pokud není občan v prodlení se splátkami, tak se již neúčtuje nic, ani opravné položky. Dohadná položka aktivní se používá, když neznám přesnou výši pohledávky, zde pro ni není účel. Takže nic k tomu neúčtovat. Takto to máte zcela v pořádku.

Obecní zastupitelstvo schválilo prodej pozemku za cenu 35,- Kč/m2. Kupní smlouva není k 31.12.2010 sepsána. Jak má postupovat.

Lze k 31.12.2010 přecenit pozemek RH zápisem 031 MD/407 D a to ve výši rozdílu (výměra prodávaného pozemku krát 35,-) minus (hodnota pozemku vedená v účetnictví). Při vyřazení pozemku v roce 2011 až bude smlouva podepsána a dán návrh na vklad, zaúčtujete 554 MD / 031 D a např. 407 MD / 554 D. Pokud se nejedná o významnou hodnotu - pozemek nemá velkou výměru - stáhněte si z dokumentů Interní pokyn k RH, a pak byste nemusela reálnou hodnotou přeceňovat vůbec. Je to možné proto, že stejně nelze prokázat, zda schválená prodejní cena je opravdu tržní cenou majetku - tato ve výši 35,- se může týkat jen lokálního trhu, ne celého trhu s pozemky.

Dobrý den,obec nakoupila knížky o kraji,v nichž je i naše vesnice,v té době jsme nebyli plátci DPH. Vedeme na 112 za 660Kč/ks. Nyní už plátci jsme a starosta daroval knížky novým zastupitelům. Jak odúčtuju ze skladu? 501/112 nebo 543/112. A co DPH? Musím dát do přiznání do DPH. Když knihu prodáváme, tak je to s daní za 450Kč.

Z hlediska DPH není třeba dodaňovat, když nebyl uplatněn nárok na odpočet při změně režimu. Jako věcný dar můžete zaúčtovat 543/112.