Dotazy

Naší obci byla přiznána inv.dotace ze SFDI. Dotaci jsem dala jako nárok - 915/999. A nyní se mi jedná o to, že dotace nám dojde až příští rok /v důsledku chybičky, nestihne se do konce tohoto roku/ a akci bych ráda zařadila ještě letos do majetku obce - máme uhrazeno a i předávací protokol stavby. Zařadím do majetku 021/042 UZ /nezapíšu na majetkovou kartu dotaci/ Účtování o dotaci: letos 388 MD/403 D příští rok: příjem dotace 4213 UZ/346 vypořádání dotace: 346/388D odúčtování nároku: 999 MD/915 D

Do majetku určitě musíte zařadit, když je dokončeno, bez ohledu na to, že dotace přijde až příští rok. Jen pozor, ÚZ se dává jen k příjmům a výdajům (většinou účet 231), k ostatním SÚ (např. 042, 021) se dává např. org, aby se projekt v účetnictví oddělil. Dotaci máte přiznanou, na to nemá vliv, že vám jí ještě neposlali na účet, proto jí přiřaďte i na kartu majetku a k datu zařazení jí zároveň dohadujte zápisem 388/403 tak, abyste jí od ledna rozpouštěli spolu s odpisy. Účtování o dotaci jinak máte dobře.

V roce 2016 byla při inventarizaci zjištěna škoda na DDHM (028), majetek jsem vyřadila 088/028 a předepsala škodu vůči pachatelovi 377/649. Tento rok policie uzavřela vyšetřování s tím, že pachatel je neznámý. Jak mám pohledávku odúčtovat -377/-649 nebo 549/377? Děkuji za odpověď.

Pohledávku za pachatelem jste neměla předepisovat (max. na dohadu), pokud nebyl znám nebo pokud vám nebylo známo, že je z nějakého důvodu velká pravděpodobnost jeho dopadení. Pokud uplatňujete škodu u pojišťovny, tam se pohledávka předepisuje. Teď musíte tedy opravit výnosy loňského roku, částka asi nebude významná, proto jako snížení výnosů letošního roku zápisem -377/-649.(Na účtech, kterých se oprava týká).

Obdrželi jsme dotaci od MŽP na digi.povod.plán - DNeh.M (6119) a varovný systém - DHmotM (6122). Zaúčtovala bych 231 : Nástroj 106 - Zdroj 5, UZ15974, pol. 4216/ 403. Teď ale nevím, zda přiřadit k 403 dva analytické účty (poměr na povod.plán a poměr na varovný systém), a to i vzhledem k zařazení do majetkové evidence (dvě inventární čísla) a rozpouštění dotace.

Dotaci rozpočtěte poměrem ocenění obou jednotlivých majetkových položek na jejich celkovém ocenění a v tomto poměru jí přiřaďte na jednotlivé majetkové karty. Můžete dotaci analyticky rozčlenit na účtu 403, info o rozpouštění k jednotlivému majetku sice budete mít v registru majetku, ale bude to v účetnictví přehlednější a bude se s tím v budoucnu lépe nakládat, když to nějak oddělíte, stačilo by ale nechat na jednom AÚ a použít např. jen oddělený org.  Záleží na systému vašeho účtového rozvrhu, je to vaše vnitřní záležitost, s tím, že je jen potřeba, aby účetnictví bylo přehledné, ten oddělený org by se mi ale asi líbil více, ale to je jen můj názor.

Město vlastnilo 15 519 ks akcií ve jmenovité hodnotě 1.000,- Kč/ks - loni převedeno na jednu hromadnou akcii v hodnotě 15.519.000,00 Kč. Pořizovací cena akcií činila 3.244.062,50 Kč. V této ceně máme majetek veden v účetnictví. Počátkem prosince jsme obdrželi informaci o snížení základního kapitálu společnosti a snížení jmenovité hodnoty 1 ks akcie z 1.000,00 Kč na 14,00 Kč. Žádám o radu, jakým způsobem provést přecenění tohoto majetku na účtu 069. Dosud byl veden pouze v pořizovací ceně.

Já souhlasím - třeba pokud tam byly dlouhodobé ztráty a nyní se řešily snížením ZK, tak důvod pro snížení hodnoty vznikl již před dlouhou dobou - ne až při aktu snížení ZK - takže myslím si, že tady lze souhlasit.

Pro akcie vedené na účtu 069 můžete využít přecenění na RH. Pokud se jedná o majetkové cenné papíry, které tedy nejsou určené k obchodování, je možné je přecenit s použitím účtu 407, to ale doporučujeme v případě, že máte informaci o tom, že společnost dlouhodobě špatně hospodaří nebo je dokonce v likvidaci, popř. když máte nabídku na odkup, pak je určitě vhodné na RH přecenit. Snížení ZK společnosti (pokud vám nebylo vyplaceno - kdyby vyplatili, pak se účet 069 snižuje), může být podnětem ke snížení reálné hodnoty zápisem 407/069, ale spíše ve smyslu kontroly hospodaření společnosti z dlouhodobého hlediska, není to automatické, protože RH vašeho majetkového podílu určitě není jmenovitá hodnota akcií, opravdu byste museli mít buď info o velmi špatném vývoji společnosti, pal lze přecenit např. i na 1 Kč nebo byste museli mít pro stanovení správné výše RH jiný relevantní podklad (např. právě nabídka či ZP, což je ale neefektivní ho platit jen kvůli přecenění), nikoliv však informaci o snížení ZK. Změna nominální hodnoty akcie, bez výplaty akcionářům ze snížení základního kapitálu, např. za účelem krytí ztrát minulých let, nemá totiž na ocenění finanční investice vliv.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Já souhlasím - třeba pokud tam byly dlouhodobé ztráty a nyní se řešily snížením ZK, tak důvod pro snížení hodnoty vznikl již před dlouhou dobou - ne až při aktu snížení ZK - takže myslím si, že tady lze souhlasit.

Jak zaúčtovat poskytnutí finančního daru pro TJ SOKOL, která pro obec upravuje lyžařskou stopu na jejím katastru.

Peněžní dar (neúčelový, bez vypořádání) zaúčtujte 572/231 odpa lze 3419 pol. podle jejich právní formy, pokud jsou spolek, pak pol. 5222. Nejsem si však jistá, zda je právně dobře dávat dar za nějakou práci, co pro vás TJ dělá, ale to nechávám na vás, jak je dohodnuto - považujete to jako ocenění za jejich prospěšnou činnost? 

Jak mám zaúčtovat a dát do majetku přívěsný vozík v hodnotě 58.000,- Kč, který jsme obdrželi od dodavatele hasičského automobilu, jenž nám byl prodán za cenu 8.000,- Kč. Rozdíl ceny byla kompenzace/Smluvní pokuta/ za nedodržení smluvních podmínek uzavřená dohodou.

Mělo by to být účtováno v režimu započtení pohledávky se závazkem. Pokutu byste měla předepsat zápisem 311/641 50 tis. Kč, fakturu za vozík pak 042/321 58 tis. Kč a provést zápočet 321/311 50 tis. Kč. Vozík pak zařaďte do majetku 022/042 v jeho PC, což je 58 tis. Kč (jeho celá kupní cena, tzn. včetně smluvní pokuty, kterou vám však neuhradil, ale KC vám o ní snížil). Bude možná vhodné vytvořit z hasičského vozu a přívěsného vozíku na účtu 022 soubor.

Jaké bude zaúčtování po odvodu p.o. do rozpočtu zřizovatele - obce?

Na účet 401 ( 231 odpa kmenový PO, pol. 2122 MD/ 401 D, v případě předpisu 348 MD/ 401 D a 231 MD/ 348 D).

Dne 16.12.2017 nám končí veřejná sbírka na rozhlednu, vybrali jsme cca 220 tis., účtuji 236/384 par.2143 pol.3121 a 401/419. Dnes jsem proplatila z b.ú.obce fa na výstavbu rozhledny ve výši 1200 tis.Kč 042/231 par.2143 pol.6121 , teď nevím jak rozpustit fond veřejné sbírky?

Bylo by vhodnější vést jako zálohu na transfer na pořízení dlouhodobého majetku, zde možná i dlouhodobý - takže z 384 převeďte na 472. Až bude rozhledna dokončená, tak zařadíte do majetku zápisem 021/042 a zúčtujte sbírku 472/403 a budete ji rozpouštět proti odpisům. (transferový podíl např. 220 tis. děleno 1200 tis.- celkově co bude na 042 po dokončení rozhledny). Jestli potřebujete peníze převést z fondu na ZBÚ na krytí fa, tak jen přes konsolidační položky 231 6330 4139 MD/ 401 D a 419 MD/ 236 6330 5345 D. 

Obec uzavřela s (město Semily,obec Slaná) smlouvu o partnerství v rámci projektu cyklostezka Oleška (zatím jen projektu). Náklady na projekt (1 mil.bez DPH) bude podle smlouvy hradit obec Košťálov a ta zažádala o investiční dotaci LK. Smlouva s KÚ na 400 tis. je podepsána, bude uvolněna po závěrečném vyúčtování v r. 2018.Náklady na projektovou dokumentaci budou až v roce 2018. Prosím o návod, jak zaúčtovat letos dotaci (asi 348/374) a hlavně jak účtovat v příštím roce, já i obě partnerské obce. Dle uzavřeného dodatku jsou podíly financování - dotace LK 400 tis.,Košťálov 356 tis.,Slaná 300 tis., Semily 154 tis. Obě partnerské obce mají zaplatit obci Košťálov své podíly do 30.5.2018.

Uvádíte, že krajská dotace bude uvolněna až po ZVA příští rok, pokud vám tedy letos žádné prostředky neposlali a ani nemáte na projekt náklady, není ohledně dotace rozvahově letos o čem účtovat. Na účet 374 se účtuje přijatá záloha dotace před jejím vypořádáním. Jelikož vám letos dotaci neposlali a pošlou jí až ex post po ZVA, tak o záloze nebudete účtovat vůbec. Na pohledávkový účet 348 se pak účtuje ve chvíli, kdy splníte podmínky dotace (vynaložíte výdaje, pošlete ZVA...). Zápis 348/374 nemá navíc sám o sobě žádný smysl, je chybný, nemůžete předepsat pohledávku tím, že přijmete zálohu, přijatá záloha nám pohledávku ve své podstatě snižuje, nikoliv zvyšuje. Letos stačí jen zaúčtovat výši dotace od kraje i od partnerských obcí do podrozvahy zápisem 915/999, partnerské obce mohou svůj závazek k vám zachytit zápisem 999/916. Příští rok vám svůj podíl pošlou partnerské obce zápisem 572/231 (popř. jako zálohu 373/231, pokud jim budete dotaci nějak vypořádávat, k vypořádání pak 572/349 a 349/373), RS použijí odpa 2219 pol. 6341. Vy peníze přijmete buď jako zálohu zápisem 231/374 RS odpa 2219 pol. 4221 (vy i parnerské obce byste měli mít položky 6341 a 4221 v rozpočtu na příští rok), a k datu vyúčtování byste dotaci předepsali 348/403 a zúčtovali zálohu 374/348, popř. pokud nebudou požadovat vyúčtování poskytnutých peněz, přijali byste rovnou zápisem 231/403. K datu poslání/přijetí peněz je potřeba zrušit zápisy v podrozvaze (999/915 u vás, 916/999 u nich). Budete to tedy účtovat jako běžnou investiční dotaci.

Dotaci od kraje byste také měli mít v rozpočtu na příští rok. Až jim zašlete ZVA, předepíšete pohledávku 348/403 a odúčtujete podrozvahu 999/915 a dotaci pak přijmete zápisem 231 ÚZ pol. 4222/348. Uvádíte, že dotace jsou zatím jen na projekt, náklady na něj tedy budete účtovat do ceny budoucí stavby cyklostezky na účet 042, odpa 2219, pol. 6121 a do majetku tento související výdaj zařadíte spolu s ostatními, až bude cyklostezka dokončena. Pak také začnete dotace spolu s odpisy rozpouštět do výnosů.

Obec prodává stavební pozemek na výstavbu RD, z prodejní ceny odvedeme 21% DPH. Účetní cena pozemku je 5 161,90 Kč. Pozemek byl oceněn znaleckým posudkem a ZO rozhodlo v říjnu ho prodat za cenu dle znaleckého posudku 472 125,- Kč vč. DPH. Úhrada kupní ceny musí být před podpisem smlouvy na základě vystaveného daňového dokladu. Faktura vystavená v prosinci, účtuji: 324-020 MD 472 125,-/ 324-010 D 390 164,- a 343 D 81 961,-. Přijetí prostředků na BÚ v prosinci, účtuji: 231 MD/324-020 D 472 125,-. K datu podání návrhu na vklad do KN v prosinci, účtuji: 311 MD 390 164,-/647 D 390 164,- a 324-010 MD/311 D 390 164,- a 554 MD/031 D 5 161,90 Kč. Do této fáze by mi to bylo jasné. Ale problém mám s reálnou hodnotou a DPH. Pozemek bych měla dle směrnice o reálné hodnotě přecenit ke dni schválení prodeje zastupitelstvem-říjen, protože budeme prodávat takových pozemků více a bude překročena výše významnosti. Další prodeje proběhnou až v r. 2018, ale byly schváleny v roce 2017. Můžete mi prosím poradit účtování reálné hodnoty v tomto případě, když se jedná o prodej pozemku s DPH?

U pozemku ještě protočte zaúčtování RH, jen aby nebylo vyčteno, že nebylo účtováno. Zápisy jsou 031/407 ( ve výši rozdílu mezi evidovanou účetní hodnotou a prodejní cenou) a převod 036/031 a při prodeji 554/036 a 407/664. Prodejní cena pro ocenění RH by měla být cena bez DPH (tj. ve výši základu daně). 

Darovací smlouvou nám bylo darováno 20 pozemků od VUJ. Zavedla jsem je v cenách v kterých je VUJ vyřadila. My jsme zaplatili kolek v hodnotě 1 000,- Kč za návrh na vklad do KN. Vstupuje tento výdaj u darů do ceny pozemků?

V případě bezúplatného převodu mezi VÚJ se skutečně přebírá ocenění od převodce, k hodnotě, v jaké vedli v účetnictví, se již nic nepřipočítává, kolek tedy zaúčtujte jako provozní náklad na účet 538, pol. 5361.

Obec dostala dotaci na zpracování digit. povodňového plánu a vybudování varovného výstražného systému ochrany před povodněmi. Pořízení majetku rozdělím (digi plán = 019, ústředna + hnízda 022). Vedlejší pořizovací náklady jsem k nim rozdělila poměrem. Mohu takto poměrem k 019 a 022 rozdělit i onu došlou dotaci na 403?

Ano, i dotaci rozpočtěte poměrem ocenění jednotlivého majetku na celkovém ocenění, jiná možnost ani není, když jste z dotace pořídili dvě odlišné majetkové položky, je to tak nejpřesnější.

Katastrální úřad nám zaslal oznámení o přečíslování stavební parcely na pozemkovou parcelu. Nevím, jak tento krok katastrálního úřadu účetně vyřešit. Pozemek je jinak stále stejný, nic se na něm nezměnilo, nestojí na něm žádná stavba.

Pokud se změnil charakter pozemku - např. že už není stavební, pak se dělá jen úprava v analytice, aby druh pozemku správně vstoupil do přílohy v účetní závěrce v části H,např. z H1 do H5 - podle závazné analytiky programu, opraví se pak číslo parcely v registru majetku a nic jiného se neúčtuje. Ocenění zůstává stejné jako původní. 

Naše obec si provozuje vodovod a kanalizaci a 2 x ročně provádíme vyúčtování. Provozujeme ubytovnu, kde máme nárok na plný odpočet. Nyní jsem někde vyčetla, že bychom si sami sobě neměli fakturovat i když jde o VHČ a hlavní činnost. Jakým způsobem to tedy udělat? Když účtuji vodné k ordinaci - která je lékařům k dispozici zdarma (jsme rádi, že sem alespoň dvakrát do měsíce přijedou) dělám doklad o použití.

Opravdu není vůbec možné si  v rámci jedné účetní jednotky dělat fakturaci, lze sledovat vnitropodnikové výnosy , střediskové účetnictví apod. Ale fakturace a daňové doklady v jedné účetní jednotce jsou opravdu naprostou nesprávností. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Z hlediska vstupů : 

§75 dává u provozních výdajů skutečně stále dvě možnosti - buď poměruji vstupy a již neřeším dodanění na výstupu (třeba kvůli těm doktorům), nebo uplatním 100% odpočet na vstupu a potom dodaním na výstupu. U toho poměru je stav takový, že se zaokrouhluje na celá procenta nahoru - tedy pokud bych vzal jen tu situaci týkající se ordinací doktorů (kde je voda zdarma, pokud jsem správně pochopil) a šlo by třeba o pár kubíků v poměru k celku - třeba by byl výsledek 99,3% - potom by se poměr stejně zaokrouhloval na 100% - tedy plný odpočet daně a již by se nic nemuselo dodaňovat - tedy jít variantou "poměr" by bylo výhodnější.

Pokud bude varianta toho dodanění, tak skutečně děláme "doklad o použití" - je to tedy jakási interní "faktura" - neúčtujeme o ní ale jako o faktuře (tedy není to pohledávka a výnos a na druhé straně náklad a závazek), slouží jen k případnému doodvodu daně, případně prostřednictvím ní mohu třeba udělat aktivaci vnitroorganizačních služeb.

Tedy skutečně je pravda, že nemůžeme klasicky fakturovat mezi hlavní činností a VHČ a účtovat je jako každou jinou fakturu.. 

Máme stavby cizích vlastníků na pozemcích obce. Jedná se např. o čelní zeď rodinného domu, přístavek sloužící jako vstup do rodinného domu nebo transformátor. Při auditu mi bylo řečeno, že mám tyto stavby dát do majetku obce a začít odpisovat. Jak to mám ale správně provést?

To je určitě nedorozumění. Kontroloři měli asi na mysli situaci, kdy by se jednalo o vícenález, tzn. nalezené stavby, které jsou vaším majetkem. V případě, že se jedná o stavby cizích vlastníků, do majetku je samozřejmě zařadit nemůžete, nejsou vaše. Podle nového OZ je sice stavba součástí pozemku, ale podle přechodných ustanovení platí, že pokud stavba a pozemek měly před nabytím účinnosti odlišného vlastníka, zůstává to tak zachováno. Myslím, že je tam snad i zákonné předkupní právo obou - vlastníka pozemku odkoupit stavbu a naopak vlastníka stavby odkoupit pozemek. Bylo by ale určitě vhodné daný stav právně ošetřit, popř. napravit, např. zřízením věcného břemene, případně prodejem pozemku (např. u té čelní zdi RD by asi prodej pozemku majitelům RD byl vhodný, ale rozhodnutí je samozřejmě na vás).