Dotazy

Obec uzavřela smluvu s VaK a.s. že nájem bude na účtu vodohospodářů a obci budou posílat jen info o zůstatku. Jmenuje se to zdrojový účet a peníze z nájmu prý budou použity na úhradu oprav. Co s tím když účet je jiné právnické osoby?

Zde záleží o jaký typ smlouvy se jedná, jestli mandátní, tak se musí přihrávat zaúčtování, je to jménem klienta na jeho účet - to znamená, že by se nemělo jednat o účet toho, kdo službu dělá, ale o účet obce.  Jestli jiný typ, tak mohou účtovat obce jen o zůstatcích. Pro správnou odpověď bych musela vidět smlouvu.

Prosím Vás o radu: Naše obec bude v roce 2011 pořádat oslavy 750. výročí od první zmínky o obci. Při této příležitosti bude zpracována kniha "Dějiny obce Újezd", která vyjde asi v 700 výtiscích. Tyto knížky budou prodávány občanům, popř. budou darovány hostům. Celkové náklady na zpracování a tisk budou ve výši 570 tis.Kč. Chtěla bych poradit, jak zaúčtovát tyto náklady.

Zde se jedná o vlastní výrobek. Veškeré náklady na tisk, autorská práva, materiál, atd. budete účtovat do nákladů 501,518.... Měli byste si k tomu zvolit nějakou analytiku, abyste pak měli přehled o celkových nákladech. Následně po zjištění celkových nákladů na knihy  byste měli provést "aktivaci" výrobků na sklad zápisem 123 MD/ 613 D. Z toho je potřeba zjistit ocenění jedné knihy. 

Prodej knih pak bude zápisem 311 MD/601 D nebo 261 MD/601 D. Výdej do spotřeby 501 MD/123 D. Výdej knih na rozdávání - 513 MD/123 D.

Poznámka k DPH: Ohledně  DPH - koukala jsem, že jste neplátci, jinak by ohledně nároku na odpočet byl problém - nelze považovat za  propagační předmět kvůli pořizovací ceně, vychází cca 814 Kč na 1 knihu. Museli byste darované knihy dodaňovat dokladem o použití.

Chtěl jsem se zeptat Máme smlouvy o koupě bytu smlouvy o smlouvách budoucích. Předepsané z roku 2009 na 311MD On zaplatil odúčtovala jsem 311D proti 231MD Dále vedene na 455 ty zaplacené a ještě v podrozvaze 932 kolik zaplatili.(dříve 975). Jak mám proúčtovat 455. Když to neproúčtuju tak mi nepůjdou zůstatky na 455 v inventuře.

Nevím, jestli jsem dotaz dobře pochopila, tak spíš zkusím vysvětlit, jak s tímto nakládat.

Dokud nedáte návrh na vklad na prodej bytové jednotky, tak vlastně přijímáte zálohy na budoucí prodej. Správně byste měli o záloze účtovat jen 231 3612 3112 MD / 455 D. Lze předepsat na rok vždy povinnost uhradit splátku, jestli tato povinnost ze smlouvy vyplývá, např. předpisem 311 MD/455 D.

Až budete bytové jednotky prodávat, a dáte návrh na vklad, pak teprve se bude jednat o výnos - např. zápisem 311 MD/646 D a zápočet pohledávky ze závazkem ze záloh 455 MD/311D.

Ohledně podrozvahy - zde by přicházel v úvahu jen účet 932, ale mám na MF dotaz, zda tam patří jen výše očekávané zálohy do tří let, nebo zda celá  realizační prodejní cena ve smyslu budoucího plnění. Do vyjasnění bych zatím doporučovala do podrozvahy z této smlouvy nic neúčtovat.

Rozhodně by na podrozvaze neměla být ta částka již uhrazených záloh - ta by měla být na účtu 455 v rozvaze, v podrozvaze by byla duplicitní.

V hospodářské činnosti máme šest činností (dopravu, les, pedikůru, kopírování, půjčování a vydávání zpravodaje). Chtěli bychom se zeptat, zdali každou činnost zdaňovat samostatně (něco je v plusu a něco v mínusu) nebo celkově za hospodářskou činnost výnosy mínus náklady (byly bychom ve ztrátě)?

V hospodářské činnosti lze zdaňovat souhrnně. Není podmínkou dle jednotlivých činností, tato podmínka se týká jen činnosti hlavní.

Dobrý den, pročetla jsem si vaše všechny materiály týkající se transferů a jejich zaúčtování ke konci roku 2010. Vůbec z toho nejsem moudrá. Prosím vysvětlete mi, kdy se účtuje přes účet 346 a kdy přes účet 388. Nevím na kterým účtě by mi měly zůstat zůstatky k finančímu vypořádání. Tak jak jsem to pochopila, dotace na dávky hmotné nouze by měla být vypořádána přes účet 346, kde bych měla mít zůstatek ve výši vratky v rámci finančního vypořádání. Takto bych asi měla mít zúčtované všechny dotace, které jsou předmětem finančního vypořádání. Na účtě 388 bych mohla mít dotace, které byly předfinancovány v roce 2010, ale finanční prostředky nám příjdou až v roce 2011? Takto předfinancované projekty máme z regionální rady, z Euregionu a ze SZIF. Nevím jestli jsem to pochopila správně. Děkuji za pomoc.

No vypadá to, že ano, žej ste pochopila dobře.

Dohadu zápisem 388 MD/67x D nebo 403 D účtujeme jen v případě, že dotace ještě není vypořádaná, není ukončená ( např. je předfinancovaná) - není dána závěrečná zpráva apod. Na dohadu se účtují ve výši: uznatelné výdaje x podíl dotace. Pokud na ně byla poskytnuta záloha ( např. na základě dílčích zpráv) tak zůstává na účtu 374 až do vypořádání.

Vypořádané dotace by se měly dostat na pohledávky 346 nebo 348  i v případě, že ještě nepřišla platba dotace a přijde až v roce 2011.  V případě, že byly hrazeny před vypořádáním a záloha byla větší než vypořádání, tak nebude zůstatek na pohledávce, ale na závazku ze zálohy - účet 374.

Dobrý den paní inženýrko, raději jsem si řekla, že se znovu zeptám co musí být k 31.12.2010 vedeno na podrozvaze. Vím, že na školení v Praze 10. ledna jste mi řekla, že nic – není k tomu žádný předpis. Nemusím tam tedy zatím dávat ani z r. 2000 zástavní právo smluvní ve výši 1.280 tis. Kč – Ministerstvo pro místní rozvoj – bytový dům Charvatce čp.2. V r. 2000 jsme dostali v této výši dotaci na rekonstrukci byt.domu – byty se nesmí 20 let prodat. Když bych to tam raději dát měla – prosím jak ???? Opravdu nevím a nechci tam dávat něco co není přesně dáno nebo co se bude v r. 2011 upřesňovat.

Myslela jsem to trochu jinak, spíš ve vztahu k objednávkám, budoucím plněním k nevyjasněným obsahovým vymezením některých podrozvahových účtů. Zástava by na podrozvaze měla zůstat - ta tam měla být již i do roku 2009 a měla se převést v převodovém můstku na účet 982 a to ve výši dle zástavní smlouvy. Zápis 999 MD / 982 D. Tam je obsahové vymezení jasné. Omlouvám se za nedorozumění.

Doplnění:

Jsou totiž dvě možnosti účtování na podrozvaze - na MD dávám podmíněné pohledávky a proti tomu na D 999 a na MD 999 a proti tomu na dal dávám podmíněné závazky.

Pak je možné nastavit podrozvahu tak, že vždy účtuji na MD zvolený účet a na D vždy 999. Jestli se jedná o pohledávku nebo závazek, se pozná z názvu účtu.

Záleží jen na SW, aby pak zvolený systém dobře zobrazil ve výkazu - nebo spíše musíte postupovat podle něho. U Vás tedy SW požaduje systém rozvahový - že účtujete na tu stranu, které se případ týká- pohledávky na MD a závazky na D.

Obec vlastní akcie České spořitelny (ještě z privatizace). Vedeme je na účtu 069. Celkem máme 1500 ks akcii po 100,-Kč. Zůstatek účtu je 150.000,-Kč. V roce 2011 nemáme záměr akcie prodávat. Jde mi o to jestli akcie přecenit na reálnou hodnotu. Popravdě nevím si s tím rady.

V této záležitosti chci říci, že by se přecenění na reálnou hodnotu objektivně provádět asi mělo - v zásadě řešeno - tyto CP máte skutečně jako finanční investici (není to výraz Vaší nějaké činnosti jako například u nějakého podílu ve Vak ...).

Nyní se bavme, zda máte nějakou reálnou hodnotu, kterou byste to případně mohli ocenit. Tady nevím přesně jakou emisi máte (neznám moc situaci České spořitelny). Pokud by to byla potenciálně veřejně obchodovatelná (ta to ale asi nebude) - tak cena je na burze.

Pokud to je emise, s kterou se neobchoduje kvůli nějakému omezení práv, tak bych takto postupovat neměl (že bych si řekl, že to ocením analogicky k tomu, co se na burze obchoduje samozřejmě při zohlednění výše nominální hodnoty... - pokud vím, tak se u ČS také obchodují akcie s nominální hodnotou 100 Kč). Tady ale pokud vím, tak několikrát se již objevily nabídky na odkup - pokud byste měli nějakou relativně čerstvou (třeba rok ... starou), tak by to mohlo být dobré východisko pro přecenění na reálnou hodnotu - potom by se doúčtovalo MD 069/Dal 407. (ZN)

 Pokud nic takového nebude, tak můžeme skončit u § 27 odst. 7 a říkat, že jako reálnou hodnotu jsme zvolili původní ocenění.

1. z roku 2009 mi zůstalo na č. ú. 314 záloha na zveřejnění obce v časopisu ... Dostali jsme v r. 2009 zál fakturu, ale v roce 2010 nepřišlo žádné vyúčtování a časopis už vyšel na začátku roku 2010. Zruším tuto zálohu zápisem 406/314? 2.) Prodej pozemku záměr v r. 2009 mám zaúčtováno - reálná hodnota- 031/406, 311 50/647 v lednu, v únoru platbu za pozemek 231/311 50. Kupující to měl dát na vklad do katastru a do konce roku tak neučinil. Nemám tudíž odepsaný pozemek, ani reálnou hodnotu. Je to správně, nebo mám ještě nějak účtovat? 3.) Pozemky s věcným břemenm mám odděleny na č. ú. 031 analiticky. Mají být vedeny ještě na podrozvaze a když ano jakým zápisem?

1. Správně zatím ponechat na účtu 314 a požadovat vyúčtování - pokud to opravdu byla záloha a ne např. úhrada na proforma fakturu, která měla jít rovnou do nákladů. Odepíšete pak zápisem 557/314 nebo opravíte na správný nákladový účet, např. 518. K účtu 314 se opravné položky v režimu 10% za každých 90 dní po splatnosti nedělají (§20, vyhláška č. 410/2009).

2. Reálná hodnota se účtuje přes 407. Takto zaúčtováno (s účtem však 407, ne 406) v roce 2010 stačí, ale pozor i výnos je pro Vás až k datu podání smlouvy na návrh na vklad, tak bych doporučila zrušit předpis 311/647, pokud byl proveden v roce 2010 - v dotazu máte leden? Myslíte leden 2011?

3. Doporučuji zatím nedávat na podrozvahu VB, kde je obec povinná (ti, kteří je tam měli v roce 2009 a převedli na nové účty, mohou zatím na podrozvaze  ponechat - metodiky jednotlivých krajů se liší; ti, kteří nemají VB na podorozvaze, tak ať vyčkají), jednala jsem o tomto na MF 7.1.2011, a předběžný diskuzní závěr byl, že VB, kde je obec povinná nebudou předmětem podrozvahy. Počkáme do vyřešení, k podrozvaze je příslíbena metodika.

Dobrý den, prosim o radu ohledně roční uzávěrky za rok 2010, jde mi okruhy účtu z rozvahy. Dříve třeba (účety 0xx se rovnaly 901 a účet 964 se rovnal z účty 321,324,331,336) atd. nebu to rozepisovat a teď to je jak?

Co lze zkontrolovat v účetní závěrce (alespoň rekapitulace):

1. Okruhy se nekontrolují již žádné. 2. Kontrola rozvaha:  pokud byly dooprávkovány účty 028 a 078, tak platí 028=088, 018=078 - ale jen v případě, že jste neúčtovali o reálné hodnotě k majetku na účtech 028,088. Všechny položky rozvahy by měly vyjít kladně - aktivní účty by měly mít zůstatky MD, pasivní D, jen účty 343, 336,342, - ty se vykazují dle svého zůstatku buď na aktivech nebo pasivech. Největší chyba je, když je záporný 231,261, 241 ale ani záporné pohledávky nevypadají dobře, nebo záporné závazky.  Pozor na kontokorent - pak je 231.xx nula a závazek se zobrazí na 281, jedná se o zápis 231 8113 MD/281 D k 31.12.2010. Nulové by měly být tyto účty: 223 pokud byl použit, 044,045, 111,131 3. V příloze by měly být nulové všechny účty v podrozvaze ze skupiny 93-95, 97-98 , které se jmenují "krátkodobé". Žádný účet podrozvahy by neměl "vyjet" v příloze s minusem.  4. U výkazu zisku a ztráty určitě kontrola, že VH za hlavní a hospodářskou činnost = VH běžného roku v rozvaze. Pak zkuste,  zda účet  524  je cca  34% účtu 521. Pak , že máte  účet 591 -daň z příjmů (proúčtovanou daň z příjmu). Určitě byste měli být v zisku! Je třeba zkontrolovat především transfery (zůstatky 374 a 373, jestli se neměly zúčtovat při vypořádání na 67x, 572...) a dále dílčí VH z prodejů - vazby účtu 646,647 na 553,554. Pak zda nemáte v mínusu účet 548, když o fondech účtujete výsledkově - lepší přehodit na 648. Takže zkontrolovat transfery dle přednášky z Prahy. Hlavně si za těmi účty zkuste  něco představit, vzpomenout, co asi obsahují, hlavně když jsou nad 1 mil. Kč!Tak alespoň takto narychlo, co mě napadlo. Později, až bude více vyjasněno k tomu zkusím udělat pořádnou metodiku.

Chtěla bych se zeptat na správnost zaúčtování dotace ze Stř. kraje: Smlouva na 800.000 Kč, 75% /600 tis/ v roce 2010 a v roce 2011 po vyúčtování 25% /200tis/ Úhrada faktur frimě 511/321 800 tis 321/231 800 tis Předpis dotace přijatá záloha v.r 2010 348/374 600 tis Příjem dotace 231/348 600 tis K 31.12.2010 388/672 600 tis V roce 2011 odúčt.dohady a zálohy 374/388 600 tis předpis dopl.dotace 348/672 200 tis příjem dopl.dotace 231/348 200 tis

Jestliže máte v nákladech již 800 tis. a jedná se o náklady, které mají být kryty dotací plně (nemáte tam vlastní podíl)  tak k 31.12.2010 by měla být dohada již na 800 tis. Kč - 388/672 800 tis.

Pak zúčtování:

374/388  600 tis.

348/388 200 tis.

Ostatní je vše dobře. Na účtu 672 bude tedy k 31.12.2010 skutečně přijatá dotace ve výši zálohy a vaše dohada kvůli akruálu, dotace ve výši dohady 200tis.  přijde na účet až příští rok (to byste ale již neměla proti výnosu z dotace 200 tis. žádné náklady- proto dohada do roku 2010).  

Dobrý den, mám ještě dotaz jak účtovat, když obec je členem společenství vlastníků jednotek bytového domu a musí přispívat na zálohy za služby správci bytového domu, který provede vyúčtování záloh jednou za rok? Děkuji

O zálohách na služby spojené s nájemným se účtuje zcela standardně jako u jiných záloh:

zaslání zálohy 314 MD / 231 3612 např. pol. 5169 nebo 515x (přes předpis v KDF 314/321 a 321/231)

K 31.12. 2010 dohada na náklady např. ve výši zálohy nebo dle spotřeby: 502,518 MD / 389 D.

Vyúčtování nákladů od správců domu: - zrušení dohady -502/-518 MD/-389 D, skutečná výše +502,+518 MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD / 314 D a přijetí přeplatku zálohy 231 3612 2324 MD / 314 D , doplatek, pokud je vyúčtování vyšší než záloha - 321 MD / 231 3612 515x nebo 5169 D. Můžete zvolit jednu převažují položku, nemusíte rozúčtovávat dle toho, na co platíte zálohy.

Dobrý den, obdrželi jsme dotaci z OP LZ Střednědobý plán rozvoje sociálních služeb na období od 1.6.2010 - 31.5.2012. Po obdržení rozhodnutí jsem udělala předpis 346/374. K 31.12.2010 zaúčtuji dle skutečného čerpání výdajů 346 tis. zápisem 388/671 ( jedná se o neinvestiční dotaci). Nevím, zda mám nechat předpis na účtu 374 nebo přeúčtovat na účet 455 Dlouhodobé zálohy, když se jedná o dotaci na dva roky. Ještě bych se chtěla zeptat na zaúčtování předpisu dotace - máme rozhodnutí, ale peníze obdržíme až v roce 2011, zda nechat předpis nebo přeúčtovat do podrozvahy. Máme u jedné dotace čerpání v celé výši tj. 257 tis + vlastní podíl, u druhé část výdajů. Jedná-li se o investiční dotace. Udělat také dohadnou položku 388/403 ve výši skutečně vynaložených nákladů?

Účet 455 není určen pro transfery, tedy nechat na 374 (vše k transferům vedeme v režimu krátkodobých) .

Přeúčtovat do podrozvahy budete muset dle nových transferů v lednu 2011, tak to nechte už do roku 2011 a v roce 2010 nechte na předpisu 346/374, když už tam máte zaúčtováno.

K dotazu ke 403 - ano, i zde se dělá dohada 388/403 ve výši uznatelného výdaje na pořízení DM x podíl dotace.

Obec roce 2003, přechodem škol na právní subjektivitu, převedla bezplatě do jejich vlastnictví drobný dlouhodobý majetek. Musí se tento majetek vykazovat v podrozvaze na účtu 903? Auditor mne upozornil na výklad vyhl.č. 410/2009 Sb., § 49 písm.c), kde se píše o předaném majetku k hospodaření PO. Prosím o váš názor zda mám na tomto účtu vykazovat bezplatně převedený majetek PO.D

Bezúplatně převedený majetek PO se na účtu 903 nevykazuje, jen ten co mají předaný k hospodaření (tzv. "svěřený" -  ten je ve vlastnictví obce), ten co má PO převedený do vlastnictví vykazuje jen PO v rozvaze.

Někde jsem se dočetla, že účet 324 nemá mít mínusový zůstatek. Já na něm ale mám přijaté zálohy od nájemníků na služby, takže k 31.12.2010 tam mínusový zůstatek mám.Zálohy budou vyúčtovány až v letošním roce. Musí se tyto zálohy přeúčtovat na dlouhodobé? Děkuji.

Pokud máte přijaté zálohy od nájemníků na účtu 324 (a mají tam být, dostanou se tam zápisem 231/324 nebo přes předpis) tak má účet zůstatek D, a protože je to účet pasivní, tak se jedná o "kladný zůstatek". Pasivní účty mají kladné zůstatky na straně D a aktivní na str. MD. V rozvaze by měl vyjet na straně pasiv s kladným znaménkem. Určitě by se neměl přeúčtovat na dlouhodobý závazek,  jedná se asi o nějaké nedorozumění, informační šum.

Prosím o zodpovězení dvou dotazů,už si nejsem jistá: 1/Zakoupili jsme zvon za 45 000,- doprava 2 500,- mohu zaúčt. přímo 47 500 na 032 MD/3210100 D a 3210100MD/231 0100 3399 6127 2/Travní traktor pořízený v r. 2007 za 151 000,- prodán v roce 2010 za 75 000 účtováno: prodej 75 000-311 0800MD/649 0300 D 231 0100 3745 3113MD/311 0300 D vyřazení 75 000- 553 0300 MD/ 022 0100 D 76 000 -406 MD/022 0100 D Děkuji za odpověď

1) Ano

2) Prodej správně 311 MD / 646 D ( ne účet 649)

Vyřazení takto lze, účetně je správně - ale odhadem by zůstatková cena při životnosti 12 let činila cca 100 tis. Kč - to by mělo jít na 553, na 406 jen 50 tis. Kč - je to přesnější odhad, jak máte zaúčtováno je to však možné - při intenzivním využívání by byla životnost travního traktoru asi kratší. (Je to jen poznámka pro upřesnění, jak přemýšlet při vyřazovaní věcí prodejem).