Dotazy

Dle informací na Vašich stránkách a z odpovědí na dotazy jsem zaúčtovala časové rozlišení úroků z půjček FRB do výnosů pro rok 2010 zápisem 406/662. Jednalo se o splátky dřívějších půjček, úroky jsem sečetla a zaúčtovala jednou hodnotou. Novou půjčku poskytnutou v roce 2010 jsem zaúčtovala: Roční předpis úroků z půjčky: 469 / 662 Zúčtování zdrojů: 401 / 419 1.) Obec je od 1.1. 2010 plátcem DPH. Obdržené úroky z FRB by se měly dostat do daňové doloženosti se ZJ 650. O obdržených úrocích jsem v rámci DPH celý rok neúčtovala, údajně stačí až nyní, do daňového přiznání za IV. čtvrtletí 2010. Vůbec však nevím jak zaúčtovat. Účtují se jinak obdržené úroky dřívějších půjček a úroky z nové půjčky, poskytnuté v roce 2010? Nevím si s tím rady. Prosím o doporučení, jak zaúčtovat, aby se úroky dostaly do daňové doloženosti. 2.) Druhý dotaz se netýká DPH. Jak zaúčtovat roční předpis úroků v roce 2011? A to splátky úroků dřívějších půjček – poskytnutých do roku 2010? A splátky úroků půjčky poskytnuté v roce 2010? V roce 2011 již nebudeme poskytovat žádnou půjčku. Máme zřízený samostatný účet k FRB.

V případě úroků z FRB  mi byl ze strany MF sdělen výklad, že úroky z FRB jsou v režimu veřejné správy - vybírány jsou na základě dotačního titulu, vlastně v režimu veřejné podpory ( nízká úroková sazba). Tedy nejsou v režimu osvobození, ale nejsou předmětem daně. S tím bych si nedělala starosti.

Jinak samozřejmě se dávají s kódem osvobození jen ty, které se týkají roku 2010.

Zaúčtovat můžete např. takto 734.03 ZJ 650 MD / 734.099 D - a to ve výši vypočtené částky, je to jen pro přiznání, do účetnictví to není k ničemu. Účty třídy 7 se mohou pro toto využít libovolně.

2) Předpis úroků na rok: 315 MD / 662 D nebo abychom nemuseli používat dva pohledávkové účty při splátkách tak stejně jako minulý rok 469/662, a stejně fond 401/419. Pak splátky jistiny a úroku již jen 236 24xx MD /469 D. Splátky se účtují všechny stejně. Je k tomu v dokumentech ke stažení i příklad. 2010 FRB - SFRB...

Dobrý den, město pronajímá ČOV organizaci, která ji provozuje. Roční nájem činí 150 tisíc a organizace buď nájem uhradí na účet města, nebo ho podloží nákladem, který investovala do oprav ČOV. Ve všech předešlých letech firma peníze vždy neposílala, protože je použila na opravu. V roce 2010 poprve poslala nájem na účet města. Dověděla jsem se, že město musí v tomto případě utvořit rezervní fond. Chtěla jsem se zeptat, jestli musí mít tyto peníze na zvláštním účtu, nebo stačí anal. rozdělení běžného účtu a jak zaúčtovat tuto částku na fond. Myslela jsem, že by to mělo 401/419, ale nevím, jestli uvažuju správně.

K tomuto jsem se již několikrát v dotazech zmiňovala. Město tvoří plán obnovy  vodohospodářského zařízení, ale žádný fond peněžní není povinné ve výši plánovaných oprav k tomuto zřizovat, alespoň jsem se to nikde v předpisech nedočetla ( je možné, že se mýlím, ale nic o povinnosti převodu peněz dle plánu obnovy na zvláštní účet se nemohu v prov. vyhlášce č428/2001 Sb. dočíst. Je tam jen, že plánované náklady na obnovu vod. a kan. jsou součástí kalkulace - řeší příloha č.18 a č.19 - ale nejsem na tuto oblast odborníkem) . Nájem zaúčtujte klasicky 311/603 a 231/311. Něco jiného by bylo, pokud máte zastupitelstvem schválena pravidla a stanovy nějakého peněžního fondu, kde jeho zdrojem je nájemné z ČOV  a použitím opravy ČOV. Pak byste nájem zaúčtovala stejně a fond by se proúčtoval přes převod peněz 401 MD  /231 6330 5349 D  a 236 4134 MD / 419 D.

Prosím o zaslání odpovědi: Výplata mezd i s odvody proběhla za měsíc prosinec již 30. prosince. Dotaci od úřadu práce jsme obdrželi až v lednu. Jak zaúčtovat tento případ, aby souhlasilo vyúčtování UZ pro refundaci mezd.

UZ u výdajů není povinný, nemusí souhlasit příjmy s UZ na výdaje s UZ - to často nelze zajistit, vlastně nikdy u dotací vyplácených ex post.  Jen pohledávku z dotace je třeba ve výši mezd za prosinec zaúčtovat do běžného roku kvůli akruálu  zápisem 346 MD/671 D.

Zakoupili jsme plovoucí přenosné čerpadlo za 34.144,-- Kč a přetlakový ventilátor za 30.588,--. Obě tyto věci jsem zaúčtovala na drobný hmotný majetek - účet 028. Na tento účel jsme obdrželi investiční dotaci od SZIF - nesplňujeme podmínku investiční akce. Abychom splnili podmíny pro získání dotace (peníze pošlou až po kontrole, zatím jsme to zaplatili my), nutí nás předělat/upravit směrnici s hranicemi pro drobný hmotný majetek a pro investice. Nejsem si jistá, zda není pevně stanovena hranice 40.000,-- Kč nějakým zákonem nebo vyhláškou. Prosím o sdělení, zda můžu hranici 40.000,-- upravit ve směrnici. Pokud ano, tak co s majetkem, který je již zařazený a nebude splňovat nové podmínky.

Nelze snížit hranici pro DM u ÚSC ve směrnici, pro nás je hranice pevná a striktní. Hranici si mohou posouvat jen podnikatelé. (500/2000 Sb.) Vy z těchto dvou věcí udělejte soubor věcí s jednotným technicko-ekonomickým určením a zaveďte jako soubor na účet 022, čímž splníte podmínky dotace. Pozor, při souboru vedeme ocenění každé části souboru, je to třeba zajistit na kartě v registru majetku - jen obě věci budou mít jedno společné inventární číslo.

Ke konci prosince nám zbylo pár jídelních kuponů , které propadli a jsou v roce 2011 nepoužitelné, k situaci došlo z důvodu snížení nároků na jejich výdej zaměstnancům z důvodu nečekaného snížení stavu zaměstnanců a čerpáním dovolené a protože jsme si neuvědomili, že jejich platnost k 31.12. končí, nebyly využity jiným způsobem. Máme tyto kupony odepsat ještě k 31.12.2010 a jak provést zápis 263 DAL/547MD manka a škody

Ano odepsat zápisem 547 MD/263 D  k 31.12.2010. Stravenky na další rok se dají koupit již od 8.11. běžného roku.  Doporučuji s tímto na příští rok počítat a spíš je dokoupit než o nominále přijít. Lze i sjednat vyrovnání s dodavatelem stravenek ( s některými ano).

Obec uzavřela smlouvu o smlouvě budoucí na koupi pozemku v roce 2010. Ve smlouvě je uvedeno, že kupní smlouva bude uzavřena po vydání stavebního povolení. Termín uzavření kupní smlouvy je stanoven do doby 3 let od podpisu smlouvy o smlouvě budoucí. Účtovala jsem 455/231. Teď na konci roku nevím, zda se tento příjem bude časově rozlišovat nebo budu vytvářet dohadnou položku. PROSÍM O ODPOVĚD CO NEJDŘÍVE, VELMI SPĚCHÁ, NEBOŤ BLÍŽÍ TERMÍN ODESLÁNÍ ZÁVĚRKY.

Pravděpodobně vám přišla úhrada za prodávaný pozemek již v roce 2010? Nebo pozemek nakupujete a zaplatili jste v roce 2010 zálohu?

Takže pokud prozemek BUDETE prodávat, tak přijatá záloha je 231 odpa např. 3639 a pol. 3111 MD / 455 D. Tato smlouva splňuje všechny podmínky podrozvahy a to zápisem na účet 932 (932/999) ve výši celé kupní ceny.

Pokud pozemek kupujete a zaplatili jste zálohu, tak by se v rozvaze mělo zaúčtovat jen toto:

052 MD/ 231 3639 6130 D a smlouva by měla být v podrozvaze na účtu 972 (999/972 - závazek).

Chtěla bych se zeptat ohledně stravenek. Výplatní termín máme 10.1. Není mi jasné jestli zaúčtuji 527 MD, 335 MD 263 D k 31.12. a 335 půjde do inventur nebo až k 15.1. Může být v rozvaze 335 mínusem??? Dále jestli k 31.12. zaúčtuji i 419/401 Pokud to dobře chápu, tak by toto mělo být zaúčtováno až 10.1. při výdeji stravenek.

Je to stejné jako u mezd. Pohledávka vám vzniká z odebrání stravenek - tj. plněním, ne až k datu, kdy je sjednána splatnost. Správně je předepsat k 31.12.2010 včetně zápisu ohledně "přehození zdrojů" 401/419.

V prosinci jsme obdrželi Rozhodnutí o poskytnutí dotace o Ministerstva zemědělství, mám o tom nějak účtovat již v roce 2010 a na kterém podrozvahovém účtu.

Předpokládám, že ještě k této dotaci nemáte žádné uznatelné výdaje, je to tak? (jinak by se ještě dělala dohada - uznatelné výdaje x podíl dotace - 388/403, nebo 671 k 31.12.2010).

Ohledně zachycení rozhodnutí jako "podkladu pro zaúčtování"   máte k 31.12. 2010 dvě možnosti:

Můžete dle výkladů roku 2010 - udělat předpis do rozvahy 346/374 - což není povinnost předpisu, ale dle výkladu a příkladu MF. Toto budete muset v lednu 2011 v souladu s novým CUS 703 na Transfery odúčtovat a zaúčtovat 942(943) MD / 999.

Z toho vyplývá, že efektivní paní účetní si může hned udělat zápis do podrozvahy (94x/999) a ušetří si práci. Předpis pohledávky na jedné straně a závazku na druhé nemá žádný informační přínos, naopak poškozuje vaši závěrku - skutečnost je totiž ta, že žádný závazek ze zálohy mít nemůžete, když jste ji nepřijali.  To uznalo i MF a proto došlo ke změně účtování o transferech.

Zaměstnanec způsobil škodu na vozidle v roce 2010, kterou úřad v plné výši formou opravy v roce 2010 uhradil. Nyní škodní komise rozhodla v roce 2011 ve věci náhrady od zaměstnance formou srážky 500,-/měsíčně po dobu 10 měsíců a to z platu, se kterou zaměstnanec souhlasí. Je správné účtování: do roku 2010 předpis pohledávky za zaměstnancem MD 335xxx proti Dal 649xxx . Použije se i metoda časového rozlišení? nebo se již účtuje v roce 2011 o MD 231xxx proti Dal 335xxx. Děkuji za odpověď

Zde lze vyjít z §69 - náhrady nákladů minulých let se účtují  na výnosy. Doporučuji postupovat jak uvádíte, až v roce 2011 předpis 335/649 a úhradu 231/335. Ke konci roku skutečnost, že bude požadována náhrada škody od zaměstnance nebyla známa a bylo by i těžké ji dohadovat. Mimoto se nejedná o významnou částku. Jinak samozřejmě výnos souvisí s nákladem na opravu, to máte pravdu. Vámi navržený postup účtování do výnosu příštího roku je však jednodušší, dostatečný a zajistí přehlednější účtování k datu OUUP. Mimoto byste si měli dát ve směrnici částku, pod kterou se nemusí časově rozlišovat. ( Upozorňuji, že pak by se měla tato hranice dodržovat, v souladu s vyhláškou se časově nerozlišují nevýznamné částky  ve vztahu k ceně informace- §69,  odst. 3).

Dobrý den, na účtu 374 mám v r.2010 zůstatek přijaté zálohy na výplatu sociálních dávek, který budu na základě vyúčtování vracet až v r.2011. Mám to nechat beze změny a vratku v r.2011 zaúčtovat 374/231 nebo můžu v roce 2010 zaúčtovat předpis 374/347 a v r.2011 úhradu 347/231?

První varianta je dobře. Nepředepisujte závazek z vratky, závazkem je již sama záloha, účet 374 je závazkový a víme, že je z dotace ( k veřejným rozpočtům) . Nebude k ničemu měnit závazek na jiný závazek. Tedy nechat na 374 a v roce 2011 jen zaúčtovat 374 MD / 231 6402 5364 D.

Dobrý den, můj dotaz se týká přijatých záloh na energii, vodné a stočné od nájemníků bytů, nájemníků provozoven a přísp.organizace. Vše mám na účtech přijatých záloh. Vyúčtování od firem dodávajících média, dostaneme až v příštím roce a podle něj se udělá i skutečné rozúčtování nájemníkům i PO. Je konec roku, musím udělat časové rozlišení a jak?

Pokud vedete v režimu přeprodeje, tak je možné udělat dohady 388 MD a zároveň 389 D. Vysvětleno máme v knize Účetní reforma u časového rozlišení k čemu by byl tento zápis vhodný. Jinak u přeprodeje to povinné není. Pokud účtujete o nákladech a výnosech - tak je třeba časové rozlišení udělat - ve výši spotřeby 502/389 a ve výši očekávaného výnosu z poskytovaných služeb 388/602.

Obec má schválený nevyrovnaný rozpočet se zajištěným financováním v potřebné výši z přebytku hospodaření v předchozích letech (ale může se to stát i při vyrovnaném rozpočtu) Dotaz: Protože má obec našetřeno dostatek financí, rozhodne se v průběhu roku, že bude z těchto prostředků realizovat další projekt. Je možné zapojit tyto prostředky do rozpočtu rozpočtovou změnou ? Tento případ se může vyskytnout i v případě „sehnání“ dotací v průběhu roku (při schvalování rozpočtu jsme to nemohli vědět) a my tyto dotace musíme dofinancovat a nebo i celé předfinancovat – podotýkám, že na to máme peníze na účtu. Naše auditorky tvrdí, že výši schváleného financování nelze rozpočtovou změnou měnit! A to ani v případě, kdy dobře hospodaříme a rozpočtovou změnou financování snižujeme.

Není zákonem č. 250/2000 Sb. omezeno, že i v případě, pokud byl schválený rozpočet přebytkový, nelze rozpočtovým opatřením jej změnit na schodkový. To je plně v kompetenci zastupitelstva. Lze rozpočtovat změnu rozpočtu např. výdaje 5xxx nebo 6xxx položky D a 8115 MD. Lze to i obráceně - to se stává, když přijde dotace ex post  a není potřeba navýšit výdaje - pak se navýší příjmy u položky -4xxx MD a lze rozpočtovat 8115 D.

Ten výklad, že nelze rozpočtovou změnou upravit financování  je naprosto chybný, to by nikdo nemohl přijmout úvěr v průběhu roku ( výdaje a položka 8123). Což se dělá úplně běžně a vím jistě, že takto mění rozpočet i kraje.  Nejedná se spíš o nějaké nedorozumění?

Zkoumám žádost o poskytnutí fin.prostředků na lesy za IV.Q 2010 ve výši 99 384,--, kterou jsem dostala od oddělení životního prostředí. Tuto dotaci dostaneme asi tak v únoru 2011, kdy zároveň budou uhrazeny náklady Lesům ČR. Mám to předepisovat, nebo to nechat až po avízu od Středočeského kraje o poslání dotace v roce 2011?

V roce 2011 toto bude v režimu  průtokového transferu, předpis nebude, jen se bude účtovat  přímo proti penězům - přijetí dotace (pro kraj i pro Vás je to průtoková dotace) se zaúčtuje jen :  231 4116 UZ 29xxx MD / 374 D a přeposlání lesním hospodářům nebo Lesům ČR (prostě těm co patří),  zápisem  374 MD / 231 103x pol. 52xx (transferová). Letos tedy o této dotaci neúčtovat. Příští rok rovněž nebude předpis ani podrozvaha.

Město převádí ze svého majetku do vlastnictví fyz. osoby část pozemku (orná) v účetní hodnotě 16 290,05 Kč - 1 m2 á 21,35 Kč. Směňovaná část má výměru 144 m2. Město přejímá do svého vlastnictví od fyz,osoby pozemek (ORNÁ) o výměře 123 m2. Oba pozemky se stejným BPEJ. Vzhledem k tomu, že pozemek města je o 21 m2 větší, bylo dohodnuto fin. vyrovnání ve výši ¨ 3 360 Kč´, které město dostalo na účet. Prosím o radu, jak tuto směnu pozenků zaúčtovat a jakou hodnotou zařadit pozemek do majetku města.

Příklad je v dokumentu ke stažení 2010 Přehled účtování o majetku, směně a reálné hodnotě...

Nejdříve musíme pozemky ocenit - u vašeho vycházíme z ceny vedené v účetnictví, u nabývaného pozemku bychom potřebovali zjistit reprodukční pořizovací cenu - pokud přímo cena nabývaného pozemku není uvedena ve smlouvě - zjistit RPC lze např. z oceňovací vyhlášky 3/2008.

Takže u vás vyřazení pozemku je zápisem  554 MD /031 D

zařazení pozemku 031 MD / 647 D ve výši zjištěné RPC 

Doplatek  - výnos z prodeje pozemku 031 MD/646 D  a 231 3639 3111 MD/ 311 D.

Dobrý den, prosím o ujasnění, v knize MAJETEK a v dotazech jsem našla případ prodeje, nikoli koupě: - koupě pozemku od Pozemkového fondu, kupní cena uhrazena 9/2010, účtováno 042MD - návrh na vklad podán Pozemkovým fondem, dle ústní informace v prosinci 2010 - do data závěrky nedojde listina s doložkou, jak účtuji? zařazuji na 031.xx MD / 042.00 D k 31.12.2010 s poznámkou, že není doložka o zápisu nebo nikoli? nebo účtuji pouze na podrozvahu ? nebo na 031.xx a zároveň na podrozvahu? (v případě že na podrozvahu, tak kam na podrozvahu?) Do registru majetku uvádím s poznámkou, že není doložka o zápisu nebo neuvádím? Do Přílohu účetní závěrky popíši slovně, do oddílu A8.

K datu podání návrhu na vklad účtujete 031 MD / 042 D, informaci , že k datu závěrky nepřišla doložka do zápisu uvedete "rukou" na inventurním soupisu pozemků (ne do registru majetku) a v příloze UZ v části A.8. Tam se uvádějí pozemky dané na návrh na vklad v případě koupě.