Dotazy

Obec podepsala v roce 2010 smlouvu o poskytnutí dotace z rozpočtu kraje na výstavbu ČOV a kanalizace. Dotaci je možno čerpat po předložení podepsané dotace od SFŽP. 31.12.2010 tato dotace nebyla podepsáná ( asi 2/2011).Nevím, jestli mám smlouvu od kraje evidovat v podrozvaze na 943 300/999 943 nebo ji zaúčtovat až po podpisu smlouvy s SFŽP.

Je to typická podmíněná pohledávka, evidence na účtu 934/999 ve výši přiznané dotace je vhodná. Nic jiného k této dotaci neúčtujte v roce 2010 v rozvaze.

V roce 2009 jsme obdrželi z MZ rozhodnutí o poskytnutí dotace na vodovodní síť na aktuální rok a hodnotu celkem Byl otevřen limit, zaúčtovala jsem a vlastně částku dotace mám na pořízení a DAL 901. za rok 2009 odešla na MZ tabulka finanční vypořádání dotací,poskytnuto,čerpáno a použito.V příloze rozhodnutí je totiž uveden bod – finanční podpora se poskytuje zálohově a podléhá ročnímu zúčtování se SR.Zároveň mám termín ukončení realizace akce a vypracování zprávy o závěrečném vyhodnocení akce. V roce 2009 jsem tuto částku převedla na 401 a z tohoto účtu na 403. V roce 2010 byl otevřen další limit ten jsem proúčtovala 346/374 a po proúčtování výpisů a faktur mi zůstatkuje částka na 374. Předpokládám,že zase odejde tabulka na MZ. Nevím zda proúčtovat 374/403 nebo dohadu . Zároveň pořešit chybějící předpis z roku 2009?? To samé rozhodnutí mám i letos , tentokrát na kanalizaci, nevím zda udělat celý předpis pro rok 2010 a 2011 jednou částkou, nebo jen rok 2010 a rok 2011 dát na podrozvahu. Částka roku 2010 jsem účtovala na základě pokynu k nastavení limitu a myslím si,že dokud nemám limit otevřen pro rok 2011,tak bych částku viděla raději na podrozvaze k 31.12.2010 943/999. Kraj nějak nekomunikuje a auditoři se nevyjádřili při předběžném přezkumu. Moc se omlouvám,ale čím více čtu rady a porady,tím více se do toho zamotávám a nic nevím.

1. Pokud není vypořádána zaúčtujte dohadu ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace zápisem 388 MD / 403 a nechte zatím přijaté peníze z dotace před vypořádáním na závazku =záloze 374, tu zúčtujete až po vypořádání. Předpisy již neřešte, to by akorát zneprůhlednilo účtování.

Te další části již moc nerozumím- jedná se o další samostatné rozhodnutí na rok 2011? - pak je podrozvaha lepší než předpis v rozvaze.

K té poslední větě - neumíte si představit, jak je to z druhé strany, jestli jsme někdy byla zamotaná z rad a porad tak letos u transferů. Nejasnost v roce 2010 a změna s rokem 2011 to komplikuje. To rozhodnutí na podrozvahu od 1.1.2011 stejně budete muset podle nového CUS 703 k transferům, tak alespoň budete mít náskok. Lepší je účtovat v podrozvaze, než si znepřehlednit rozvahu. Volím při odpovědích prostě menší zlo. Sdílím Vaše pocity.

Obec si vzala 21.12.2010 bezúčelovou půjčku. Zaúčtovala jsem ji na 231 MD a Dal 452 jako dlouhodobou. Je to tak správně nebo tam bude ještě nějaký účet 6xx a závazkový 3xx.

Správný zápis je 231 8123 (8113 - krátkodobá) MD / 459 D, 378 D krátkodobá. Půjčky do subjektů jiných než jsou neziskové org. nebo veřejné rozpočty zpravidla nedáváme na NFV, i když v rozporu s předpisem účetním to není, snažíme se o návaznost na zákon 250/2000 Sb.

Obracím se s prosbou - platební kalendář /zál. el. energie od ČEZ/ na el. energii na období 1/2011, vystavena 20.12.2010. U tohoto elekroměru uplatňujeme DPH, v roce 2010 není uhrazena. DPH si uplatním až v roce 2011 při úhradě (bude to tak správně) a musí takováto faktura projít inventurou, zatím ji nemám nidke zaúčtovanou.

Když není záloha uhrazena, tak se nemusí inventovat. Správně - DPH u záloh se uplatňuje do období, kdy došlo k úhradě. Faktura tato inventurou projít nemusí (žádná zálohová faktura před úhradou zálohy se neinventuje, pokud je zápis 314/321 přes KDF, pak by se správně u záloh, které nebyly zaplaceny měl k 31.12. odúčtovat, např. ručně -314/-321).

Dostali jsme dotaci na mosty zničené povodní z MMR, ale veškeré finanční transakce jsou přes určenou banku, nejde z účtu obce ani jinak to nezasáhne do peněžního toku obce. Mám o těchto penězích nějak účtovat a nebo se to řeší až po ukončení stavby při zařazení majetku? Případně jak?

Účtujeme plně jako při jiné dotaci veškeré obraty na účtu a souvztažné učty, a to přes 231. xx s vlastní analytikou. Pro obec je tento účet charakterem její další ZBÚ.

Dle metodiky jsem v letošním roce účtovala příděl do sociálního fondu ze ZBÚ takto 231 6330 5342 D 548 MD v případě převodu příspěvku ze soc. fondu na ZBÚ jsem náklad 548 snižovala. Došlo ale k tomu, že jsem použila i část prostředků z min. let a tím jsem se na nákladovém účtu 548 dostala v rozvaze do mínusu. Může to tak být, nebo proti čemu mám zaúčtovat tu částku použitou z předch. let, která nebyla na 548?

Systém výsledkového účtování fondu je tento: převod na fond: 548/231 příjem na fondu 236/419, čerpání z fondu 419/236 - případně úprava dle druhu nákladů 527, 528 MD / -548 MD. Účtování na účtech dle správného druhu nákladů však přímo z CUS 704 nevyplývá, ale je to v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., kde bychom měli dodržet obsahové vymezení - bez ohledu na to, zda je náklad z fondu nebo není. Převod z fondu na ZBÚ by měl být proti účtu 648 zápisem 419/236 a 231/648 - tím by k  situaci v dotazu nemělo dojít. Tedy změnit 548 na str. D a 648 D.

Naše město má v majetku budovu, kterou doposud bezplatně poskytovalo společenským organizacím i fyzickým nepodnikajícím osobám k využívání pro různorodé volnočasové aktivity. Jednotlivé místnosti jsou využívány např. jako babycentrum, zkušebna dechové hudby, klub žen atp. Naši páni radní nyní rozhodli, že by bylo vhodné vybírat jakýsi paušální příspěvek na energie (teplo, el. en., voda). Nejsou zde žádná poměrová měřidla a já nevím, jak správně postupovat účetně.

Částku lze stanovit kalkulací, odhadem, paušálně z celkové spotřeby. Pak se ale nebude jednat o přerpodej a bude pro Vás výnosem v řežimu DPH. (Je třeba tedy o DPH navýšit). Upřímně, moc nerozumím, na co se mně ptáte? Zkuste nějak konkretizovat - k dotazu jsem se několikrát vrátila a pořád mě "neosvítilo", ale možná je chyba na mé straně, tak se napravím, když pomůžete.

Obracím se na vás s dotazem, na kterém nákladovém účtu má být správně zaúčtovano čerpání sociálního(příspěvek na stravenky, ošatné, penzijní připojištění), humanitárního fondu (příspěvky občanům v sociální nouzi a grantového fondu ( příspěvky neziskovým organizacím), které ÚSC tvoří v souladu s vnitřními předpisy a čerpá je během roku. Kolegyně z účtárny použily účet 548, ale nám se to nezdá, vzhledem k tomu že: obsah účtu 548 není vyhláškou č.410/2009 Sb.obsahově vymezen. Na tento účet je možné účtovat tvorbu fondů, která je schválena statutem nebo pravidly fondů z výdajů nebo z příjmů ÚSC, jež nejsou určeny k využití v běžném roce ( zákon 250/2000 Sb., §5).

Systém výsledkového účtování fondu je tento: převod na fond: 548/231 příjem na fondu 236/419, čerpání z fondu 419/236 - případně úprava dle druhu nákladů 527, 528,572 MD / -548 MD. Účtování na účtech dle správného druhu nákladů však přímo z CUS 704 nevyplývá, ale je to v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb., kde bychom měli dodržet obsahové vymezení - bez ohledu na to, zda je náklad z fondu nebo z mimo fondového hospodaření.  Vyjímka dodržení obsahového vymezení pro náklady vzniklé ve fondovém hospodaření není, nemluvě o věrném obrazu a vypovídací schopnosti struktury nákladů (má vliv i na daňovou znatelnost, ale to se obcí moc netýká). Převod z fondu na ZBÚ by pak měl být proti účtu 648 zápisem 419/236 a 231/648.  Vyjímku lze uznat u sociálního fondu, který tak tak stačí na příspěvek na obědy v zákonné výši 55% - tvorba 527/231 a 236/419 a pak již jen 419/236 při čerpání. Doporučuji neposuzovat účtování dle 250/2000 Sb - tam se o účtu, na kterém se má účtovat nehovoří, ta poslední věta dotazu neplatí. Tvořit fond zápisem 548/231 a 236/419 mohu i na výdaje, které jsou k využití v běžném roce - ve 250 lze odvodit k převodu příjmů využití v budoucích obdobích, ne pro výdaje na tvorbu fondu z rozpočtu (písm c §5).

Dobrý den! Prosím Vás nemůžete mi poradit co bych si měla zkontrolovat když mi nesedí celkem aktiva s celkem pasivy?

Prvotně je možné , že posuzujete jen část rozvahy třeba jen za hlavní činnost a ne celkem i  za hospodářskou nebo další části, které by se měly přidat za účetní jednotku jako celek.

Pak je možné, že není načten rozdíl výnosů a nákladů - VH do pasiv.

Pak nevychází výkaz rozvahy, pokud jste účtovala na účet 395, a to jen na jedné straně, dtto u účtů třídy 7 a účtu 396- používájí se pro vztahy mezi hlavním účetnictvím a vnitroorganizačním.

Pak je ještě možné, že jste na jedné straně účtovala na účet rozvahy a na druhé na účet podrozvahy začínající 9xx - to by pak nešel ani okruh podrozvahy.

Pak je možný překlep - že jste si dala účet do účetního rozvrhu, který není ve výkazu - ale to většinou hlídá program, to je méně pravděpodobné. Nic moc dalšího mě nenapadá, co mám zkušenost.

obec má skladě (účet 132)pohledy za 2,- Kč /ks, prodáváme je za 4,- Kč/ks. Zaúčtovala jsem 504/132 za 2,- a 231/604 je to tak správně nebo se musí pohledy přecenit reálnou hodnotou.

Zápis 231/604 a 504/132 je ve chvíli, když prodáte pohledy, předpokládám, že to tak myslíte. Dle CUS 701 se zboží a majetek pořízený za účelem prodeje (zcizení) reálnou hodnotou nepřeceňuje.

Obec má dostat dotaci Euroregionu Šumava v roce 2011, zaúčtovanou žádost mám na 377/374 v Kč částka eur x kurzovní částka k danému dni žádost, k 31.12.2010 jsem udělala kurzový rozdíl a vyšel mi kurzovní zisk. Prosím o radu jak tento zisk zaúčtovat.

Zde jde o to, jestli je to rozdíl mezi inkasem a pohledávkou nebo jen přepočet pohledávky i závazku.

pak by se např. zaúčtoval 377/663 a zároveň 563/374 nebo 563/377 a 374/663 - to bude neúčinné z hlediska VH, ale lze to.

Jestli je rozdíl mezi pohledávkou a inkasem skutečné dotace - pak proúčtování platby - kurzový zisk: 231 pol. 2329 MD / 377 D a 663 D. A přepočet stavu závazku 374 k 31.12. dle aktuálního kurzu  zápisem 563/374.

Ing. Nejezchleb doplnil:

Já v tomto případě doporučuji, aby pokud to jde takto proti sobě, tak aby se účtovalo proti sobě bez kursových rozdílů - beru to z logiky věci. Alternativně přepočítávám pohledávku i závazek - tady by se ty kursové rozdíly skutečně vykompenzovaly.

Dobrý den, bude do daňového přiznání patřit odměna od Ekokomu za 4.Q 2010 (zatím mám zaúčtováno 388/609)? Fakturu budeme vystavovat až přijdou schválené výkazy - leden, únor.

Z důvodu opatrnosti doporučuji do přiznání zahrnout. Kontrol na obcích moc na DPPO neproběhlo, ale mám rozdílné výsledky dle místně příslušných FÚ, v 1 případě z 5, o kterých vím, odměnu zdanily. Z hlediska zákona DPPO - zdanitelná není odměna od EKO, ale rozdíl mezi výnosy a náklady na odpad celkem. Zdaněna byla odměna u obce proto, že ji měli (v souladu s vyhláškou o RS) na jiném odpa než náklady na svoz TKO. Tato vazba by letos již být sledována neměla. Na druhou stranu předmětem daně nejsou poplatky za odpad - k nim se vyloučí veškeré náklady a odměna zůstane ke zdanění - princip výnosy minus náklady jde tam, kde se hradí TKO dle smluv. Takže radši zdanit a máte klid.

Velice Vás prosím o radu,jak zaúčtovat platbu za telefon,kde Telefonica fakturuje od 10.12.2010 do 9.1.2011.Rok 2010 je jasný,ale jak zaúčtuji rok 2011-přes náklady příštích období (383),ale proti čemu? Fakturu mám. Jsme plátci DPH.

Pak má faktura asi DUZP v roce 2011. Tato faktura by měla být zapsána do knihy KDF roku 2011 a účtovat byste měla o nákladech roku 2010 zápisem do roku 2010 518 MD / 383 D. O faktuře v roce 2011 pak 518 MD ( část za leden) a 383 MD část za prosinec  / 321 D.

Postupujeme, když jsme plátci DPH takto ( v lednu 2011):

-518/-383 bez ZJ  a 518 MD ZJ 40, 343 MD ZJ 40 / 321 D. Tím mám v lednu náklad jen 518 za leden. Je to proto, aby se nám 383 spárovala.

Potýkám se s časovým rozlišením.V lednu loňského roku jsem úhradu za TKO ve výši cca 60 tis., která přišla také až touto dobou, dala do nákladů roku 2010,co s letošní fakturou?Limit na čas.rozl. máme 20tis.Kč.Dát ještě na náklad roku 2010 nebo účtovat přes dohadu?Náklad r.2011 by to asi neměl být,že,poradíte?Ve směr. fa do 10tého.Ještě zálohy z r.2010 vyúčtované v této době do 20ti tis,je lépe zálohu proúčtovat v r.2010 než přes dohady?

V prvním dotazu doporučuji zaúčtovat loňskou úhradu za TKO zápisem 406 MD/ -518 MD a letošní náklad 518 MD /389 D. Ohledně vyúčtovaných záloh za období 2010 - postupujeme dle toho, do které KDF a kterého roku se Vám podaří fakturu zapsat dle data přijetí. Pokud do KDF roku 2010 zúčtuji zálohy a mám náklady přímé bez dohad; když vím výši vyúčtování  do data závěrky a mám danou fakturu do KDF roku 2011 a vyúčtování má DUZP 12/2010 tak účtuji takto v roce 2010: 502/383, 383/314, a v roce 2011 383/321. (nebo -502/-383 a +502; takto postupujeme , když potřebujeme dát k základu daně ZJ např. 40, aby nám nezůstala 383 se ZJ 40 jako účet s analytikou v rozvaze - nespáruje se s 383 bez ZJ, jsou však i jiné metody, jak se jí pak zbavit - dávám to sem jen jako příklad účetní techniky).  

Založili jsme si dolarový účet, kam jsme převedli 5 mil z běžného účtu. Jak se zaúčtuje tento převod, jaké položky se použijí a jak se účtují kurzové rozdíly? A musí se vést částka v dolarech na podrozvaze?

Nemáme podrozvahový účet na devizové účty. Tak zatím ne, jen operativní evidence. Povinnost vést v druhé měně není u depozit, je u CP, majetkových podílů, derivátů, cenim atd. (§ 4, odst. 12, zákon o účetnictví). Účetní řešení najdeme v zákoně o účetnictví v §24,odst 6 a 7.

Z něho vyplává, že vždy k 31.12. přepočteme na českou měnu dle kruzu deizového trhu vyhlášeném ČNB, je to zápisem při snížení stavu účtu 563 MD / 231 8902 D a při zvýšení stavu účtů po přepočtu zápisem 231 8902 MD / 563 D.

Pro pohyby na účtu lze zvolit pevný kurz , ten vychází z kurzu ČNB k 1.1. a vy si předem stanovíte dobu, jak dlouho ho budete používat - např. 1 měsíc, 3 měsíce...nejdéle na 1 rok. Kurz se musí změnit v případě vyhlášení devalvace nebo revalvace české měny vždy.  Naposledy byla devalvace vyhlášena v 90 letech, brzy po revoluci, takže povinnost změny pevného kurzu není častá - doporučuji jej, je to pak lehčí práce.