Dotazy

1) S krajem máme uzavřenu smlouvu o poskytnutí neinvestiční dotace v roce 2010 na úroky z úvěru. Do dnešního dne jsme žádné finanční prostředky neobdrželi, nevím jak mám účtovat v roce 2010, zda mám označit úroky s ÚZ do výše dotace a dotaci dát jen na podrozvahové účty a v roce 2011 teprve udělat předpis dotace 348/672 a vyřadit z podrozvahy. 2) S krajem máme uzavřeni smlouvu o poskytnutí neinvestiční dotace v roce 2010 na výměnu oken, ani tady jsme žádní finanční prostředky prozatím neobdrželi, výměna oken byla provedena v roce 2010, faktury byly též vystaveny v roce 2010, ale budou hrazeny až po obdržení dotace.

Máme tyto možnosti:

Obě smlouvy ve výši příslibu lze zaúčtovat jako předpis 348/374 - já toto nedoporučuji, žádnou zálohu nedostanu, ale až dotaci po vypořádání a tento zápis je  jen navýšení aktiv a zároveň i  pasiv. V roce 2011 se mění systém účtování o transferech - nový ČÚS 703 - a v lednu by se toto odúčtovalo a dalo na podrozvahu, (např. 942/999), tak doporučuji předběhněte dobu a dejte to na podrozvahu hned (takto účtují např. i některé RRRS a nikdo jim to nevyčítá.)

Dle popisu v dotazu - obě dotace jsou zatím nevypořádané, předpokládám, že není závěrečná zpráva a že není žádost o platbu.

Pak ve výši krytí úroků zaúčtujte 388/672.x2 a ve výši uznatelných výdajů na výměnu oken krát podíl dotace od kraje zaúčtujte 388/672.x2.

Až se v roce 2010 dotace vypořádají zaúčtujete 348/388 a vyřadíte z podrozvahy.

Dobrý den, přijmu do pokladny za kopírování 10,- Kč. Zaúčtuji 10,- Kč na MD 261 a na 231.10 na oddíl a paragraf 6171 2111 částku 8,- Kč. Na účet 343 na MD 2,- Kč. Potom na účet 231.10 na oddíl a paragraf 6171 5182 na MD -10,- Kč . A na 601 na D patří 10,- Kč?

Jen uvedu jak to patří k sobě, takto by Vám to nevyšlo.

Příjem do pokladny je 261 MD / 602 D + ZJ40(640) základ daně a 343 D+ZJ 40 (640) DPH.

Proúčtování přes ZBÚ a RS: 231 6171 5182 D a  231 6171 2111 MD - zde obojí ve výši 10,- Kč. To proúčtování přes ZBÚ je v logice, že jsem si v pokladně navýšila zálohu na drobná vydání; v pokladně se příjmem zvýšily peníze, které použiji na výdaje - až výdaje rozepíšu na RS, tak bych měla větší hodnotu na položkách, než na 5182 a nesouhlasil by mi pohyb na 231 - proto se dělá tento zápis + příjem a zvýšení zálohy na drobná vydání; je to zápis pomocný.

Na výnosy 602 patří cena bez DPH.

Jak dostat do účetnictví 2010 uznatelné výdaje v rámci dotace EU /úz 38185501 a 38585505/ realizované v letech 2008 a 2009, kdy jsme ještě netušili, že dotaci dostaneme? Teprve v roce 2010 nám byla část nákladů z těchto let proplacena. Stačí je v minulých letech označit jen na fakturách event. v hlavní knize? Finanční úřad při kontrolách trvá na sestavě z počítače, kde vidí příjem dotace a chce proti tomu vidět označené UZ i v nákladech, ale to nejsem z let minulých schopna dodat.

Stačí na fakturách,  nebo lze udělat navíc přehledovou tabulku dle dokladů k dotaci v Excelu. Jen upozorňuji UZ u výdajů není povinný, jen u příjmů, nástrojem a zdrojem se nesmí označovat, dokud nemám smlouvu, rozhodnutí nebo jiný titul k přiznání dotace, tedy nelze toto požadovat a již vůbec ne považovat za nedostatek.

Nevím si rady jak zaúčtovat zvýšení základního kapitálu, vloženým naším majetkem do obch.spol.vodárenská , s tím, že se jedná o nepeněžní vklad, ale majetek /budova ČOv,pozemky,/. Odúčtuji z majetku a dám na podrozvahu? Nebo je to jinak a já nevím jak?

Účtuje se to takto: K datu upsání vkladu 043 MD / 368 D ( např. k rozhodnutí valné hromady - nebo jen společníka- o navýšení ZK), MD 368/ D 021, D 031 k datu návrh na vklad na převod majetku, MD 06x / D 043  k datu zápisu do OR. Pozor finanční investice se oceňuje hodnotou vašeho ocenění stavby a pozemku v majetku k datu převodu, ne posudkem znalce - dle posudku znalce  oceňuje společnost ve svém účetnictví. Majetkové podíly se oceňují pořizovací cenou.  Zda účet 061,062 nebo 069 záleží na vašem vlivu na společnost - rozhodující, podstatný, menšinový ...

Dobrý den, je nutné dělat dohadnou položku na náklady a výnosy za 4.Q 2010 za sběr a svoz separovaných odpadů, který máme řešený se společností EKO KOM formou zápočtu pohledávek a závazků. Tzn. že nám EKO KOM příspěvek nevyplatí a my nehradíme nic za sběr odpadu.

Pokud je to částka významná, např. nad 40 tis. Kč, tak je  správné dohadovat jak náklady, tak výnosy, ale zda je to nutné - to se mi nejeví. Něco jiného by bylo, kdybych měla náklady, pak výnosy ve věcné a časové souvislosti dohadovat je určitě potřeba, ale jde nám především o VH - vliv to mít nebude, zkreslíte jen obrat a náklady celkem, k určitému zkreslení v běžném roce však dochází vždy, proto zmiňuji významnost.

Prosím o radu jak zaúčtovat oprávky k pohledávce ve výši 4000 Kč z února 2010.

To je zhruba 300 dní po splatnosti - tj. více ne 3*90 dní a méně než 4*90 dní, tj. opravná položka se vytvoří ve výši 30%, takže 1200,-  se zaúčtuje 556 MD/19X D.  Účet opravné položky k pohledávce 311 je 194, k 377 účet OP 199. Pokud potřebujete jiný, tak se podívejte do směrné účtové osnovy.

Dobrý den, máme rozhodnutí ze SFŽP na dotaci ze SFŽP a FS na akci Úspory energií a využití alternativních zdrojů na objektech Zákl. škola a na Mateř. škole. Smlouva nebyla do konce roku 2010 podepsána, takže jsme nedostali ani žádné dotace. Faktury ale se již v roce 2010 platily. Jak mám mít zaúčtované faktury v účetnictví, když není podepsaná smlouva? Mám zaúčtováno na 042 a 231. Musím ještě na 231 členit 85% FS, 5% SFŽP, 10% obec, nástroj, zdroj, když není podepsaná smlouva do konce roku 2010? Mám dát předpokládanou dotaci na dohadné položky? Jak zaúčtovat, 388/403?

Dle metodiky k nástroji a zdroji stačí pro členění rozhodnutí, i když není smlouva, tedy ano, výdaje členit nástrojem a zdrojem. Zaúčtování 388/403 ve výši  "výdaje krát podíl dotace" tj. uznatelné výdaje x 90% ANO.

mají se dooprávky DDM 028 pořízeného před rokem 2010 (406/088) vystornovat? Pokud ano jak zaúčtovat vyřazený DDHM 028, který byl pořízen např.2007 a vyřazen 2010?

Zde záleží, z jakého jste kraje.

Metodická skupina 11 krajů, některých  auditorů a dalších osob zabývajících se problematikou ÚSC udělala metodiku, slovně schválenou i MF, kde bylo doporučeno dooprávkování drobného dl. majetku zápisy 406/078 a 406/088. Je ke stažení na stránkách.

I když vyhláška v §79, odst. 2 uvádí, že změna metody odpisování bude až od 2011, tak přesto jsme k tomuto kroku přistoupili. Dooprávkování DDM nesouvisí přímo s metodou odpisování.

Zákon o účetnictví stanoví v §7 odst. 2, že pokud je účetní metoda v prováděcích předpisech neslučitelná s věrným obrazem, volíme metodu v souladu s věrným obrazem. Dle názoru metodické skupiny se zástupci z 11 krajů a dalších členů, je v rozporu s věrným obrazem vykázání v rozvaze hodnotu drobného dl. majetku tak, že nejnovější (nejméně opotřebovaný majetek)  má hodnotu netto nulovou, zatímco starší DDM má hodnotu v původním ocenění. Proto byla přijata metodika jednorázového dooprávkování DDM.

Tento výklad neakceptuje Jihočeský kraj, 2 kraje se nevyjádřily ( Středočeský a Hlavní město Praha).

Ústecký kraj poslal souhlas, podle posledních informací od něho ustupuje.

Teď k dotazu - jestli zrušíte dooprávkování, tak vyřadit DDHM lze asi jen zápisem 401 MD / 028 D, a to i v případě prodeje - nelze přes náklad (v nákladech už byl majetek při pořízení - a to na účtu 410,  což byl dříve náklad.) Upřímně - mně je to fuk, když Vám kraj nedovolí dooprávkování DDM, tak ho letos zase dvěma zápisy zrušíte a příští rok zase zaúčtujete zpátky  - Vy se procvičíte v účetních zápisech a Váš kraj bude spokojený, že dodržuje předpisy, i když se tím poškodí vypovídací schopnost výkazů a dále i základní účetní prinicp - vykazování jedné položky výkazu na základě jednoho účetního principu. V tom stavu jaká je legislativa  účetnictví budou výkazy v agregaci  za všechny obce stejně o ničem. (Mně osobně mrzí, že si poškozujeme i účetnictví za vlastní účetní jednotku).

Z KÚ jsme dostali v r.2010 invest.dotaci ve výši 90% a po vyúčtování v r.2011 obdržíme zbylých 10%. Náklady vyúčtovány v r.2010 ve výši 100% dotace. 348/374 100% 231/348 90% 388/403 100% 042/231 100% r.2011 231/348 10% 374/388 100%

Za rok 2010 úplně přesně a vzorově, jste velmi šikovná.

Ještě záleží, kdy Vám kraj dotaci pošle:

Protože v lednu by pak mělo jít na podrozvahu 10% zápisem 942/999 a vyřadit z rozvahy -346/-374 10%, pak vypořádání 348 /388 100% a zápočet pohledávky se závazkem 90% 374/348 - nebo ve výši 10% znovu předpis 348/388 10% a 90% 374/388. A zároveň vyřazení z podrozvahy 999/942.

To je změna metody ve vztahu k novému CUS 703 - je to jen pro upřesnění, aby kolegové, co budou číst odpověď neměli pocit, že pokaždé říkám něco jiného. Ale když to zaúčtujete, jak máte Vy - tak veškeré zůstatky po poslání 10% dotace od kraje  vyjdou stejně!

Mám nějak vypořádávat průtokovou dotaci z min. školství s podílem EU pro PO? ÚZ 33123 V roce 2010 jsem účtovala takto: předpis 348/378 příjem na BÚ 231/348 přeposlání škole 378/231 Dotace je víceletá a škola prozatím vyčerpala pouze část peněz.

Správné účtování v roce 2010 bylo toto: 231 4116 UZ 33123 MD / 374 D a přeposlání PO jen 374 MD / 231 odpa asi 3111 pol. 5336 UZ 33123 D. Ohledně vypořádání - myslím, že se někdy vyplňuje jen tabulka od obce - kde je vykázáno přeposlání PO. Celkové doklady, zpráva finanční, závěrečná, monitorovací zprávy  atd. jsou na odpovědnosti PO. Je možné, že PO má předat přes obec, ale omlouvám se, toto nevím, nemám k tomu k dispozici vzor smlouvy o závazcích zřizovatele ve vztahu k dotaci.

Dobrý den, prosím o radu : naše Město nemá hospodářskou činnost; jak vypočtu výsledek hospodaření? + zaúčtování ? 431 / 432

Výsledek hospodaření Vám vyjde při uzávěrce za rok 2010 jako rozdíl účtů výnosů 6xx minus rozdíl účtů nákladů 5xx, v počátečním stavu bude automaticky převeden na účet 431, zúčtuje se až v roce 2011 zápisem 431 MD / 432 D.

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat vyřazení stavby: vodovodní řad (zasíťování pozemku), datum zařazení 5.10.2009, vedený v pořiz.ceně 1,614.178,-Kč. VKM byla v říjnu 2010 prodána část řadu za 204.916,-Kč a zbytek převzali za upsání akcií v hodnotě 1,843.000,-Kč. Příjem za prodej jsem zaúčtovala 231/646 204.916,-Kč a příjem akcií jsem zaúčtovala 043/368 1,843.000,-Kč (dosud jsme je fyzicky neobrdželi, máme je převzít příští týden). Jak mám zaúčtovat vyřazení vodovod.řadu z majetku? Myslím si 553/021 ve výši 204.916,-Kč a 406/021 zbytek? Nemám to zaúčtováno všechno špatně?

Co jste zaúčtovala, je dobře. Teď ještě proúčtovat vklad. Vy jste vlastně udělali vklad nepeněžní, tedy k datu převodu majetku byste měli zaúčtovat 368 MD / 021 D (místo peněz dáváte stavbu) a až obdržíte akcie, tak 06x/043 D. Ještě pozor, majetek na účtu 06x by měl být oceněn ne v hodnotě akcií, ale v pořizovací ceně, akcie je rovněž majetkovým podílem a ten se oceňuje pořizovací cenou, ve vašem případě tedy v hodnotě 1,614 tis. Kč minus prodaná část 204 tis. Kč (pokud nevíte, já hodnota majetku odovídá prodané  části, těch 204 tis. Kč se jeví jako kupní cena - odpovídá ocenění prodané části vodovodu na účtu 021? - to je hodnota, která by měla být na účtu 553). Pozn. Prodej není osvobozen od DPH, ale do obratu nevstupuje.

V roce 2010 jsme zjistili, že pohledávku z nájmu splatnou 28.12.2006 ve výši 240 000 Kč máme mít dle rozhodnutí soudu o 40 000 Kč nižší. Zaúčtovali jsme 406/311. Na počátku roku jsme nevytvořili opravnou položku.Stačí zaúčtovat ke konci roku jen zůstatek pohledávky ve výši 200 000 Kč na účty 406/194? Nebo jsme měli proúčtovat 240 000 Kč na 406/194 a 40 000 Kč na 194/556? Děkuji za odpověď.

I kdyby  bylo rozhodnutí soudu o neuznání části  pohledávky až v roce 2010 , tak i v tomto případě bychom mohli účtovat takto:  

40 tis. 406/311 - snížení pohledávky dle rozhodnutí soudu; zůstatek pohledávky k 31.12. byl tedy  ve výši 200 tis., OP stačí zaúčtovat jednou v roce, nejpozději k 31.12. K 31.12. by byl stav pohledávky 200 tis. Kč - tj. 406/194 (OP dle systému účtování změny metody by  vznikly již v minulých letech). 

Tedy zápis 194/556 je zbytečný.

Chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat do výnosů koncem roku výši vodného.. Odečet se dělá vždy k 31.3. b.r., takže letos jsem po odečtu vodoměrů dávala spotřebu 4-9/2009 na 406 a 1-3/2010 na 602. K 31.12.2010 bych chtěla dát do výnosů odhad vodnéo. Mohu zaúčtovat ve výši loňské skutečnosti dohad 388/602 a v dubnu 2011 po odečtu už jen rozdíl skutenosti proti odhadu na 602??

Pokud nemáte k dizpozici jiný údaj o spotřebě vody, tak lze ve výši loňské spotřeby minus např. ztrátu vody v trubkách, pokud máte stanovené nějaké procento, nebo jinou zkušenost. Je potřeba vynásobit odhad spotřeby současnou cenou, tedy vycházetje ze spotřeby (třeba loňské) x cena letošní.

V letošním roce jsme na základě Smlouvy o půjče , půjčili MASU peníze. Jedná se o krátkodobou půjčku, zaúčtovala jsem 231/316 . Ve smlouvě jsme se zavázali , že dlužník vyúčtuje věřiteli 10% na spolurealizaci dílčích projektů a 3% odměna za technickou pomoc projektu. Tady si nevím rady jestli už účtovat jako závazek ?

Půjčka 316 MD / 231 56xx D (asi 5622). Ty vaše podíly jsou nákladem, správně je opravdu náklad a závazek, doporučuji 518 MD / 378 D , lze zaúčtovat dle plnění - nějakého avíza o plnění předmětu smlouvy, předávací protokol, výzvy k úhradě na základě plnění, nejvhodnější je vydaná faktura. Smlouva ještě není plnění.