Dotazy

Dobrý den, prosím poradit s těmito dotazy: 1. Pohledávka ve výši 40299, splatná 20.7.1996, k 1.1.2010 vytvořeny opravné položky 406/194 ve výši 40299. 25.1.2010 došla částečná úhrada (exekuce) ve výši 30249. Opravná položka se v této výši zruší? Účtování bude 194/406 nebo použiji účet 556? 2. V roce 2010 došlo k pojistné události, škoda byla nahlášena pojišťovně, k výplatě pojistného plnění v roce 2010 nedošlo, úhrada od pojišťovny patrně dojde až v roce 2011. Přesnou výši plnění dosud neznáme. Je třeba zaúčtovat časové rozlišení v roce 2010 388/649 a v roce 2011 311/388? Pokud dojde plnění nižší než odhad, rozdíl zaúčtuji do nákladů 549/388? Děkuji za rady

1. Zrušení OP je správně takto: 194 MD / 556 D. (406 je pro změnu metody, zrušení OP je účetní případ, který spadá do období, kdy pominuly podmínky pro tvorbu OP).

2. Ano popsaný postup je správný. Jen účetnictví je správně trochu jinak v roce 2011. V roce 2011 po upřesnění dohady můžete účtovat i na výnosu, kterého se týkalo - je to spíš oprava než náhrada, tedy nejlépe si to ukážeme na příkladu. Odhad 10 tis., skutečnost 8 tis. 10 tis. 388/649, v lednu 2011 přijde protokol o likvidaci škodní události: 8 tis. 311 MD / 10 tis. 388 D a -2 tis. minus 649 D.

Prosím o radu týkající se vyúčtování zálohové faktury: V roce 2010 jsme zaplatili zálohu ve výši 4 x 1 600,- Kč - účtováno (jsme plátci DPH): 314 ZJ 641 1 454,56 Kč MD 343 ZJ 641 145,44 MD / 321 D 321 MD / 231 3639 5151D. K 31.12.2010 jsem zaúčtovala dohadné položky: 503 MD 5 818,24Kč / 389 D 5 818,24 Kč. Dne 10.01.2011 nám přišla vyúčtovací faktura s datem zd. plnění 31.12.2010 v celkové výši 9 891,- Kč . Účtuji až při zaplacení v roce 2011: 503 XX 441,- Kč MD (voda za OÚ, bez DPH a neplatíme zálohy) 389 ZJ 641 5 818,24 MD 503 ZJ 641 2 772,73 MD 343 ZJ 641 859,03 MD / 321 D 9 891,- Kč 314 ZJ 641 - 5 818,24 MD 343 ZJ 641 - 581,76 MD 321 6 400,- Kč MD 321 3 491,- Kč MD / 231 XXXX 5151 3 491,- Kč. Je toto účtování správné? Nesedí mi účet 389, který je v roce 2010 bez ZJ a v roce 2011 by měl být se ZJ. Děkuji.

Když vám přišla vyúčtovací faktura s DUZP 31.12., tak nemá smysl účtovat na dohady k 31.12.2010. Tato faktura ještě patří do KDF roku 2010, pokud jste ji dali už do roku 2011, tak správný dohadný účet je 383 - víte přesně částku. Účtování je dobře, ale právě kvůli ZJ (aby nám 389 se ZJ nezůstávala "na věky" v rozvaze)  postupujeme takto:

zápis přes 389 odúčtujeme v roce 2011 při vyúčtování : -503/-389 a dáme znovu náklad +503 MD + ZJ 641.  

Prosím o odpověď: V roce 2010 obec podepsala dohodu o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR-Smluvní strany-SZIF a obec na akci:investice do lesů-Lesnická technika-Pořízení traktoru s příslušenstvím pro hospodaření v lesích obce. Celková přiznaná dotace bude:421.519,- Kč z toho přísp. splečenství (EU) bude 316.139 a přísp. nár.zdrojů bude 105.380. Celkové způsobilé výdaje projektu budou 1.118.710,- Kč. V r.2010 zatím žádná záloha dotace nedorazila, dojde na účet v celkové jednorázové výši 421.519,- Kč až v r.2011. Obec v r.2010 provedla vyúčtování dotace. Účtovala jsem:346/403 421.519,- v 12/2010 Prosím o radu, zda musím účtovat přes podrozvahu a případně na jaké účty a dále, když obec neobdržela žádnou zálohu na dotaci, zda musím účtovat přes účet 374.

Pohledávka v rozvaze, tedy na podrozvaze nic, záloha nebyla a ani nebude, celé dostanete ex post - tak také nic na účtu 374. Vaše zaúčtování je správné a nic jiného není potřeba účtovat. Jste šikovná.

Máme pohledávky za nájemným, vodným-stočným, za odpady,psy atd. Vše bych do účetnictví zaúčtovala jako pohledávky na účty 315 xx (nepředepisujeme do účetnictví, platí se na základě smluv), ale nevím proti jakému účtu (934?)

Pohledávky na běžný rok se předepisují proti výnosu. Nájemné a vodné a stočné patří na účet 311 MD/602 D - vodné a stočné, 603 D nájemné. Poplatky mají výnosový účet 606.  Z vyjmenovaného na účet 315 lze dát jen místní poplatky 315 MD/606 D. Předepisovat pohledávky do účetnictví byste opravdu měli.

Pokud potřebujete předepsat staré pohledávky, které nemáte v účetní evidenci, tak asi nejlépe 311 nebo 315 MD /401 D (sice se jedná o výnosy minulých období, ale účet 406 by zde nebyl přesný, ke změně metody nedochází - proto doporučuji  401 D ve smyslu nápravy minulých období). 

Pozor nikdy!!! nelze mít na jedné straně účet rozvahy a na druhé podrozvahy - to není souvztažnost - nevyšla by rozvaha aktiva=pasiva!!!

Jak máme správně postupovat při tvorbě opravných položek ke smluvním pokutám. Smluvní pokuty vypočítává právník vždy k 31. 12. a pokuty se pravidelně mění v souvislosti s délkou vymáhání pohledávky. Ve smluvních pokutách nelze udržet kontinuitu na předchozí období, tzn. že nebudeme moci udržet návaznost ani v opravných položkách a postupem času vznikne naprostý chaos. Chceme se zeptat jak co nejjednodušeji postupovat popřípadě, zda nemůžeme použít interní předpis na to, že ke smluvním pokutám se nebudou dělat opravné položky. Jinak v zásadě je nám princip opravných položek k pohledávkám jasný.

Ing. Nejezchleb:

Prvotně musím upozornit, že tato problematika není řešena v žádném současném předpisu pro USC či PO.

Já bych si tady vypůjčil analogii u podnikatelů - berte to ale jako variantu. U nich totiž do roku zhruba 2000 se účtovalo pouze o přijatých či poskytnutých sankčních platbách (samozřejmě bavíme se o smluvních ... - tedy úroky z prodlení dle smluv ...). Toto se zrušilo a mělo se tak začít účtovat o předpisu, přitom postupným vývojem vznikl faktický "úzus", který není výslovně nikde napsán a to, že se účtuje až o sankcích (na výstupu i vstupu) v okamžiku, kdy nějaká smluvní strana uplatní své právo na sankci - tedy například pošle vyúčtování obsahující i úrok z prodlení, vystaví penalizační fakturu, žaluje pohledávku u soudu spolu s příslušenstvím. V tomto konceptu by potom měl být přístup takový, že se nebude jednat o účetní pohledávky vznikající v okamžiku tohoto uplatnění s tím, že je nutno ještě zamyslet se nad tím, kdy by měla být taková pohledávka splatná - tady bych uvažoval o tom, že se jedná o pohledávku fakticky splatnou v okamžiku uplatnění daného práva (až pak zaúčtuji).

Prosím toto berte spíše jako nějakou variantu řešení - takto jsem se s touto oblastí zatím psychicky vyrovnal a je klidně možné, že někdo jiný nabízí řešení jiné.

Jsou součástí mzdové režie v kalkulaci např. ceny stravy pro veřejnost i sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců podílejících se na doplň. činnosti, a jsou i součástí odvody ze mzdy zaměstnavatele za tohoto pracovníka?

Odvody patří do přímých mzdových nákladů - dotazu ohledně cen stravného pro veřejnost moc nerozumím. Jestli myslíte příspěvek na stravování zaměstnanců - lze kalkulovat. Ohledně kalkulace se jedná o vnitřní pokyn účetní jednotky. Abych mohla zcela správně odpovědět, musela bych vědět i to, na co kalkulaci potřebujete - někdy je kalkulační vzorec i pevně daný prováděcím předpisem.

V roce 2010 jsme vynaložili náklady na pořízení více pozemků, které jsme zaúčtovali na 042 a tyto náklady rozdělili na počet smluv (tj. 5288,- Kč/1smlouva). 27.12. 2010 jsme podali návrh na vklad první smlouvy - cena pozemku je 9 067,- Kč. Ve smlouvě máme uvedeno, že zaplatíme za pozemek do 10 dnů po zaregistrování smlouvy tj. v roce 2011. Jak prosím zaúčtujeme v r.2010 a v r.2011 uvedený případ?

K datu návrh na vklad zaúčtujete závazek z kupní ceny také 042/321. K datu podání návrhu na vklad zařadíte pozemek na účet 031 zápisem 031/042 v ocenění: kupní cena 9.067,- + podíl na pořizovacích nákladech 5.288,-  na 1 pozemek. K datu inventarizace dáte poznámku na inventurní soupis, že pozemek je v řízení a dosud nebyla přijata doložka o zápisu a toto vykážete i v příloze účetní závěrky, v tabulce č. A.8. Úhradu zaúčtujete v roce 2010 zápisem 321 MD / 231 3639 6130 D.  

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat následující: Proběhla u nás akce na rekonstrukci školního hřiště. Máme formulář ISPROFIN S O5 určený pouze pro programy 298110,298110,298220. Investiční bilance potřeba a zdrojů financování akce Rekonstrukce školního hřiště Ve formuláři je uvedeno“ Náklady řízení přípravy a realizace akce 0.048 Náklady přípravy a zabezpečení akce 0,048 Náklady obnovy stavebních objektů 6,050 Náklady budov a staveb 6,050 Náklady přípravy a realizace akce celkem 6,098 Souhrn finančních potřeb akce 6,098 VDS-rozpočet kapitoly správce programu 5,000 Výdaje OSS a dotace ze státního rozpočtu -VDS 5,000 Jiné než výše uvedené vlastní zdroje účastníka programu 1,098 Vlastní zdroje účastníka programu –VZ 1,098 Souhrn finančních zdrojů akce 6,098 Účelový znak pro sledování fin. prostředků na tuto akci je 98662. Prostř. ze st. rozpočtu lze požít pouze k úhradě nákladů stavební a technologické části stavby dle uzavřených smluv s dodavateli zakázky. Ostatní náklady, ale případně i náklady stavební a tech. části stavby převyšující limit účasti st. rozpočtu, uhradí účastní z vlastních zdrojů. Výše spolufinancování uvedená v rozhodnutí je v souhrnu stanovena jako minimální na akci celkem a současně musí činit alespoň 10 % celkových nákladů registrované akce a bude uhrazena nejpozději v termínu pro předložení dokumentace záv. vyhod. uvedeném v Rozhodnutí, pokud nedojde k jiné dohodě s MF. Faktury máme vystaveny na: Rekonstrukce školního hřiště 5.000.000 - dotace vlastní podíl - faktura 1 na 500.634,60 faktura 2 na 575.755.40 celkem: 1.076.390,- dále máme faktury za- výběrové řízení 24.000,- - hodnotící komise výběrového řízení - také 24.000, To jsou faktury na náklady řízení přípravy a realizace akce - 48.000,-. (ty přijdou na 5169 nebo 6121 ?). Jedná se o rok 2010. Je to limitka-účtovala jsem na 223 –mohu to nechat nebo musím přeúčtovat? Hříště je po kolaudaci – v prosinci, ale ještě máme jednu fakturu, která je vystavena na rekonstrukci školního hřiště (jedná se o rozšíření dlažby od hřiště na školní dvůr. 340.000,-a je splatná v březnu 2011.

Dobrý den paní Tomešová,

I náklady na řízení a přípravu akce budou na položce 6121 a na účtu 042.

O dotaci se v průběhu roku mělo účtovat takto:

Předpis pohledávky ve výši rozhodnutí: 346 MD / 374 D - 5 mil. Kč

Přijetí faktury : 042 MD/ 321 D, úhrada (jestli jste účtovala dobře a účet 223 je nulový k 31.12.2010, tak nemusíte přeúčtovat) 321 MD / 223 3412 6121 + UZ D ( UZ do výše dotace) a zároveň 223 4216 UZ MD / 346 D.

K 31.12. vypořádejte dotaci - což by mělo být, když je to limitka zápisem:  5 mil. 374 MD / 403 D.

Ta faktura na rekonstrukci se spíše jeví jako mimo dotaci, dokonce bych řekla, že by to mohl být samostatný majetek - zpevněná plocha, jinak v březnu 2011 vemete jako TZ hřiště a navýšíte účet 021.

Hezký den

Úřad pro zastupování státu ve věci majetkových naší obci pronajímá pozemky pod několika stavbami - stavby jsou naše, pozemky pod nimi státu. Obec platí roční nájem (do 10 tis. Kč). Jedná se vlastně o využívání cizího majetku na základě nájemních smluv. Je povinnost tento majetek vést v podrozvaze? Jestli ano - tak na účtě 903? - v ceně, ve které pozemky vede v rozvaze úřad pro zastupování státu ve věci majetkových? Ještě druhý dotaz - hradíme nájem kopírky na základě -smlouvy o nájmu a servisu věci- platíme měsíční splátky po dobu 48 měsíců - ve smlouvě byl uveden splátkový kalendář na celých 48 měsíců (cca 3 tis. Kč měsíčně). Vždy koncem roku se splátky na zbývající období mění podle toho, kolik kopírujeme- splátky na další období se většinou navyšují. Navíc v průběhu roku chodí čtvrtletní vyúčtování podle počtu kopií za uplynulé čtvrtletí, na základě kterých hradíme mimořádné splátky, pokud víc kopírujeme. Po 48 měsících (nyní už za 24 měsíců bude kopírka naše - odkoupení za 1.000,- Kč. Jak toto správně vést? Já zatím vždy začátkem roku udělám předpis na daný rok 518/378 a úhrady splátek 378/231. Faktury na vyúčtování uplynulého čtvrtletí účtuji 518/321 a úhrady 321/231. Nemělo by se též účtovat v podrozvaze?

Na účet 903 patří jem majetek , který vlastníte a nevede se v rozvaze, což o nájmu neplatí. Pozemky, které máte v pronájmu byste neměla vést na podrozvaze spíše nikde, to by mohlo výrazně zkreslit informaci, od roku 2011 by přicházel v úvahu snad jen účet 963 nebo 964, pokud pozemek nějak znehodnotíte a budete muset náhradu zapaltit v penezích - když to však budete vědět, tak již by to mělo být v rozvaze. Toto půjde odpovědět až po vydání metodiky MF k podrozvaze, takže zatím nikde. S ohledem na významnost - 10 tis. není potřeba ani v závazcích ze smluv,např. o nájmu (účet 973 a 974).  

Od roku 2011 je v souladu s předpisem vést splátky dle lesingové smlouvy - (což dle popisu tak vypadá?) na účtu 961 do 1 roku (zde však píšete, že máte v rozvaze) a 962 do tří let. V roce 2010 na tento účet ještě ÚSC účtovat nemá dle přechodných ustanovení (mně to připadá nesprávné, ale s ohledem na striktní vyžadování dodržení i zcela chybných ustanovení předpisu se vám to bojím poradit, aby vám následně nebylo kontrolou vyčteno).

Jakým způsobem se řeší mlčenlivost DIK,HIK, finančního či kontrolního výboru při inventarizaci pohledávek a závazků, kdy jsou k inventarizovaným pohledávkám přikládány i seznamy dlužníků. Myslela jsem, že jsou to data, která se nesmí nikde zveřejňovat, připadně o nich mluvit.

Vracím dotaz, to je právní problém, ne účetní - problematiku neumím.  Možná by jen stačilo  - nechat DIK i HIK  podepsat prohlášení, že se jedná u informací ohledně dlužníků a výši dluhu o skutečnosti, které podlehají mlčenlivosti? Dostala jsem od jedné hodné paní stanovisko MF ohledně mlčenlivosti správce poplatků v obci a dala jsem je do dokumentů ke stažení - název "Pohledávky a mlčenlivost".

Účet skládka-převodový můstek 245/459. Měsíční obraty účtovány-569/245 poplatky banka 245/662 úroky banka Zůstatek na konci roku 245 je správný, ale na účtu 459 je pořád jenom počáteční stav.Jak vyrovnat 459?

Jedná se o účet zákonné rezervy - zaúčtujte -459 D / 441 D a rozdíl mezi 662 a 569 rovněž zaúčtujte +/- 555 MD / +/-441 D. Výnosy z vázaných prostředků jsou rovněž vázané. O poplatcích v zákoně o rezervách není nic uvedeno, ale pravděpodobně by se mělo umožnit o ně stav rezervy  snížit, proto navrhuji rozdíl mezi poplatky a výnosy.

Doplnění Ing. Nejezchleb:

Skutečně v zákoně o odpadech jsou výnosové úroky zhruba někdy od roku 2005 definovány jako součást rezervy - pracujme tedy s variantou zachycení výnosu a proti tomu tvorbu rezervy. O poplatcích se nehovoří - chováme se ale zpravidla analogicky. V této souvislosti bych ale chtěl upozornit na jednu záležitost - rezerva na rekultivaci se odvádí na vázaný účet vždy následující měsíc na základě objemu odpadu uloženém v běžném měsíci. Rezervu bych ale měl tvořit pro spárování výnosu a nákladu v běžném měsíci, peněžní prostředky budu ale ukládat s měsíčním opožděním - v zásadě tedy by neměla být úplně sledována rovnost 245 a 451 - měl by tady být jednoměsíční rozdíl. 

Prosím o radu, jak zaúčtovat DPPO za obec za rok 2010. Musím mít již daň vypočítanou, nebo zaúčtuji jen nějaký dohad. Na jaké účty?

Odhad stačí - zaúčtujeme v roce 2010: 591 MD / 341 D a zároveň 341 MD / 384 D.

V příštím roce 384 MD/632 D nejpozději k 31.3.2011 a zároveň přes RS - 231 6399 5362 D a 231 1122 MD. To by mělo stačit (lze i zápis rozšířit 341/231 a 231/341, ale připadá mi to zbytečné - spíš jen, když účtujete na různých ZBÚ).

Když si pak v klidu vše vypočítáte v březnu 2011, tak lze doúčtovat rozdíl 595/341 a 341/632. Účtování přes RS je pak stejné. To je nejvhodnější způsob jak o DPPO účtovat.

V prosinci jsem uhradila zálohu na el.energii na období od 1.12.2010 do 28.2.2011. Stačí zaúčtovat: 314/231 a 502/389? Pokud zaplatím zálohu přesně na 4.čt./2010 tak asi nemám co řešit, ale pokud se záloha týká část r.2010 a část r.2011? Zálohu na plyn jsem platila teď v prosinci a tam se dokonce nemůžu nikde dočíst, na jaké to je období. Je mi jasné, že jde o to zaúčtovat náklady týkající se r.2010 do daného období, ale až mi příjde v roce 2011 vyúčtování budu muset vyřešit vzniklý rozdíl (záloha, kterou zaúčtuji např.502/389 bude ve skutečnosti-spotřeba r.2010 nižší nebo vyšší). Jak se bude poté postupovat?

Záloha na období 12/10 až 2/2011 by se měla časově rozlišit tak, že do nákladů 2010 na účet 502/389 by měla jít jen např. 1/3 té zálohy. Zbývající 2/3 se nemusí účtovat na dohady, protože přijde vyúčtovaní v roce 2011 a tím pádem se spotřeba do nákladů dostane (ale lze účtovat i v roce 2011 na dohady - např. kvůli čtvrtletnímu přesnějšímu vykázání VH - toto je potřeba si stanovit ve vnitřním předpisu - není to povinnost).

Příklad na vyúčtování:

Přijde vyúčtování elektriky za období 12/2010 až 11/2011

zaúčtuji období 12/2010 zápisem 389 MD / 321 D

období 1-11/2011 (když v roce 2011 nebudu dělat dohady) zápisem 502 MD / 321 D

Zúčtuji zálohu 321/314 atd. Těch příkladů je opravdu na stránkách spousta, i dokument ke stažení.  

Poskytujeme dotaci z kulturního fondu, který je vytvořen účelově na poskytování dotací organizacím a sdružením v oblasti kultury. Dotace je určena k vyúčtování. Poskytnutí dotace účtujeme MD 373/D 236 POL 5222. Po doložení nákladů od příjemce dotace účtujeme MD 572/D 373 a zároveň čerpání fondu MD 419/D 401. Je toto účtování správné, nebo se účtuje o čerpání fondu současně s pohybem na bankovním účtu? Potom by platilo, že účet 236 se rovná účtu 419.

Vaše účtování je správné, zdroj fondu by se opravdu měl snížit až ve chvíli , kdy dojde k plnění, ne ve chvíli kdy vzniká pohledávka, nadále (jako do roku 2009) lze uplatnit kontrolní vazbu na fondy: 236+ pohledávka k fondu = 419 + závazek k fondu, u vás : 373+326=419.  

V publikace Účetní reforma a ÚSC 2010 jsem se dočetla, že do konce roční uzávěrky musím zaúčtovat daň z příjmů za obec 591/341. Daňové přiznání nám dělá roky daňový poradce. Jak já nyní mám vypočítat částku, kterou mám zaúčtovat? Jaké procento z hospodářského výsledku daň činí pro rok 2010.

Sazba daně z příjmů právnických osob za rok 2010 je 19%. Je třeba udělat s daňovým poradcem smlouvu tak, abyste měla informaci včas, letos ho alespoň požádejte o odborný odhad. Pokud ho neudělá, tak ho musíte udělat sama, je mi líto. Co nejdříve dám k výpočtu daně z příjmů  za rok 2010 příklad do dokumentů ke stažení (nejpozději do neděle 16.1.) včetně účetního postupu.