Dotazy

Dobrý den, mám několik dotazů. 1.v roce 2010 jsme prodávali několik pozemků a já zaúčtovala vyřazení 554/031. 2.Dále jsme prodali plynovod, který byl zařazen 2010 opravným dokladem do účetnictví 021/401901 a vyřazení 401901/021. 3.Prodej stavby též zařazené v roce 2010 opravným dokladem 021/401901. Vyřazení 401901/021. 4.Bezplatný převod 2 ks nákladních aut neziskové organizaci. Cena jednoho auta asi 400 tis. korun. Vyřazení 401901/022. Použila jsem v roce 2010 rozdílné metody při vyřazování. Můžu to ponechat, nebo mám přeúčtovat veškerý vyřazený majetek na nákladové účty? Prosím poraďte u každého příkladu zvlášť které účty popř. použít.

1. Dobře

2. a 3. Opravdu dobře, vyřadit přes 553 odhad zůstatkové ceny a 406 odhad opotřebení, ale pokud nemáte informaci, tak je možné přes 401 - viz uznaná metodiky JHK ministerstvem financí.

4. To je dobře, to se jinak nesmí.

A teď k metodám  - při vyřazení můžete použít různé účetní postupy dle formy vyřazení. Upřímně rečeno, v roce 2010 můžete použít rozdílné metody při vyřazení i v případě jedné formy vyřazení - a to formou prodeje. Proč můžete? Protože není předpis, který by to přímo  zakazoval (není CUS k majetku, ve vyhlášce neřešeno, jen základní principy v zákoně o účetnictví -- je to porušení obecného principu, kdy jedna vykazovaná položka by měla být vykazována na bázi stejného účetního postupu -ale to je porušeno nekvalitou předpisu při účetní reformě vícekrát), není metoda pro vyřazení dlouhodobého odpisovaného majetku u účetních jednotek, které nezahájily odpisování  k zajištění akruálního principu.  Víte s tímto by se měl trápit někdo jiný a jinde, ne vy na obcích. Vaše účtování v roce 2010 můžete takto nechat.

V r. 2009 jsme do podrozvahy na účet 911 odepsali část pohledávek z let 2004-2007, nyní se ukázalo, že jsou nedobytné a proto je chceme z podrozvahy dostat pryč ? Rovněž bychom potřebovali z účtu 311 odepsat nedobytné pohledávky z r. 2008+2009. Jakým způsobem zaúčtovat tyto operace ? Budou mít tyto úč. případy nějaký dopad na opravné položky ?

Nevymahatelné pohledávky lze vyřadit z podrozvahy jen na základě Vámi stanovených pravidlech. Např. Identifikace nevymahatelnosti, odpovědnost za schvalování, atd. I pohledávka vyřazená z podrozvahy nezaniká, tedy riziko, že byste tímto přišli o nějaký majetek je jen v tom, že již pohledávka nebude dále vymáhaná.

Odpis pohledávek z roku 2008 a 2009 bude mít vliv na OP, pokud jste nějaké vytvořili v průběhu roku, jinak ne.

Dotaz je zajímavý v tom, jak může dojít k rozdílnému zobrazení VH. Tvorba OP stačí k 31.12. Kdybyste je však vytvořili během roku 2010, tak by se náklad snížil:

Příklad - pohledávka ve výši 100 na účtu 311, splatná 1.1. 2008

Např. k 30.11. zaúčtuji OP k pohledávce - od 1.1.2008 do 31.12.2009  - 80% (728 dní po splatnosti)

tj. 80 zaúčtuji zápisem při změně metody 406 MD / 194 D, k 30.11. 2010 zbývajících 20% zápisem 556/194. K 31.12. se rozhodnu o odpisu  pohledávky, zápis je tento 557/311 a zároveň zrušení OP v plné výši zápisem 100Kč  194/556. To znamená, že tento odpis pohledávky je nákladově neúčinný (100  na účtu 557 MD a 100 na účtu 556, zrušení OP je správné účtovat na 556, ne zase na 406 - to je účet jen pro změnu metody).

Když však v průběhu roku nezaúčtuji OP, tak mi  jde celá částka 100,-  do nákladů roku 2010.

Je to problém jen přechodného období a opravdu není nutné k pohledávkám, které se v roce 2010 odepisují, účtovat nejdříve o opravných položkách. Na druhou stranu je to však umožněno.

V roce 2008 jsme zaplatili ČEZU poplatek za připojení odběrného místa - 10. tis. Kč. Ten nám celý v prosinci vrátili z důvodu nevyužití. Nevím jak tento příjem zaúčtovat.

Strana MD je jednoduchá: 231 odpa např. 3633 2324 MD 

Ohledně strany D - pokud byl při zaplacení zaplacen poplatek z nákladů, tak účet 649

Také je možné, že poplatek byl hrazen jako součást pořizovací ceny dlouhodobého majetku (042).

V případě, že majetek je ještě na účtu 042 zaúčtujte 042 minus MD, pokud je majetek již zařazen do užívání, tak také zvolíme účet 649 (až budeme odpisovat, tak se projeví v nákladech přes odpisy - to je jen na objasnění vztahu výnosy x náklady).

Jak zaúčtovat přijatou finanční záruku od dodavatele stavby /silnice-investice/ na dodržení smluvních podmínek a kvality provedeného díla. Město /jako investor/ je dle smlouvy oprávněno využít prostředků této přijaté finanční záruky na úhradu nákladů nezbytných k odstranění případných vad díla po dobu záruční doby stavby. Musí být finanční záruka přijata na základní běžný účet, nebo může být převedena i na depozitní účet a s jakým protizápisem?

Vhodnější je účtovat o přijaté záruce jako o cizích penězích, zpravidla je k těmto penězům omezené dispoziční právo, tedy nejvhodnější zápis je 245 MD / 459 D.  Když budete záruku vracet, tak obrácenými zápisy. Kdyby dodavatel nesplnil smluvní podmínky, nebo neodstranil vady díla, tak si peníze převedete do vlastních zápisem 459 MD/ 245 D a 231 pol. 4132 MD/ na straně D bude pravděpodobně pohledávka za náhradu, pokud odstraníte vady na vlastní náklady. Je také možné, že Vám náklady na odstranění vad nevzniknou - pak tam bude výnos, asi 649 (v letech až k tomu dojde však již může mít příslušný účet výnosu jiné číslo).

Účet 231 s položkou 8901 doporučuji jen tam, kde nemají účet pro cizí prostředky tzv. depozitní - např. malým obcím, depozitní účet je však vhodnější.

Ke konci roku 2010 nám přišla dotace na investiční akci, kterou jsme uhradili částečně z úvěru, částečně z vlastních zdrojů. Dotace nám přišla na běžný účet. Tuto dotaci máme použít jako mimořádnou splátku úvěru. Ještě ke konci roku jsme tuto dotaci tedy přeposlali na úvěrový účet. Příjem dotace jsme zaúčtovali 231xx pol. 4213/346xx. Předpis dotace 346xx/403xx. Jak zaúčtujeme převod dotace z běžného účtu na úvěrový účet a poté jak zaúčtujeme příjem dotace (jako splátku úvěru) na úvěrovém účtu. Potřebovala bych poradit ve dvou případech. V prvním nebudeme dále úvěr splácet, protože se jedná o překlenovací úvěr. V druhé případě i po zaslání dotace na splátku úvěru budeme ve splácení pokračovat. Nevím si s tím rady.

Jen pro upřesnění, dotace není na splacení úvěru, ta je na uznatelné výdaje. Protože jste neměli peníze, tak jste si vzaly úvěr na "předfinancování". Tím, že přišla dotace, tak již peníze máte a můžete splatit úvěr, dělá se to stejně jako u jiné splátky úvěru - takže např. 262 MD /231 8114 D  a přijetí peněz na účet vedený k úvěru 281 MD / 262 D. (Předpokládám, že úvěr na předfinancování byl krátkodobý, pokud dlouhododobý, tak položka bude 8124 a účet úvěru 451). Ostatní splátky budete účtovat stejně (není mi jasný konec dotazu, v čem je problém, kdyžtak se ještě ozvěte).

Chtěla bych se zeptat jestli pro DPPO 2010 patří stejná pravidla jako jsou popsána ve Vašem dokumentu DPPO 2009.

Lze postupovat již jednodušeji, ale pravidla jsou stejná, chci tento týden upravit dokument jak volit mezi účty 6 a jak přiřazovat související uznatelné náklady-aktualizaci Vámi zmíněného dokumentu na rok 2010. Na jeho uveřejnění v dokumentech ke stažení ihned upozorním v aktualitách. Jen jsem ještě nestihla. Omluva.

Prosím o radu, jak zaúčtovat DPH. K 31.12. mám na účtu 343 - 20 tis. Kč. Musím v roce 2010 dělat nějakou dohadnou, opravnou nebo jinou položku k tomuto účtu - případné zaúčtování? V lednu 2011 - 20 tis. Kč pošlu na FÚ - jakou použiji položku (5362 asi ne)? Děkuji

Zde nedochází k nákladu ani výnosu, tedy se neúčtuje o časovém rozlišení a není k tomuto potřeba nic účtovat. Opravdu DPH zaplatíte v roce 2011 zápisem 343 MD/231 6399 5362 D. Opravdu v tomto není žádný účetní zádrhel ani žádný problém, mám závazek a zaplatím jej příští rok.

od roku 2002 máme pohledávku, kterou dlužník začal nepravidelně v roce 2009 splácet. k 31.12.2010 činí dlužná částka 29037,-Kč. opravnou pol. zaúčtuji 406 29037,- / 194 29037,- pokud v lednu zaplatí 1000,- Kč, snížím pohledávku 231 1000,- / 311 1000,-Kč a nevím zda zároveň při platbě, nebo v kterém období budu účtovat snížení opravné položky 194 1000,- / 556 1000,-Kč. Pokud budu účtovat v r. 2011 na účtu 556, nebylo by vhodné nyní také zaúčtovat opravnou pol. na tento účet a ne na 406.

Účetní zápis 406/194 je dobře, když se sníží celková hodnota pohledávky částečnou úhradou, tak se také OP částečně zruší a opravdu je správně zápisem 194/556 - to už není změna metody. Berte to tak, jak to je, opravná položka se zruší na 556, protože okamžik uskutečnění účetního případu je ve chvíli, kdy dojde k důvodu snížení OP. Změna metody znamená, že máme zobrazit zůstatky účtu tak, jak by vypadaly, kdyby se metoda použila už dříve, účet 406 právě využíváme proto, abychom nezkreslili účty náklady za běžné období a zároveň mohli zobrazit změnu metody na účet 194.

Dobrý den, mám několik dotazů: 1. přebrala jsem účetnictví a zjistila, že kolegyně má na účtě 028 hasící přístroje, dopravní značky - vše pořízeno před rokem 2010. Teď nevím, co s tím, aby to na auditu nenapadli. 2. na účtě 042 je projektová dokumentace, kterou měla být provedena stavba přeložení sloupů elek. osvětlení. Obec uhradila projekt a nakonec stavbu provedla firma E.ON a obec neměla s touto stavbou žádné další výdaje. Mám přeúčtovat projekt do nákladu MD 518/D 231 3631 5169 a odúčtovat z MD -042/D - 231 3631 6121 nebo mám dat na 019? 3.Máme investiční dotaci od MMR. Dotace byla přijata v 12/2010 a vyčerpána uhrazením faktury také v 12/2010 v celé výši. Vyúčtování dotace má být v 07/2011. Mám účtovat na konci roku 2010 374/403 nebo 388/403? 4. Starosta chce bezúplatně převést fotbalovému klubu traktor v hodnotě 83.000 Kč. Vyřadím 543/022.Můžeme traktor vyřadit bezúplatně (není to naše PO) a nebo musíme jako dar a udělat daňové přiznání? 5. Mnohokrát Vám děkuji za zodpovězení dotazů.

1. Lze proúčtovat jako inventarizační rozdíl - zjištěno, že se jedná o nedílnou součást stavby a vyřadit na základě schválení inventarizační komise  nebo dle vašich interních předpisů jaké jsou pro schvalování vyřazení.

2. Přeúčtovat do nákladů - položka 5192 ( ostatní je dobře).

3. 374/403 se má zaúčtovat, až když mám v ruce vypořádání, které je připraveno k odeslání, pokud jej nemáte, tak je správně 388/403 a vypořádání až 2011 bude např. 374 MD / 388 D. Lze také 346/403 pak zúčtovat zálohu 374/346 a doplatek a přeplatek - viz odpovědi z 6.1. na ostatní dotazy k transferům.

4. 543/022 je zcela přesně. Žádné daňové přiznání - to si udělá daňový subjekt "Fotbalový klub" - bude osvobozen.

5. Není zač, platíte si za to :o)

Nevím si rady s vyřazením majetku- pozemku na základě Převodu práva hospodaření . Vše řádně proběhlo přes katast.úřad. který zapsal vlastnictví pozemku ve prospěch ČR s příslušností hospodařit Úřadu pro zast. státu ve věcech majetkových. 401/031?

Pokud bezúplatně, tak máte zcela správně.

Dobrý den,prosím o radu: vystavili jsme fakturu za prodej dřeva 173619,- Kč a od stejné firmy jsme nakoupili lesní sazenice ve výši 99660,- Kč.Firma navrhla dohodu o vzájemném zápočtu pohledávek. Rozdíl ve výši 73959,- Kč nám v hotovosti předala do pokladny.

311 MD /601 D - vydaná faktura za prodej dřeva

501 MD / 321 D přijatá faktura za sazenice

Zápčet 321 MD / 311 D ve výši 99.660,-

Příjem do pokladny 261 MD / 311 D a zúčtování pokladny 231 5182 D, 231 2111 MD - nebo jak postupujete - u vyúčtování pokladny přes rozpočtovou skladbu je více variant.

Pěkný den, prosím o radu jak zaúčtovat odpis pohledávky- kolegyně vykazovala v inventarizaci za rok 2009 pohledávku a letos jsem zjistila, že pohledávka je dávno zaplacená. Nevím jestli 557/311?

Toto mi spíš připadá jako oprava než jako odpis pohledávky - doporučuji zaúčtovat 401 MD / 311 minus MD. Odpisem přes účet 557 bychom zkreslili skutečnost - nejedná se o zrušení pohledávky pro nedobytnost, ale vlastně o rekonstrukci účetnictví - nápravu stavu. Úplně v souladu s předpisem by  bylo - významná částka - místo účtu 401 účet 408 - ale ten se bojím doporučovat, protože zatím není zcela jasné, jak se s tímto účtem naloží do budoucnosti. Dále je možné zaúčtovat 549 - jako jiný provozní náklad - oprava předpisu 549 MD / 311 minus MD (chyba asi vznikla tím, že byla úhrada předepsané pohledávky zaúčtována do výnosů - tedy výnosy byly zdvojené) - tedy oprava výnosů minulých let na náklady - nevýznamná hodnota. Takto se budeme rozhodovat do budoucna.

S ohledem na přechodné období doporučuji ten zápis 401 MD / 311 minus MD.

V roce 2008 se začala v jedné obci budovat komunikace. Byl vypracován projekt, vydáno stavební povolení, v rozpočtu bylo zahrnuto v investičních akcích. od r. 2008 se účtuje na 042. Já od roku 2009 v tom pokračovala, akce byla dokončena v roce 2010. Nyní v prosinci 2010 mi pan starosta přinesl smlouvu z KÚ že jsme obdrželi dotaci na tuto komunikaci - ale neinvestiční. Na můj dotaz mi jenom řekl že na investice bychom dotaci nedostali, že jsme museli žádat o dotaci na rekonstrukci komunikace a rekonstrukci chodníků (nikdy tam žádné chodníky nebyly) zničené povodní. A já teď vůbec nevím co s tím v roce 2010 bych to mohla ještě přeúčtovat na opravy ale co rok 2008 a 2009?

No tedy tomu vůbec nerozumím - co to je? Na investice jsme nedostali - museli jsme žádat na rekonstrukci - rekonstrukce je přece investice? Źádost po povodni - to kraji nevadí, že jste čerpali výdaje i před povodní v roce  2008 a 2009. Kraj opravdu dává neivnestiční dotace na akce s názvem rekonstrukce?

No nic, rok 2008 a 2009 už nelze opravit, to je jasné. Musíme vyřadit 042 - asi jen zápisem 401 MD/-042 D - udělejte si vlastní doklad - protokol zhruba s tímto textem  - vyhodnoceno jako inventarizační rozdíl - nejedná se o nedokončený DM, ale o provozní výdaj, proto vyřazujeme. Nic jiného mně nenapadá - ohledně volby účtu 401 - vysvětluji to i v jiných dotazech proč ne 408, 406 nebo náklad 511 a že je 401 v tomto ( a asi i v příštím roce) ten nejvhodnější účet.

Obec podepsala smlouvu na přijetí fin. daru /na školství/ v prosinci 2010. Peníze však přijdou na účet obce až v lednu 2011. Mohu zaúčtovat klasicky, nebo bude potřeba nějak časově rozlišit? 12/2010 předpis MD377/D649 1/2011 úhrada MD231 0100 3113 2321/D377

Účtování je klasické a máte dobře jen za podmínky, že letos (2010) bude i čerpání daru na nákladech - jinak na 384 na str. D a až v tom roce kdy bude náklad související s výnosem, tak 384/649.

Zastupitelstvo schválilo ve 12/2010 žádost zahrádkářů o fin. příspěvek ve výši 10.000,- Kč. Tuto částku žádali na provedení oprav klubovny a moštárny (na nákup materiálu, práce provedou svépomocí). Prostory jsou majetkem obce a užívají je bezplatně ve výpůjčce (ve smlouvě je, že se budou o prostory řádně starat). schválení žádosti 12/2010 výdaj 01/2011 náklady budou v 2011 Jak účtovat o předpise u schválení ? Lze považovat příspěvek za obecný příspěvek občanskému združení MD 572 ; pol. 5222 nebo považovat jako zálohu 314 na opravy - materiál proti dokladům doloženým.

Moc se mi nezdá, dávat příspěvek občanskému sdružení na opravu vlastního majetku. Zde záleží na smlouvě o výpůjčce,zda je to opravdu jejich povinný výdaj jako vypůjčitele.  Jestli se jedná o materiál, tak bych spíše doporučila dát do rozpočtu výdej na materiál na  opravu na pol. 5139. Ta varianta se zálohou 314 se mi zdá lepší, vyúčtování zálohy 501/321 a 321/314 a považovat to za nákup ne za transfer. Kdyby se jednalo o běžný transfer - příspěvek např na činnost, tak se předpis nemusí dělat ke schválení, ale k uzavření smlouvy o příspěvku a stačí až v roce 2011. Záleží tedy na ustanoveních smlouvy o výpůjčce - zda materiál nebo transfer. Předpis transferu: 572 MD / 378 D - přes zálohu k vyúčtování 373/231 + pol. 5222 a předpis až po vyúčtování  a zúčtování zálohy 378 MD / 373 D.