Dotazy

Když budu LČR fakturovat na zákl.dohody částku ve výše uvedené věci, jak budu účtovat? ZP je 31.12.2010-vystavím v r 2010, na stůl se mi dostalo dnes, takže peníze dostaneme letos. Nejsme plátci DPH. Bude to: 1037 2111 MD/ 385 D a až mi zaplatí tak 385 MD/602(603?).

Pokud je datum plnění 2010, tak by se vystavená faktura měla ještě zaúčtovat do knihy vydaných faktur 2010 a pak se zaúčtuje do roku 2010 zápisem 311/ 602 (609 lze i 649). Úhrada této pohledávky vzniklé v roce 2010 bude v roce 2011 zápisem 231 1037 2111 MD / 311 D. Není v tom žádný "zádrhel" ohledně časového rozlišení. Pokud jste plátci DPH, tak předpis faktury 311/6xx +343.

Prosím o informaci k tomuto výkazu, na školení 9.12. v Hradci Králové jsem tuto informaci neslyšela celou. Kdo tento výkaz musí zpracovávat, jaká kritéria musí splňovat? Prosím ještě o informaci k dani z příjmu za obce-proúčtování odhadu k 31.12.2010. Děkuji za odpovědi.

Přehled o  peněžních tocích dle ustanovení novely zákona o účetnictví (novela vyšla pod č. 410/2010 Sb.)

6. V § 18 se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „ pokud k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období splní obě kritéria uvedená v § 20 odst. 1 písm. a) bodech 1 a 2“

Musí splnit obě - tedy bilanční suma ve výši 40 mil. Kč a výnosy 80 mil. Kč a to za rok 2009 a 2010. Tedy výkaz nemusí sestavovat i ta účetní jednotka, která na  součtu všech účtů 6XX za rok 2009 měla méně než 80 mil. Kč. Znamená to tedy, že přehled o peněžních tocích za rok 2010 budou sestavovat jen ty obce, které měly na hospodářské činnosti v roce 2009 zaúčtováno více než 80 mil. Kč - víceméně se to dá takto interpretovat. 

Proúčtování "odhadu" daně z příjmů. Já doporučuji zápis 591 MD / 384 D. Z hlediska věrného obrazu je zápis 591/389 možný, ale zaváděli bychom do systému účtování o dani z příjmů další metody (podnikatelé účtují např. na rezervy).  

Máme podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace v rámci operačního programu LZaZ max. do výše 1 800tis. Kč. V r. 2010 jsme obdrželi rozpočtové opatření ve výši 350tis. Kč, na základě kterého jsem provedla zápis 346/374 (350tis. Kč) a zároveň příjem dotace 231/346. K 31.12.2010 jsem provedla zaúčtování na dohadný účet ve výši poskytnuté dotace 388/671. Mám vést na podrozvahové evidenci rozdíl mezi již poskytnutou částkou a celkovou výší dotace uvedené ve smlouvě?

Ano, to je možné - na účtu 943/999. Tímto si nejvíce usnadníte přechod na nové účtování  o transferech, které by mělo platit v roce 2011. Lze postupovat i takto: celá výše přiznané dotace. 346/374, úhrada části dotace stejně jak máte 231/346. Dohada je dobře. V lednu 2011 odúčtovat:

 -346/-374 ve výši neuhrazené části dotace a v lednu zároveň  převést na podrozvahu na účet 942 nebo 943 - dle doby, kdy dojde k vypořádání - podrobněji vysvětleno u ostatních dotazů ze dne 6.1. Myslím si však, že jen doúčtování na 943 bude přehlednější. Záleží na tom, jak na tento postup bude nahlížet Váš audit - mně osobně připadá zbytečné naplňovat účtováním v prosinci a odúčtováním v lednu  předpis, který se ukázal jako nefunkční. To doúčtování předpisu (346/374) však vlastně nevyplývá přímo z textu CUS 703, ale jen z výkladu MF a z jejich příkladů uvedených na webu. Nevím, jak dalece se bude Váš přezkum těmito výklady řídit, a zda je vůbec oprávněn Vám jejich nedodržení vyčíst. Mrzí mě, že neumím dobře poradit v této oblasti a předávám odpovědnost na Vás, ale je to prostě tak.

Mám z roku 2009 na účtu 315 xxx stav dosud neuhrazených vratek soc.dávek z předcházejících let. Předpis se tímto v r.2010 nenavyšuje. Pouze se umořuje tento dluh. PS na 315 xxx je na MD, úhrady na 231xxxMD/D 315 xxx. Jak účtovat při vratkách na KÚ, když neupravuji během roku 2010 předpis a tyto vratky jsou ve výši úhrad.? Vůbec neúčtuji na 325 xxx, jak jsem to na Vašich stránkách vyčetla.

Vratky dávek jsou  ve dvou režimech - vratky v běžném roce - kompenzace výplat běžného roku, vratky z minulých let se přes KÚ vrací  do SR- Zprávy MF 1/08.

Vratky, které navyšují prostředky na výplatu sociálních dávek - tedy vratky v běžném roce v roce 2010

předpis pohledávky k vratkám soc. dávek
315.xxMD / -549MD
příjem kompenzací z výplaty soc. dávek
231  417X 5410 minus MD / 315.xxD

Vratky určené k vrácení přes KÚ do SR, vratky dávek vyplacených v minulých letech:

Předpis: 315.xx/325.xx 

Příjem vratky: 231 417x 2229 (2329) /315.xx

Převod na KÚ: 325 MD / 231 417X 2229 (2329) Položka je volná, bude se mínusovat, pouze může dělat nepořádek meziroční - pak lze využít při výdaji 5909, při příjmu 2329.

Může se stát, že mám předpis vratky 315 MD/-549 MD, vratka je nevymožena v běžném roce, tím přechází do systému závazku, to by se mělo zaúčtovat  takto 549 MD / 325 D, tento postup by měl vyřešit i Váš problém v případě předpisu vratky dávky za rok 2010, za minulé roky místo účtu 549 lze použít jen účet 406 - změna metody. Tedy zápis 406 MD / 325 D a přeposlání kraji 325/231.

Dobrý den, přečetla jsem všechny dotazy ohledně dotace ze SZIFU. Přesto prosím o vysvětlení: Naše obec není plátcem DPH. Máme fakturu na osvětlení - investice v částce 430 tisíc i s DPH. Při označení výdajů UZ,N,Z rozpočítávám na % celou částku 430 tisíc i s DPH. Je to dobře? Nevím o tom, že by nám DPH platilo PRLGF, jak jsem četla v odpovědích. V prosinci 2009 jsme budovali plynovou kotelnu, nevěděla jsem, že se bude žádat o dotaci, "Dohoda" se podepisovala až 4/2010. Inv.výdaje kotelny nemám označené UZ,N,Z, jsou jen na 042 jako nedokončený majetek. Nevím, co s tím, mám hrůzu z kontroly.

Zde záleží na tom, zda je DPH uznatelné nebo ne. Pokud uznatelným výdajem k projektu není (PRLGF myslím nahrazoval jen 5. kolo výzvy) - pak se DPH neoznačuje NZUZ a musíte výdaj na DPH  považovat jako za vlastní podíl neuznatelných nákladů. DPH však v tomto případě není předmět zaúčtování, je to prostě součást pořizovací ceny stavby.

Ve druhém případě můžete být úplně klidná, do přiznání dotace (uzavření smlouvy, přijetí rozhodnutí) se výdaje NZUZ neoznačují. UZ lze "dokreslit" fixem na faktury z roku 2009, kterých se týká. Jestli v roce 2010 máte ještě ke kotelně nějaké jiné výdaje, které jsou však již neuznatelné, tak je lze označit nástrojem a zdrojem až do výše celkové uznatelnosti - ale nedoporučuji označení v roce 2010 i UZ, pokud se jedná o výdaje neuznatelné - viz metodika a materiál ke stažení NZUZ zde na stránkách, kde je to podrobně vysvětleno.

Obec uzavřela s firmou komisionářskou smlouvu na nákup knih a jejich prodej, fa za knihy činí 1838,--Kč, odměna za prodej knih je 612,-- Kč jak tento případ zaúčtovat.

Zboží přijaté do komise bylo dříve předmětem podrozvahy, nyní spíše doporučuji jen operativní evidenci mimo účetnictví - podléhá také  inventarizaci.  Na komisi nahlížíme jako na nákup a prodej k okamžiku prodeje - pak celou prodejní cenu 311/604 +343 částka 1838,-  a nákup 504 +343 / 321. Prodané zboží - hodnota na účtu 504 bude ve výši 1838 minus 612. 612 je tedy přirážka k "nákupní" ceně.

Z hlediska DPH - tuzemské plnění a tady DUZP je dodáním - tedy jak na vstupu tak na výstupu v okamžiku realizace prodeje. (ZN)

Naše obec prodávala pozemky na výstavbu RD, na zasíťování dostala dotaci z FRB - podmínkou bylo zkolaudovat do konce r.2010. Stavebníky byla podepsána směnka na 80.000.- Kč /podíl dotace na 1RD/ splatná 19.12.2010, když nezkolaudují. Jeden stavebník podmínku nesplnil a ani neuhradil smluvenou částku v daném termínu. Požádal obec o splátkový kalendář. Obec mu dne 3.1.2011 poskytla krátkodobou půjčku na úhradu směnky. Směnky jsem vedla na podrozvaze 951 D/ 999 MD. Prosím o radu, jak zaúčtovat tuto pohledávku v r. 2010 a jak v r. 2011 úhradu půjčkou. Děkuji.

Směnka byla podmíněnou pohledávkou do 19.12.2010. K tomuto datu měla být předepsána 31 MD / 646 D. Jestli byla předepsána pohledávka z prodeje pozemku 311/646, tak se pohledávka ze směnky zaúčtuje již jen 312/311. A zároveň by měla být vyřazena z podrozvahy. Úhrada směnky pak klasicky 231 3636 3111 MD/ 312 D.

Půjčka občanovi: 377 MD / 231 3639 6460 D. Splátky půjček 231 2460 (bez odpa) MD / 377 D.

Dobrý den, prosím o vyjádření, zda lze označit UZ výdaje uhrazené v předchozích letech? V roce 2010 jsme obdrželi inv.dotaci na výstavbu kompostárny. V rámci žádosti o platbu dotace jsou zahrnuty faktury z let 2007 a 2008, 2009 a 2010. Vzhledem k tomu, že máme v roce 2010 objem výdajů větší než výše dotace, tak jsme označily UZ výdaje v plné výši, přestože úhrady faktur z let 2007,2008,2009 proběhly již v předchozích letech a nelze je v systému účetnictví již dooznačit. Lze to? Nebo je správné výdaje z předchozích let označit pouze na příslušných dokladech - pouze papírově (protože do účetnictví se již nedostaneme).

Značení UZ ve výdajích povinné není, stačí doplnit fixem, štítkem na doklady, které jsou k určeny k zúčtování dotace. Připadá mi zbytečné označovat UZ výdaje, které nebyly využity k vyúčtování dotace v roce 2010, ale pro výkaznictví to asi možné je. Musíte svůj postup řádně objasnit pro případné kontroly - zdůvodnit, že je to jen pro potřeby výkazů. Opravdu si však myslím, že dávat UZ k výdajům, které nejsou použity pro vyúčtování Vám nic nepřinese, kromě diskusí s kontrolními orgány. 

Dobrý den, prosím o radu jak proúčtovat investici ve vlastní režii. Investici jsme pořídili jak dodavatelsky tak vlastními pracovníky a nákupem materiálu. Investici budeme dávat do majetku.

Část majetku pořízená dodavatelsky se účtuje běžně zápisem 042/321. Vlastní výkony - uděláte si vnitřní doklad k aktivaci, kde spočítáte mzdy, odvody - dle výkazu práce odvedené na pořízení DM, dále připočtete přímý materiál. Celkovou hodnotu zaúčtujete 042/624. Jednotlivé náklady 521,524,501 nesnižujete - právě účet výnosu aktivace je jakoby vyrovnání těchto nákladů. Přes rozpočet lze zobrazit zápisem 231 odpa dle účelu položka 6121 D a zároveň 231 stejný odpa jako u výdajů a položka příjmová 2119 MD. Zobrazení přes rozpočet využívám však tehdy, když se jedná o dotační titul, pak dáváme do výdaje k položce 6121 i případně UZNZ. Jinak to není potřeba.  

PROSÍM, NEZVEŘEJŇUJTE DOTAZ NA VAŠICH STRÁNKÁCH. DĚKUJI. Naše PO ZŠ vykazuje k 31.12.na účtu: 411 = 4 tis. Kč 413 = 38 416 = 1180 331+336+342 = 798 241 = 1195 sklad potravin = 54 pohledávky = 170 Při kontrole vazby 411+413+416+331+336+342=241 mi vychází velký rozdíl. Pořád se u nás nemůžeme dohodnout. Ale, jestliže má PO prostředky ze SR na prosincové výplaty na BÚ již v prosinci, tak nemá fondy kryty vlastními prostředky. Nebo se mýlím?

Tento výpočet nemá žádný smysl, je to chybně nastavená kontrolní vazba, museli byste započítat všechny pohledávky a závazky (také ale i hospodářský výsledek běžného období, mohla by tady být i 406 či 408) a vlastně žádným předpisem není stanovena povinnost mít kryty fondy vlastními prostředky. Nicméně pokud o tom budeme takto uvažovat, tak se postupně dostáváme do kontrolního mechanismu, že AKTIVA = PASIVA. Pokud se týká fondů, tak skutečně pokud jsou vytvářeny z nákladů (nebo z VH), těžko se můžeme bavit o tom,  že to jsou peníze.

Samozřejmě je vyjímka u 416 - tam pokud není krytý fond, tak se zúčtuje výsledkově.

Prosím o radu, jak mám postupovat, když jsem si bohužel špatně vysvětlila, že pokladny už se nemusí k 31.12.2010 nulovat a k tomuto datu mám na položce 5182 zůstatky? Odpověď na již zodpovězený dotaz jsem přečetla až dnes a čas už vrátit nemůžu. Jak mám postupovat? Děkuji za odpověď.

Nic se neděje, vynulování pokladny nepožaduje žádný předpis. Stačí zaúčtovat 231 minus položka 5182 a 231 položka 8901 - je to řešení Ing. Přibylové a připadá mi geniální a zcela dostatečné. Je ke stažení zdarma na www.revos-l.cz s názvem Pokladna rozočtového hospodaření.

Dobrý den, eviduji více pohledávek vzniklých v různých obdobích u jednoho dlužníka. První z nich vyúčtování služeb byla splatná k 31.8.2009. Další vznikaly postupně: nájemné a záloha na služty za 10/2009, za 11/2009, za 12/2009, za 01/2010. Dále pak vodné-stočné splatné 30.6.2010. Na všechny tyto pohledávky byl sjednán dne 5.2.2010 jeden splátkový kalendář. Splátky jsou však tak nízké, že k úplnému zaplacení dojde řádově za 5 roků. Navíc v měsících 09 a 10/2010 dlužník neplatitl a požádál o změnu v tom smyslu, že splátky opět obnoví od 11/2010. V 11/2010 a 12/2010 opět řádně platil. Dotazy: 1. Budou se tvořit opravné položky nebo jsou pohledávky na základě sjednaného spl. kalendáře ve splatnosti? Na semináři krajského úřadu mi bylo řečeno, že splátkový kalendář neposunuje splatnost pohledávek a opravné položky se musí tvořit. 2. Pokud se budou tvořit opr. položky, za pohledávku z roku 2009 se první opravná položka zaúčtuje na účet 406? Děkuji mnohokrát za odpověď.

1. Pokud je sjednán splátkový kalendář, tak se opravdu mění pohledávka po splatnosti na pohledávku splatnou a neměli by se k ní tvořit OP. Horší je, když je sjednáno, že nesplněním jedné splátky se vychází z původní splatnosti - pak se musí do režimu po splatnosti vracet a začít OP tvořit.

Výklad kraje - ve chvíli, kdy jednám s dlužníkem a sjednám splátkový kalendář, je pravděpodobnost vymožení pohledávky mnohem vyšší, než když k tomuto nedojde, a tím zaniká důvod pro tvorbu OP. Z této logiky je třeba na to nahlížet. Hodnota mojí pohledávky se snižuje o OP pro vyjádření, že se již jeví nedobytnou, nemá to jiný smysl. Tvořit OP na pohledávku, která se jeví, že bude uhrazena, nemá žádný informační přínos.

2. Ano.

Dobrý den, máme dotaz : budovu mateřské školy vedeme v podrozvaze od roku 2010, školka si vede budovu v rozvaze. V roce 2010 si MŠ odepíše částku asi 14.000,- Kč. My jako obec jsme poslali na účet školky částku odpisu (tj.14.000,-) a ptáme se, jak se v mateřské školce zaúčtuje příjem odpisu a pak vlastní odpis?

Školka příjem příspěvku ve výši odpisu - je to součást provozního příspěvku, zaúčtuje 241/672. (348/672 a 241/348).

Odpis bude účtovat takto: 551 MD/081 D a zároveň 401 MD / 416 D - zdroj investičního fondu. Postup je dle ĆÚS 704.  

Naše obec na ekonomickou činnost (účtujeme na 241) koupila v prosinci 2010 na leasing (viz. příloha zaslaná dne 28.12.10 na mail paní Schneiderové) traktor a to zejména na lesní a vodní hospodářství. Jedná se mi o to, jak tento leasing účtovat. Na stránkách obec účtuje jsou 3 typy akontací. Potřebovala bych poradit jaký typ zvolit (zřejmě 1). Ale tam je použit účet 232 a my splátky hradíme z účtu 241. Dále bych se chtěla zeptat, pokud je majitelem traktoru leasingová společnost, tak si naše obec nemůže uplatnit DPH celé ještě v roce 2010, ale po jednotlivých leasingových splátkách? Pokud obec není majitelem traktoru, tak si jej nemůže dát až do splacení leasingu do majetku? Tento traktor se obec rozhodla příští rok 2011 využít na prohrnování místních komunikací ( to se ale již netýká EČ). Do konce prosince 2010 jsme ještě měli smlouvu na prohrnování se živnostníkem. Pokud bude traktor využíván jak v EČ, tak i v hlavní činnosti (to jen zrhuba 3 měsíce v roce), tak se musí použít ten obávaný koeficient? Můžete mi prosím poradit jak se vypočítává a jestli by náhodou nešla použít jiná varianta? Ještě jsem se chtěla zeptat jestli náhodou nemá být tento koeficient použit už i při samotném splácení leasingu. Ještě mám dotaz ohledně zakoupení sedadla spolujezdce do traktoru ve výši 3.300Kč. Pokud není traktor majetkem obce, tak ho mám zaúčtovat na účet 028? Děkuji za odpověď

Jedná se o typ akontace - mimořádná splátka. Nárok na odpočet máte ve výši, jak je DPH rozepsáno ve splátkovém kalendáři. Do majetku se dá traktor až po splacení kupní ceny po ukončení leasingu v hodnotě 1 tis. Kč na účet 028. Použije se poměrový výpočet - pro 1-3/2011, lze jej určit dle poměru výkonů traktoru. Novela DPH platí od 1.4.2011 - tam dojde ke změnám u poměrových koeficientů - nemám ještě nastudováno, ozvěte se prosím znovu v dubnu.  Poměr se uplatní při každé splátce leasingu, musíte část nároku krátit již v prvním čtvrtletí 2011. Zaúčtování včetně výpočtu částek posílám druhým mailem.

Ve sbírce zákonů 2010 z 15.12. v částce 133 vyšla změna ve vyhlášce o FKSP - tvorba fondu je 1% z objemu mezd proti původním 2%. Podle paragrafu 1 této vyhlášky se vyhláška na městské úřady nevztahuje - je tomu skutečně tak ?? a pokud si tedy město tvoří fond může stále být tvořen 2% z objemu mezd??

Toto skutečně platilo vždy - vyhláška o FKSP se vztahuje na přípěvkové organizace. V případě obcí jsou fondy zřizovány rozhodnutím zastupitelstva. Stanovení pravidel je skutečně na obci - jsou obce, které například příděl do sociálního fondu řeší v nějaké fixní výši bez přímé vazby na mzdy, někde mají stanoveno určitým procentem z mezd apod. - toto platilo i před novelizací, kterou zmiňujete.