Dotazy

V obci byl vybudován vodovod /100 přípojek/. Obec bude vodovod spravovat sama, za spotřebovanou vodu bude od občanů vybírat hotově. Odhad pana starosty - do příjmů obce za rok 2011 60 tisíc Kč. Je nutné účtovat o nákladech a výnosech spojených s vodovodem v doplňkové činnosti nebo v činnosti hlavní. Musí být obec v tomto případě plátcem DPH? Nedaňové příjmy se pohybují kolem 200 tisíc Kč za rok.

Nikde není definováno, které konkrétní činnosti mají být klasifikovány jako činnosti hlavní a které doplňkové. V případě provozování vodovodu jsem přesvědčen, že naprosto s klidným svědomím toto můžete řešit v činnosti hlavní (je to způsob, jak se snažíte zajistit občanům rozvod vody ...). Pokud se týká plátcovství DPH, zde platí hranice pro obrat ve výši 1 mil. Kč za rok - nad tuto úroveň se povinně musíte stát plátci DPH.

Takže jak popisujete Váš případ, tak hranici 1 mil. Kč obratu asi nedosáhnete a plátci DPH se stát nemusíte (můžete ale dobrovolně).

Akcie vlastníme v listinné podobě v hodnotě 420 000,- Kč - vedu v účetnictví na SÚ 069. Představenstvo a.s. nás vyzvalo k jejich výměně.Hodnota bude činit 390 000,- Kč. Výzva přišla 3.12.2010 (akcie máme vyzvednout do 180 dnů ). Povedu dál v účetnictví hodnotu 420 000,- Kč? Jde mi o inventuru.

Akcie, které jsou rovněž majetkovým podílem se oceňují v pořizovací ceně. Snížení jejich hodnoty by se mohlo  projevit v účetnictví při přecenění na reálnou hodnotu, což ale není hodnota akcií, ale jejich tržní cena. Pokud nejsme schopni objektivně stanovit reálnou hodnotu, tak dle §27, odst. 7  zákona o účetnictví necháváme ocenění v hodnotě pořizovací.  Snížení hodnoty akcií lze považovat za  významnou informaci k uvedení  do přílohy účetní závěrky. Váš majetkový podíl - hodnota akcií- by měl být tedy oceněn v pořizovací ceně, ne přímo v hodnotě akcií, které jste získali. Pokud nejste schopni určit reálnou - tržní- cenu akcií, doporučuji ponechat v té ceně, kterou doposud vedete, nepřeceňovat. Pdorobně vysvětleno v knize Účetní reforma od str. 71. 

Dobrý den, prosím Vás o radu s vyúčtováním investiční dotace SFŽP z roku 2002-2006. V roce 2002 byla přiznána dotace SFŽP ve výši 5.201.000,- Kč. Na zálohách bylo poskytnuto 4.094.870,- Kč. Nyní jsme dostali celkové vyúčtování (po podání podkladů v roce 2006), kde máme postih 20% z nároku dotace za nedodržení smluvní hodnoty „ Odstraněná CHSK“ v hodnotě 1.040.200,- Kč. Zádržné bylo 521.000,- Kč 10% z přiznané dotace. Neproplacené faktury z SFŽP činily 585.130,- Kč Celkové vyúčtování: 5.201.000,- přiznaná dotace 4.094.870,- zálohy z dotace ------------- 1.106.130,- rozdíl ( zádržné+neproplacené faktury) – nebylo o tomto účtováno 1.040.200,- postih 20% za nedodržení smluvních podmínek ------------ 65.930,- vyúčtování dotace – obdrželi jsme na účet v prosinci 2010. Nevím si rady jak mám účtovat o postihu 1.040.200,- Kč a rozdílu 1.106.200,-Kč a konečném vyúčtování 65.930,- Kč.

V tomto případě mi k odpovědi moc nepomohou částky, ale spíš historie účtování. Správně měly být k datu 1.1.2010 asi tyto zůstakty na účtech:

521.000,- zádržné (pokud zároveň nebylo uhrazeno dodavateli) - závazek na 459, a zároveň tato částka na účtu asi 021 (investiční dotace - ale nevím na jaký druh majetku) Zde není jisté zda máte majetek správně oceněný, když píšete, že o zádržném jste neúčtovali. Možné však je, že dodavateli bylo uhrazeno plně, že zádržné bylo jen od SFŽP, pak byste toto neúčtovali.

Dále: 1.106.130,- pohledávka za SFŽP , měl být doplněn k 1.1.2010 předpis 346(377) MD / 403 D.

Celková hodnota účtu 403 tedy 5.201.000,-

V letošním roce nastal jakoby druhý případ, krácení dotace. S ohledem na přechodné období by šlo napravit veškeré stavy účtu ve vztahu k dotaci.

Postih 20% z nároku na dotaci by šel zobrazit účetně takto: je možné účtovat na pokutách a penále (542), ale s ohledem na přechodné období doporučuji napravit hodnotu účtu 403, která pak bude vstupovat do výnosů ve vztahu k odpisům - výsledek je výhledově ve VH stejný - rozpouštěli byste větší část dotace do výnosů, takto budete rozpouštět méně do výnosů a bude větší odpis. Tedy "krácení dotace" zaúčtujte 403 MD / 347 (378) D. Tím by výsledná hodnota na účtu 403 byla 4.160.800,- ve vztahu k majetku pořízeného z dotace. Pak započteme pohledávku ze závazkem: 347 (378) MD / 346 (377 D) ve výši 1.040.200,-.

Účtování po platbách: Přijetí doplatku dotace: 231 4213 MD / 346 (377) D - částka 65.930,-

Úhrada pozastávky: 459 MD / 231 + RS D, částka 521.000,- (jen pokud zároveň nebylo uhrazeno dodavateli).

Dobrý den, po převzetí účetnictví jsem nalezla nevyúčtované zálohy z r.2007 na účtu 314 xxxx. Nevím, jak tuto chybu napravit. Odcházející kolegyně mi nechala dáreček. Předpokládám, že úhrady proběhly. Totéž je u účtu 331 a 336, kde jsou konečné stavy, jako kdyby mzdy nebyly vyplaceny.

Je potřeba inventurou zjistit správné stavy a rozdíly proúčtovat jako inventarizační rozdíly. Pohledávku z účtu 314 zúčtujte 401 MD / 314 D a závazky nedoložené zúčtujte 331,336 MD / 401 D. Správně by mělo být účtováno přes 408, pokud se jedná o velké částky, nebo přes N a V - ale protože se zjevně jedná o chyby minulých let, tak je vhodnější opravit stavy minulých období na správné stavy, jak měly vstoupit do převodového můstku. Nedojde tím ke zkreslení VH a použít účet 408 se zatím obávám, protože nevíme, co s ním bude v budoucnu. Jedná se jen o doporučení, pokud se nejedná o významné částky, tak je možné účtovat na účet 557 jako odepsaná pohledávka (557/314) a 649 (331,336/649) jako odepsaný závazek. Oprava přes 401 se mi přesto zdá vhodnější a lépe zobrazuje účetní případ, nejedná se o odpis pohledávky a závazku v pravém slova smyslu, protože si nejsme jistí, že vůbec existovaly. Přes 401 bychom na účtování nahlíželi jako na rekonstrukci účetnictví.

Z KÚ jsme dostali neinv.dotaci z "Fondu sportu..." ve výši 240 tis.Kč na provoz.náklady sport.haly. Dotace bude chodit ve 12 stejných splátkách, z toho 1.splátka přišla ve 12/2010 (celá bude utracena), další splátky budou v roce 2011. Dle smlouvy jsme povinni zpracovat "Dokumentaci závěrečného vyhodnocení a vyúčtování". Dle avíza z KÚ máme zaúčtovat: MD 231 pol.4122/ D 374. Z Vyrozumění o poskytnutí dotace (přišlo z KÚ) i ze smlouvy znám celkovou částku, takže já bych účtovala: MD 348 / D 374 240 tis.Kč předpis MD 231 / D 348 12 tis.Kč splátka 2010 MD 374 / D 671 12 tis.Kč utraceno 2010 MD 231 / D 348 další splátky MD 374 / D 671 utracené peníze. Nevím, zda je to správně.

Otázkou je, zda celkové vypořádání bude až v roce 2011, pak by měla zůstat první splátka na záloze na 374 k 31.12.2010 a přiřazení nákladů k výnosům za období 2010 by se zobrazilo zápisem ve výši nákladů 2010 - 388/672 (dotace od kraje je účet 672). Až při celkovém vypořádání dotace by se účtovalo: 374 MD / 388 D - viz rok 2010 a 672 D - ve výši roku 2011.

Pokud bude vypořádání za rok 2010 zvlášť a za rok 2011 také zvlášť, tak máte vše dobře, kromě účtu 671 - má být 672.

V roce 2009 jsme začali dělat kanalizační přípojky, poněvadž jsem předpokládala, že je to pro občany a tudíž nebude v našem majetku, zaúčtovala jsem je do služeb.( 1 faktura)Letos jsme obdrželi další 2 faktury na další přípojky, po dohodě, jsem je zavedla na účet 042. Jak dostanu fakturu z roku 2009 na účet 042, abych to celé mohla zavést do majetku? Dále jsme se dohodli, že přípojky zavedeme do majetku průměrnou cenou z faktur (ceny jsou velice rozdílné) a v roce 2011 budeme občanům prodávat za symbolickou částku (musí se ještě ZO dohodnout v jaké výši). Budeme účtovat od občanů jako příspěvek na investici?

Zde si musíme nejdříve uvědomit podstatu případu - buď pořizujete přípojky jako svoje a pak je budete prodávat - pak opravdu dáváte na účet 042 a pak zařadíte jako svůj majetek na účet 021 (021/042) a pak občanům prodáte - pak to nebude příspěvek na Vaši investici, ale prodej majetku, při prodeji přípojky zase vyřadíte zápisem 553/021 a výnos z prodeje bude zaúčtování 311/646. Pokud jste plátci, tak se jedná o zdanitelné plnění, do obratu však prodej staveb nevstupuje, tedy obrat pro plátcovství se tím nenavýší.

Jiný případ by byly sdružené prostředky, že zároveň prořizujete majetek pro Vás i pro občany - to by však nešlo vyřadit za symbolickou částku. Zde by se dělalo majetkové vypořádání a účtovalo na zvláštním účtu.

Pak by ještě byla možnost přefakturace - že jen spravujete cizí majetek - majetek pořídíte a požadujete náhradu výdaje -  ale zde nelze obhájit opět "symbolickou cenu".

Pak je ještě možnost, že jak hlavní řád tak i veřejnou část přípojek (přípojky od hranice pozemku by si měli občané hradit ze svého) pořizujete do svého majetku a občané Vám na veřejnou část přípojek (to je část přípojek vedená po cizích pozemcích, komunikacích...)  přispějí - jen v tomto případě by se jednalo o příspěvek na investice - 231 odpa 2321 pol.  3122 MD / 401 D. V tomto případě by nedocházelo k vyřazení majetku.

Zjištěný dl. majetek, který patřil na účet 042 lze zavést např. zápisem 042 MD / 401 D (správně je účet 408, ten však pro nevyjasněnost nedoporučuji použít).  

Dobrý den,jakým způsobem odúčtuji prodané pohlednice,odznaky obce....,které mám na účtě 132,to samé se týká i materiálu,který eviduji na účtě 112.

Prodané zboží se odúčtuje zápisem 504 MD / 132 D a vydaný materiál do spotřeby zápisem 501 MD / 112 D.

Dobrý den, jak prosím spravit účtování o leasingu: v roce 2007 byla podepsána smlouva na koupi os. vozu v ceně 299316,90 Kč. Splátky 36 měsíců, cena bez poj. 3037,75 Kč, poj. 943,- Kč celkem 3980,75 Kč měsíčně. Splátka hrazená předem 209521,90 Kč. Vše bylo účtováno po celé roky 420/231 6171 5178, v roce 2010 - 518/231 6171 5178. Nenašla jsem nikde, že by se účtovalo na podrozvahu nebo na účet 042. Neúčtovalo se zvlášť ani pojištění jen celková částka 3980,75Kč. Nyní jsme zaplatili poslední splátku 119,- Kč jako kupní cenu vozidla. Nevím si rady jak převést do majetku, v jaké ceně a jak udělat zpětně předpis tohoto leasingu. Ještě doplnění - celková splátka leasingu včetně pojištění činní 352947,90 Kč.

Teď už nic neopravujte a nedoúčtovávejte ani na podrozvahu. Není až tak velkou chybou, že nebylo odlišeno pojištění, lze účtovat položku dle hlavního výdaje při jednom výdaji. Kupní cena je pro Vás pořizovací cena auta, a ve výši 119 Kč zaúčtujte na 028/088 a zároveň 501/321 a 321/231 odpa dle účelu a pol. 5137. Na účet 028 patří vždy věci pořízené z leasingu od 0,- do 40 tis. Kč. Úplně správně by ještě bylo doplnit časové rozlišení původní splátky - např. ve výši: počet měsíců splátek v roce 2010/36 z hodnoty  celkové akontace (209521,90)  jste měla k 1.1.zaúčtovat 381/406 a k doplacení leasingu 518/381.

Naše obec v roce 2010 provedla rekonstrukci sociálního zařízení místní tělocvičny (investiční projekt), SZIF provedl kontrolu a schválil výši dotace, kterou zřejmě pošle až v roce 2011. Jaký má být správný předpis? 346/403?

Ano, takto je to správné, pokud je dotace vypořádána a v případě, že by na ni byla záloha na účtu 374, tak by se zúčtovala i záloha 374/403 a rozdíl doplatku 346/403.

Dobrý den, v letošním roce jsme zahájili rekonstrukci Hasičárny v rámci dotační akce. Na základě faktury nám byl instalovám majetek DDHM (účet 018,028) i DHM (účet 013), tento majetek jsme zařadili na uvedené majetkové účty. Ke konci roku řešíme následující problém, neznáme konečné ceny jednotlivých položek majetku, protože společné náklady např. instalaci apod. bude dodavatel fakturovat až příští rok, dále nebudeme majetek mít zařazen ke konci roku do užívání, k tomu dojde až v příštím roce. Můžeme i drobný majetek přeúčtovat na účet 041, 042, nebo DDHM zaúčtovat v tomto roce jako soubor movitého majetku,v příštím roce zařadit do majetku v jednotlivých položkách?

Protože již neplatí okruh dlouhodobého majetku, lze bez jakýchkoliv problémů vést pořízení drobného dlouhodobého majetku na účtech 041 nebo 042 až do doby zařazení, i když budete např. pořizovat z provozní položky třídy 5. Až majetek zařadíte, tak zaúčtujete 501,518 MD / 041,042 D a 018/078 a 028/088.

1) Opravné položky. Dobrý den, v letošním roce jsme vystavili fakturu ve výši 105 040,- Kč se splatností 26.5.2010. Tato faktura byla uhrazena 19.11.2010. Jde mi o to, jestli dobře rozumím tomu, že pokud byla faktura uhrazena po splatnosti během roku, už se o opravných položkách neúčtuje a nebo k 31.12. se účtují opravné položky celkem od data splatnosti? 2) Dluh na nájemném Další dotaz mám ohledně dluhu na nájemném. Nájemce nám dluží na nájemném vždy od 1.1. : za r.2004 1 725,- Kč, r.2005 11 455,- Kč, r.2006 11 333,- Kč, r.2007 11 393,- Kč, r.2008 11 186,50 Kč, r.2009 6 770,- Kč, r.2010 5 429,-Kč. V letošním roce uhradil část dluhu na nájemném za r.2004 : 5.5.2010 101,- Kč, 21.7.2010 391,- Kč, 15.12.2010 326,- Kč ( celkem 818,- Kč ). Budeme účtovat opravnou položku od r.2004 ? a úroky z prodlení ? Pokud ano, prosím o příklad na účtování. 3) Stavba V majetku vedeme stavbu ( bytový dům). Nyní probíhají stavební úpravy této stavby na Spolkový dům – 1.etapa. Z původního plánu , že se bude bourat střecha a příčky, bylo nakonec rozhodnuto a schváleno, že se musí zbourat i obvodové zdi ( špatný stav).Takže z celé stavby zůstaly jen obvodové zdi základů. Jde mi o to, jestli odepsat z majetku hodnotu stavby, kterou vedeme v účetnictví, anebo se hodnota stavby zvýší ? S ukončením rekonstrukce se počítá v 4/2011. Na toto nám schválili dotaci z FROMu.

1) Již se o opravných položkách neúčtuje, opravná položka se vždy váže k existující pohledávce, při úhradě pohledávky se ruší i opravné položky, tedy zde neúčtovat o OP.

2) Správně byste měli účtovat o OP ke každé pohledávce dle doby po splatnosti a to včetně k pohledávce z úroků z prodlení. Pohledávky do roku 2007 již vycházejí na 100% OP, rok 2008 80%, rok 2009 - 60%, rok 2010 15%. (průměr dle měsíčních splatností - odhad). K roku 2004 udělejte OP ve výši zůstatku pohledávky - 1725,- minus 818,-. Úroky z prodlení je třeba také spočítat k jednotlivým rokům.

3) Ponecháním celé hodnoty původní stavby a protože jsme dosud neodpisovali, bychom narušili věrný obraz účetnitví - nadhodnocení aktiva. Doporučuji část stavby zbourané vyřadit zápisem 406 MD (náklady minulých let - nahlížíme jako na opotřebení z minulých let) / 021 D.

Dle smlouvy se zhotovitel zavazuje složit před předáním díla na účet investora stavby depozitum , které bude uloženo po celou dobu platnosti záruky (120 měsíců) a bude sloužit k případnému hrazení nákladů záručních oprav. Zaúčtování ?

Buď jako depozitum na cizích penězích zápisem 245/459 nebo jako cizí peníze na ZBÚ, pokud nemáte zvláštní účet zápisem 231 8901 MD / 459 D.

U transferů na volby a sčítání lidu poskytnutých formou zálohy v roce 2010 a vypořádávaných v únoru 2011 při finančním vypořádání máme postupovat dle odst. 5.3.2 nebo 5.3.1 ČÚS č. 703 Transfery? Jak chápat pojem "povinnost vypořádání ve stejném účetním období" a "povinnost vypořádání v některém z účetních období následujících po období, ve kterém byl transfer poskytnut"? Kam proúčtovat k rozvahovému dni skutečné náklady k těmto dotacím? Je to správně zápisem 388 MD / 671 D nebo zápisem 374 MD / 671 D. V roce 2010 jsme předávali na KÚ u transferu na volby tzv. předběžné vyúčtování, které se ale liší od skutečných nákladů k 31. 12. 2010 - budeme mít menší vratku. U transferu na sčítání lidu jsme žádné předběžné vyúčtování vůči kraji nedělali. Bude se tedy účtovat u voleb jinak než u sčítání? Účtovat tyto dotace podle 5.3.1 nebo 5.3.2 ČÚS?

Pro rok 2010 vycházíme z toho, ke kterému datu mělo dojít k čerpání dotace, bez ohledu na to, kdy bude podáno vypořádání. Tedy správně je 374/671, jako transfer k vypořádání ve stejném účetním období. Hodnota na účtu 374 by měla odpovídat vratce zálohy vyčíslené v předané tabulce k finančnímu vypořádání kraji, kterou budete dávat v únoru. Naopak, jestli vám vznikne nárok na doplatek, tak ta hodnota, co by Vám měli doplatit dle finančního vypořádání by měla být na účtu 346. I u sčítání budete muset nějaké náklady k vypořádání nalézt (materiál, energie?) - protože přišla záloha, tak by účtování mělo být stejné jako u voleb.

Obec prodala pozemek, který k 31.12.2010 nebude zaplacen. Pokud jsem správně pochopila, tak když si k vnitřní směrnici zpracuji Váš interní pokyn k účtování reálné hodnoty, nemusím tento pozemek oceňovat reálnou hodnotou?

Lze  postupovat dle vnitřního předpisu v návodu, ale v tomto případě, kdy je již pozemek prodán, tak lze jej přecenit na sjednanou prodejní cenu. Otázkou však i v tomto případě je, zda je tato cena dle MF považována za tržní nebo není. To záleží na způsobu určení ceny - pokud např. byla vysoutěžena, tak lze přecenit bez problémů, pokud např. se jedná o prodej zbytkové části nebo s nějakou slevou dle ceníku rady nebo dle schválených pravidel, tak není jisté, že se jedná o tržní cenu a pak bych postupovala dle interního pokynu.

Po povodni byl poskytnut úvěr podnikateli (od DEZY). Smlouva zní: 1) Dlužník je povinen splatit obci poskytnutý úvěr v plné výši nejpozději do 10 let od výplaty částky úvěru. (tj. do 15.4.2012) 2) Úvěr bude od šestého roku úvěrového vztahu počínaje 15.4.2008 umořován 5 stejnými ročními splátkami. Následující splátky budou splatné vždy k datu následujícího roku. 3) Úroky (1% p.a.) jsou splatné ke dni každé splátky a budou s ní hrazeny společně. Pan podnikatel se snaží částečně platit, ale tak všelijak (splátky posílá několikrát do roka a v dost malé výši). Celkem jeho splátky pokryly tak rok 2008. Dotaz: musím na jednotlivé roční splátky tvořit opravné položky nebo začnu "tvořit" až v roce 2012 po celkové splatnosti pohledávky?

Je vlastně sjednán splátkový kalendář, tedy vám vzniká každý rok pohledávka. Je mi líto, musím odpovědět, že správně je tvořit opravné položky dle doby po splatnosti u jednotlivých splátek.