Dotazy

Dobrý den, prosím o radu ohledně účtování. Obec sepsala kupní smlouvu se společností SVS a.s. o prodeji stavby "vodovod a kanalizace" za kupní cenu 1373900 Kč. Oproti tomu sepsali s SVS smlouvu o příplatku (peněžitý příplatek mimo základní kapitál - posílení kapitálových zdrojů společnosti) jako pohledávku SVS vůči obci na částku 981360 Kč. Byla uzavřena dohoda o započtení pohledávek a obec obdžela na účet pouze částku 392540 Kč. Nevím jak o částkách účtovat, zda dát do výnosů jen rozdíl 392540 Kč (prodej majetku) nebo prodej majetku 1373900 Kč a jak účtovat peněžitý příplatek 981360 Kč? Děkuji za odpověď.

Tady musíte účtovat o celé částce MD 311/Dal 646 (samozřejmě také provést vyřazení z majetku). Dále podle smlouvy o poskytnutí příplatku fakticky vkládáte peníze do společnosti - to budete účtovat do finančních investic - tady bohužel nevím, zda máte rozhodující (061), podstatný (062) či jiný vliv (069). Podle toho budete účtovat MD 06x/Dal 378. Potom zaúčtujete zápočet MD 378/Dal 311.

Rozpočtovou skladbou potom proháníte až příjem, kteý máte skutečně v penězích - tedy těch 392 540 Kč.

 Jen bych chtěl upozornit ještě na to, že pokud by se jednalo o prodej novostavby (do 3 let od kolaudace), bylo by potřeba ještě do prodeje řešit DPH. 

Dobrý den, z hospodářské činnosti máme 200.000,- Kč zisk z minulých let a zastupitelstvo ho chce převést do rozpočtu obce. Hospodářskou činnost vedeme na společném účtě s obcí, takže účtujeme hospodářskou činnost na 231 10, pol. 8901. Nebo jakým způsobem by se daly v rozpočtovém opatření zapojit peníze do rozpočtu nebo do financování?

Stačí zaúčtovat 231 4131 MD a zároveň 231 8901 D. Nic jiného není potřeba účtovat.

Dobrý den, jako město jsme obdrželi od MMR dotaci na obnovu základních funkcí domácností po povodních v 8/2010.Dotaci město obdrželo na účet a bude jednotlivým domácnostem vyplácet finanční prostředky do výše 30 tis. Kč dle předložených dokladů.Vyúčtování bude prováděno koncem ledna 2011 s tím, že nevyčerpané prostředky budeme vracet. Prosím o pomoc se zaúčtování příjmu dotace, výplaty lidem (pravděpodobně nějaký transfer) a vratky dotace v příštím roce.

Tady prvotní diskuse může směřovat k tomu, zda jste v pozici zprostředkovatele či nikoliv. Podle současné definice zprostředkovatelem nejste (ten, komu to dáváte není účetní jednotkou, s čímž se v roce 2010 pracuje), takže máte účtovat o příjmu dotace s vyúčtováním a následně poskytování jednotlivých transferů.

Takže Váš vztah s MMR.

- rozhodnutí o poskytnutí dotace        MD 348/Dal 374

- přijetí peněz                                     MD 231/Dal 348

- objem prostředků, které byly použity ve 2010  - MD 388/Dal 672 (toto na konci roku)

- vyúčtování  v lednu 2011 ve výši prostředků, které byly podle vyúčtování skutečně spotřebovány                                     MD 374/Dal 388 (rozdíl proti 388 je možno zúčtovat na 672)

- vratka nespotřebované části            MD 374/Dal 231

 Nyní řešíme vztah k jednotlivým domácnostem - tady nevím, zda je situace taková, že prvotně máte nějakou smlouvu, že něco poskytnete rodině XY do nějakého limitu a následně je čerpání - pokud ano, tak by tady měl být prvotně potenciálně předpis MD 373/Dal 378 (ve výši, která má být celkově vyplacena), následně pak asi předložení dokladů - MD 572/Dal 373 a platba peněz MD 378/Dal 231.

Pokud tam taková smlouva není a platí se to fakticky průběžně, tak bych klidně čerpání účtoval podle peněžního toku MD 572/Dal 231.                           

Skončila nám leasingová smlouva, splátky máme splaceny a dostali jsme faktury na dorovnání ve výši 119,- Kč za vozidlo. V jaké ceně nyní máme evidovat hodnotu takového vozidla v majetku ? Je správné mít 119,- Kč na 028 nebo lze použít podklad, který je součásti uzavřené pojistné smlouvy (pojistná hodnota vozidla), kde je uvedená částka 130.000,- Kč ? Existuje i jiný způsob mimo pořízení znaleckého posudku ?

V tomto případě je skutečně pro vás pořizovací cena vozidla 119 Kč - za tuto cenu to máte navést na účetnictví - na 028 a povedete to tady. Na 028 patří věci bez ohledu na výši pořizovací ceny pořízené z leasingu, tedy od 0,- do 40 tis. Kč. 

Není v tomto případě účetně skutečně možné si toto naceňovat nějakou reprodukční pořizovací cenou ... (ať již pojistnou hodnotou nebo znaleckým posudkem) .

Dobrý den, obracíme se na Vás se žádostí o radu se zaúčtováním tohoto případu: Město provozuje hospodářskou činnost, kterou obhospodařuje na mandátní smlouvu s.r.o. Správa majetku. Nyní nastala mimořádná situace, kdy město potřebuje do 17.12.2010 zaplatit cca 2,7 mil. Kč, které na svých účtech nemá, avšak na účtu 241 tyto peníze jsou a zastupitelstvo města schválilo návratnou finanční výpomoc, kterou bude město vracet na účet hospodářské činnosti ve splátkách 100 tis. Kč měsíčně. Chceme zaúčtovat takto, ale nevíme, zda je to správně: Hospodářská činnost: poskytnutí výpomoci 462/241 přijaté splátky 241/462 měsíčně 100 tis.Kč Hlavní činnost: přijetí výpomoci 231 položka 8123/452 zaplacené splátky 452/231 položka 8124 Za odpověď děkujeme.

Tady si musíte uvědomit, že jste jeden subjekt - hospodářská i hlavní činnost dohromady. Zastupitelstvo tedy nemůže schvalovat nějakou návratnou finanční výpomoc ve smyslu nějaké právní půjčky - zastupitelstvo v tomto případě jen rozhoduje o tom, že zapojí peníze hospodářské činnosti do činnosti hlavní (toto se samozřejmě dotýká rozpočtu) třeba s tím, že peněžní prostředky mají být následně doplněny zpět.

Rozhodně o tom ale není možno účtovat jako o nějakých poskytnutých a přijatých půjčkách a o položkách financování. Pohledávky a závazky mají vykazovat externí vztahy Vaší obce jako celku ke třetím subjektům a ne vnitropohledávky a vnitrozávazky.

 Takže zapojení peněz do hlavní činnosti:

MD 231/Dal 262 pol. 4131 - příjem na účet hlavní činnosti 

MD 262/Dal 241 - odtok peněz z účtu hospodářské činnosti

 Následné převody do hospodářské činnosti

MD 262/Dal 231 pol. 5341 - platba z účtu hlavní činnosti

MD 241/Dal 262 - příjem na účet hospodářské činnosti

Dobrý den, jsme akcionáři jedné společnosti a vlastníme akcie ve výši 420 000,- Kč.Bylo vydáno usnesení, že došlo ke změně výše základního kapitálu společnosti a to v jeho snížení.Toto snížení účtovat opravou na skutečnou částku a nebo účtovat o reálné hodnotě?

To, že jen došlo ke snížení hodnoty základního kapitálu (třeba snížením jmenovité hodnoty akcií) a ze snížení základního kapitálu nebylo akcionářům nic vypláceno, tak toto nemá na účetnictví žádný vliv - skutečně o ničem účtovat nebudete. Doplnění IS - pokud bylo vyplaceno - pak snížíte hodnotu na 06x, a příjmová položka je 3201.

Pokud se týká aplikace reálné hodnoty - je to celkem rozsáhlé téma - na reálnou hodnotu přeceňujete akcie, které máte k obchodování (účty 251 ...) - to asi není tento případ. Dále to ustanovení § 27 odst. 1 písm. a) Zákona o účetnictví je napsáno tak, že by se spíše měly přeceňovat i podíly, kde nemám podstatný či rozhodující vliv - zjednodušeně to, co mám na 069. Rovnou upozorňuji - reálná hodnota nemá s výší základního kapitálu nic společného - to je prostě o ocenění dané společnosti a Vašeho podílu - tady pokud by to byl Váš případ, tak asi využijete odst. 7 výše uvedeného § a přeceňovat nakonec nebudete (neznám ale přesně podmínky) - co je důležité, zase vidíte, že to případně nesouvisí se snížením či zvýšením základního kapitálu.

Pokud to jsou akcie, které máte na 062 či 061 (máte tam podstatný či rozhodující vliv), tak ještě můžete oceňovat ekvivalencí (tady skutečně toto si můžete zvolit) - tedy podílem na vlastním kapitálu společnosti - třeba máte 30 %, vlastní kapitál je nyní na úrovni 1 mil. Kč, potom přeceníte rozvahově na 300 tis. Kč. Takže ani v tomto případě toto přeceňování nesouvisí s výši základního kapitálu, ale pracujete s vlastním kapitálem dané společnosti k datu závěrky. 

Dobrý den, ZO v r. 2007,2008,2009 rozhodlo odkoupit části pozemků od občanů z důvodu uložení ing.sítí na těchto pozemcích. Obec zaplatila za geom.plány, které jsem dala na 042. ZO se dosud nedohodlo s majiteli na ceně pozemků. Tím mám na 042 velkou částku. Nevím, jestli jsem geom.plány neměla zaplatin přes pol.5169. Jak pokračovat? Může být součástí ceny pozemků i geom.plány? Pokud ne, mohu to z 042 vyřadit a jak? Děkuji

Pokud je dělán geometrický plán k tomu, abych mohl koupit pozemek a jsem takto dohodnut (že ho budu hradit) s prodávajícím, je geometrický plán rozhodně výdajem souvisejícím s pořizováním pozemku a má být na 042. Tady to bude čekat až do realizace odkupu (potom se to sloučí na hodnotu pozemku 031). Pokud by se nepodařilo nákup realizovat (třeba to vyhodnotíte po 3 - 4 letech) - je to nutno dohodnout samozřejmě s tím, kdo ty nákupy připravuje, tak holt budete mít zmařenou investici a odúčtujete to na 547.

Dobrý den , v roce 2009 jsme pořídili dokumentaci pro územní řízení na akci Sběrný dvůr v částce 41 650,-Kč a projektovou dokumentaci v částce 178 500,-Kč. Já bl... jsem to zaúčtovala na pol.5169 , což je velká chyba. Nyní začneme v roce 2011 Sběrný dvůr rekonstruovat ( investiční dotace z SFŽP) a já nevím jak z toho ven. Jestli můžu tyto částky dát nyní zápisem na 042/406 na nedokončené investice, nebo se s tím už nedá nic dělat? Budu moc ráda za každou pomoc moc děkuji.

Tady máme provést opravu účtování - bohužel správně bychom ten účet 406 neměli používat - toto není změna metody.

Současné účetnictví nám dává fakticky dvě možnosti jak to opravit - není definováno, za jakých podmínek použijete jednu nebo druhou variantu:

- rozvahově - MD 042/Dal 408

- výsledkově - podle § 69 odst. 1 písm. b) - MD 042/Dal 518 (někdo by dal minus MD 518 - to je skutečně jedno)  (tedy korekci na tom účtě, kam nesprávně zachyceno - tady pokud by byly používány účty platné pro rok 2010).

Dobrý den, potřebovala bych poradit s dotací od MMR, tzv. limitkou na dešťovou kanalizaci k novým RD. Účtovala jsem: 346/374 231 11 pol. 4216 + ÚZ 17881/346 042/321 321/231 11 2212 6121 ÚZ 17881 374/671 Pořád nad tím přemýšlím a nevím, jestli je to správně.

Tady máte jeden problém - investiční dotaci nemůžete dávat do výnosů na 671, ale přijde na účet 403. Jinak to účtování je dobře, pokud vše proběhlo v jednom roce - v roce 2010 došlo k vypořádání dotace. Pokud byste se na konci roku dostali do situace, že byste prostavěli a měli již uznatelné výdaje, ale žádali byste až další rok, tak byste měli dělat dohadnou položku aktivní na dotaci 388/403 a záloha by se zúčtovala až při vypořádání v roce 2011(to ale skutečně jen pokud by to přecházelo do dalšího roku).

Prosím o zaslání možného účtování na poskytnutí půjčky Orlu. Půjčka je poskytnuta od 31.3.2010 do 31.3.2011. Prosím i o účtování vrácení půjčky.

Předpokládám, že se jedná o neúročenou půjčku - potom následující postup (tedy bez řešení nějakých úroků)

poskytnutí peněz - MD 316/Dal 231 - pol. 5622 (paragraf - nevím jak to máte a na co to je)

přijetí peněz - MD 231/Dal 316 - pol. 2420

Dobrý den , obracím se ještě před koncem roku s dotazem ohledně digitalizace pozemků. Našla jsem si články k tomuto tématu, ale přesto tápu .... 1. U některých pozemků se změnila výměra ( +-) , zde bych změnila pouze výměru , ale cenu nechala dle z. posudku. 2. U některých pozemků se ale změnil druh pozemků ( z travní plochy na ostatní pozemek) což u nás dělá dost velký cenový rozdíl. Vycházím ze znaleckého posudku z roku 2008 - travní plocha je 1,76 Kč/ m2 , ostatní plocha 36,64 kč m2 . ( ve finále to činí +500000 do majetku) A tady nevím - přepočítat dle výměr a ceny 36,64 a převést do ostatních pozemků (H5 z H3) , nebo jen převést do ostatních pozemků ve starých cenách ...???? Prosila bych i napsat zaúčtování .Už nad tím sedím 14 dní.

Jen převést na "H5" z "H3" v původních cenách, pokud lze přiřadit k původnímu ocenění, tak se majetek nepřeceňuje, jen se změní druh pozemku. Je třeba si uvědomovat, že nedochází k pořízení majetku, tudíž nemáme právo přeceňovat jen proto, že se provádí upřesnění vlastnictví. Vyřazení a nabývání pozemků při digitqalizace  je povoleno je tehdy, když nová parcelní čísla nejsme schopni přiřadit k původní účetní evidenci pozemků. Na původní znalecké posudky není třeba brát zřetel. Pozn. U pozemků vůbec pozor na to ocenění dle druhu pozemků, musí být zachována např. původní pořizovací cena pozemku, který byl pořízen koupí. 

Naše příspěvková organizace - základní škola - může v rámci VHČ vařit obědy pro cizí strávníky. Kalkulace oběda je stanovena z nákladů na potraviny, mzdových nákladů a provozních prostředků. Dotaz: Počítají se do provozních prostředků také odpisy?

Samozřejmě do kalkulace by se správně odpisy započítat měly - předpokládám, že dlouhodobým cílem je vydělat i na opotřebení majetku. Samozřejmě na konečnou cenu má hlavně vliv také to "co dovolí trh". 

Hodně často se říká, že doplňková činnost nesmí být ztrátová - ono to takto nikde není napsáno - správně by mělo být posuzováno, zda tato činnost přináší nějaký ekonomický prospěch (to třeba ve vztahu k částečnému pokrytí některých fixních čí smíšených nákladů může znamenat i určitou účetní ztrátu, která ale může být ekonomickým přínosem - toto se děje zejména v situaci, kdy v určité organizaci jsou významně nevykryty kapacity ...). Tato myšlenka se ale v praxi dost těžko prosazuje.

Dobrý den, potřebovala bych poradit s vyúčtováním dle skutečných nákladů na praní a opravy prádla. Naše zaměstnankyně pere a opravuje prádlo pro naše bytové hospodářství, správu, kulturní akce a pro námi zřízenou příspěvkovou organizaci ZŠ a MŠ. Během roku účtuji na SÚ231 §3639pol. 5xxx orj.033. Příspěvkové organizaci vyfakturuji tyto služby vč.DPH 20% - bohužel, to mu se asi vyhnout nedá? (takže SÚ231 pol.2111/602+343). Jak ale s tím VNITRO vyúčtováním BH, správy atd.? Děkuji předem za "polopatickou" odpověď.

Uplatnění DPH u dodání zdanitelného plnění pro PO se opravdu bez nějakého způsobu obcházení zákona o DPH opravdu vyhnout nedá.

Ohledně vnitřního zúčtování - samozřejmě si můžete zavést vnitropodnikové účetnictví s využitím účtu třídy 7 a 8 a spojovacího účtu 396, ale kvůli jedné pradlence mi to připadá zbytečné. Pokud je bytové hospodářství, správa a kulturní akce - vedeny jen jako organizační složky, nebo jako součást obce, tak je asi zbytečné provádět nějaké vnitřní zúčtování. Vnitroorganizační účetnictví  se využívá jako nástroj řízení - abychom zjistili přesně výkony středisek. U obcí toto přesné zjišťování není až tak přínosné.   Je to prostě váš výdaj, můžete jej nechat naúčtovaný tak jak je - stejně i rozpočtovaný. Ohledně nároku na odpočet DPH - v tomto případě je možné využít koeficient ek. č. i poměrový (praní pro správu), doporučuji jen v případě významných vstupů - např. nákupu praček, většího množství pracích prostředků apod. Zvažte také možnost přímého přiřazení u pracích prostředků - to by šlo určitě kalkulačně doložit.

ZŠ, PO - mají majetek svěřen zřizovací listinou, je v účetnictví PO, odpisuje se. Bude se provádět oprava bazénu - neinvestiční rekonstrukce topení - investiční Město může žádat o dotaci, ale musí být investorem! Jak potom převést TZ budovy (rekonstrukce topení),aby došlo k navýšení hodnoty majetku v účetnictví PO a aby PO mohla odpisovat ze zvýšené hodnoty?

Toto je naprosto normální případ - tu investici budete zachycovat na 042 a po dokončení to protokolárně převedete na PO (není nutno nechávat nic schvalovat v zastupitelstvu - když mají svěřenou budovu, logicky jim přísluší i provedené technické zhodnocení).

U Vás potom budete odúčtovávat z majetku MD 401 (Vaše část) MD 403 (dotace)/Dal 042 (021)

Oni to zase proti těmto účtům naberou na 021.

V letošním roce jsme dobudovali kanalizaci a chtěli bychom tvořit rezervní fond na opravy , nevím jak tvoří RF obec. Můžete mi poradit ?

Tady je potřeba si vyjasnit, co chcete tady provádět:

a) můžete se asi rozhodnout pro tvorbu zvláštního peněžního fondu, který by byl určen pro opravy  - tedy peněžní fond podle zákona 250/2000 Sb. - zde o něm rozhoduje zastupitelstvo, pravidla, jak bude tvořen a případně čerpán by samozřejmě logicky měla být schválena také zastupitelstvem. Zde by se jednalo fakticky jen o odkládání peněz na zvláštní účet podle nějakých pravidel.

účtování by potom bylo:

Tvorba

 MD 236/Dal peníze na cestě a MD peníze na cestě/Dal 231 (z hlediska převodu peněz jen konsolidační převod) a MD 401/Dal 419.

Čerpání

MD 511/Dal 321 a následně úhrada MD 321/Dal 236 a MD 419/Dal 401.

b) dále se ještě můžeme bavit o rezervě na opravy dlouhodobého majetku - podle Zákona o rezervách - § 7 Zákona o dani z příjmů - to ale asi nebude ten případ - tato rezerva se totiž tvoří na konkrétní opravu (ne běžnou) - přitom kanalizace by byla ve 4. odpisové skupině - takže tvorba max. 8 let. Zde se jedná o nákladovou tvorbu rezervy s tím, že peníze se musí odeslat další rok ... Toto nemusí být peněžním fondem - tedy není nutné schválení  zastupitelstvem. Nicméně pochybuji, že toto byste dělali hned u nově postavené kanalizace. Pokud bych se mýlil, tak se ozvěte.