Dotazy

Nejsem si jistá jak mám zařadit předměty muzejní sbírky. Ze školení jsem tomu rozuměla, že každý předmět je nutné ocenit 1 Kč. Z dotazů, které sleduji na Vašich stránkách jsem na pochybách , zdali nemám ocenit celou muzejní sbírku 1 Kč. Děkuji za odpověď.

Skutečně pokud se podíváte do  §71 Vyhlášky, tak na úrovni 1 Kč oceňujete celou sbírku. Vykopíroval jsem Vám k tomu informaci  z www.cz-museums.cz

 Zákon o účetnictví a sbírky muzejní povahy II

Druhá informace pro muzea a galerie zřizované státem a územními samosprávnými celky

Zákon o účetnictví a sbírky muzejní povahy II
(druhá informace pro muzea a galerie zřizované státem a územními samosprávnými celky)

Ve Sbírce zákonů, částka 133, vyšla dne 11. listopadu 2009 Vyhláška č. 410/2009 Sb., která nahrazuje vyhlášku č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění pozdějších předpisů.

Tato vyhláška má pro muzea a galerie spravující sbírky muzejní povahy ve vlastnictví státu a územních samosprávných celků zcela zásadní význam, protože upravuje oceňování souboru majetku.

Z ustanovení § 71 odst. 4 vyhlášky jednoznačně – přímo nebo nepřímo – vyplývá, že:

• sbírka muzejní povahy je definována zákonem č. 122/2000 Sb., o ochraně sbírek muzejní povahy a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů, tento soubor majetku je tudíž vymezen zvláštním zákonem a zápisem do Centrální evidence sbírek (CES), což se týká všech sbírek ve vlastnictví státu a územních samosprávných celků
• sbírka muzejní povahy je tedy nedělitelným souborem majetku, t. j. nelze uvnitř tohoto souboru vytvářet žádné další soubory s výjimkou „podsbírek“, což je ale záležitost ryze odborná (jde vlastně o vytváření jednoduchých katalogů)
• zákon č. 122/2000 Sb., o ochraně sbírek muzejní povahy a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů, je ve vztahu k zákonu č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zákonem speciálním; pro nakládání se sbírkami muzejní povahy platí přednostně zákon č. 122/2000 Sb., to znamená, že povinnost vedení evidence a inventarizace sbírkových předmětů podle zákona č. 122/2000 Sb. není novelou zákona č. 563/1991 Sb. dotčena.
• není-li známá pořizovací cena sbírky muzejní povahy, t. j. cena celého souboru majetku tak, jak je zapsaný v CES, oceňuje se 1 Kč a tato cena se nemění ani tehdy, dojde-li ke změně v rozsahu tohoto zvláštního souboru o nové sbírkové předměty, jejichž pořizovací cena známá je (je to logické, pořizovací cena sbírky muzejní povahy, t.j. celého souboru majetku, i nadále není známá)
• je-li pořizovací cena sbírky muzejní povahy, t. j. celého souboru majetku tak, jak je zapsán v CES, známá (takový případ zatím není znám, ale nelze jej do budoucna vyloučit, lze si např. představit, že stát, kraj či obec koupí od soukromého sběratele soubor věcí a požádá o jeho zapsání do CES, případně koupí sbírku muzejní povahy již v CES zapsanou), je sbírka muzejní povahy oceněna touto pořizovací cenou a dojde-li ke změně rozsahu tohoto zvláštního souboru, ocenění sbírky se upraví o ocenění věci, které se změna týká

V praxi to znamená, že:

a)      územní samosprávné celky, příspěvkové organizace či organizační složky státu (účetní jednotka) zavedou do účetnictví všechny sbírky muzejní povahy, u nichž jsou v Centrální evidenci sbírek vedeny jako vlastníci nebo správci a obdrželi o jejich zapsání do CES osvědčení od Ministerstva kultury,

b)      sbírky ztotožní jejich názvy a evidenčními čísly, které jim ministerstvo přidělilo (číslo je uvedeno v osvědčení); v případě muzeí a galerií (správci sbírek) jde zpravidla o jednu sbírku muzejní povahy, výjimečně o více (2–3) sbírek.

Formulace § 71 vyhlášky č. 410/2009 Sb. bylo dosaženo na základě principiálního postupu Ministerstva kultury v připomínkovém řízení, kdy ministerstvo – i s přispěním AMG – důsledně poukazovalo na rozpor mezi zákonem o účetnictví a původně navrženým zněním vyhlášky, které předpokládalo vytváření souborů majetku uvnitř sbírek muzejní povahy podle toho, zda je či není známá pořizovací cena jednotlivých sbírkových předmětů.

Oceňovat se tedy budou celé sbírky muzejní povahy, a to 1,- Kč. Povinnosti týkající se inventarizací podle zákona č. 122/2000 Sb. a ve lhůtách stanovených vyhláškou č. 275/2000 Sb. nejsou dotčeny!!! 

Tato informace není metodickým pokynem, ale pouze jedním ze základních vstupů pro jeho zpracování.

Mgr. Tomáš Wiesner, v. r.
ředitel odboru ochrany movitého kulturního dědictví, muzeí a galerií MK ČR

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o zaúčtování investiční akce na výstavbu parkoviště. Dotace 63000,-Kč, spoluúčast 42000,-Kč. Podle průvodního dopisu jsem účtovala takto: Dotace 348/374, příjem dotace 231/348, platba celé faktury 105000,-Kč 042/321, 321/231, skutečnost proúčtované dotace 63000,-Kč 374/672. Ale teď nevím, jak mám dotaci na pořízení majetku 63000,-Kč dostat na účet 403!! Nebo mám při zařazení majetku (po kolaudaci) účtovat 021-42000,-Kč, 403-63000,-Kč/ 042-105000,-Kč. Mám v tom trošku hokej, tak prosím o radu.

Máte to super s jednou malou chybkou - když je to investiční dotace, tak ji nedáváte na 672, ale na 403 - takže pokud je to vyúčtování ve stejném roce, tak klidně zaúčtujte MD 374/Dal 403.

Máme licenci na program, který byl pro dvě stanice PC. Po asi roce jsme zakoupili rozšíření uvedeného programu pro další dva PC, tím i samozřejmě jsme byli nuceni zakoupit licenci pro tyto dva PC. Jde o technické zhodnocení, nebo můžeme licenci dát přímo do nákladů? Děkuji za Vaši odpověď.

Tak jak byla záležitost popsána, tak by se v tomto případě mělo skutečně jednat o kategorii "technického zhodnocení" - rozšíření multilicence (právo nově užívat na 4 počítačích). Nicméně situace je taková, že jak jste mi sdělili, tak hodnota zhodnocení je pouze 36 tis. Kč - tedy pod hranici definovanou ve vyhlášce 410/2009 jako hranice, odkdy se TZ zachycuje jako technické zhodnocení majetku. Přitom tady máte testovat, zda ta hranice bude či nebude dosažena v kalendářním roce.

Za těchto okolností máte toto TZ zachytit na účet  044. Pokud do konce roku již nedojde k dalšímu zhodnocení (respektive nebude celkově překročena hranice 60 tis. Kč), tak to zúčtujete do nákladů - asi bych dal na 518.

Z hlediska rozpočtové skladby to klasifikujete ale podle předpokladu - pokud předpokládáte, že další TZ tam nebude a nakonec to skončí v nákladech, tak byste měli dávat na pol. 5172.

Mám fakturu na pojištění majetku obce na rok 2011 se splatností 5.1.2011, ale zapsanou v došlých fakturách letos. Mám správně zaúčtováno předpis letos 383/321 a příští rok při platbě 321/231? Děkuji.

Tady bych v tomto případě účtoval došlou fakturu MD 381/Dal 321. Úhrada v dalším roce MD 321/Dal 231. A dále v roce 2011 rozpuštění 381 - zápis MD náklad (tady někdo dává 549, někdo na ostatní finanční)/Dal 381.

Dostali jsme investiční dotaci od kraje kterou musíme vyúčtovat do března následujícího roku.Nejsem si jista účtováním. Předpis 942/999, přijetí dotace 231/374, A těď když zašleme vyúčtování v letošním roce tak zaúčtuji 374/304 a 999/942? A jak to bude, pokud zašleme vyúčtování až v roce 2011?

Pokud vyjdeme ze systému účtování podle ČUS platného pro 2010

 předpis dotace - MD 348/Dal 374

inkaso peněz - MD 231/Dal 348

pokud proinvestováno ve 2010 - tak na konci roku dohadná položka aktivní MD 388/Dal 403

 příští rok vyúčtování dotace MD 374/Dal 388.

Podrozvahu do toho vůbec nemusíte míchat - u tuzemských dotací pro ní fakticky není místo, když předpis podle rozhodnutí či smlouvy již má být přímo v rozvaze.

Prosím, jak se budou účtovat mzdy 12/2010? Musíme používat 5 a 6 a ještě rozpočtovou skladbu. Nejde to jako u PO.

Již několik let není nutné převádět mzdy na depozitní účet nebo při závěrečném účtování využívat položku 8901. Lze v lednu s datem 31.12.2010 zaúčtovat jen předpisy mezd 521/331, 524/336, 528/331 - náhrada mzdy za DPN, a 331/336,342 srážky z mezd zaměstnanců - náklady z mezd za období 12/2010 by se měly dostat do účetní závěrky 2010. Výplaty mezd lze zaúčtovat přes položky 50xx a 5424 až v lednu - tedy i do měsíce ledna 2011, k datu skutečné výplaty.  

Dobrý den, v měsíci listopadu jsme obdrželi faktury na zhotovení projetové dokumentace, fakturu jsem zaúčtovala :Předpis 042/321, a úhradu faktury 321/231 par. 6171 pol. 6121. Teď v měsíci prosinci jsem na tuto fakturu obdržela dobropis, jak mám prosím tento dobropis zaúčtovat. Myslela jsem udělat stejný postup akorát s mínusovým znaménkem, ale to asi nebude správný postup.

Je to správný postup, vše snížit s minusem na stejných stranách na kterých bylo účtováno. -042 MD /-321 D předpis dobropisu, při přijetí peněz  -321 MD / -231 6171 6121 D. Pokud nepřijdou peníze ke konci roku, ale až v roce 2011 je vhodné zaúčtovat místo závazku MD/ 311 MD.

Obec podepsala smlouvu o poskytnutí nadačního příspěvku s mikroregionem. Dárce je mikroregion a poskytuje obci finanční dar. Zaúčtovat jako dar nebo jako dotaci s položkou 4129? Děkuji za radu.

Pokud je "Mikroregion" dobrovolným svazkem obcí, tak určitě 4129. Správně by neměl ale nazývat "veřejnou " podporu nadačním příspěvkem, s tímto pojmem se opravdu pracuje jen u nadací. Je potřeba zjistit právní formu dárce a podle toho volit položku. Jen upozorňuji, že je třeba u nadace odlišit, zda je to dar provozní 2321, nebo na pořízení DM 3121, u dotací je odlišení položek 4129 a 4229.

Jako Město máme v majetku budovu,do níž nám v důsledku náledí nabouralo cizí auto a zničilo přístřešek na vchodem do budovy.Město si svými silami přístřešek opravilo a nyní po nás pojišťovací makléř požaduje fakturu na náklady za opravu, abychom mohli uplatnit náhradu škody.Máme prý vystavit jakousi "samofakturu"-tedy fakturu sami sobě,prý se to tak běžně děje,ale nikdo-ani ekonom, ani pojišťovací makléř nám neumí přesně poradit a říci,jak by tato faktura měla vypadat a také jak ji účtovat.Nesetkala jste se s něčím podobným?

Velmi jednoduše- udělejte pracovní výkaz lidí a mzdu za jednotku času, přičtěte odvody, materiál nakoupený (lze doložit stvrzenkami) a nazvěte to např. Rekapitulací nákladů na opravu přístřešku. Pak vystavíte fakturu na pojištovnu - Požadavek na náhradu vynaložených nákladů na odstranění škody - pojistné události. Rekapitulace bude příloha - je potřeba rekapitulaci nákladů podepsat např. starostou. Vystavenou fakturu zaúčtujte 377/649. Nic jiného snad není potřeba.

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat vratku dotace na plynofikaci.Od SFŽP jsme obdrželi v roce 2002 dotaci na plynofikaci, po ukončení akce v roce 2004 jsme zaslali závěrečné vyhodnocení akce a nyní jsme obdrželi dopis, ve kterém je uvedeno, že máme část dotace vrátit. Přes jaké účty a jakou položkou dotaci vrátíme? Lze jen 403 MD/231 D, položka?

Držíme se systému, že dodatečný odvod dotace je již dalším účetním případem. Zaúčtujete jen 549/347 a nic jiného a účet 403 již nechte ve zjištěné hodnotě ve vztahu k majetku. Je to jen pro dodržení systému - na dotace mohou být kontroly i 12 let po jejich vypořádání, to bychom nikdy neuhlídali v systému stálých možných změn 403.  Vycházíme tedy z výkladu "Národní účetní rady" a nařízené vratky, odvody a penále již považujeme za samostatný účetní případ a ne za součást systému "transferu".

Do systému transferu tedy patří jen vratka, která bude součástí vypořádání dotace (finanční vypořádání), ne vratka na základě kontroly.

Nemohu nikde zjistit jak správně účtovat náklady (ne naše), které jsou nám fakturovány naší PO. Jedná se o fakturaci úhrady poloviny jízdného dojíždějícím žákům do jiné obce a částečná přefakturace mzdy uklízečky. Je zaměstnaná u PO, ale uklízí i pro obec. Tyto výdaje v minulosti odsouhlasilo zastupitelstvo. Moje předchůdkyně je účtovala 3113/5331 - což audit vytkl. Můžete mi poradit par., položku i syntetický účet? Děkuji předem a zdravím.

Mzda uklizečky - to by neměla být přefakturace mzdy, ale jako služba PO pro jiný subjekt - pro vás je to 518/321 a 321/231 6171 5169. V tomto případě nelze "refundovat mzdu" a nelze pronajímat pracovní sílu - to mohou jen agentury práce (opět jen stručně vysvětlena složitější problematika ohledně nájmu pracovní síly). Pozor, pro PO se jedná o zdanitelné plnění z hlediska DPPO se asi rovná náklad výnosu, ale z hlediska DPH vstupuje do obratu a je to zdanitelné. Pokud se jedná o  jízdné - předpokládám, že je někde schváleno ZO nebo radou. Po Vás je to veřejná podpora občanům - vhodný odpa je 3299 a pol. 5499. Jen bych chtěla upozornit, že se jedná o vaše náklady, ne o náklady PO - u nich jen prvotně vznikají, ale správně je účtují obci, které věcně přísluší.

Ohohledně zaúčtování fin.příspěvku na stavbu vodovodu od jiné obce dle smlouvy o sdružení fin. prostředků. Předpis příspěvku: 351/649 Přijetí příspěvku od jiné obce: 231.3122.2310/351

Pokud mále smlouvu o sdružení finančních prostředků na pořízení stavby - tak jak navrhujete to určitě není. Sdružené prostředky jsou mimo rozpočet, musíte je mít na zvláštním účtu. Dle popisu předpokládám, že účet povedete vy - tedy u vás jen 245 MD / 352 D při příjmu - tím, že jste přijali peníze, máte závazek vůči tomu, kdo je poskytl a závazek sdružiteli pak vypořádáte majetkem. (Přes předpis by to bylo např. takto 377/352 a 245/377).  Pak např.  bude faktura za vodovod: 042/321 a její úhrada 321/245, pak zavedení majetku do užívání 021/042 a majetkové vypořádání s vedlejší obcí 352 MD / část 021 D.

Váš podíl na sdružených prostředcích můžete zaúčtovat takto: 351 MD / 231 2310 pol. 6121 D. (Opět - problematika je jen nastíněna, nejedná se o vyčerpávající odpověď - to bez znalosti smlouvy nejde).

Jak zaúčtovat dodání a montáž dopravního zrcadla na místní komunikaci o rozměrech 600x800 mm?Faktura došla na základě objednávky starosty. Samotné zrcadlo má hodnotu 5.400,- Kč. Celkem na faktuře vyčísleno na 17.534,40 Kč (v tom jsou krytky,objímka,patky,montáž,doprava).

Dle zákona o pozemních komunikacích se jedná o součást stavby komunikace, doporučuji jen jako materiál 5139 - pokud je komunikace ve vašem vlastnictví. Pokud není, tak si můžete vést zrcadlo jako svoji drobnou stavbu - pevně spojená, trvalé umístění, pak bez ohledu na pořizovací cenu. Je možné si i ve svých pravidlech k evidenci majetku rozhodnout, že tato doplňková vybavení "cizích" komunikací budete považovat za DDHM (pak 028) nebo že je nebudete považovat za majetek s dobou použitelnosti delší než rok. Osobně vidím v tomto zařízení (zrcadla, dopr. značky,zp. pruhy)  spíš spotřebu materiálu, než nějakou trvalou hodnotu majetku.

Dne 9.11.2010 podepsána smlouva s "Nadací Partnerství" na nadační příspěvek ve výši Kč 78.000,- na vybudování "Odpočinkového a inf. místa na cyklostezce" (pergola s mobiliářem a infotabulí). 1.platba 1.12.2010 Kč 62.400,-, 2.platba ve výši Kč 15.600,- po obdržení závěrečné a finanční zprávy do 9.9.2011. Pergola Kč 51.000,- inf.tabule 23.000,- závěsná kartotéka 1.000,- stojan na kola,koše 3.000,- . Domnívám se,že budeme účtovat o inv.příspěvku: předpis 377/403 úhrada 231/377 par. 2219?, pol. 3121? Děkuji.

Zde zatím (v roce 2010) volíme účet 401 (ne 403). Položka je dobře, odpa vhodný. Nevím jak zní smlouva, je možné, že první peníze by mohly být zálohou, ale toto není v režimu transferů, tedy záleží na znění smlouvy. Lze zařadit jako drobnou stavbu 1 nebo více drobných staveb.

Já vím, že jste na toto psala už hodně odkazů, ale nějak mi pořád nesedí vyúčtování služeb za nájemci. zálohy od nájemníků vybírám na 231/324. Ale teď jsem se dívala, že to mám špatně. Že se to mělo dělat přes předpis: takže udělám předpis služeb: 311/324 ve výši 16.560,-Kč, výběr záloh 231/311? všichni mají všechno zaplacené, takže ve výši 16.560,-Kč Faktury,které přeúčtovávám nájemníkům mám zaúčtované takto: 321/231 3612 5169, 311/321 Dále jsme obdrželi fakturu za el. energie, kterou jsem zaúčtovala: 502 ve výši 27.594,65 Kč MD, 406 4.102,-Kč MD, 311 3.784,35Kč MD spotřeba el. energie ve společných prostorách (nájemníci) a na stranu D 35.481,-Kč – skutečná spotřeba el. energie. Vyúčtování záloh 321/314 35.040Kč, doplatek 321/231 441,-Kč Chtěla jsem se zeptat, zálohy na el. energii platíme v roce se kterým souvisejí. Vyúčtování za elektřinu nám chodí za rok se kterým souvisí, ale plus listopad a prosinec z minulého roku. Není to zase až tak velká částka. Mám účtovat ten listopad s tím prosincem na 406? Nebo to můžu dát na 502? A pokud se to musí nechat na té 406, tak nevím, v jaké částce mám napsat dohod za listopad a prosinec roku 2010, který bude vyúčtován až v roce 2011. Ve směrnici mám ve výši záloh. Ale zálohy na toto platím jak jsem už psala v roce, ve kterém mi chodí vyúčtování. No a když budu mít přeplatek za nájemníkem, tak to zaúčtuji 324/231 a doplatek 231/311? Ale potom mi to stejně pořád nesedí. Nevím, jak to mám udělat, aby mi seděla 324 a 311? 2) Dále nám platí pošta zálohy na plyn, příjem zálohy mám 231/324, vyúčtování těchto záloh bude až v roce 2011 takže udělám 502/389 ve výši záloh? 3) Máme předplacené nájemné, které příští rok bude končit. Předpis nájemného jsem si dala na 311/603, předplacené nájemné mám na účtu 455, ve smlouvě máme dáno, že se jedná o zálohy. Letošní nájemné, to co mají obydleno dám na 455/311? Musím to časově rozlišit? Jsem četla v jednom dotazu, že pokud to mám na 455, tak to nemusím již rozlišovat. Bude se to ještě nějak účtovat?

Zkusím postupně - není povinné účtovat přijaté zálohy přes předpis. Dělá to tak většina účetních jednotek, protože platby za nájem a služby chodí společně jako jedna platba a pak je účtování o inkasu jednodušší.

Ten zápis k přeúčtování nájemníků je divný, to by Vám nevyšel zůstatek závazku (myslím zápis 311/321). Princip přeúčtování je v tom, že neúčtuji na náklady, ale jako o cizím plnění, tedy přijatá faktura na obec, která je určena nájemníkům k vyúčtování se zaúčtuje na pohledávku, např. 311.xx MD / 321 D. Místo 502,406 je právě přímo ta pohledávka 311.xx. - To máte v dalším popisu dobře. Ohledně popisu té faktury za elektriku - správně byste měla dohadovat jen vaši spotřebu 502/389 i za listopad a prosinec letošního roku. Částku co přefakturujete nájemníkům dohadovat také můžete, ale pak i náhradu  - 388/389, není to nutné.  Jestliže platíte zálohy za listopad a prosinec za rok 2010, tak můžete udělat dohadu za 11 a 12 ve výši záloh. Moc nerozumím popisu o zálohách, nevím jak to myslíte - nejdřív uvádíte, že je platíte v období, se kterým souvisejí a na závěr píšete, zálohy platím v roce, ve kterém mi chodí vyúčtování - vypadá to, že se toto vylučuje. Ještě prosím promyslete, jak to myslíte:o).

 Bohužel, nerozumím, co nesedí - zálohy od nájemníků a vyúčtování se přece nemusí rovnat, proto vzniká doplatek nebo přeplatek? Je mi líto, nemohu se nějak v dotazu vyznat, co k sobě patří atd.

2) Pošta platí zálohy, vyúčtování poště bude na základě přijaté faktury od plynařů, kterou zaúčtujete 311.yy MD / 321 D, nejedná se o Váš náklad, když je k vyúčtování - tedy není nutné účtovat 502/389. Jestli nevyužíváte přefakturaci, ale účtujete o nákladech a výnosech, tak pak je správně 388/602 a zároveň 502/389. Dohadu lze účtovat ve výši záloh, pokud jsou měsíční, u čtvrteltní pak lze vyjít z poměru poslední zálohy, např. 2/3 pokud se záloha platí za období 11b.o. -01 násl.o.  

3) Předplacené nájemné, opravdu jak píšete, ve výši ročního odbydlení jen 311/603 a 455/311, zálohou je již vše časově rozlišeno, nic jiného není potřeba účtovat.