Dotazy

Chtěla bych nyní poprosit o zkonzultování zaúčtování investiční dotace a investiční půjčky ze SF ŽP na ČOV.Účtovala jsem následovně: 1.) příjem investiční dotace MD: SU AU pol. ÚZ D: SU 231 17 4213 90102 403 2.) příjem investiční půjčky MD: SU AU pol. ÚZ D: SU 231 17 8123 90102 452 Mám dodatečně zaúčtovat předpis?Avízo pro příjemce nám přišlo později než peníze nic jiného v ruce nemám.

Teď mi připadá zápis 346/346 po úhradě již zbytečný, nechte to takto, za podmínky, že dotace je vypořádaná. Pokud se jedná jen o vyúčtování jedné dílčí části, tak je potřeba přijatou hodnotu převést na účet 374 a ve výši uznatelných výdajů  za rok x podíl dotace na uznatelných výdajích na pořízení DM zaúčtovat 388/403. Půjčka je dobře.

Je pravda, že letošní mzdy za prosinec 2010 se budou vyplácet v lednu 2011 a budou nákladem roku 2011?

Mzdy můžete účtovat přes 8901, převést na depozita - v těchto dvou případech se položky ke mzdám dle RS proúčtují do období 12/2010 - půjdou do čerpání rozpočtu 2010. A nebo můžete mzdy nikam nepřevádět a vyplatit je až v lednu 2011 z účtu, jako každý jiný měsíc (pak se položky mezd dostanou do období 1/2011 - příští rok budou položky mezd odpovídat nákladům 12/2010 až 11/2011).  V každém případě jsou mzdy za prosinec nákladem roku 2010.

Při výstavbě bytů si budoucí nájemníci předplatili nájemné. Každý rok v lednu provádím podle smlouvy zápočet nájemného za minulý rok. Letos jsem účtovala 311/603 a 459/311. Nevím, zda je třeba tento zápočet nájemného také časově rozlišit, když jej účtuji až v následujícím roce a jak případně zaúčtovat. Ještě bych potřebovala vědět, zda se toto nájemné také započítává do obratu pro DPH i když fakticky neprojde přes účet?

Tento zápis za běžný rok by opravdu měl být proveden nejpozději do 31.12., tj. do období, kterého se týká. Letos tedy zaúčtujte za rok 2009 311/406 a 459/311 a za rok 2010 311/603 a 459/311. Započítává se do obratu pro registraci DPH - jedná se o osvobozené plnění, i když bylo uhrazeno v jiném období.

Město dostalo doplatek soc. dávek za rok 2009 ne jako finanční vypořádání ale jako dotaci roku 2010 tudíž položku 4116 a příslušný UZ. Prosím, poraďte mně na jaký účet DaL se to bude účtovat když se to fakticky vypořádavat nebude.

Nakládala bych s tím jako s dotací, která není k vypořádání, tedy na 671.

Obec prodávala pozemky, bylo dohodnuto ve smlouvě,že kupujicí zaplatí daň z převodu nemovitostí obci. Jak správně zaúčtovat přijetí této daně? Obec bude provádět zapteplení budovy obecního úřadu, jaký § je vhodné použít - nebytové hospodářství 3613 nebo správu 6171?

Náhrada daně z převodu: jen 231 3639 2324 MD / 649 D. U zateplení obecního úřadu se volí kmenový odpa, tedy je opravdu dobře 6171.

Rada města schválila přijetí daru (10 počítačů á 100tis.Kč) pro své příspěvkové organizace. Je město povinné přispívat částkou v celkové výši 250tis.Kč ročně na tyto odpisy do investičního fondu?

Na dotaz nelze takto odpovědět. Správně by měl zřizovatel naplánovat příspěvek ve výši rozdílu výnosů a nákladů , tedy ano, součástí příspěvků jsou náklady na odpisy. Pak však může zřizovatel nařídit odvod z odpisů, pokud investiční zdroje PO převyšují její investiční potřeby, a tím si ty peníze vezme zpátky. Nebo rovnou může říct, že na odpisy nedá, protože nemá, pak PO celý rok účtuje o odpisech, ale nemá je kryty investičním fondem a k 31.12 je zúčtuje výsledkově, do konce roku 2009 to  byl zápis 916/551 (což je pěkný nesmysl) a letos není řešen, tak spíš zbývá jen 916/648 (649). To nelze odpovědět.  Jen pro upřesnění, opravdu jeden počítač stál 100 Tis Kč? Nejedná se o částku celkem? I když to by zase byla nízká. Protože pokud by byl 1 PC za 10 tis. Kč tak se jedná o DDHM, ten PO zaúčtuje jen 028/088 a pak se tedy již neodpisuje a zřizovatel nemusí nic PO dávat v příspěvku na odpisy. Když to tak po sobě čtu, tak si nejsem jistá, zda se Vám z tohoto zmatku neudělá špatně, tak posílám psychickou podporu :o)

Obec zaplatí 10 tis.Kčs za věcné břemeno jako oprávněná. Volala jsem na kraj, dle vaší rady, odpověděli, že vést na podrozvaze ano na účtu 903/999. Prostudovala jsem všechny Vaše odpovědi týkající se této problematiky,podle kterých jsem usoudila, že bych měla účtovat následovně: 951 0310/999 951. Prosím Vás, jak to bude tedy správně?

Nevím. Já neumím pomoci. Toto, co zde píši, je takové "přemýšlení nahlas".

Navrhla jsem metodiku - že ano, že je to právo na 903. Většina krajů nesouhlasila, tak jsem dala na 951. Do toho národní účetní rada vydala interpretaci č. 16 - www.nur.cz, kde doporučují účtovat na 014, v případě 10 tis. kč tedy na 018 a pol. 5179. Ale zase s podmínkou , že je VB samostatně zcizitelné, což VB v případě obcí často nejsou - jsou vázana na nemovitost nebo na stavbu. Zkoušela jsem nějak sjednotit názory, ale nepovedlo se mi to, některé kraje chtějí VB vyhodit z podrozvahy všechny, některé je zase chtějí v podrozvaze. Takže jsou tyto varianty:

1. Neúčtovat o nich vůbec na podrozvaze ani v rozvaze (jen úhradu), evidence na LV je zcela dostatečná, považovat to prostě za službu (něco jako, že jsem zaplatila za nájem)- to souhlasí na DPH i na použití položky dle rozpočtové skladby (vlastně povinně 5169)

2. Považovat za ocenitelné  právo a nahlížet jako na majetek - pak 018,014 (s tím mám trochu problém, nemohu pochopit, proč bych o právu jako VB účtovat měla, ale např. o právu, že mám nájem nebo výpůjčku ne? Tyto smlouvy mi přeci také dávají určitá práva. VB je ocenitelné právo kvůli vazbě na majetek?) Při účtování pak samozřejmě porušujeme vyhlášku o RS.

3. Považovat za podmíněnou pohledávku - zde nemám moc argument, proč by to měla být podmíněná pohledávka, jen, že kontroloři dříve chtěli, aby břemena byla evidována v podrozvaze, tak jsem se snažila je někam nacpat, aby obce neměly při kontrolách problémy  - pak na "hranici" s obsahovým vymezením je účet 903, jako "ostatní" účet  951 - ale tam jde opravdu se jen opřít o slovo "ostatní", obsahové vymezení účtu 951 je hodně nejasné.

Já jsem pro 1. V případě hodnoty 10 tis. Kč určitě. V případě hodnoty nad 60 tis. Kč bych se zajímala o související skutečnosti.

Odpovídám naprosto upřímně - já prostě sama nevím, profesně na správné majetkové nadefinování VB prostě nestačím (ta "nur" mě hodně zviklala)  a sjednotit nějaký názor se nepodařilo. Pak Vám zbývá jediné, rozhodnout se a dát si rozhodnutí do vnitřního předpisu a pro své rozhodnutí si vybrat nějaký argument. (Např. ten dle varianty 1? )  Omlouvám se za neschopnost, ale již jsem naději, že nějak vyřeším VB vzdala a nechám to na chytřejších. Velkou nevýhodu této odpovědi vidím v poškození dat v budoucí konsolidované závěrce, protože tím, že každý povede individuálně a různě, tak v součtu budou hodnoty nesmyslené, ale mně se tento velký nedostatek nepodařilo sjednocením odstranit. 

1)Potřebuji vyřadit vozidlo, která náš zaměstnanec při havárii zničil,tak že už nebylo možné ho opravit. Pořizovací cena vozidla byla 228 564Kč. Za totální škodu na vozidle jsme od pojišťovny dostali 36300Kč, od zaměstnance jsme jako spoluúčast dostali 1000Kč a vrak vozidla jsme nakonec prodali za 4200Kč. Teď zvažuji zda mám při vyřazení na účet 553 dát jen cenu za prodej (4200) nebo nasčítat všechny příjmy za poškozené vozidlo (36300+1000+4200). Vím, že učet 553 se týká prodaného majetku, ale všechny tři příjmy mně vlastně dávají dohromady hodnotu vozidla, kterou stanovila pojišťovna a účtovány byly do výnosů. Asi to zbytečně komplikuji, ale letos už si nejsem ničím jistá, tak vás prosím o odpověď. 2)Rada města rozhodla, že staré pohledy, které jsou vedeny na účtu 132 jako zboží budou zdarma rozdány. Dále se nám stalo, že nám spadla polička se zvonky, které byly rovněž určeny na prodej a některé se rozbily a jsou již neprodejné. Vzhledem k tomu, že v obou případech jsme při pořízení v loňském roce uplatňovali DPH na vstupu, prosím vás o radu, jak tyto případy účetně a daňově vyřešit.

Dobrý den, vaše myšlenkové pochody taky nejsou špatné:o). V logice, že bych jen odhadovala zůstatkovou cenu majetku, tak vyjdu z objektivních skutečností a určím, že objektivní zůstatková cena majetku je ve výši odhadu pojišťovny a zbytkové hodnoty (šrot). Tedy doporučuji zaúčtovat: ve výši 41.500 - 547 MD, zbývající účetní hodnotu auta  na 406 MD / 022 D. Při havárii volíme účet škody 547.

Pohledy rozdané zdarma lze považovat za propagační materiál, u kterého je také nárok na odpočet, tedy není třeba dodaňovat. Rozbité zvonky by se Vám mohly vejít do přiměřeně stanovené normy na přirozené úbytky zásob - pak by se rovněž nemusely dodaňovat.

Norma přirozených úbytků - u každých zásob dochází k určitým ztrátám (rozprášení, při manipulaci, vysychání...) Stačí si vnitřně určit např. částku roční nebo % z obratu zásob apod. Jinak zvonky samozřejmě také mohou být rozdány jako propagační předměty. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na zaúčtování finančního dary Církvi na opravu střechy- Církev na opravu střechy měla i dotaci z Ministrstva kultury, dále vlastní náklady.Jelikož jim nestačily peníze požádala nás o veřejnou finanční podporu. Rada schválila finanční dar ve výši 150 000,-. Musí být k tomu i smlouva darovací- nebo nějaká jiná.

Jedná se o transfer, měla by k tomu být smlouva o poskytnutí dotace, i když to nazvete darem, je to zřejmě veřejná podpora za určitým účelem. Smlouva o poskytnutí dotace by k tomu být měla a rozhodně jak dotace tak i smlouva by měla být schválena zastupitelstvem, ke schválení daru v této výši nemá rada obce kompetenci. Účtování dle smlouvy o poskytnutí dotace: 572 MD / 378 D a převod dotace církvi - 378 MD / 231 3322 (nebo přímo církev 3330) pol. 5223. Správně by měla být i předběžná, průběžná a následná veřejnosprávní kontrola, a asi i z důvodu opatrnosti by se mělo jednat o transfer s vypořádáním - tedy zálohové poskytnutí a přiznání až po splnění účelu - ale k tomu Vás nikdo nutit nemůže, lze poskytnout i jako transfer bez vypořádání. Kdyby to byla záloha tak přes 373.

1. Naše obec dostala NEINVESTIČNÍ dotaci z Fondu Životního prostředí KÚ. Smlouva na dotaci činí 1 500 000 Kč a bude na náš účet zasílána měsíčně v částce 125 000Kč od září 2010 do září 2011 Předpis jsem provedla na celou částku 1 500 000 Kč zápisem 346/374 ozn.UZ úhradu dotace účtuji každý měsíc 231 13 4122 UZ 91/346 UZ. Je toto účtování správné? 2. a druhý dotaz se týká úhrady faktur za sběrný dvůr předpis na celou výši faktury jsem dala na 321/042 úhrada 3722/6121/321 021/042. Faktura se ale splácí dle splátkového kalendáře tzn ve výši 125 000 kč /měsíc. Prosím o radu zda je účtování správně,případně jak to má být zaúčtováno.Děkuji.

1. Lze takto postupovat, je to v souladu s dosavadními výklady, i když v materiálu: 2010 ZAVERKA transfery" doporučuji trochu jiný postup, ale toto snadno uhlídáte. Jen pozor na účty, z kraje je pohledávka účet 348 ne 346 /a výnos pak bude  672 /.

2. Vše je dobře. Splácet budete jen 321/231 3722 6121 D každý měsíc - u výdajů kraj UZ nepožaduje? Nic jiného se již neúčtuje. 

Chápu dobře, že ta dotace od kraje je na ten sběrný dvůr? Asi ne, že? Píšete , že dotace je neinvestiční a dvůr máte na stavbě?

Ráda bych vám ještě poradila ohledně závěrečných zápisů k 31.12.2010 ale chybí mi informace:

I když je dotace na splátky, bude se vypořádávat kdy? Až po přijetí všech splátek?

Pak ve výši uznatelných nákladů k neinvestiční dotaci x podíl dotace na celkových uznatelných nákladech  je potřeba zaúčtovat k 31.12. dohadu na výnosy zápisem 388/672. Aby výnosy byly proti nákladům ve správném období.

Nebo je dotace vypořádána a jen se postupně splácí? Pak by se měla zaúčtovat 374/672 a 374 by měla být ke konci roku nulová. Zůstala by jen pohledávka na 348.

Chtěla bych se zeptat, jest-li lze najít nějaké informace k vedení účetnictví v případě, kdy vodní hospodářství je řešeno provozovatelskou smlouvou. Jde mi zejména o systém účtování DPH. Majetek - ČOV, kanalizace, vodovody je nadále v evidenci u obce, obec proto hradí investiční akce i opravy. Firma ABC nám tedy zajišťuje pouze dodávku vody do domácností a firem, výběr stočné, vodné (na fakturách jako dodavatel je uvedena obec). Do 8/2009 nám vždy firma podala jen informaci, jak dopadl daný rok zda zisk nebo ztráta z vodního hospodářství. Obec o ničem neúčtovala. Od 9/2009 se stala obec plátcem DPH, od té doby nám chodí měsíčně od příslušné firmy přehled jimi vyinkasovaných přijatých záloh a vystavených faktur za vodné a stočné, dále pošlou faktury za nákup vody, rozbory atd. Fakticky toky peněz mezi námi neprobíhají. Účtujeme pouze o jednotlivých případech, tak abychom uplatnily DPH na vstupu (z nákupu vody, služeb) a DPH na výstupu (z přijatých záloh, vystavených faktur). Účtujem - na vstupu 5xx,343/395 - na výstupu 395/602,343 K 31.12. na základě porovnání - zúčtujem konečný výsledek, buď závazek vůči firmě ABC 395/378 nebo pohledávka 377/395. Nejsem si moc jistá, zda je celý případ zachycen v souladu se stávajícími předpisy. Bylo by možné uveřejnit v dokumentech nějaký podrobnější materiál k této problematice.

Dobrý den, z hlediska provozovatelské smlouvy. To, co popisujete je spíš smlouva mandátní. Pokud se nahlíží na nakladání s vodohospodářským majetkem tak, že je zajišťována jménem a na účet obce, tak jediné správné účtování je dávkové přihrávání veškerého účetnictví a mělo by být zajištěno předávání účetních dokladů. Obratové účtování a účtování přes spojovací účty je samozřejmě možné, ale musí být zajištěna průkaznost a úplnost a samozřejmě i přímá návaznost na podklady. (Lze jen na prinicpu souhrnných účetních dokladů). Provozovatelskou smlouvu bych spíše viděla v režimu, že zařízení je v pronájmu, provozovatel platí nájem a vlastník z něho hradí větší opravy a je i zdrojem na investice. Takto řeší hodně DSO typu vodohospodářského sdružení. Spravují majetek s tím, že jej pronajímají provozovateli - vak za nájem, DSO přijímá dotace od členských obcí, příp. i v rámci dotačních titulů krajů, SR i ve spolufinancování EU, pořizují velké opravy a investice. Nákladem jsou opravy a odpisy snížené o dotace od jiných než členských obcí a výnosem nájemné.

Popsané účtování je tak trochu polotovar, který bych se bála doporučit. Za těchto podmínek nelze zpracovat vzorový příklad, pokud nemám k dispozici  znění smlouvy, a není známo kdo a na čí účet účtuje a o čem má účtovat.

Při opravě komunikací v obci bylo šesti občanům na jejich žádost provedeno vyasfaltování vjezdu k soukr. pozemku, souhlasili s úhradou poměrné části nákladů. Příjem této úhrady lze účtovat na pol. 2111 nebo 2324? Jedná se o kousek (na obecním pozemku) mezi komunikací a hranicí soukr. pozemku.

Zde se jedná o váš majetek, jen došlo k vícenákladům na žádost "souseda stavby". Asi nejsprávněji je to příspěvek na pořízení DM, tedy doporučuji zápis 377/401, a 231 2219 3122 MD / 377 D při úhradě.

Dobrý den, obec si vzala úvěr na financování dětského hřiště. Tento úvěr byl čerpán přímo z úvěrového účtu. Dle kraje se účtuje. 1.Zaplacení faktury z úvěrového účtu 321/451 2.Účtování měsíčně na našem BU a) spravování úvěru 262.110/231.10 3421-5163 b) splátka úroku 262.110/231.10 3421-5141 3. Účtování na úvěrovém účtu a) spravování úvěru předpis 562.300/451.200 úhrada 262.110 D 451.200 D- b) splátka úroku stejně Ve vaší metodice jsem našla účtování přes 8123 a 8124, tak teď nevím co je správně.

Pokud položku 8123 vygeneruje SW automaticky z obratu účtu 451 (což nekteré SW umí), tak se při přímé úhradě faktury z úvěrového účtu účtuje rozpočtová skladba přímo k úvěrovému účtu, tedy 321 MD /451.xx 3421 6121 D. Pak již není třeba účtovat o položce 8123. Položku 8124 však použijte při splátce úvěru buď přes peníze na cestě nebo přímo pro výsledný zápis: 451 MD / 231 8124 D. Ta se sama negeneruje. Navržené účtování úroků a poplatků je v pořádku. V mém vzoru jsou obě varianty zohledněny.

Dobrý den, přebrala jsem po kolegyni účetnictví a zjistila, že má na straně Dal účet 321 zůstatek, který je už z roku 2008. Všechny faktury jsou uhrazeny a tak se domnívám, že zřejmě udělala chybu v účtování.Částku bych odúčtovala ze strany Dal mínusově, ale pak nevím jak dál. Tak Vás prosím o radu.

Odpis závazku je výnosem. Účtuje se 321 MD / 649 D. Pokud je však chybný zůstatek a nejedná se přímo o konkrétní odpis závazku, tak je vhodnější napravit  stav vzniklý na základě převodového můstku, tedy zápis 321 MD / 401 D. (Lze i 408 D, ale ten moc nedoporučuji). Můžete si zvolit, oba způsoby zaúčtování by měly být v tomto roce uznány.

Dobrý den, potřebovala bych poradit jak správně proúčtovat ošatné ve mzdách a následně přeposlání peněz ze soc. fondu na VÚ ze kterého je ošatné vypláceno. Oddávajícímu je vyplácena odměna = ošatné, kterou obdrží ve mzdě. Já účtuji MD 528/Dal 6112/5179. Ale teď nevím jak správně naúčtovat příjem ze SF (účet veden samostatně) na VÚ. Jako storno MD -528/ Dal - 6112/5179 a odvod soc. + zdravotního pojištění mínusem MD 524/Dal 6112/5131(5132). A jak správně proúčtovat převod peněz ošatné ze sociálního fondu na výdajový účet. Děkuji za odpověď

Předpokládám, že účtujete o SF přes zdroje 401 a 419. Pak doporučuji "neodminusovávat", to byste ty položky i náklady znovu účtovala na SF, ale jen zápis: 419 MD / 236 5345 D a příjem na ZBÚ na posílení příjmů proti těmto výdajům 231 4139 MD / 401 D.