Dotazy

Dobrý den, ještě jednou se vracím ke svému dotazu z 7.10.2010, tehdy jsem se dotazovala na následující: letos na jaře jsme uhradili předplatné časopisu za období duben 2010-březen 2011. Časově jsem rozlišila u zaúčtování 501, 381 MD / 231 D(máme tak nastaveno ve směrnici). Bohužel byly nám dodány jen dvě čísla časopisu, vydavatel se dostal do nesnází, bylo s ním zahájeno insolvenční řízení a nevíme, co bude dál. Předepsala jsem pohledávku 377 MD proti 649 D ve výši nedodaných čísel časopisu. Je to tak správně? Ano, lze takto postupovat. Je možný i zápis kompenzační - -501 nebo -381. Obojí je akceptovatelné. S ohledem na sdělené údaje dojde asi k tomu, že pohledávku časem budete oprávkovat a následně odepíšete. Na základě Vaší odpovědi jsem uznala za vhodnější účtovat kompenzačně, takže jsem účtovala: 377 xxx MD, - 501 xxx a - 381 xxx MD. Teď bylo zastupitelstvem rozhodnuto, na základě posuzování toho, jestli máme tuto pohledávku přihlásit do insolvenčního řízení (dlužník je v insolvenčním řízení), že vymáhání této pohledávky je neefektivní a rozhodli o jejím prominutí. Takže bych účtovala -377 xxx MD, ale proti jakému účtu, nenašla jsem žádný nákladový účet pro prominuté pohledávky, časopisy nám nebyly dodány. Lze použít účet 549? Děkuji za odpověď.

No, to rozhodnutí ZO není správné. Promíjí se pohledávka např. že dlužník je v těžké životní (sociální ) situaci. Pohledávka se nepromíjí jen proto, že někdo neplatí. Správně mohli schválit odpis pohledávky, který tedy teď stejně uděláte - 557 MD / 377 D. Myslím, že i evidence v podrozvaze je v tomto případě již zbytečná, na základě usnesení o prominutí již není pohledávka vymahatelná. Mimochodem - odpis není potřeba schvalovat zastupitelstvem, buď se postupuje dle směrnice (když je dlužník v insolventním řízení, tak většinou ve směrnici máme, že pohledávku odepíšeme), nebo se dává informace o nedobytných pohledávkách na vědomí radě.

V evidenci účetnictví vedeme na účtě 032 sbírku předmětů muzejní a galerijní hodnoty , Sbírka, tedy soubor muzejní a galerijní hodnoty, obsahuje 730 ks trojrozměrných předmětů a je oceněná 1 Kč. Pořídíme-li další umělecký předmět za 800 Kč do této sbírky (pol. 6127), naroste mám hodnota této sbírky na účtě 032 o 800 Kč, nebo musíme ponechat 1 Kč a pouze navýšit počet kusů souboru? Ze školení paní Přibylové jsem pochopila, že hodnota souboru zůstane 1 Kč a hodnotu 800 Kč bych měla vést někde na podrozvaze.

Dle stávajících předpisů je to opravdu tak. Hodnota sbírky se nezvyšuje o ocennění předmětu zařazeného do sbírky, zůstává 1 Kč, jen se navýší počet předmětů ve sbírce. Rovněž jsem navrhovala do podrozvahy, má to však urité nevýhody - např. duplicitní inventarizace (účet 032 a část i na podrozvaze, např. 903 nebo 951), na druhou stranu zachováme údaj o ocenění části sbírky (ten je však povinné evidovat i na základě předpisů k evidenci sbírek). S ohledem ne nevýznamnou hodnotu mi připadá v tomto případě podrozvahová evidence zbytečná (v souladu s vyhláškou i s CUS 701).

Naše PO má nařízený odvod odpisů, jak mám účtovat předpis těchto odpisů (bude ve splátkách) děkuji

Letos prozatím takto: 377 MD / 649 D. Lze předepsat celé, pokud se vztahuje o provoznímu příspěvku na odpisy jen za letošní rok. Pokud nařízený odvod obsahuje odvod odpisů, které se nahromadily za více období bylo by vhodné rozdělit na 406 a 649 na straně D. Příští rok se bude muset systémově domyslet i kvůli konsolidacím a dalším změnám, pokud vyjde CUS 703.

Můžete mi prosím napsat co se stane na konci roku 2010 se zůstatkem účtu 406? Bude podléhat inventarizaci?

Zůstatek účtu bude převeden do dalšího období. Inventarizace se týká majetku a závazků, ne vlastních zdrojů, do kterých je tento účet zařazen. Do přílohy účetní závěrky by měly být popsány významné pohyby na tomto účtu - např. ve výši XXX náklady minulých období - vliv změna metody, atp.

Město uzavřelo se SMVaK nájemní smlouvu na pronájem vodovodů, finanční částka se bude pohybovat kolem 100tis. Kč ročně.Ptáme se, jak by se daly prostředky shomažďovat více let a pak následně použít na obnovu vodovodů, tak aby nebyl zřízen peněžní fond obce.Finanční prostředky jsou zaslány na příjmový účet, který je ke konci roku nulován a převeden na základní účet města. Ptám se jak zaúčtovat tyto prostředky bez vytvoření fondu.

To je právě základní rozdíl mezi fondy a rozpočtovými výdaji, že zůstatky fondů jsou převáděny do dalších let.

Fond peněžní  na obnovu  a opravy vodohospodářských zařízení opravdu není povinné vytvářet, není to ani efektivní. Stačí plán oprav, dle kterého se budou vázat finance vždy v každém rozpočtu na běžný rok.

Ve vztahu k vašemu dotazu - shromažďovat peníze více let jde opravdu jen přes peněžní fond. V rámci běžného rozpočtového hospodaření toto zajistit lze pouze operativně, že si např. budete hlídat, že na ZBÚ nemáte nikdy méně peněz, než je zůstatek "našetřeného" pro opravy, ale upřímně, smysl v tom moc nevidím (peníze mají i svou časovou hodnotu a je škoda volné zdroje jen takto vázat). Povinnost je udělat plán obnovy - a tím vždy vyčlenit v běžném rozpočtu na toto výdaje. Jinak všeobecně k volným zdrojům je možné dělat termínové vklady nebo jinak řídit likviditu.

Obec se rozhodla že 3 odstupné platy vyplatí až v následujícím roce, mělo by toto odstupné být v předpisech za rok 2010? 521/331 a 342.

Pokud se ptáte na odměnu uvolněných zastupitelů (příp. neuvolněného starosty) tak se nejedná o "odstupné" dle zákoníku práce. Je předpisem umožněno splácení odměny. Dle mého názoru by se měla zdanit a udělat odvody z celé výše k 30.11. a pak jen postupně vyplácet čistou odměnu. Vycházím z logiky pojmu "splácení". Je však možné , že k tomuto existuje z daní odlišný postup - vazba na převod peněz příjemci. Systém přiznání k datu a postupného splácení jen čisté odměny se mi však jeví zcela bezrizikový. Tedy doporučuji předepsat celé k listopadu. (Pokud se mi k tomuto někdo nesouhlasně ozve, tak Vás budu ihned informovat).

Doplnění - jen ještě doplňuji, že dle publikovaných stanovisek VZP a CSSZ - se SP a ZP z  odměny zastupitelům při ukončení funkce neodvádí.

Potřebovala bych poradit v tomto problému. Zaměstnanec nenahlásil mzdové účetní změnu ZP od 1.1.2010. Tato změna byla zjištěna až v měsíci listopadu. ZP byl zaplacen nedoplatek zdravotního pojištění, ale pojišťovna ještě požaduje úhradu penále za pozdní platbu. Jak máme správně toto penále předepsat a jak o něm účtovat. Toto penále budeme vymáhat po zaměstnanci, který si nesplnil zákonnou povinnost. Jak máme předepsat pohledávku penále vůči zaměstnanci a jak o něm účtovat. Děkuji.

Jedná se o předpis náhrady výdaje, lze přes výnos nebo kompenzaci (§68 vyhlášky č. 410/2009 Sb. "refundace konkrétní nákladové položky")  - např.  335/649 nebo 335 MD/-542 MD. Doporučuji přes výnos - účetní případ je pak dokladově přehlednější.  

Naše obec vlastní lesy, z nichž prodává vytěžené dřevo. Za dřevo vystavuju faktury a účtuju předpis: 311/601, 343 a úhradu 231/311. Ke konci roku může zůstat v lese vytěžené dřevo, které si odveze odběratel až v lednu následujícího roku. V lednu vystavím fakturu ještě do starého roku, ale dřevo, které bylo vytěžené k 31.12. v lese, by se zřejmě mělo evidovat na zásobách a vést na účtě 132 (zboží)? Nikde jsem to nedělala, ale náš lesní hospodář zásobu eviduje, tak aby to bylo správně i účetně. Zásoba dřeva v lese byla i k 1.1.2010. Jak prosím o tomto účtovat? O zásobách účtujeme způsobem B. Lesy vedeme v hlavní činnosti.

Jedna se o evidenci výrobků a rozpracovanosti. Postup je podrobně vysvětlen v knize Účetní reforma, kap. 3.3., str. 38.

Jak zaúčtovat zálohu na příjem za pronájem pozemků za rok 2010. Město založilo k hospodaření v lesích s.r.o.. Ve smlouvě z r. 2010 o pronájmu je zakotveno, že nájemné je dvousložkové a to: a) pevná cena za 1m2 pozemku b) cena pohyblivá a to z účtu 601 (u s.r.o.) stanovená určitým procentem. Nájemné je splatné zálohově čtvrtletně a vyúčtuje se až s podáním přiznání k dani z příjmu do 31.3. nebo v případě že má spol. daňového poradce až do 30.6. následujícího roku. Na pevnou složku byl zaúčtován předpis ihned po podepsání smlouvy a tato částka již byla vyrovnána. Teď se jedná o zaúčtování ceny pohyblivé. Je správné toto zaúčtování? Případně Vás prosím o změnu či doplnění účtů. - Příjem zálohové platby v roce 2010 MD 231/ DAL 324 - K 31.12. 2010 (pouze přijatou skutečnou zálohu nebo by měla s.r.o. udělat nějaký odhad?) MD 388 / DAL 603 v roce 2011 vyrovnat zálohu se skutečností

Máte to úplně přesně, záloha 231/324, dohad na výnosy, které patří do období 2010 388/603 ( s.r.o. by mělo zase udělat dohad na náklady 518/389) a až po vyúčtování to bude takto: 311/388 a +/-603. Pak zúčtování pohledávky se zálohou 324/311 a doplatek 231/311 nebo vratka přeplatku zálohy 324/231.

Prosím o zodpovězení dotazu: neuvolněný místostarosta v období 2006-2010 plnil své povinnosti i v období od komunálních voleb do ustavujícího zasedání, poté byl zvolen nový místostarosta a dosavadní je pouze členem ZO. Náleží mu tedy měsíční odměna pouze do dne voleb nebo až do dne ustavujícího zasedání?

Dle metodiky MV - je zde ke stažení (a §107 zákona o obcích) se jeví, že až do doby ustavujícího zasedání náleží odměna.

Naše malá obec poskytla finanční dar ve výši 1000,-- mateřské škole na hračky - schváleno zastupitelstvem.Naše obec není zřizovatelem této PO. Prosím jak postupovat v účtování a pod jaký paragraf a položku to mohu zařadit? Děkuji za odpověď

Odpa 3111. Pol. např. 5240 , lze i 5339 (obojí by mohlo být uznáno jako správné, přesnější je 5339, i když se vám jeví jako dar, přesto je to neinvestiční transfer). Účtování 572 MD / 378 D. 378 MD/ 231 D.

Dobrý den mám několik dotazů: 1.V roce 2009 jsme pořídili traktor na Leasing, PC jsem zaúčtovala 971/999, splátky/ na 60 měsíců/ dle splátkového kalendáře jsem účtovala 420/231+314, Převod.můstkem k 1.1.2010 se mi PC dostala na 903/999 a splátky účtuji 518/231+314. Je to tak správně a mám ke konci roku jěště něco někam zaúčtovat? 2.Máme předplacené nájemné z nebyt.prostoru zaplacené v roce 2009 ve výši 85000 Kč, účtovala jsem v roce 2009 315/215 a 231/955. Převod. můstkem se mi částka 85000 Kč převedla na 455 D. Nájemné je předplaceno až do roku 2018. Jak je to třeba zaúčtovat ke konci roku 2010. 3.Poskytli jsme půjčku podnikateli v roce 2007. Od té doby splácí měsíčně 1960,- Kč, v roce 2009 jsem splátku účtovala 231/274. Nesplacená zůstatek mám v roce 2010 na 462 MD. Jak zaúčtovat letošní splátky, které může zaplatit až 31.12.2010 a jak postupovat pokud nezaplatí v roce 2010 nic. 4.Vystavila jsem fakturu v roce 2009, která byla splatná 3.12.2009. V přev.můstku ji mám na 311. Opravné položky od 3.12.2009 do 26.8.2010 tzn 3x 90 dnů jsem účtovala 556/194. Opravné položky budu tvořit v roce 2011. Mám jěště něco zaúčtovat k 31.12.2010?

1. V roce 2010 nemají obce dle přechodných ustanovení účtovat na účtové skupině 96, správně by celkový závazek z leasingu měl být na účtu 962. Abyste neměla problémy s kontrolou, tak doporučuji vyřadit z podrozvahy ( z účtu 903) pro letošní rok a zavést na účet 962 až od roku 2011. (Vím, že to vypadá divně, ale vy budete mít klid. Jinak z logiky věci bych doporučila to dát na správný účet, když je v předpisech k účetnictví letos tak nejasno, a nemůže to ničemu ublížit, naopak to zde má i informační přínos, ale již vím, že se někteří kontroloři tohoto ustanovení drží striktně, tak zní moje doporučení zatím vyřadit, pak znovu zavést na jiný účet. Vyřadit proto, že musíme dodržet obsahové vymezení a závazek z leasingu na účet 903 nepatří). Nic jiného se k leasingu neúčtuje.

2. Letos 311/603 a 455/315 ve výši ročního odbydlení. (Ten zápis z roku 2009 se mi nezdá zcela správný, jak jste vypořádala 315? Mělo dojít k započtení 955/315). 

3.Když uhradí, tak jen zápis 231 2412 MD / 462 D. Když nezaplatí, tak neúčtujete nic, zůstává Vám pohledávka. Je třeba časově rozlišit úroky z půjčky ve výši ročních úroků (bez ohledu, jestli je zaplatí nebo ne zápisem 311/662).

4. Do 31.12.2010 bude pohledávka po splatnosti přes 360 dní, tj.  opravné položky by k 31.12. měly být již ve výši 40%. Tedy k 31.12. je ještě třeba doúčtovat OP ve výši 10% pohledávky (celkem 4x celých 90 dní). Účetní zápis máte dobře.

Město mělo obchodní podíl ve společnosti s ručením omezeným ve výši 110.000,00 Kč, tato společnost byla Rozhodnutím valné hromady zrušena, nařízena její likvidace a byl jmenován likvidátor. Nyní je na účet města postupně poukazován likvidační zůstatek připadající na město. Vklad účtován v minulosti na 061, tam je evidován. Můj dotaz zní, jak správně tyto přijaté finanční prostředky na běžný účet města zaúčtovat? Dále ve společnosti bude také ještě rozdělen zůstatek (zisk) mezi všechny společníky, kam zaúčtuji tyto přijaté finanční prostředky?Předem děkuji za poskytnutí odpovědi k této otázce.

Výnosy z podílu na zisku se účtují na účet 665 - tedy podle rozhodnutí valné hromady pohledávka MD pohledávka (377)/Dal 665 a následně inkaso na účet. Položka RS při příjmu - inkasu - 2142.

Likvidační zůstatek - zde do hodnoty na účtu 061 účtujeme MD pohledávka (asi 377)/Dal 061 - zápis provedeme na základě rozhodnutí o výši likvidačního zůstatku, následně inkaso na účet. Pokud je likvidační zůstatek vyšší, tak účtujeme již na 665. Jinak jen ještě pozor - odvod podléhá  srážkové dani, kterou budou vypořádávat v rámci s. r. o. - vy budete účtovat až o netto hodnotě.  RS - pro likvidační zůstatek je příjmová položka 3202.

Obec nevlastní žádný vlastní dopravní prostředek a má tedy ve své směrnici uveden souhlas s používáním vlastních os. aut zaměstnanců(zatupitelů). Protože jednou z podmínek pro vyúčtování cestovného je existence havarijní pojistky na dotyčné auto, odsouhlasilo minulé ZO ve svém usnesení z veř. zasedání, že starosta si havarijní pojistku uzavře a obec mu ji v plné výši uhradí. Jeden člen nově zvoleného zastupitelstva ale tuto věc zpochybnil s tím, že je to téměř podvod a snaha o daňový únik. Já jsem se domnívala, že rozhodnutí zastupitelstva je postačující pro uznání tohoto výdaje, druhou věcí je následná kontrola účelnosti jednotlivých cest, ale pro to snad má obec finanční a kontrolní výbor . Tento nový člen svým zpochybněním dosáhl toho, že nyn toto odsouhlaseno nebylo a že se to může řešit jinou odměnou pro starostu. To se mě ale vůbec nelíbí, ne všech seminářích co jsem jich za těch 15 let absolvovala nás před takovými odměnami varovali. Prosím poraďte, zda je možná refundace nákladů na havarijní pojistku, pokud ano tak na základě jakého předpisu????? Omlouvám se za rozsah textu. Ještě jeden dotaz- nebudete Vy pořádat seminář k inventarizaci někde v Praze (který byste sama vedla)???? Děkuji.

Citace z právní poradny:

Zákon neukládá povinnosti vzhledem k pojištění soukromých aut při služebních účelech. Je otázkou, zda pokud takovou věc stanovíte vnitřním předpisem, zda takové ustanovení bude platné, protože vyžadujete něco nad rámec zákona. Přesto se domnívám, že takové pojištění je vysoce praktické hlavně pro samotného zaměstnance, protože pokud se na služební cestě stane na soukromém vozidle škoda, zaměstnavatel za ni ručí pouze v případě, že k ní došlo v souladu s plněním pracovní povinnosti, a že ji zaměstnanec sám nezavinil.

Doplnění: Na rozdíl od příspěvku však požadavek na havarijní pojistku vznikl především ke krytí možných vícenákladů ze strany zaměstnavatele. Je to požadavek nad rámec zákona a je tedy zcela v pořádku, pokud se pracovníkovi - u vás zastupiteli - toto pojištění nahradí, jedná se sice o jeho výdaj, ale pro účel výkonu funkce. Rozhodně to není podvod ani daňový únik. Rozhodnutí zastupitelstva o náhradě tohoto výdaje by bylo zcela dostačující. Systém obcházení pomocí jiné odměny je mnohem horší než schválení náhrady tohoto výdaje za účelem snížení rizika náhrady škody z peněžních prostředků obce. Schválení nějaké mimořádné odměny starostovi je vždy předmětem kontroly, zda nedošlo k porušení nařízení vlády o odměnách zastupitelů. Měli jste to vymyšlené dobře, ale jak je to vždy, to funkční se ruší a vymýšlí se něco horšího:o). Náhradu lze sjednat i třeba ve výši 1/2 nebo 2/3 apod. Ještě bych chtěla připomenout, že lze sjednat havarijní pojištění i jen po dobu služební cesty, ale je to spíše případ jednorázový, ne pro pravidelné využívání.

1) Na služebním automobilu nám vznikla škoda, kterou řešila pojišťovna. Nyní nám přišla faktura ze servisu na 35.000,00 Kč, ke které byl přiložen dopis pojišťovny, že na účet servisu zaslala pojistné plnění ve výši 19.000,00 Kč. My máme doplatit zbytek ve výši 16.000,00 Kč. Můžete mi poradit jak mám fakturu zaúčtovat? 2) Pokud jsou zaměstnancům poskytovány stravenky, které Město pořizuje z rozpočtu (nikoliv ze sociálního fondu) mají být účtovány na položku 5169?

1) Jako opravu auta. 511 MD / 321 D.

2) Dle vyhlášky o rozpočtové  skladbě ano, je k tomu určena položka 5169, tedy ji lze použít.