Dotazy

Příspěvková organizace dostala investiční příspěvek na pořízení DHM, pořizovací cena zakoupeného majetku byla 120 tis.Kč,přijatá dotace byla 100 tis..Z jaké hodnoty se budou počítat účetní odpisy.?

Účetní odpisy budou vypočítány z pořizovací ceny, tj. ze 120 tis. Kč. Pravděpodobně až od roku 2012 se bude dotace na pořízení DM ( ale jen dotace od jiných poskytovatelů, než je zřizovatel PO) v poměru, kolik činí dotace k pořizovací ceně rozpouštět k odpisům zápisem např. 403 MD / 675 D (účet 675 není ještě schválen). Tedy do VH bude vstupovat celý odpis a do výnosů rozpouštění dotace, tedy pro představu vlivu na VH -  zůstane náklad jen ve výši té části, která odpovídá jakoby odpisům z vlastních zdrojů. Přesto se majetek ocení pořizovací cenou nesníženou o dotace a účetní odpisy budou ve výši 100/doba životnosti x pořizovací cena včetně dotace.

Doporučujete letošní rok vyřazovat majetek prodejem - do výše prodejní ceny 553/021, zbytek 406/021. Jak budu účtovat prodej majetku v případě, že prodejní cena je vyšší než účetní.

Jen pro upřesnění, toto je jedna z použitelných metod, pokud nemáme k dispozici přesnější údaj na rozlišení zůstatkové ceny a nákladů "minulých období", které by se měly projevit na účtu 406. (Věrné zobrazení na akruálním pricipu - výnosy a náklady do období, se kterým věcně a časově souvisí.) Když si zvolíme tuto jednodušší metodu - náklady do výše výnosů a zbytek na 406, pak ve chvíli, když je cena majetku v účetnictví nižší než prodejní cena, tak mohu dát do nákladů na účet 553 celou výši ceny vedené v účetnictví. ale znovu upozorňuji, že pokud lze zjistit kvalifikovaným odhadem správné náklady do období, tak lze postupovat i přesněji. Navrhovaný zjednodušený postup je z důvodu nedostatečných informací (nebyla určena kategorizace majetku) pro přesnější rozlišení nákladů běžného období (odhad zůstatkové ceny majetku k datu prodeje) a nákladů minulých období vzniklých opotřebením majetku (406).

Rada města schválila poskytnutí peněžního daru ve výši 19.000,-- Kč starostce města. Nejsme si jisti, jakým způsobem jí ho máme vyplatit, jestli přes výplatu nebo mimo a jak to zaúčtovat, nemohu najít vhodnou položku.

Tady znovu upozorňuji - pozor na dary zastupitelům, neměly by dostat jiné peníze v souvislosti s výkonem funkce, než ty, které jsou určeny nařízením vlády o odměňování zastupitelů. Ani jako mimořádnou odměnu.  Na jinou práci mimo funkci  lze sepsat dohodou. Dá se dát ocenění  jiných činností nebo jako osobnosti - např.  cena obce. Lze vyplatit  jako finanční dar obce - pak se nedaní ničím (daň darovací) a položka je 5492 - veřejná podpora od ÚSC není předmětem daně. Pokud se dá jako peněžní ocenění, tak za určitých podmínek spadá pod srážkovou daň (15%) a položka pak  5494.

Město založilo s.r.o. podíl 50%. Město vkládá do společnosti majetek. Musí společnost dooprávkovat? Já se domnívám, že ano, ale chci se ujistit.

V tomto případě je jiný postup než u PO. S.r.o. přebírá majetek v ocenění dle znalce a je to pro něj vstupní cena pro účetní odpisy. Mezi oceněním majetku u vás a u založené společnosti bude rozdíl, vaše ocenění je v pořizovací ceně, tedy v hodnotě majetku, jak byl u vás oceněn. Oceněnění v s.r.o. bude dle ZP, tedy jakoby v reprodukční pořizovací ceně, tedy nebudou dooprávkovat, protože RPC opotřebení obsahuje. Pozor mluvíme o účetních odpisech, daňově se pokračuje v odpisování vlastníka.

Daňové odpisování - doplnění od ZN --  dosti složitý problém například v situacích, kdy u Města bylo jako DDHM, znalec ocenil na vyšší hodnotu a je to majetek nad 40 tis. Kč (návrh řešení existuje). Dále je nutno dát pozor na to, že Město mohlo nabýt majetek darem osvobozeně od daně darovací - potom je to majetek vyloučený z odpisování i po jeho vložení..... Potom pozor na dotace na pořízení majetku (snížení vstupní ceny pro daňové účely ...).

Dobrý den. Poplatník správního poplatku z VHP na následující rok je povinen ho uhradit do 31.12. Doposud jsme tento poplatek nechali na depozitu a po 1.1. násl.roku ho převedli na příjmový účet a 50 % odvedli na FÚ. Můžeme tento postup uplatnit i letos, nebo musíme časově rozlišit? Příjem rozdělit na 50 % výnosy příštích období (účet 384) a 50 % na závazek z dělené správy (účet 325)?

Zde bych postupovala dle zákona o správě daní a poplatků, kdy OUUP je datum podání přiznání. Když je povinnost  uhradit správní poplatek do 31.12, že může být klidně  výnosem letošního roku. Z hlediska plátce - pro něj to náklad příštího období je, v příštím období, on bude mít výnosy z provozování, ale vy již žádné náklady  k tomuto výnosu mít příští rok nebudete. Totéž je i u ostatních poplatků, správně by měl být výnosem k datu podání přiznání ( viz zákon o správě daní a poplatků). Nevím jak jste postupovali letos, jestli jste dali vloni uhrazené poplatky na výnos letoška, tak byste tak asi již měli pokračovat (tedy přes 384), ale zdá se mi to překombinované. Rozhodně považuji za nesprávné (neodpovídá to účetnímu případu) a zcela zbytečné přijímat úhradu správních poplatků na depozita a pak převod, jedná se o úplně zbytečné převody peněz a cizí peníze to nejsou ani na chvilku. Když už musí být, tak spíš to časové rozlišení (384 a 325 závazek z dělené správy). 

Obec povolila ve ZL Základní škole,že se povoluje doplňková činnost-sběr bylin a odpadových surovin.( za rok se jedná cca o 1000,- Kč )Podmínkou je oddělené sledování nákladů a výnosů.Mají se u PO tyto náklady a výnosy sledovat jen na samostatné analytice,nebo je to hospodářská činnost a mělo by se to ve výkazu zisku a ztrát objevit ve sloupci hospodářská činnost?Poprosím i o právní rámec,kde to najdu.

Toto je u škol problém, který vznikl jen chybnými výklady. Správně zřizovatel má právo určit, co je činnost hlavní a co doplňková, vedlejší. Správně by VHČ mohla být jen činnosti ziskové, podnikatelské - z logiky věci. U škol je to nastaveno tak, že hlavní činnost je jen ze školského zákona, vše ostatní je doplňková. Tak tedy - když jste schválili činnost sběr bylin a odpadů jako doplňkovou, tak dle vyhlášky č. 410/2009 Sb. §5, odst. 4 patří do hospodářské činnosti, tedy musí mít vlastní analytiku a vykazovat ve sloupci vedlejší hospodářské činnosti, a to samozřejmě i v případě, že se vykazuje se ztrátou. To nemá na nic vliv a u PO zřizovaných ÚSC není povinnost kvůli ztrátě VHČ  doplňkovou činnost rušit. Jen na doplnění - když např. škole schválíte pořádání kroužku nebo jiné výchovné a vzdělávací činnosti, tak by to klidně mohla být činnost, pro kterou rovněž byla organizace zřízena - tedy činnost hlavní. Hlavní není jen ve smyslu té největší činnosti, ale ve smyslu všech činností, které může organizace dělat. Moc nerozumíme tomu, proč toto bylo ve ZL zakázáno a vráceno u škol k opravě a trvalo se ve ZL  na znění dle školského zákona. Byl to podle mého názoru (i názorů kolegů) docela neoprávněný zásah do pravomoci ÚSC. Ale nepodařilo se s tím moc pohnout správným směrem.

Pan starosta mi sdělil, že máme schválenou neinvestiční dotaci na opravu hasičského auta ve výši 500.tis. Kč a že mám udělat rozpočtové opatření. Rozpočtové opatření bylo schváleno Zastupitelstvem, byla navýšena příjmová položka 4122 o 500 tis. a výdajová položka 55 12 5171 o 500 tis. Teď v listopadu jsem dostala smlouvu na účelovou dotaci, kde se píše že dotaci dostaneme ve 12 měsíčních splátkách , 1. splátka bude převedena do 2 měsíců od uzavření smlouvy /smlouva byla uzavřena 11.11.2010/. Podle toho tedy letos dostaneme možná 1/12 nebo taky nic. Faktury na opravu uhradíme do konce roku 2010. Výdajová část rozpočtu bude tedy splněna. Ale příjmová část nebude, musím to nějak opravit nebo co s tím ? A ještě dotaz v jaké výši mám v letošním roce zaúčtovat předpis poskytnuté dotace.

Předpis zaúčtujte 348 MD/672 D - celý na výnos - letos budete mít náklad na 511, kvůli akruálu je třeba mít i výnos. S ohledem na to, že dotace bude poskytnuta až po splnění účelu mi připadá zbytečné o ni účtovat jako o záloze, ale vypadalo by to takto: předpis 348/374 a dohada  388/672, po vypořádání dotace 374/388.

Zůstane vám pohledávka 348 a dotaci budete přijímat v roce 2011 jen zápisem 231 4122 MD / 348 D.

Rozpočet je třeba upravit na skutečně očekávané příjmy - , tedy je nutno snížit položku 4122 např. přes položku 8115 (nebo zvýšit jiné příjmy nebo snížit jiné výdaje v rámci očekávaných skutečností). Příští rok  zase budete rozpočtovat příjmovou položku 4122, i když již k ní přímo nebude přiřazen výdaj.

Obec má uzavřenou nájemní smlouvu na nájem pozemků na dobu neurčitou od 1.10.2004, s tím, že nebyla doplacena poměrná část nájmu, ale jsou vlastně placeny 3 měsíce pozadu. Nájem činí 186565,- Kč. Nyní jsem povina časově rozlišit nájem, také kvůli dani z příjmů. Myslím správně když budu účtovat: 311 MD 233206,- Kč (2009 3 měsíce a celý r.2010 ) 406 D 46641,- Kč (nájem za 2009) 603 D 139924,- Kč (část za 2010) 231 MD 186565,- Kč (úhrada nájmu) 311 D 186565,- Kč a v roce 2011 už budu mít jen předpis: 311 MD 186565,- Kč 603 D 186565,- Kč nájem 2011 Na účtu 311 zůstane vždy část 46641,- Kč za minulý rok, kterou uhradí zase v dalším roce zpětně, a do přiznání příjmů PO dostanu vlastně pohledávkou celý nájem? Neuvědomila jsem si to a nyní procházím smlouvy, které jsou spíše hrazeny dopředu a tato je zpětně.

Máte to vše správně. Celá část nájmu za rok 2010 půjde do DPO, i když poslední čtvrtletí bude uhrazeno až v roce 2011, časové rozlišení minulého období přes 406 je také dobře.

Je pro obec smlouva o budoucí smlouvě o zřízení práva odpovídajícího věcnému břemenu, kdy obci jako budoucímu povinnému bude vyplacena jednorázová úplata, podmíněnou pohledávkou a mám ji vést na podrozvaze?

Podle obsahového vymezení účtů podrozvahy ano, pokud se jedná o významnou částku (CUS 701), je to účet 934. ( Např. v hodnotě nad 40 tis. Kč u obce, nad 200 tis. Kč u města). K podrozvaze pořád není žádný bližší výklad k podmíněnosti, tedy lze vycházet jen z obsahového vymezení ve vyhlášce č. 410/2009 Sb.

V průběhu letošního roku jsme účtovali na položku 5192 úhradu pohřebních nákladů (vypravovatelem pohřbu byla obec). Proti položce jsme účtovali nákladový účet 518. Je to tak v pořádku, nebo máme nákladový účet přeúčtovat na účet 549 ? Děkuji.

Zde bych jen chtěla připomenout, že máte právo na náhradu těchto nákladů, tedy nejsprávněji by byl účet pohledávky, 315. V dokumentu ke stažení s názvem "2010 Pohřby zajištěné obcí" je podrobněji vysvětlen postup. Jinak služba to opravdu je a účet 518 by nebyl chybně, kdyby se opravdu jednalo o náklad obce (ne o činnost v přenesené působnosti, na kterou má právo náhrady).

Obdrželi jsem exekuční příkaz na srážku ze mzdy jednoho našeho pracovníka a mám dotaz. zda mi nemůžete poradit kde zjistit "základní , nezabavitelné částky", abych mohla řádně spočítat srážku ? Zároveň prosím o způsob zaúčtování.

Zaúčtování je jen 331 MD / 379 D - měníme závazek k zaměstnanci na "ostatní závazky". Nezabavitelnou část vypočítat není tak jednoduché, záleží i na počtu vyživovaných osob, ve Mzdové účetní Anagu je uvedena za rok 2010 částka 5.149 Kč. Kolik je nezabavitelná částka řeší Nařízení vlády č. 595/2006 Sb, které navazuje na Občanský soudní řád.

Dle tohoto nařízení se částka vypočítá takto: (1) Základní částka, která nesmí být podle § 278 občanského soudního řádu sražena povinnému z měsíční mzdy, je rovna úhrnu dvou třetin součtu částky životního minima jednotlivce 1) a částky normativních nákladů na bydlení pro jednu osobu podle zvláštního právního předpisu (dále jen "nezabavitelná částka") na osobu povinného, a jedné čtvrtiny nezabavitelné částky na každou osobu, které je povinen poskytovat výživné. Částka normativních nákladů na bydlení pro jednu osobu se stanoví pro byt užívaný na základě nájemní smlouvy v obci od 50 000 do 99 999 obyvatel

(2) Na manžela povinného se započítává jedna čtvrtina nezabavitelné částky, i když má samostatný příjem. Na dítě, jež manželé společně vyživují, se započítává jedna čtvrtina nezabavitelné částky každému manželovi zvlášť, jsou-li srážky prováděny ze mzdy obou manželů. Jedna čtvrtina nezabavitelné částky se nezapočítává na žádného z těch, v jejichž prospěch byl nařízen výkon rozhodnutí pro pohledávky výživného, jestliže výkon rozhodnutí dosud trvá.

 § 2 Částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy vypočtené podle § 279 odst. 1 věty první občanského soudního řádu srazí bez omezení, činí součet částky životního minima jednotlivce a částky normativních nákladů na bydlení pro jednu osobu. 

Jedná se o mzdovou problematiku, kde upozorňujeme v obchodních podmínkách, že na ně neodpovídáme, neumím více pomoci.

Provedli jsme aktualizaci zřizovací listiny dle metodických pokynů MFČR. viz. výňatek: 1. Zřizovatel předává organizaci k hospodaření pro zajištění hlavního účelu a předmětu činnosti k němuž byla zřízena, následující nemovitý majetek ve vlastnictví Obce Tismice: a) budovu občanského vybavení č.p. 112 na St. p. č. 333 v k.ú. Tismice 3. Zřizovatel v souladu s ustanovením § 27 odst. 5 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), bezúplatně předává organizaci do vlastnictví movitý majetek dle inventárních soupisů, které tvoří přílohu č. 1 této zřizovací listiny. ------------- obé bylo převedeno v pořizovací ceně konkrétně budova v hodnotě 985728; účetní školky navrhla odpisy do roku 2058, školka nemá peníze. Musí jí obec na účet tyto odpisy převádět. Pak nám ale poměrně velké prostředky budou zbytečně ležet na účtu školky. Pokud budeme školku jako vlastník dále zvelebovat a technicky zhodnocovat, musí se toto také odrazit v ceně školka v podrozvaze školky? Bezplatně jsme převedli také úpravnu vody v pořizovací ceně 83 300. Neboť obec neodepisovala, je cena i po letech takto vysoká, i když by asi v době převodu měla být cca poloviční. Účetní školky znovu navrhla odpisy do r. 2014 ve výši plus minus 15 -25 tis. ročně. Musíme tyto peníze jako zřizovatel posílat školce na účet, když školka tyto prostředky nemá a obec zároveň nechce, aby tyto peníze ležely na účtu školky?

Nejprve je potřeba dlouhodobý majetek u PO řádně a správně ocenit podle možností platných předpisů 2010.

Budova je předaná k hospodaření - PO by ji měla zavést na účet 021, za dobu používání dopočíst oprávky 081 a rozdíl dát na účet 401. Odpisový plán bude tedy jen na roky do konce životnosti. Pak máte dvě možnosti:

a) do příspěvku na provoz zahrnete výši odpisů - a zároveň nařídíte odvod z odpisů, tento postup nesníží PO výsledek hospodaření (odpisy účtuje na náklady 551 - příspěvek je ve výnosu 672, ale odvod je přes investiční fond jen zápisem 416/241) u obce se projeví v rozpočtu příjem z odvodu na účtu 649 a položka 2123.

b) řeknete, že nemáte na odpisy a PO provede zúčtování nekrytého investičního fondu výsledkově - zápisem -551 MD (649 D) a 416 MD (Od roku 2010 není účetní postup stanoven - tento způsob je hrozný účetně, osobně ho nedoporučuji, ale předpisy ho umožňují - např. vyhláška č. 410/2009 Sb.§66, ost. 8) Pak se zdůvodňuje v příloze k účetní závěrce, proč jste jim na odpisy jako zřizovatel  nedali. Obce však bez problémů napíšou, že z nedostatku finančních prostředků a tím to končí, neslyšela jsem o tom, že by to někdo nějak postihoval.

Budovu školky povede PO v rozvaze na účtu 021 (081), vy v pořizovací ceně v podrozvaze na účtu 903. Případné budoucí technické zhodnocení budovy bude navyšovat hodnotu v rozvaze na účtu 021 a u Vás na 903.

Oba  postupy k řešení odpisů a) i b)  platí i pro případ majetku pezúplatně předaného. V roce 2010 je problém, že není nikde upraveno ocenění tohoto předaného majetku, tedy zde nezbývá, než uplatnit reprodukční pořizovací cenu. To je jiný způsob než popsaný výše - zde by se měl majetek ocenit jako již opotřebovaný, např. ta zmiňovaná úpravna vody by již měla mít hodnotu např. jen 42 tis. Kč a odpisy by měly být vypočteny z reprodukční pořizovací ceny. Také může dojít k ocenění majetku (např. té úpravny) např. jen vy výši 10 tis. Kč - majetek již taky nemusí být vyhodnocený u PO jako dlouhodobý, ale jen jako drobný dlouhodobý -  DDHM (pod hranici 40 tis. Kč) a PO jej zavede do účetní evidence jen zápisem 028/088 - tedy se odepisovat vůbec nebude, zavede se jako plně dooprávkovaný.

Majetek bezúplatně předaný do vlastnictví vede v majetkové evidenci v rozvaze PO, obec již nevede nikde, ani v podrozvaze.

Koupili jsme automobil od firmy Horejsek, financování je jednak z vlastních prostředků, jednak z úvěru od firmy Škofin na základě Smlouvy o úvěru. Škofin převedl poskytnutý úvěr přímo na účet firmy Horejsek. Splácení úvěru bude z našeho účtu na účet Škofinu - 36 splátek. Prosím o kontrolu, zda účtuji správně. Pořízení auta - faktura 022/321 Úhrada akontace - 321/231 6171-6123 Poskytnutí úvěru 321/451 pol. 8123 Měsíční splácení úvěru 451 pol. 8124/ 231 6171-6123 Úhrada úroků z úvěru 562/231 6310-5141 Úhrada pojištění 569/231 6320-5163 Podrozvaha 972/999

Financování formou úvěru je něco jiného než finanční leasing. Auto Vám vstupuje do majetku hned celé, ne až splátkami. Celou kupní cenu zaúčtujte 022/321. Úhradu akontace máte dobře 321/231 a úhradu přímo z úvěru zaúčtujte 321/451 6171 6123 - pol. 8123 se vygeneruje sama z obratu účtu 451. Měsíční splácení úvěru je již jen 451 MD / 231 8124. Úroky a pojištění máte dobře. V případě úvěru není třeba účtovat na podrozvahu, celý závazek je v rozvaze.  

Může obec platit příspěvek na penzijní připojištění uvolněným členům ZO ze svého rozpočtu s vyloučením SF?

Ano - zákon o daních z příjmů, odst. 9, písm p). Osvobozeno od závislé činnosti, dle zákona o daních z příjmů je starosta zaměstnancem. Výdaj by však měl být schválen zastupitelstvem obce. Je to záležitost samosprávy, tedy plně v pravomoci zastupitelstva. (Takto mám výklady od právního poradce a je i v souladu s výklady SMO). U penzijního připojištění není vazba na sociální fondy, je to i uznatelný náklad obce z hlediska daní.

Přikládám text ze smlouvy o nájmu kostela. Text byl navržen arcibiskupstvím: Technické zhodnocení a investice může odepisovat po dobu nájmu nájemce a pronajímatel prohlašuje, že o technické zhodnocení provedené nájemcem nezvýší vstupní cenu předmětné nemovitosti ve svém účetnictví. Technické zhodnocení povede ve svém účetnictví po dobu nájmu nájemce. Obec by chtěla požádat z evropských fondů na opravu zdi kostela. Pokud by se jednalo o technické zhodnocení (např. by se oprava spojila s odvodněním zdi apod.) pak bychom o tomto účtovali my jako obec a farnost by cenu kostela ve svém účetnictví nenavyšovala. Zeď by stála 1 mil. 950 tis by šlo z EU a nár. zdrojů, 100 tis z obecních. Do majetku (na podrozvahu?) by si obec zapsala techn. zhodnocení v hodnotě 1 mil. Cca např za 10 let by nájem skončil a technické zhodnocení by mělo již cenu např. 500 tis. Kč -smlouva hovoří dále takto: Pronajímatel se zavazuje při skončení nájmu vypořádat zůstatkovou cenu technického zhodnocení a investic uhrazením částky 1200,- Kč, (jedentisídvětě korun českých) nájemci a nájemce s tímto vypořádáním souhlasí. .... To znamená, že my bychom jako obec církvi vrátili techn. zhodnocení v hodnotě 0,5 mil za cenu 1200,- Kč a z podrozvahy bychom si kostel vymazali? Děkuji mnohokrát za Vaši odpověď , popř. radu, jak máme věc smluvně ošetřit, aby byl následný účetní úkon vůbec možný a ne v rozporu se zákonem.

Zhodnocení cizího majetku se dle vyhlášky č. 410/2009 Sb. vede na účtu 021 ve výši pořizovací ceny TZ a to po dobu užívání majetku. Tedy obec toto TZ kostela povede v rozvaze a ne v podrozvaze. Od roku 2012 zahájíme odpisování a na tento případ jsme pamatovali - TZ cizího majektu se dle předpisů odepisuje po dobu užívání - bude v VIII. volné účetní odpisové skupině. Např. nájem na 10 let - předpoklad. Pak se odpisy stanoví takto: 1 mil. Kč minus 1,2 tis. Kč / 10 = roční odpis. Do nákladů obce půjde tedy ročně skoro celých 100 tis. Kč na účet 551. Dále se k tomuto TZ cizího majetku bude rozpouštět dotace na pořízení TZ cizího majetku na účtu 403, každoročně zápisem 403 MD / např. 675 D. A to cca ve výši 95% odpisu (podíl dotace na pořizovací ceně TZ), tedy každoročně bude ve výnosech 95 tis. Tedy výsledek hospodaření z odpisování TZ cizího majetku bude po těch 10 letech např. 50 tis. Kč minus 1,2 tis. Kč ( což je hodnota vypořádání TZ - ta bude mít charakter pohledávky - u vás - pohledávky z TZ).