Dotazy

Dobrý den ,obracím se na Vás s dotazem,zda se musí u sociálního fondu rovnat účty 401 a 419.Mě se nerovnají o počáteční stav fondu u účtu 401,zřejmě mám chybu v převodovém můstku,ale tyto účty se převáděly automaticky.

Moc pointě dotazu nerozumím, jestli jste si pro účet 401 zvolila při pohybu na SF analytiku, tak platí tato vazba:

401.x + pohledávky k SF = 419.x + závazky k SF.  

Jinak rozdíl v počátečním stavu je zcela správně, stačí opravit: 401.x s analytikou SF oproti např. 401.964.(Je to "umělý" zápis jen pro kontrolní cíl, nemá účetní smysl). Rovnost těchto analytik žádný předpis nevyžaduje, je to jen pro vaši kontrolu správnosti.

Dobrý den, prosím o radu ohledně DPH v rozvaze v části D-IVpol.19 DPH. Načítá se mi tam celkový zůstatek účtu 343 od začátku roku. Myslím, že by tam měla být pouze částka za poslední čtvrtletí, kterou budeme posílat FÚ. Při platbě FÚ účtuji pouze na pol.5362 oproti 538, ale neměla bych také snížit 343 oproti předpisu DPH?

Bohužel o odvodu DPH účtujete trochu chybně. Opravdu se odvody DPH FÚ účtují proti 343, na účtu 343 je právě závazek z DPH vůči FÚ. Systém evidence DPH je založen na prinicpu započtení pohledávky a závazku, když vyjde zůstatek na účtu 343 MD , máte vůči FÚ pohledávku z nadměrného odpočtu, když vyjde zůstatek na 343 na D, máte vůči FÚ daňovou povinnost. DPH je nákladem (účet 538) jen v případech samovyměření, je to případ, kdy uplatníte nárok na odpočet DPH u přijatého plnění  a následně použijete plnění pro vlastní potřebu a ne pro zdanitelné plnění na výstupu. Tedy odvodem DPH FÚ nevzniká ani náklad, vrácením nadměrného odpočtu zase nevzniká výnos. Použití účtu 538 pro odvody DPH je tedy  chybné. Souvztažný účet má být určitě 343. Prosím opravte od počátku roku.

Máme smlouvu o poskytnutí dotace, dotaci dostaneme na základě žádosti 75% a po vyúčtování 25 %, jak účtovat? 1. smlouva-předpis dot. 348/374 příjem dotace 75% 231/348 374/672 příjem dotace 25 % 231/348 374/672 nebo 2. smlouva-předpis dot. 348/672 příjem dotace 75% 231/348 příjem dotace 25% 231/348 Děkuji

Zápis 374/672 se provádí až při konečném vypořádání dotace. Pokud nebude dotace vypořádána do konce roku 2010, účtuje se dohada 388/672. Pak při konečném vypořádání : 374 MD / 388 D a rozdíl +/- 672.

Dobrý den, v rámci převodového můstku z účtu 901 na 401 nebyly vyčleněny na účet 403 dotační prostředky poskytnuté v min.letech na investice. Je přípustné provést tuto opravu v průběhu roku 2010. pokud ano, byl by správný zápis 401/403? Ještě by mě zajímala oprava zaúčtování energetického auditu ve škole provedého v roce 2008 v hodnotě 30 000,- Kč, bylo zaúčtováno jako služba.V letošním roce byla podána žádost na zateplení budovy školy v rámci programu Zelená úsporám a myslím, že by měl EA být veden na 042 a zahrnut následně do hodnoty budovy. Letos bylo nutné provést přepracování EA, zaúčtovala jsem na 042 Mohu provést opravu zápisem 042/408 ? Děkuji za vaši pomoc. Ivana Štiková

Ano, lze provést určitě v průběhu roku 2010, zápis je správný. V druhém případě je vhodnější zápis 042/401, ale lze i přes 408, což moc nedoporučuji. Jedná se o opravu v tom smyslu, že ji provedu na těch účtech, kterých se týká, tedy by účtování 042/401 neměl nikdo vyčíst.

Mám vedenou operativní evidenci drobných věcí na účtech 971 10 / 902. Nyní potřebuji provést odpisy některých věcí. Jak mám provést zaúčtování? Nebo mám vedení OE z účetnictví zcela "vyndat" a jak?

Moc nerozumím evidenci na účtu 971. Pokud máte rozhodnuto, že vedete i majetek dlouhodobý, který je pod hranicí Vaší evidence na 028, tak by měl být veden na účtu 902, souvztažný účet 999. Z této evidence lze majetek vyřadit na základě vyřazovacího protokolu jen obráceným zápisem 999/902. Pokud se rozhodnete jako účetní jednotka, že již nebudete vést evidenci majetku pod hranici 028, a že tento majetek má od určitého data charakter krátkodobého majetku  - nejvhodněji je k datu  proúčtování inventarizace, např.  jako rozhodnutí příp. doporučení inventarizační komise -  tak lze ukončit evidenci majetku na 902. Tomu je třeba přizpůsobit vaše směrnice k majetku.

Příklad rozhodnutí je např. v knize Majetek krajů, měst, obcí... - str. 101 a 102.

Dobrý den, letos na jaře jsme uhradili předplatné časopisu za období duben 2010-březen 2011. Časově jsem rozlišila u zaúčtování 501, 381 MD / 231 D(máme tak nastaveno ve směrnici). Bohužel byly nám dodány jen dvě čísla časopisu, vydavatel se dostal do nesnází, bylo s ním zahájeno insolvenční řízení a nevíme, co bude dál. Předepsala jsem pohledávku 377 MD proti 649 D ve výši nedodaných čísel časopisu. Je to tak správně?

Ano, lze takto postupovat. Je možný i zápis kompenzační - -501 nebo -381. Obojí je akceptovatelné.  S ohledem na sdělené údaje dojde asi k tomu, že  pohledávku časem budete oprávkovat a následně odepíšete.

Prosím, kdy a jak zaúčtovat věcný dar od Kr.Ú. Obec podepsala darovací smlouvu 24.8.2010. Hodnota daru je 25.104,- Kč-jedná se o 4 ks přileb pro hasiče-fyzicky předáno 30.9.2010. Účtovala jsem : 028/401 901 nebo by mělo být 028/088.Děkuji

Mělo by  být zaúčtováno jen 028/088 k datu fyzického předání.

Jak účtovat zapůjčení kulturního domu a kuchyně na akce obyvatel + spotřebované energie. Kulturní dům jsme realizovali z dotace SZIF a bylo mi řečeno, že z jeho provozování nesmíme mít žádné příjmy. Uvažovala jsem o tom, že by jsme tedy vybírali penízky a nazvali to jen "příspěvek na provoz KD", ale opravdu si nevím rady ani s tímto účtováním.

Ta příjmová omezení na základě dotačního titulu znamenají, že nebudete prostory komerčně pronajímat, ale určitě neznamenají, že nemůžete vybrat příjem jako náhradu za vaše výdaje s akcí - např. úklid, spotřební materiál, spotřeba energie. Vyúčtujte spolkům jako "náhradu vašich výdajů vydaných v souvislosti  s akcí konanou v kulturním domě" - (tedy ten úklid, spotřeba energií, spotřeba užitkového materiálu), pouze se vyhněte textu "fakturace za krátkodobý pronájem".

Dobrý den. Obec provedla změnu č.4 územního plánu ve výši 38 tis. Kč. Obec územní plán vede na účtu 041 (od roku 2008), protože nebyl ještě schválen zastupitelstvem. Prosím o vysvětlení, zda-li mám v roce 2010 tuto změnu účtovat na účet 044 nebo na účet 518.

Protože se jedná o změnu  položky majetku, který dosud není zařazen, tak je to stále pořizování investice, měl by se rovnou zaúčtovat na účet 041 s položku 6119. V tomto případě se nejedná o změnu územního plánu, ale o výdaj související s pořízením DNM. V případě, že by již ÚP byl zařazen do užívání, tak by se jednalo o službu - pouze vlastně aktualizaci. (518,5169).  

Naše obec je zřizovatelem školy. Na svém účtu 021 máme zaúčtovanou budovu školy, která byla dána škole do výpůjčky. Bude obec tuto budovu účtovat na podrozvahovém účtu a zároveň na 021 ? Jak tuto skutečnost zaúčtuje škola?

Škola ji nemusí dle nových předpisů evidovat nikde, vy jen na účtu 021, a vy určitě ne i zároveň v podrozvaze. Upozorňuji, aby nedošlo k omylu na základě názvu účtu 924 nebo 926, jejich obsahové vymezení je určeno pro jiné případy, a to pro případné peněžité plnění, tyto účty nejsou určené k evidenci majetku ve výpůjčce. Od roku 2010 nejsou určeny žádné účty pro evidenci majetku v nájmu nebo ve výpůjčce a je lepší je na podrozvaze neevidovat. V případě vypůjčky je to i zbytečné, vy budete majetek inventovat, je zbytečné, aby jej inventovala i PO.

Při předběžném auditu bylo jedné účetní jednotce vytčeno, že nesprávně účtuje prodané pozemky. Při vyřazení z majetkového účtu bylo účtováno dle knihy "Účetní reforma a ÚSC 2010 na účty - 554/031. Auditem bylo řečeno, že účtování je nesprávné a je nutno zaúčtovat 401/031. Myslím si, že takto bude zkreslen výsledek hospodaření, jelikož prodej je učtován 311/647 a nákladový účet tím pádem chybí. Dále audit chtěl aby pozemky byly oceněny reálnou hodnotou a tuto cenu chtěli mít uvedenu také.

Jediné správné účtování o vyřazení pozemku, který byl prodán v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb. je účtovat při vyřazení pozemku zápisem 554/031. Postup 401/031 není v souladu s předpisem. Ohledně reálné hodnoty - protože nebyl stanoven účetní postup ani standardem a dle schématu uveřejněném na MF se účtovat o reálné hodnotě nedalo (příklad byl chybný), lze k uspokojení auditu zaúčtovat jen 407/407 ve výši rozdílu mezi účetní hodnotou a prodejní cenou pro zobrazení  informace, že prodejní cena byla jiná než účetní hodnota. Nepřipadá mi to nijak přínosné, ale je to možné. Audit by podle pokynů MF neměl toto vyčítat, protože nejsou schváleny předpisy k účtování o reálné hodnotě a z vyhlášky č. 410/2009 Sb. nelze účtování odvodit.

Na jaký účet mám zaúčtovat dlouhodobý pronájem kopírovacího stroje na 4 roky do podrozvahy /pasiva/. Přepokládám, že je to účet 974. Děkuji. Svobodová

V případě, že máte pronajatý DM, tak lze ve výši nájemní smlouvy účtovat na účet 974, důvody, proč mi toto účtování připadá nesmyslné, mám podrobně uvedeny v knize Účetní reforma v kapitole podrozvahy. Jedná se o běžné plnění na kterém není nic podmíněného, účtovaly bychom na podrozvaze jen některé smlouvy ve vztahu k toku hotovosti a k tomu by účetnictví sloužit nemělo. Obsahové vymezení účtu 974 však zní, tak jak zní, tak Vám toto účtování nemohu odepřít, i když jej z logického hlediska považuji za zcela nesmyslné. Správně byste tedy ve výši 3 letého nájmu mohla účtovat na 974.

Dobrý den, prosím o radu. Nevím si vůbec rady jak a kde začít: jedná se o dotaci od ministerstva pro místní rozvoj je to neinvestiční dotace s UZ 17360.

O čerpacím účtu se od roku 2010 účtuje jako o dalším ZBÚ, bylo zjištěno, že nedochází k čerpání na účtu 223 a to účtu SR, ale že peníze jsou převáděny na účet, který je zřízen na obec, pouze správce účtu uvolňuje prostředky na základě doložení určité dokumentace. Tedy pro Vás je to jen další ZBÚ a účtování je standardní jako u jiných transferů: 346/374, 231 4116 UZ MD / 346 D. Vyúčtování dotace 374/671 nebo dohada, pokud nedojde k vypořádání dotace do konce roku 388/671 ( U čerpacích účtů však zpravidla do konce roku k vyúčtování dochází).

Obec vybudovala zákl.tech. vybavenost pro 25 pozemků. Dne 6. 9. nabylo kolaudační rozhodnutí právní moci. Nedošly všechny doklady - stavební dozor, doplatek stavby, proto jsem účtovala přes dohad. pol. pasiv. dle knihy Majetek:042/389 ke dni 6.9. V srpnu ZO schválilo záměr prodat přípojky plynu zahrnuté do ZTV firmě VČP. Podepsaná smlouva o prodeji se dosud nevrátila od VČP. Dotazy: 1. Měla jsem účtovat o reálné hodnotě i u tohoto majetku dosud nezařazeného při sch. záměru? 2. Poř.cenu na 042 mám ještě před zařazením na 021 ponížit o částku přípojek (388/042) nebo mohu až po zařazení na 021 ponížit o prodané přípojky celkovou hodnotu stavby. 3. Jak účtovat s reálnou hodnotou a použitím účtu 388.

Správně by bylo dokončené přípojky zařadit do užívání jako samostatný majetek (021/042). Lze přecenit na reálnou hodnotu k datu záměru v případě, že v té době již přípojky byly dokončeným majetkem (021) , částečný majetek na účtu 042 není vhodné na reálnou hodnotu přeceňovat, je to sice za určitých podmínek možné, ale s ohledem na nedokončenost to asi není přesné.

Zápis 388/042 nemá moc smysl. Správně tedy asi takto:

Vyčíslit ocenění přípojek plynu a zaúčtovat 021 MD/042 D.

Přecenit na reálnou hodnotu ve výši, v jaké očekáváte realizovanou kupní cenu zápisem +/- 021 MD/ +/- 407 D.

Zaúčtovat pohledávku z prodeje dle smlouvy (až přijde, tak k datu podpisu druhou stranou nebo k datu, které je ve smlouvě sjednáno), 311 MD/ 646 D. A pak vyřazení majetku zápisem 553 MD / 021 D. Zrušit rozdíl z přecenění zápisem +/- 407 MD / +/- 021 D.

reaguji na dotaz mimořádná odměna starostovi z 29.9.2010 - naše obec má neuvolněného místostarostu, zastupitelstvem má schválenou výši měsíční odměny, ta ale nedosahuje limitu stanoveného v příloze č. 1 nařízení vlády č. 37/2003 Sb.. V měsíci srpnu mu ZO schválilo mimořádnou odměnu (do výše limitu přílohy) usnesením: ZO schvaluje místostarostovi výši měsíční odměny v srpnu 2010 v částce ... Kč. Lze takto postupovat? Děkuji.

Ano, lze, nesmíte jen překročit hranice stanovené nařízením vlády. Ohledně zpětné účinnosti je to však na právní výklad, myslím si, že se zvýšená odměna nedá přiznat zpětně a jednorázově vyplatit, ale neumím právně odůvodnit. Dotaz by mělo odpovědět ministerstvo vnitra.