Dotazy

Obracím se na Vás s dotazem ohledně restaurování sochy. Restaurování sochy nás bude stát 256. tis. Kč. Sochu máme v majetku za 1,-- Kč. V rozpočtu je tato akce správcem rozpočtu narozpočtovaná na § 3639 pol. 6127. Na restaurování sochy jsme obdrželi od Ministerstva kultury neinvestiční dotaci ve výši 146 tis. Kč. V podmínkách rozhodnutí MK je dáno, že akce musí být vykazována odděleně. Vykazuji tedy ORG 2017016 UZ 34002. Dále je v rozhodnutí je uvedeno, že doklady o úhradě vlastního podílu budou samostatně označeny. Budu tedy zadávat ORJ – podíl MK a ORJ podíl město. Prosím o kontrolu účetnictví: 1) v den přijetí rozhodnutí o přidělení dotace od MK 915/999 ORG............146 tis. Kč 2) den přijetí dotace na bank. Účet – 231 4116 UZ ORG …./ 672 ORG… 146 tis. Kč zároveň odúčtování z podrozvahy – 999/915 ORG ….......146 tis. Kč 3) Přijetí faktury za restaurování 511/321………..209 tis. Kč 321/231 § 3639 pol. 5171 UZ ORJ (podíl MK) ORG...146 tis /231 § 3639 pol. 5171 ORJ (podíl města) ORG…63 tis. Domnívám se, že pokud nám MK zaslalo neinvestiční dotaci, měli bychom účtovat jako opravu (tedy 5171) a ne jako investiční akci (tedy 042 /6127 – jak bylo správcem rozpočtu zadáno). Vedoucí EO a zároveň správce rozpočtu byla minulý týden Radou města odvolána, jsem momentálně její zástup. Pokud je moje domněnka správná (tedy, že pokud je poskytnuta neinvestiční dotace mělo by být účtováno jako oprava – tedy 511 a pol. 5171) měla bych opravit i v rozpočtu z 6127 na pol. 5171.

Předně opravdu restaurátorské práce jsou spíše opravou a udržováním, nedochází jimi k TZ kulturního předmětu. Navíc máte přiznanou i neinvestiční dotaci, což tomu odpovídá, musíte to tedy účtovat jako neinvestici - opravu. Doporučuji práce tedy účtovat na účet 511, odpa je vhodnější 3326 pol. 5171. Pro splnění povinnosti odděleného vykazování dotované akce je vhodné u všech SU týkajících se této akce používat zvolený org, tím to budete mít splněno. Oddělené sledování vašich nákladů máte také vyřešeno dobře - rozdílným orj. Dále k jednotlivým bodům dotazu:

1. Do podrozvahy máte zaúčtováno správně.

2. Také naprosto správně.

3. V úvodu uvádíte, že restaurování bude stát 256 tis. Kč a dotace je 146 tis. Kč. Teď ale uvádíte v součtu 209 tis. Kč. Jestli je to jediná faktura - jediný způsobilý výdaj k dotaci, máte to správně. Jinak je potřeba každou fakturu, která obsahuje způsobilé výdaje rozpočítat na vlastní podíl a podíl dotace tak, aby pak všechny faktury v součtu byly značeny ÚZ ve výši dotace. Paragraf doporučuji 3326, ale k tomu ještě níže.

Vaše domněnka je určitě správná, opravte to v rozpočtu na neinvestici a to nejen kvůli dotaci, která je neinvestiční, ale jak uvádím na začátku, i charakter prací bude určitě odpovídat opravě, údržbě než TZ. Je tedy potřeba přesunout prostředky z odpa 3639 pol. 6127 na odpa 3326 pol. 5171. Pokud by vám to ale způsobilo v rozpočtu problém - v rámci přesunu mezi paragrafy byste nejspíš museli provést RO, které už třeba nestihnete, je možné nechat to na paragrafu 3639 a jen změnit položku z investiční 6127 na neinvestiční 5171.

Obec požádala o dotaci občanům na ČOV. K žádosti se musela zpracovat projektová dokumentace, která stála 200 tisíc (bez toho by nešlo o dotaci požádat), neví se jestli to vůbec dopadne. Jak mám prosím o tomto případu účtovat? je to 041/321 a 321/231 § 6171 pol. 6119? když dotace vyjde má se pak projektová dokumentace účtovat do majetku 019/041 a odepisovat, ale zdá se mi to divné??? a když to nevyjde tak proti čemu účtovat 041???

Projektová dokumentace je náklad související s pořízením ČOV, nikdy to není samostatný nehmotný majetek, bez reaĺizace stavby pro vás nemá žádný přínos. Pokud byste pořizovali ČOV do majetku obce, patřila by proto na účet 042, RS odpa 2321 pol. 6121. Vy ale v dotazu zmiňujete, že jste požádali o dotaci občanům na ČOV, takže příjemcem dotace jsou občané a čistírny budou jejich? Pak PD nepatří do vašeho majetku, resp. teď na účet 042, když nebudete mít v majetku ani ČOV a to, jak o ní účtovat je závislé na tom, jak to budete mít s občany dohodnuté. Pokud vám PD uhradí, měli jí účtovat jako pohledávku za nimi na účet 377. Pokud vám jí však neuhradí, ale budou příjemci dotace a vlastníky ČOV, tak je zaplacená PD v podstatě vaším příspěvkem pro ně (vyřizujete za ně dotaci). Pak byste to ale jako peněžní dar, šlo by i v režimu programové dotace (řádně schválené, doplněné žádosti apod.) měli mít schváleno v ZO a účtovat to 572/231 odpa 2321 pol. 6371. Jestli jsem to dobře pochopila, měla byste si z těchto případů - pohledávka/dar/dotace vybrat, který odpovídá vaší situaci, případně udělat potřebné kroky (schválení, dohody apod.) k tomu, co nejvíce odpovídá vašemu případu.

V rámci projektu jsme obdrželi od DSO štěpkovač, na který máme Smlouvu o výpůjčce a následném darování (po 5 letech). Chtěla jsem štěpkovač zařadit na podrozvahu na účet 992, ale ve Smlouvě jsem nenašla cenu - hodnotu štěpkovače. Pouze v předchozích materiálech jsem vyčetla, že pořizovací cena je 235 000,- Kč bez DPH. Součástí tohoto projektu byly i kompostéry, na ty však jsou smlouvy o výpůjčce mezi DSO a obyvateli, kteří si o ně žádali. My jako obec přispíváme na projekt mimořádným členským příspěvkem, který nám byl rozdělen na investiční a neinvestiční. Předpokládám, že neinvestiční je za kompostéry a investiční za štěpkovač. V našem případě je investiční podíl cca 43 tis. Kč. Můžete mi, prosím, poradit, jakou cenou mám štěpkovač zařadit?

Jelikož máte ujednáno, že po pěti letech vám štěpkovač darují, je možné ho evidovat na účtu 992. Jinak se ale vypůjčený majetek neeviduje nikde, není pro to obsahově vhodný žádný podrozvahový účet, pro váš případ je ale možné využít účet 992. V jaké hodnotě ho na tomto účtu evidovat už je otázka. Teď má nějakou hodnotu, DSO ho ale bude odpisovat a pak vám ho předá v ZC. Abyste však nemuseli každý rok měnit jeho cenu, zavedla bych ho v PC, kterou vám DSO určitě na požádání sdělí, i když to nejsprávnější není, protože na účtu 992 byste ho měli spíše vést v hodnotě, ve které ho jednou povedete v aktivech ( např. můžete dár rovnou zůstatkovou cenu, jaká bude při převodu) - ale u podrozvahy na principu opatrnosti zas až tolik nezáleží. Asi bych se tím ale netrápila, pro účtování na podrozvaze je vhodné využít i významnost, nemusíte na podrozvahové účty automaticky účtovat, když to splňuje obsahovou náplň některého účtu, informace by měla být významná.  Mimořádný členský příspěvek, kterým přispíváte na náklady projektu pak zaúčtujte na účet 572/231 RS odpa 3725, pol. 6349 pro investiční část , pol. 5329  pro neinvestiční. Poskytujete sice v podstatě dotaci na svůj majetek, ale toto se v praxi děje a účetně to problém není, po udržitelnosti pak převezmete od nich i nerozpuštěnou část celkové dotace (včetně vaší).  

Mám dotaz ohledně vyvěšení návrhu rozpočtu na rok 2018. Mohu vyvěsit tabulku pouze s návrhem rozpočtu na 2018. - schvalujeme na paragrafy, výdaje neinvestiční a investiční na par. a souhrnně 5*** par. pol.6*** a na konci uvést odkaz, že schválený rozpočet na rok 2017, rozpočtové změny v roce 2017 a plnění rozpočtu 2017 (vyvěsím FIN 2-12 M za 10/2017) naleznete na stránkách města.

Ano, výkaz FIN 2-12 M obsahuje informace o očekávaném plnění (upravený rozpočet) roku 2017, zároveň obsahuje informace o schváleném rozpočtu 2017 - požadavky § 5 odst. 3 zákona o pravidlech rozpočtové odpovědnosti jsou tím splněny. Můžete takto postupovat.  Pozor ale na povinné závazné ukazatele - např. dotace přijaté i poskytované apod. Nestačí jen odpa a celkem třída 5 a 6. 

Prosím o radu ohledně účtování záloh za vodu. Nastoupila jsem od dubna a zjistila jsem, že někde v předešlých letech došlo k chybě při zapsání záloh za vodu. Nyní mi na 314 chybí 17200Kč na zálohách. Jakým způsobem doúčtovat chybějící zálohy. Nebo jak se s rozdílem vypořádat.

Chtělo by to zkusit zjistit, kdy a jak chyba konkrétně v minulosti vznikla, bez toho se to těžko posuzuje. Pravděpodobně byly zálohy při některém minulém vyúčtování špatně zúčtovány zápisem 321/314, ale pak by vám o tuto částku neměl sedět ani účet 321. V tomto případě by byla oprava jednoduchá - zápisem 314/321. Také je možné, že bylo účtováno rovnou do spotřeby místo zálohy na 50x /321 - Ale opravdu se to těžko   bez více informací posuzuje. Pokud nemáte o tuto částku špatně zůstatek účtu 321, pak by připadala v úvahu oprava zápisem 314 MD/502 minus MD,  - není to významná částka, opravujeme tedy na účtu, na který se v minulosti případně chybně účtovalo, ale to už by opravdu záleželo na tom, jak chyba vznikla. Dávejte na to pozor vždy při inventurách, aby na účtu 314 byl správný zůstatek - všechny uhrazené nevyúčtované zálohy za dané období, pak se chyby zbytečně pracně dohledávají.

Byla nám poskytnuta investiční dotace z kraje v režimu de minimis. O tomto termínu jsem již slyšela, ale ještě jsme takovou dotaci neměli, tudíž jsem o ní neúčtovala. Prosím o informace jak zaúčtovat příjem dotace a pak i výdaje.

Na účtování dotace by nemělo mít vliv, že je v režimu de minimis. V tomto případě musíte jen splnit stanovené podmínky. Nevím ale o jakou konkrétní dotaci se jedná, v tomto režimu se dotace poskytují jen výjimečně (např. podnikům či v oblasti zaměstnanosti). Budu ale předpokládat, že jste konečným příjemcem dotace (není to průtok?). Příjem dotace zatřiďte na pol. 4222, jinak k účtování toho moc víc napsat najisto nemůžu, chybí mi o ní více informací - na co konkrétně, ex ante nebo ex post? Ale účtuje se to jako každá jiná dotace:  K datu rozhodnutí nebo podepsání smlouvy se účtuje na podrozvahu zápisem 915 (955)/999. Pokud vám jí poskytují před vyúčtováním (ex ante) účtuje se jako záloha, u vás tedy 231 stanovený ÚZ pol. 4222/374 popř. 472 a o zaslanou zálohu se snižuje podrozvaha. Pokud je z dotace pořízený majetek dokončen před jejím vyúčtováním, je potřeba zaúčtovat dohadu 388/403, aby se mohla začít rozpouštět spolu s odpisy. Její vyúčtování se pak zaúčtuje 348/388 a zúčtují se zálohy 374(472)/348. Pokud je dotace poskytovaná po vypořádání, tak tomu také většinou předchází zařazení majetku a tedy dohada 388/403. Vyúčtování potom opět 348/388, příjem dotace 231/348 a odúčtování z podrozvahy 999/915 (955).

Pokud jde o ten režim de minimis, k tomu vám víc říci nemůžu, to byste měli mít ujednáno s krajem jako poskytovatelem (popř. to u nich zjistit), co to konkrétně ve vašem případě obnáší. Nejsem si jistá, zda se nemusíte jako příjemci někde registrovat...mám zjišťovat více? 

Obec koupila malotraktor + příslušenství, tj. sklápěcí návěs, zametací kartáč, radlici a rozmetadlo sypkých hmot v celkové cena 841 tis. Kč. Radlice a rozmetadlo jsou v ceně do 40 tis. Kč, ostatní nad 40 tis. Kč. Je možné zařadit vše jako soubor věcí na účet 022 nebo každou věc samostatně dle výše pořizovací ceny na 022 a 028?

Je určitě vhodné to ve vašem případě zařadit jako soubor na účet 022. Rozhoduje celková cena souboru, ta musí být vyšší než 40 tis. Kč, jeho části mohou být v ocenění nižším než 40 tis. Kč. Odděleně bych to zařadila jen v případě, kdy by se ty jednotlivé části daly použít bez traktoru samostatně nebo pokud byste je používali pro různé stroje. Ve vašem případě je ale záměr pořízení i používání jako celku, tzn. návěs, kartáč, radlici i rozmetadlo budete používat společně s malotraktorem jako hlavní věcí (jsou jeho příslušenstvím), proto je soubor nejpřesnější řešení. Nezapomeňte, že u souboru musíte evidovat pořizovací ceny i jednotlivých částí souboru. Odpisová doba se volí stejná, např. dle traktoru. 

Prosím o zaúčtování předplatné on-line aktualizace systému EPIS 2 PC na 1 rok, prezentace na internetu - budování pozic v internetových vyhledavačích.

Jelikož máte přístup sjednán pouze na jeden rok, tak se nejedná o DNM, zaúčtujte to tedy na účet 518, pol. 5042 nebo 5168, obě jsou možné. Prezentaci na internetu bych zaúčtovala jako službu na účet 518, protože ale nesouvisí s programem SW, tak na pol. 5169.

Dobrý den, měla bych dotaz k převodu mezi účty. Ptala jsem se Vás na školení v KV 23.11.2017. Zastupitelé schválili převod peněz na 5 investičních fondů. Převedli jsme peníze z termínovaného účtu, na běžný účet (231/068) použila jsem u 231 §6330 a pol. 4132 (vy jste říkala, že by měla být 4134 ) u výdaje na 068 by měla být použita pol. 8118? Zapojení do RO jsem udělala: 6330 4132 (- budu muset opravit RO)/ 8118? Pak jsme převedli část peněz na 5 investičních fondů. nevím jaké používat položky (8118)? Nyní 2xměsíčně na jeden fond zasíláme stálou platbu, ostatní fondy jsou bez dalších našich plateb (2xměsíčně mám výpis, podle změny účtuji 564 nebo 664) Mám u příjmu na fondových účtech uvádět § a pol.? Do rozpočtu na rok 2018 uvedu na straně příjmů 8115 výdaje 8118

Položku 4134 byste použili, pokud byste termínovaný vklad považovali za další b.ú. Pokud ho ale vedete jako termínovaný vklad na účtu 068, pak je správně převod z něj účtovat 262/068 bez RS - účty termínových vkladů (068,244) jsou bez RS, vyplývá to z náplně podseskupení 413, kde byly tyto účty vyjmuty z definice "peněžních fondů", tedy účtů které se třídí rozpočtovou skladbou. Příjem na b.ú. pak zaúčtujete 262/231 pol. 8127 (máte vklad dlouhodobý). RO tedy opravte, je potřeba mít v rozpočtu příjem z TV na pol. 8127, případně převody na něj ze ZBÚ na pol. 8128.

A teď převod na ZBÚ které vedou portfolia by měli být přes konsolidační položky. Vést jako další ZBÚ. Pokud se jedná o převod se ZBÚ rovnou  na investiční fondy, ne na účty, ze kterých teprve budou investice probíhat  ( přímé pořízení cenných papírů) , tak jste měli zaúčtovat 251 zde opět bez RS/231 pol. 8118, popř. 8128 pokud předpokládáte držení déle než 1 rok. K 31.12. pak máte přecenit na RH zápisem 251/664, popř. 564/251 ve výši rozdílu od evidované hodnoty (výnos nebo ztráta). Na účty 564 a 664 není potřeba účtovat průběžné, stačí k 31.12.  Nevím, jak to ale máte nastaveno, je možné, že máte sjednanou krátkou výpovědní lhůtu, pak je potřeba zobrazovat průběžně výsledkově prodej na účtu 661 a vyřazení na 561.

Sdružení obcí nám posílá fakturu na Mimořádný příspěvek do Sdružení - Krčínova cyklostezka. Prý se jedná o příspěvek na projektovou dokumentaci. Nelíbí se mi, že na "příspěvek" posílají fakturu. Účtuji to jako transfer 572 / 231 2219 - 5329. Co si o tom myslíte, může to tak být?

Zaúčtování máte dobře, ale protože je to asi spíše investiční příspěvek (PD na stavbu cyklostezky), pak je správně položka 6349. Pokud byste požadovali vypořádání, měli byste to účtovat jako zálohu (účet 373,popř. 472) - v tom případě se účtuje jako dotace. Je jedno, na jakém podkladě to platíte, faktura může být, ale poskytnutí příspěvku byste měli mít schváleno. Jinak např. SMO také vystavuje faktury na členské příspěvky. Faktura jako pojem není nikde definován a je používán ve smyslu podkladu k platbě (není to to samé, co daňový doklad). DSO bude cyklostezku pravděpodobně pořizovat jako svůj majetek, pak není potřeba, kromě schválení poskytnutí peněz, to nijak jinak právně ošetřovat.  

V roce 2015 jsme z obce uhradili fakturu za vypracování projektu pro vydání územního a stavebního povolení na prodloužení vodovodních řadů v částce 34.437,-Kč. Tuto částku jsem dala na účet 042 15 s tím, že na něj budu účtovat další faktury až do kolaudace. V roce 2016 se nestavělo, až letos ve 2017 jsme dostavěli, další faktury uhradili, zkolaudovali a zařadila jsem nový úsek vodovodu do staveb a měsíčně odpisuji. Jenže jsem si nevzpomněla, že mám na účtě 042 15 již výše zmíněnou částku za projekt a nové faktury v roce 2017 jsem dávala na účet 042 17(tedy s jinou analytikou), a tak se mi stalo, že tu částku z roku 2015 jsem při převodu z 042 na 021 nepřiřadila do hodnoty stavby(resp., že jsem zvolila nový AU, tím pádem mi ta částka 34.437 Kč na 042 zůstala a teď nevím, co s tím, jak mám účet 042 vyrovnat.) Proto Vás prosím o radu a účetní postup, co se s tím dá dělat a jak to zaúčtovat.

Jelikož jste na to přišli v období (roce), kdy byl majetek zařazen, doporučuju provést opravu vstupního ocenění majetku. To je nejsprávnější řešení, i když částka není významná. Opravila bych to zápisem 021/042, nevím, co umožní váš program na majetek, třeba bude umět přepočítat odpisy, pokud ne, tak se musí ručně dopočítat, doúčtovat a na kartu majetku nastavit (např. když program na majetek vyžaduje měsíční závěrky...). Jedná se o chybu, nedoporučuji zúčtovat jako rozdíl od dohady rovnou 551/042 15, ta oprava je v jednom roce určitě správnější. A ještě přijetí opatření, aby se chyba neopakovala - vždy při zařazení majetku zkontrolovat, jestli něco k majetku není na účtech 042, ale i pro jistotu např. na účtu 041 (studie a pod.) nebo dokonce i na 019 :o)

Zastupitelé uvažují o poskytování finančích darů občanům - za zhotovení oddělení a odvádění dešťové vody od RD - lámu si hlavu s paragrafem ( v současnosti poskytujeme finanční dar úspěšným žadatelům o kotlíkovou dotaci - účtuji § 3719 pol.5492 ) . V tomto případě bych použila paragraf 2399 pol. 5492 - uvažuji správně ?

Paragraf 2399 je ve vašem případě vyhovující. U kotlíkových dotací určitě nic nezkazíte používáním obecného paragrafu 3719, podle toho, na co konkrétně přispíváte, by byl možný i paragraf 2115. Spíše není podle mě ve vašem případě dobře charakter poskytovaných příspěvků. U finančních darů (neúčelových) je položka 5492 v pořádku, ve vašem případě si ale myslím, že v obou případech by se mělo jednat o dotaci a nikoliv o peněžní dar, pak správně pol. 5493.  Jak to popisujete - že chcete občanům (hromadně) přispívat na odvedení dešťové vody a přispíváte jim na kotle, tak to bych opravdu vyhodnotila spíše jako dotace, dokonce i úplně nejlépe programové. Pokud jim chcete poskytnout peněžní dar, tak nechcete sledovat účel použití, to mi ve vašem případě moc vhodné nepřipadá.(Ale máte na to asi právo).

Dle zákona připravujeme návrh rozpočtu 2018, který obsahuje (další sloupce) SR 2017 a upravený rozpočet 2017 ke dni předložení návrhu zastupitelstvu. Schválený rozpočet už pak obsahuje pouze rozpočet 2018, tedy ostatní údaje (rok 2017) se z dokumentu odstraní, rozumím tomu dobře?

Ano, se vším souhlas, váš postup by se dal označit přímo za vzorový :-) 

Obec má podepsánu smlouvu o poskytnutí investiční dotace na vybudování hřiště - realizace r. 2018. Mám tuto částku zapojit do návrhu rozpočtu pro r. 2018 nebo až rozpočtovým opatřením tak, jak budou peníze přicházet - tedy na základě uhrazených fa za provedené práce na akci?

I dotace ex post doporučuji rozpočtovat ve chvíli, kdy pro to máte nějaký závazný titul, což smlouva o poskytnutí dotace, podepsaná oběma smluvními stranami, určitě je. Dotaci tedy uveďte do příjmové i výdajové stránky rozpočtu na příští rok (včetně vašeho spolufinacování). MF to sice prezentuje ve zprávách č. 3/2017 trochu jinak (viz aktualita zde: http://www.obecuctuje.cz/aktuality.php?id_aktuality=1115), ale dotace je určitě možné a vhodné rozpočtovat na základě uzavřené smlouvy, mj. i kvůli tomu, aby byly kryty příslušné výdaje.  K tomu ještě poznámka -  pokud je to dotace (alespoň částečně) z EU, tak je podle zákona povinnou náležitostí rozpočtu vlastní spolufinancování.

Na konci letošního roku 2017 uzavíráme veřejnoprávní smlouvu na poskytnutí dotace TJ dle zákona č.250/2000 Sb. na základě žádosti na rok 2018. Finanční prostředky budeme převádět na účet TJ v roce 2018 a finanční vypořádání včetně kontroly se uskuteční v lednu 2019. Prosím o účtování.

Letos není o čem účtovat (kromě podrozvahy - viz dále, ale tam se dává dle významnosti, tak záleží, jak máte nastaveno), dotaci poskytnete a oni využijí až příští rok. V příštím roce zaúčtujete poskytnutou zálohu 373/231 odpa podle účelu dotace, pokud na činnost, pak odpa 3419, pol. podle jejich právní formy a podle toho, zda je dotace neinvestiční či investiční. Pokud jsou spolek, pak připadá v úvahu pol. 5222 pro neinvestiční nebo 6322 pro investiční dotaci. K 31.12.2018 zaúčtujete dohadu poskytnuté dotace ve výši, kterou vyčerpají, zápisem 572/389. V roce 2019 pak zaúčtujete vyúčtování 389/345 a zúčtujete zálohu 345/373. Po podpisu smlouvy v roce 2017 lze dát závazek do podrozvahy 999/956.