Dotazy

Dobrý den, v materiálu ohledně účtování o dotacích (NZUZ výklad z 18. 7. 2010) na str. 2 nahoře uvádíte, že výdajem souvisejícím s pořízením majetku je mj. i výdaj na zajištění úvěru určeného k předfinancování zdrojů. Naše obec si takový úvěr sjednala, bude z něj hradit výdaje, které následně dostane proplaceny z dotace. Zastupitelstvo rozhodlo, že úroky z tohoto úvěru budou úroky neinvestičními. Tzn., že do pořízení bych mohla zahrnout všechny ostatní platby na úvěrovém účtu? Např. poplatek - závazkovou provizi za rezervaci financí a poplatky za vedení úvěrového účtu, za odeslání výpisu z úvěrového účtu apod.? Děkuji za brzkou odpověď.

Výdaji na zajištění úvěru je spíš myšlena úhrada za zpracování úvěru, platba za záruky apod. Bankovní poplatky a poplatky za rezervaci mají spíše charakter správní režie, které z důvodu principu opatrnosti a "nenadhodnocování" aktiv jako výdaj související s pořízením DM neuplatňujeme a dáváme do výdajů provozních a do nákladů - např. 569. Při této odpovědi se částečně také řídím mezinárodními standardy, které jsou v této oblasti o trochu přísnější, než české předpisy - do pořizovací ceny by měly vstupovat takové výdaje, které mají vliv na majetkovou položku - v budoucnu přinesou nějaký ocenitelný přínos, tuto podmínku právě běžné poplatky nesplňují. Závěr - poplatky z úvěrového účtu dávat do nákladů a účtovat na provozní výdaj (např. 5163).

Obec prodala pozemky, vystavila dańové přiznání na převod nemovitostí, ze které zaplatila určitou částku finančnímu úřadu. Na základě toho bych se chtěla zeptat, jak tuto platbu zaúčtuji, jaký zvolím paragraf a položku a které účty. Dále bych se chtěla zeptat, obec prodává přípojky, které si zařadila v letošním roce do majetku, podle zákona by tyto přípojky neměli vstupovat do obratu? Není tam ještě nějaká doba, ve které musí být v majetku? Nebo když to zařadím např. v pondělí a v úterý je už prodám, tak mi to do obratu nevstupuje?

Daň z převodu nemovitostí - 538 MD / 231 3639 5362 D.

Prodeje hmotného majetku se nezahrnují do obratu. Časový test je u prodejů staveb, ale to je již situace, kdy jste již překročili obrat, jste plátci DPH a časový test (3 roky od zahájení užívání) má vliv na to, zda je prodej osvobozen nebo je zdanitelným plněním. Do obratu se tedy úplata z prodeje nezahrnuje, i když nesplňuje časový test.

Dobrý den, prosím o kontrolu vyúčtování plynu zálohy za rok 2009 - 11 050,- Kč zálohy za rok 2010 - 33 150,- Kč vyúčtování k 28. 8. 2010 - nedoplatek 1 503,36 Kč Zaúčtování: 231.0100/6171/5153 - D 1 503,36 Kč 321.0001 MD 1 503,36 Kč 502.0400 (spotřeba za 1.1. - 28. 8. 2010) MD 26 930,47 Kč 406 (spotřeba od 22.8. - 31.12.2009) MD 18772,89 Kč 389.0120 (zálohy za rok 2010) D 33 150,- Kč 321.0001 (zálohy za rok 2009,2010) 44 200,- Kč 321.0001 (doplatek) D 1 503,36 Kč 389.0120 MD 33 150,- Kč 321.0001 MD 44 200,- Kč 314.0200 D 44 200,- Kč Zamotala jsem se do toho, prosím o kontrolu.

Jestliže jste účtovala zálohy za rok 2010 na účet 389, tak asi zápisem 502/389. Na účtu 314 Vám asi zůstaly, nebo jste účtovala dohady jinak? To je důležité, protože pak již na 502 máte hodnotu 33.150,- Kč a tu je potřeba upravit. Předpokládejme, že jste účtovala správně. Poskytnutá záloha 314/231 a zároveň ve výši zálohy dohada na spotřebu energie: 502/389.

Pak by se přijatá faktura účtovala takto:

389 MD    33.150,- Kč

502 minus MD 6.219,53 Kč

406 MD  18.772,89 Kč

321 D   45 703,36 Kč

Pak je třeba zúčtovat zálohy: 321 MD / 314 D   ve výši 44.200,- . Tím zůstane závazek ve výši 1.503,36 K4 a jeho úhradu máte dobře :o). Úhrada nedoplatku plynu: MD 321.001 / D 231.0100/6171/5153 Kč 1 503,36

Odbrželi jsme od Pardubického kraje dotaci na pořádání místní akce. Chtěl bych se zeptat, jestli účtuji dobře. 348/672. Přijetí dotace 231/348? Nebo se použije účet 346?

Kraj je USC, účty 348 a 672 máte dobře.

Obdrželi jsme fa na příspěvek pro našeho zaměstnance, částka fa se rovná příspěvku v plné výši, jak zaúčtovat, platbu provedeme přímo ze SF

Bohužel není uvedeno, o jaký výdaj ze SF se jedná, tedy lze využít buď účet 527 ( zákonné - daňově uznatelné náklady) nebo 528 (ostatní). Kdy použít 527 a kdy 528 je podrobně vysvětleno v knize Účetní reforma u obsahového vymezení účtů, tato kapitola je i v dokumentech ke stažení.  Také neuvádíte, jaký jste si zvolila způsob účtování na fondech, zda přes 548  a 648 nebo zdrojový přes 401. Protože já doporučuji zdrojový, tak by zápis mohl vypadat takto: předpis faktury: 527 (528) MD / 321 D. Úhrada z fondu: 321 MD / 236 odpa např. 6171 pol. 5499 D  a úprava zdrojů   419 MD / 401 D.

Obec odkoupila na základě kupní smlouvy a smlouvy o zřízení věcného břemene od TJ Sokol stavbu (šatny+soc. zařízení) 97m? a pozemkovou parcelu 10450m? za celkovou kupní cenu 50000Kč,dále obdržela úplatu za zřízení věcného břemene 1000Kč při podpisu smlouvy. Prosím o radu jak zaúčtovat do majetku a v jaké výši (021,031), když smlouva je na celk. cenu 50000Kč. Je třeba toto také rozlišit analytikou, na těchto účtech vázne věcné břemeno. Účtování na podrozvahových účtech ve výši 50000Kč (věcné břemeno-obec povinná 986/999-nemáme směrnici). Úplatu za zřízení věcného břemene zaúčtuji 311/602 (předpis), 231 §6171 pol. 2119/311 Děkuji

Pořizovací cena pozemku a stavby na jednu kupní smlouvu se zpravidla stanoví rozvrhem - zjistíte poměr hodnoty  stavby dle znal. posudku  na celkové hodnotě znaleckého posudku a tímto poměrem vynásobíte kupní cenu. Tím vám vznikne cena kupní stavby, zbytek je pak kupní cena pozemku. Znalecký posudek bude muset být k dispozici - TJ bude platit daň z převodu - požádejte o jeho předložení. ( Mělo by se vždy žádat o předložení jedné verze ZP ve smouvě - druhá strana kupní smlouvy vlastně je zároveň ručitelem na daň z převodu).  Úplatu za věcné břemeno máte dobře, jen odpa je vhodnější dle účelu, k čemu budete pořízený majetek používat - jestli ale pro úřad, tak máte odpa dobře, jestli však nadále bude sloužit sportu, tak je vhodnější 3412. Pozemek může mít odpa 3639.

Dále věcné břemeno -obec povinná , analytika u 021 a 031 ano, ale hodnota věcného břemene je ve výši 1 tis. Kč - jestli chcete evidovat v podrozvaze na 986, tak v hodnotě 1 tis. Kč.  

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování finančního daru, který naše obec obdržela z rozpočtu jiné obce. Účel použití finančních prostředků nebyl stanoven.

Zde byste měli účtovat přes dotace, u vás pol. 4121, účet 672, v obci - poskytovatel - 5321, účet 572.

Včera nám byla zvýšena hodnota 10 ks cenných papírů z 5.000,-/ks na 10.000,-/ks. Je správné účtovat: 069/664 nebo 069/401 ? Na akcii je původní hodnota škrtnutá a razítko s podpisem a novou hodnotou.

Pokud se nejedná o něaký nový vklad ze strany obce, ale pouze došlo třeba ke zvýšení základního kapitálu u té společnosti z nerozděleného zisku, nemá změna jmenovité hodnoty jakýkoliv dopad do účetnictví - skutečně o tomto se neúčtuje. 

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat následující: obec má zřízeno s.r.o., kterému obec poskytla v minulosti půjčku. Zastupitelstvo schválilo dohodu o započtení části ze zůstatku půjčky na úhradu pohledávky s.r.o. vkladem obce do ostatních kapitálových fondů s.r.o. Stejný případ jsme řešili i vloni, tehdy zápis vypadal takto:043MD/367D, 367MD/274D, 061MD/043D, 211MD/901D, 218MD/211D.

Letos by zápis vypadal asi takto (nevím kam jste převedli půjčku v převodovém můstku, ale správně měla být půjčka s.r.o. na 067). 043 MD / 367 D, 367 MD / 067 D a 061 MD / 043 D. Toť vše.

Jak zaúčtovat vyřazení stavby z majetku z důvodu demolice.

Kdyby nebyla účetní reforma, nebo bylo by již zahájeno odpisování, tak budou existovat dva režimy dle důvodu likvidace.

1. Likvidace je z důvodu nové výstavby - pak vstupuje zůstatková cena do pořizovací ceny nově pořizované stavba a zápis by byl 042/021 D a 081 MD /042 D.

2. Demolice z důvodu demoličního výměru pro úplné opotřebení ( ne z důvodu nové výstavby) 551/081 - tzv. "doodepsání".

Protože však je účetní reforma a ještě neodepisujeme, tak nejsprávnější je nyní v obou režimech zaúčtovat 406 MD / 021 D. (K nákladům z opotřebení došlo v minulých letech, proto teď neúčtujeme na náklady, ale na změnu metody, abychom nezkreslili VH za rok 2010).

Na jaký úč. zaúčtovat havarijní pojištění aut a pojištění majetku? Na 549 nebo 569? Děkuji.

Většina krajů doporučovala účet 549, je možný jej pro pojištění zvolit. (Jde o účet s trochu větší vypovídací schopností než nákladový účet skupiny 56 - Finanční náklady). Pojištění má více charakter provozních nákladů.

Dárce daruje obci finanční dar ve výši 100.000,- na obnovu místních komunikací, ale dle smlouvy podepsané 1.9.2010 50000,- pošle do 30.11.2010 a 50000,- do 31.3.2011. Jak mám účtovat v roce 2010 (účet, POL, PAR)? Oprava komunikací (náklad obce) proběhne celá v roce 2010.

Zaúčtujte si v tomto případě  předpis pohledávky na dar dle smlouvy  377 MD / 649 D. Volíme 649, protože se nejedná o dar na pořízení DM, ale tento dar bude "krýt" náklad na 511. Přijetí daru pak již bude jen 231 2212 2321 MD / 377D, a to stejný zápis jak v roce 2010, tak v roce 2011. V roce 2010 tedy vstoupí do VH jak náklad z opravy tak výnos z daru.

Město poskytuje půjčky z FRB s nízkým úrokem. Ve smlouvě je uvedena poskytnutá půjčka a následně částka již navýšená o úrok, kterou je dlužník povinen městu splatit v průběhu cca 3 let. Zajímá mě, zda je možné dlužnou částku předepsat do pohledávky na účet 469 včetně úroků (nevím ale proti jakému účtu??) nebo zda se musí striktně oddělit úroky a o nich účtovat jako o tvorbě fondu následující roky. Děkuji za odpověď.

Úroky jsou výnosem každoročním a musí u nich dojít k časovému rozlišení, nelze je zaúčtovat najednou. Roční výnosy z úroků se musí dostat do VH za ten jeden určitý rok, ne za 3 roky celkem jen v prvním roce poskytnutí půjčky. V dokumentu ke stažení k  fondům  by měl být i příklad na toto rozlišení úroků.

Tedy odpověď je, že není možné zaúčtovat najednou, úroky z půjčky se musí účtovat každoročně, např. pohledávka  377/a  úrok 662 D.

Jak správně zaúčtovat synteticky i do rozpočtové skladby refundaci mzdy členů jednotky JSDHO, která zasahovala v obci Višňová postižené povodní? Vzhledem k počtu zasahujících členů a dnů, které tam zasahovali nejde o zanedbatelnou částku v rozpočtu. Doklad - jsou došlé faktury od zaměstnavatelů členů jednotky dobrovolných hasičů.

Správně by úhrada mzdy na základě refundace měla být zaúčtována jako mzda, tedy takto:

521 hrubá mzda MD, 524 MD refundace odvodů / D 378

U refundace je dobré mít u 521 i 524 oddělenou analytiku. Z hlediska volby syntetiky se pro Vás jedná opravdu o mzdový náklad a náklad na odvody, příjemce refundace bude vyplacené mzdy účtovat kompenzačně. (snižovat svoje mzdové náklady).  

Převod 378 MD / 231 5512 5019 (mzda) a 5039 (refundace pojistného). Pokud není rozděleno na základ a pojistné, lze buď odhadnout, nebo zvolit jednu položku 5029 a jeden SU, např. 521.

Dobrý den, na místě účetní sedím teprve od dubna :-) , prosím tedy o radu ohledně účtování kontokorentu . Obec si otevře kontokorentní účet u jiné banky než má běžný účet . Zaplatí se z tohoto účtu investiční faktura.

O kontokorentním účtu u jiné banky účtujete jako o dalším ZBÚ, tedy např. 231.11. Kontokorent se proúčtovává vždy jen ke konci měsíce, tedy u Vás to bude zápis: 231.11 8113 MD / 281 D a to ve výši záporného zůstatku 231.11, tak aby ke konci měsíce byla na 231.11 nula. Tento zápis se vždy počátkem dalšího měsíce zruší ve stejné výši zápisem 281 MD / 231 8114 D. Investiční faktura tedy bude standardní: 042/321 a 321/231.11 odpa a pol. 62xx. (Jen z jiného ZBÚ).